内部审计实务和案例讲稿
一、内部审计与管理层的关系
许多内部审计人员希望内部审计机构的规格要高，希望一把手管审计，其实往往作不到。现在大部分单位的领导口头上没有“不重视”审计的，但实际上真正重视的还是少数，不要寄予过高的期望。
往往名义上是一把手管审计，实际上，有分管﹑协管。其实在国际上也不是所有的公司都是由CEO直接管审计，由CFO管的也不少。为此国际内部审计师协会（IIA）2003年3月发布的补充实务公告中，专门有一段话，强调在这种情况下，“那么审计部门对其行政性报告对象负责的其他部门的审计和报告不应当受到限制。
任何对于审计范围和审计结果报告的限制都应提请审计委员会的注意。”也就是强调了审计工作要“不受限制”。审计人员要务实地看待审计工作的地位，把自己放在恰当的位置上。
我个人认为与企业高层﹑管理层建立适当的和畅通的沟通渠道可能比形式上规定内部审计由谁管更加重要：
（一）争取制定一个由董事会批准的内部审计章程或内部审计制度，尽可能把你希望写进去的内容都放进去，特别是有关下面提到的工作报告和沟通等有关事项。如果你的
工作报告都到不了董事会﹑董事长﹑总裁的手里，那么你的机构设置在纸面上写得
地位再高也是没有用的。
（二）争取上述制度中明确审计报告和审计工作报告的分送范围要包括董事长﹑总裁（例如有的公司的内部审计制度规定送董事长﹑监事会主席﹑总裁﹑分管副总裁四个
人，）。
（三）争取与公司最高层——董事长﹑总裁，有定期直接沟通的机会，单独汇报工作的机会。
（四）如果公司设立董事会审计委员会，特别是审计委员会主要是由外部董事或独立董事组成，这种沟通应该是没有障碍的。
（五）最后，衡量管理层是否重视内部审计的另一个重要标志是管理层对内部审计工作是否提出了要求和经常检查内部审计工作。
二、关于审计风险。
对于审计人员和审计机构，审计风险怎么强调都是不会过分的。
（一）两类审计风险：
1、被审计单位有问题，审计中没有查出来，或者没有明确披露。
2、被审计单位名义问题或问题不严重，而审计报告夸大了问题。
（二）对于第一类审计风险，前面讲了，是怎么强调都不过分的，特别在时间和人力许可的情况下要尽最大努力避免这种风险。国家审计﹑社会审计﹑内部审计的准则都着
重规范这类风险。长期以来，自己已经养成了一种习惯，只要听到哪个单位出问题
（包括经济犯罪案件，会计信息失真问题，重大资产流失问题，重大潜亏问题等等），马上就会去查一查：最近我们对这个单位是否进行过审计，有没有发现和揭示这个
问题，有时还要把审计档案调出来，检查一下出问题的地方，当时我们是怎么审计
的，为什么以前没有查出来。这个问题确实要非常重视，今年市政府专门提出了“审计问责制”的问题，其中就包含对经过审计没有把问题揭示出来的责任追究。
（三）对于第二类审计风险也要十分重视，它往往反映在审计报告的定性类用词上：如：总账与明细帐余额相差几元﹑几十元，即使总账余额有数百万元甚至数千万元，也
要定为“账账不平”；有的对账户抽查比例很低，如曾经遇到一个事务所审计时对
总额达十几亿元的应收帐款，就抽查了一个地区的7个客户，金额不足百万元，就据以推断总体，做出结论；有的抽查存货，其中有些总数达几千件，而误差为几件，或总数为几百公斤误差为几克﹑几十克的都作为是帐实不符，最后100笔样本中，这样的情况比如有一半，于是就得到结论为存货管理混乱，帐实严重不符，其实这
种以重量计算或数量多﹑体积小﹑价值低的存货，如果盘点下来，发现一两不缺，
一件不少，倒是不太正常的，很有可能是事先做了手脚的假账﹑假情况；还有如预
算与实际执行结果存在误差，就定性为虚假预算等等。
（四）这些情况在政府审计﹑社会审计﹑内部审计中都存在，有些是出于“好心”，恨铁不成钢；有些是希望讲得重一些，使被审计单位不敢轻视审计；有的则是出于回避
审计风险――我已经讲过你管理混乱了，以后如果万一出现审计没有发现的问题，
也可以显示“先见之明”；也有的是已经在审计中发现企业存在的严重问题，但苦
于证据不足，或因为问题确实很严重，揭示出来怕影响与被审计单位的关系，因而
故意在小问题上“小题大做”，留下伏笔。
（五）但是，对于内部审计来讲，第二类风险一般不是主要的，因为被审计单位一般对内审较少顾忌，审计报告写得过头，他们一般会进行争辩。但内部审计人员对外部审
计的报告，有时需要留意是否存在上述情况。
三、审计案例――启示和对策
考虑到有些问题涉及本公司或下属子公司的内部情况，所选用的案例比较多的是数年以前的。而且大部分是有关财务收支审计的内容，这也是因为目前财务收支审计毕竟仍然是内部审计的主要工作内容。
（一）一起贪污案引起的思考
上世纪九十年代初，我们内部审计机构组建不久，下属某企业就发生了一件财务科出纳任职一年贪污十万余元的经济犯罪案件，平均每月贪污1万元，这在当时已是十分惊人的大案，本市主要报刊都作了报道。内审部门在配合查案的过程中，不仅查明了案犯的作案手法，
落实了犯案金额，而且从中对改进内部审计的技术方法，完善企业内部财务控制采取了亡羊补牢的措施。
1、案发经过：199*年春夏之际，一个月末，正好是星期天，某厂财务科正在加班结账，可是账就是轧不平，由于天色已晚，科长只好让大家回家，因为这一天，出纳正好因事没有参加加班，科长想第二天问问她。第二天，一上班，科长就和出纳谈起昨天加班结账结不平的事，要求她自己也查一查，看看在什么地方出了差错。此时，谁也没有料到，这个中专毕业，才来上班一年的小出纳会有什么问题。出纳听了科长的话以后，就借口出去看病，说一会儿回来就查。可是一直到午饭以后也未见她回来，科长感到情况不对，赶紧报警，可是，人海茫茫，出纳已是“黄鹤一去不复返，此地空余黄鹤楼”。
2、作案手法：经过查阅出纳留下的账册凭证等，终于发现了问题。
这个出纳作案主要涉及二个环节，一是伪造凭证和在凭证传递﹑账务处理的环节；二是取款提现环节。
在第一个环节，对涉及的费用支出制作真假二张记帐凭证，例如费用支出2000元，真凭证就是2000元，供自己记账；然后制作一张假凭证12000元，在真凭证审核以后，利用凭证就放在个人办公桌上的机会换上假凭证，供费用账记帐，假凭证上的所有复核，记账等印章都是出纳用肥皂刻制。待费用账登录完毕后，再将真凭证换回来。这样无论在哪个环节被发现，她都有弥补的余地。
第二个环节是提现，她往往利用科长工作繁忙时，突然提出诸如“本月退休工人补助要发了，要提一笔现金”之类的问题，骗取科长签发支票，而实际上这笔补助早在月初已经发了她是利用科长工作繁忙时不计息县的机会。当然这笔提现有的是不记帐的，在她的账面上是没有痕迹的。
这里存在二个问题：一是如果她记了账，又贪污了这笔钱，那么她自己的账岂不是不平了？二是如果她没有记帐，那么她的账和银行出纳的账岂不是对不起来了？
对此，她采取了三个办法：一是月末“主动热情的”帮银行出纳拿对帐单和做余额调节表的工作；二是由于提现的金额需要和提现的事由匹配，而她贪污的金额则往往和她个人的需求相关，为了防止由于疏忽而露出马脚，她故意不执行日结月清的制度，总是在自己手里留下一些未记帐的凭证，万一发现差异就以此进行搪塞，这一次就是因为她没有参加加班而失去了及时弥补的机会，而露了馅；三是在她自己的账上的余额保持和库存现金一致，而把差异留在账面收﹑付﹑存的不平衡上。这样，由于她每次贪污的金额总是和她费用账上作假的金额是一致的，在正常情况下，可以保证总账的平的，有问题的只是银行账的提现和现金账的收入不一致，以及现金账自身的收﹑付﹑存的不平衡。在总账平衡，银行账余额和对帐单余额一致，现金账余额和库存现金一致的情况下，一般人不会再进行更深入的检查。
因此，一年来，包括财务科内部的检查，财政的检查和内部审计的检查都没有发现问题。而案发后，审计和司法部门也正是超越了常规的思维，才取得突破的，并由此确认了出纳的犯罪事实。我们曾经感到疑问，这一整套作案手法似乎是经过精心设计，是经过“高人指点”的，否则凭她一个初出茅庐的小出纳，能想出这样的办法吗。事后了解到这个出纳的背后果然是另外有人指使的，只是可惜没有足够的证据将这个人绳之以法。
3、启示和对策：随着案件清查的进展，我们不断问自己，在事先没有线索的情况下，如果我们对这个企业进行审计，我们能否发现问题；我们现有的审计方案﹑审计工作程序能否以较大的概率发现问题。经过研究，我们针对问题，作了二项有关货币资金审计的改进：在货币资金审计时，必须在一个审计年度中至少抽查二个月的日记帐，一是全面复核收﹑付﹑存的余额，不管期末余额和库存现金是否一致，都要做这件工作（当然现在会计电算化以后，这项工作要另外考虑了）；二是逐笔核对银行对帐单余银行日记帐，而不是仅仅核对余额，并对其中银行提现必须与现金日记账的现金收入逐笔核对一致。
除此之外，我们还改进了审计工作方案的制定工作，要求审计工作方案必须具体，例如对上述货币资金审计的方案中必须写明对哪二个月的日记账进行抽查（或用什么方法，原则进行抽样），并进行“逐笔核对”和收付存的复核，而且要写明账表核对﹑账账核对﹑抽查复核﹑账实盘点的工作顺序和方法等。同时，我们还对系统内企业财务管理提出了加强对凭证流转控制和强调出纳人员日清月结等建议。这些具体的措施，在现在实行会计电算化以后，有些已经不再必要和适用了。但是对于我们审计人员最重要的启示是：一个单位﹑一个部门暴露出问题以后，包括贪污舞弊﹑会计信息失真﹑弄虚作假﹑违法违规等，我们内部审计部门，内部审计人员首先要反思自己的工作，要问自己，一问这个单位我们以前是否去审计过；二问以前审计是否发现过这类问题，是否报告过，如果没有报告，是因为审计方法不对，还是事件发生的概率比较小，还是虽然发现了但没有引起重视；三是如果以前是事务所进行的审计，就要会同事务所一起分析研究，如果事务所失职，要考虑采取必要的措施；四是如果这个单位或这类业务我们以前没有进行过审计，那为什么不审，我们安排的审计工作计划有什么可以改进的；五是针对以及发生的问题，我们在审计方法﹑审计程序上可以作什么改进。
（二）一家上市公司老总离任审计中发生的故事
上世纪九十年代后期，我们对一家上市公司进行董事长离任审计。因为离任审计中，离任和接任的领导一般都比较“顶真”，不少人对审计报告看得较重，审计中因而也需要更加谨慎。这一次，审计组进点以后，按照预定的审计工作方案渐次开展工作。
1、问题的暴露：作为上市公司，这个公司的核算和管理总体上讲还是比较规范和完善的。但是当审计组在完成了账表核对和总账明细帐的核对以后（由于当时不少企业的会计电算化还不够完善，一方面核算软件是企业自己开发的，对其是否能保持必要的控制，审计组需要通过核对来证实；另一方面，这个企业的会计电算化还不够完善，部分帐户的三级以下明细帐还没有实现电算化，其中包括存货帐户），进行实物抽查盘点时，企业财务部门一反原来与审计组良好的配合状态，对审计组提出的，按照审计方案规定的抽样方法（货币单位抽样——PPS抽样）抽取的样本清单，表示了异议。企业财务科长找到主审，说一部分存货比较分散，仓库很远，盘点不便，是否调整一下，集中盘点其他的存货。根据企业多年来接待审计和财税检查的经验，这种要求一般都能得到满足。但是审计组没有同意这个要求，主审讲，审计方案都是经过审批的，他无权变更，而且由于审计方案比较具体，不执行审计方案很容易在以后的程序中被检查出来，他不愿意冒这个风险。于是在新任董事长的同意后财务科长向审计组透露了其中的“奥秘”：存货中有一部分是虚假的，总数达到全部存货的二分之一。审计组听了，吓了一跳，这个数字在当时可不是一个小数目。由于这个公司单位产品的价值不高，按初步估算差不多可以装满3000辆载重5吨的卡车。
2、问题产生的原因：吃惊之余，审计人员详细询问了情况，在公司领导已经更换，新领导并不想继续掩盖问题的情况下（审计之前，新领导对这一情况也不甚清楚，只是听说公司存在潜亏，但是潜亏有多少，是什么潜亏，并不清楚。因而对审计组发现这个问题，还是表示感谢和支持的。只是顾虑影响“上市公司的形象”和今后的运作，才没有主动向审计组反映。审计组发现问题后，已决心打消顾虑，如实披露），财务科长和盘托出了问题帐户的情况和产生的原因。原来公司上市后，为了追求表面的“业绩”，在生产经营未能提供所需要的“利润”时，采取了少结转销售成本、生产成本的办法，创造“利润”，而将少结转的成本留在在产品和半成品成本中，提高了存货的成本余额（分别增加了虚构的数量和金额）。开始的时候，金额并不大，本来还想在以后情况好转时再弥补过来。可是，天不如人愿，每年都产生了新的缺口，于是越滚越大，终于形成了大窟窿。但是这个公司原来的管理基础还算是好的，为了防止这块虚假的存货与正常存货混在一起，影响了正常存货的管理，因而把虚假存货局限在财务科的明细帐上，也就是说，财务科的存货明细账有二个部分，一部分是
真的，一部分是假的，而下面车间、仓库的实物管理和真的一部分明细账仍然保持一致，经过抽查盘点，审计人员基本证实了财务科长的说法。
3、审计人员应该吸取的教训：审计组在查明了情况后，不禁又产生了疑问：这个公司作为上市公司七、八年来，每年都接受A、B股的审计，特别是B股审计的会计师事务所是赫赫有名的国际四大事务所之一，为什么他们没有发现这个问题呢？特别近几年，漏洞越来越大，这些虚假的存货，他们是怎么盘点的呢？经过仔细询问，审计组终于弄明白了，原来事务所审计时，由于开始一、二年公司还没有开始造假，他们审计后觉得这个公司的内部控制和管理都不错，很放心，在以后的审计中，为了节省成本，简化了一些审计程序（我们进行这个离任审计项目时，动员了系统呢内部审计人员近10人，现场工作前后达5、6个月，事务所当然不舍得花这么多的力量），其中就包括了对存货的总账、明细账核对环节，由于总账和二级明细账是由会计电算化软件完成的，一般不会产生差错，而三级明细账和二级明细账的核对，他们采用了抽样的方法，没有全部进行核对，而且进行实物盘点的审计人员与进行明细账复核的审计人员又没有很好的衔接。这就为企业掩盖问题提供了条件。因而当企业只把正常的一部分明细账提供给实物抽查人员时，审计人员并没有意识到他们得到的并不是全部明细账，而企业对正常的存货的管理还是无可挑剔的，也使审计人员放松了警惕。据企业介绍，开始的时候，他们还是向审计人员提供全部的明细账的，但是利用审计人员对企业不熟悉，采取在对一个车间（仓库）盘点以后，带着审计人员在厂区绕了一圈，又从这个车间（仓库）的另外一个门进去，重新盘点一遍的办法来掩盖缺口。在审计的时候，企业有时是这二种办法结合使用的。不管怎么样，审计人员没有严格执行审计准则和程序，没有重视对所审计的事项的完整性的控制和制定科学而控制严密的盘点程序――例如事先绘制盘点路线图，以保证避免重复和遗漏；对已经盘点的实物做好必要的难以涂改的标记，以防止重复盘点等，是出现审计差错的重要原因。审计人员开始二年对这个公司对这个公司审计的良好印象和公司对正常运行的存货管理的良好控制也使审计人员丧失的必要的职业谨慎。而我们这次离任审计，一方面是事先设计了严密的审计方案起了作用；另一方面也由于企业领导更替后，现任领导无意继续掩盖问题，没有为审计人员的工作设置障碍，使审计人员获得了较为宽松的工作环境，少走了弯路。
4、二个小插曲：在另外的审计中，审计人员遇到了二件事，事后总结也值得审计人员改进自己的工作。第一件事是在某备件库盘点时，审计人员抽取了仓库账上几个品种的备件，记录了数量，然后盘点实物；结果发现其中一个品种多了三件，因为这是整盒产品以外的零星物品，应该不会错的，由于该品种总数有数千件，这点误差本来也不算什么大事；但由于公司仓库管理甚为严格，出现这类问题，仓库保管人员至少是要扣奖金的；因而仓库人员十分紧张，硬说审计人员数错了，不肯签字，坚持重新对账重新盘点；结果重新对账没有错，重新盘点时，原来多出来的三件物品，就再也找不到了。由于这个品种的物品，体积不大，审计人员明明知道是仓库人员藏了起来，但苦于没有证据差异又不大，只好认可了第二次盘点的结果。事后大家总结，如果事先不对账，直接盘点实物，对盘点记录先进行签字取证，然后核对帐簿，记录差异，就可以避免这种情况发生。第二件事是有一个仓库是保管贵重物品的，盘点时发现少了几件，其中有的单件价值达十余万元，急得仓库保管人员当时就满头大汗，陪同审计的财务科人员安慰他说：不要急，再找找。第二天他们高兴地到审计组来讲，总算找到了，是一年以前开展览会，被销售科借取尚未归还。并出示了借条。经审计组查核，这些借条确实是真实的，借用的部门也认可，由于展览会后来改为固定的陈列室，因此一直没有归还。按照常规，事情就可以到此为止。但是，审计组分析后认为在盘点的当时仓库保管人员没有及时出示借条，需要一天以后才能“想”起来，这本身就是一个问题，而且时间长达一年。说明仓库没有定期进行账实核对的制度，或者有制度没有得到执行。因此仓库保管人员平时对借条没有印象。审计组向企业提出了加强内部控制的建议，公司分管老总感慨
地说，原来认为东西找到了下落，没有丢，就没有事了，你们从内部控制上发现了漏洞，帮助我们改进，真是十分感谢。
（三）一位傲慢的财务总监
有一次，审计组对一个子公司进行例行的财务审计，进点以前，早就听说这个公司的财务总监业务比较熟，因此有些持才傲物、目空一切，要小心应付。为此，审计组作了充分的准备，配备了经验丰富、工作细致的主审，果然在审计组进点的第一天，该财务总监就夸夸其谈地介绍公司的业绩、管理水平和其本人的业务能力，并指责审计组说：我们工作很忙，我们今年已经接待了7次各种审计和财务检查，财政的检查组也刚走，你们是第8批检查了，我们没有什么问题，外面的检查，我们没有办法，你们是上级部门，还来凑热闹，增加企业的负担。还教训审计组要好好为企业服务等等。审计组回答他说，外部的重复检查是政府今后需要改进的问题，但我们控股公司是你们的出资人，任何外部的检查都不能替代出资人的审计权利，这一点，控股公司董事会通过的内部审计制度已经有了明确的规定，难道你没有看到？第一个回合就充满了火药味。
一个星期以后，审计组发现该公司与其在公司的销售往来存在问题。该子公司生产的产品是全部交给母公司统一对外销售。审计组发现，其中有几个产品存在虚假销售的问题，以致成产品库存出现大额的红字现象。审计组从谨慎出发，对有关产品从上游子公司的生产、入库、销售情况，到相关品种的情况都进行了调查取证。然后再把财务总监找来向他指出问题，要求做出解释。开始，这位财务总监一副满不在乎的样子，两眼朝天，架起二郎腿，说你们给我们找出什么毛病了？审计组刚把审计发现介绍了一半，他就抢着说，不可能的！肯定是因为月末客户要货急，子公司发货后还来不及开票记账，你们查清楚了没有？此时他还没有忘记对审计组进行一番教训。审计组立即指出：不对，我们已经查过子公司仓库的收发存记录，并进行了实物盘点，账表卡物都是平的，不可能存在向总公司发货后又没有开票的情况。总监听了一愣，语气稍微缓和了一些，说那就肯定是因为时间紧，总部直接到车间生产线上提的货，子公司仓库还没有来得及记录。审计组冷静地回答，也不对，我们到车间也去过了，查过生产线的投料和生产记录于仓库的记录一致，没有你所说的直接提货的情况。总监的二郎腿不自然地放了下来，他说，那天大概是品种搞错了，我们公司不会虚开发票、虚列销售的。他还要借机吹嘘一番。审计组不客气地打断了他的话，说：你所讲的其他几个品种，我们也都查过，不存在你所讲的品种搞错的情况。审计组一面讲，一面把这几天各方面调查取证的资料拿出来，当他看到这些资料时，这位总监再也不敢胡编瞎造，为自己开脱辩护了，只好承认“我也是没有办法，原来的预测出了偏差，今年的指标就差一点，要是不想点办法，老总那里怎么过关？你们帮帮忙吧”。主审讲，事实俱在，怎么帮忙，我要是帮了忙，我就过不了关。所有的工作底稿都有编号，都要归档接受检查的。我们最多不讲你们是故意的就是了。事后，公司财务科的其他同志悄悄对审计组讲，从来没有看到这位总监认过错。
通过这件事，参加这个审计项目的同志（包括临时抽调参加审计项目的同志）都讲，幸亏**老师工作认真细致，把问题可能涉及的各个方面都事先想到，事先作了调查取证，要不然他出一个题目，我们再去调查取证；然后他再出一个题目，我们再去调查核实，不仅工作被动，浪费时间精力，还要被人家看不起。这一下把审计的威风打出来了，把审计人员的士气鼓起来了。这个平时谁都不放在眼里的财务总监，此后再也没有给审计组找过麻烦，相反审计组再要找什么资料，找上门人，他都积极配合。
（四）内部控制制度审计中的小插曲
2002年根据公司董事长的要求，我们年度抽查审计项目（这是本公司内部审计的一个类型，主要是对控股公司所属子公司，由控股公司审计室直接组织进行的审计项目，每年对部分子公司进行审计，一般三年轮转一遍，审计的内容也是根据每年控股公司经济工作重点选择部分业务内容，抽查审计时对占有资产较多或销售利润在整个控股公司中占的比重较大的二级子公司作为每年必审单位。）安排了对货币资金和应收账款内部控制制度的审计，内控制度的审计有时也称为遵循审计，但我们在实际工作时，包括了对内控制度的健全性和遵循性（有效性）二个方面的检查。其中应收账款内部控制的审计实际包括了整个收入循环――从客户信用评定和授权制度、信用跟踪到应收账款的核算和管理以及应收账款的催收各个控制点的情况都列入审计检查的范围。审计方法包括检查成文制度及其执行情况、抽查账表凭证、进行符合性测试、发放问卷调查表、与业务部门领导和业务岗位人员座谈和个别交谈等。
在按照上述审计程序对一个子公司进行审计时，公司分管副总向审计组介绍说：他们公司是上市公司，在客户信用控制方面比较有特色，制定了有关制度，制度规定根据客户信用情况，将客户分为A、B、C、D四个等级，分类管理，分别制定了授信额度和授信期限标准，超过授信额度和期限的发货都要销售分公司经理批准，超过较多的还要分管副总甚至总经理批准等。这些经验还在控股公司有关会议和刊物上作过介绍。于是，审计组根据分工，分头收集资料，开展审计测试等工作。
一天，一位审计人员拿着工作底稿高兴地对主审讲，他们对客户分级管理的制度拿来了，果然很详细，不愧是作过经验介绍的先进单位，A、B、C、D四级，什么情况可以评为A级，什么情况只能评为D级都很清楚，其中A级是可以扩大授信的，B级是维持的，C级是要加强监控的，D级是要压缩的必须款到发货，清理旧欠。审计人员对该公司客户信用管理的评价是优良。但主审讲，就凭这个制度就可以评优良了？这个制度执行得怎么样？审计人员讲，我问过了，这些得很好，问了几个销售人员，他们都对制度十分了解都说是按制度执行的。主审讲，这还不行，，要有客观的证明他们确实执行了制度才能下结论。你下一步这样去做，首先去找他们要一份最新的客户名单，注明每个客户过去一年中公司对他们的销售情况、目前的应收帐款余额、评定的信用等级以及公司核定的每个客户的授信额度和授信期限，其次根据这份名单对A、B、C、D四种客户各抽查几户，核对公司对他们的销售发货是否符合公司的信用政策，然后检查存在什么例外事项，以及对例外事项的处置是否符合制度的规定。是否经过了适当的批准程序。
第二天，审计人员对主审讲，公司说由于最近公司办公场所搬迁，客户信用等级的名单在搬迁中遗失，现在无法提供。主审说，那么你再去查一下他们是什么时候进行办公室搬迁的，以及在没有客户信用名单的情况下，他们是怎么对客户进行信用管理和控制的，现在不都是搞电算化了吗，难道电脑里会没有客户信用等级情况的资料吗，原始的名单没有了，到电脑里再拉一份就是了。不一会，审计人员回来说，幸亏这样追查下去，他们办公室搬迁已经二年了，他们承认自从办公室搬迁以后，这个制度就没有认真执行过，没有重新进行信用等级评定，制度已形同虚设、名存实亡了。最后，审计报告对这个问题提出了批评和改进建议。
审计结束后，控股公司审计室在内部讨论时，大家一致认为，不被被审计单位表面的荣誉和写在纸上的制度所迷惑，坚持以事实为依据，以客观的证据为依据，是这个审计项目得到的最大收益。同时大家认为在审计技巧上要注意收集能够证实事项的最直接的证据，抓住关键。在这个案例中，客户信用等级名单就是一个重要的关键证据，而且这还是一个难以被拒绝的要求，这个东西拿不出来，这个制度肯定没有得到执行。当然，这还只是一项“必要”证据，还不是“充分”证据，有了名单，还不等于制度已经得到执行，还要进行符合性测试，才能最后确定被审计单位内控制度的健全性和有效性。
（五）一份有争议的审计报告
有一年审计组对一个直属企业进行厂长离任审计。审计组进点时，看到这个厂是一派欣欣向荣的景象，生产蒸蒸日上，裁判供不应求，厂外每天都有客户的卡车排队等着提货，会议室里市优、部优、金奖、银奖的奖状挂满了四周的墙壁。
这个厂是几年前由四个较小的厂合并组建的，即将离任的厂长从那时起就一直担任厂长，树大根深，厂里职工对厂长的口碑也不错，认为他有技术、有干劲，任职以来任劳任怨，以致积劳成疾，这也是他这次离任的重要原因。
工厂近几年的发展，这个厂长功不可没，在系统内，这个厂长也是一个有影响的人物。经过审计，基本证实了大家的看法，业绩摆在那里，产值、销售、出口每年都有较大的增长，账面利润也一直在较高的水平上。
但是我们在审计中也发现这个企业在表面的繁荣之下存在管理松弛，特别是财务管理薄弱，几年前四厂合并时的一些遗留问题一直没有得到解决。尤其是往来账――应收帐款、其他应收款的混乱情况令人吃惊。由于这个企业的客户比较分散，应收帐款明细帐户共达1600多户，欠款余额从十几元到上百万元的都混在一起。
审计组通过采用货币单位抽样（PPS抽样）法，抽取一定数量样本进行详细检查，发现存在的问题主要有：一是明细账中有一个名为“综合户”的帐户，是将许多零星客户合在一起记帐，但是年终却没有整理提供各客户的余额清单；二是客户名称存在较多的张冠李戴的情况，有的是同一个客户却在二个帐户记帐，如开封市百货公司和开封百货公司，经查核其实是同一个单位，却记在二个帐户中，有的是二个客户又混在一个帐户中，如解放百货公司和解放百货商店，经查核是二个不同的地位，却记在同一个帐户中，至于发货时记应收帐款，收款时记应付帐款的情况也不少；三是存在较多的已多年没有往来的挂账客户；四是有一个明细帐户叫“八九年转入”，这是当初四个厂合并时的遗留问题，余额达近千万元，也没有具体客户名称的清单，审计人员不禁要问：企业准备怎样去向“八九年催收帐款”？等等，在其他方面，如存货﹑固定资产等也存在一些问题。
审计报告对这些问题都作了如实的反映，并且在实事求是地评价了厂长多年来的工作业绩之后，也客观地指出了企业在成绩背后存在的严重的管理混乱和潜亏问题。在审计现场工作结束后，于企业交换意见的会议上，审计组向企业提交了审计报告的征求意见稿，并对主要问题作了说明，厂长在会上承认了企业存在的这些问题，并表示对审计组指出的这些问题对于企业的后任领导改进工作和他自己在新的工作岗位上做好工作都有很好的作用。
可是，第二天这位厂长突然大电话给我们大发雷霆，指责审计组在”搞人“，他说：我们在企业拼死拼活工作，身体都累出病来（这位厂长身体确实有病，这次调任也与此有关），你们却在背后刺我们一刀……，你们是什么意思？说了许多难听的话，甚至侮辱人格的话，还威胁要辞职（指他的新任职务）。
但是我们没有发火，冷静地对他说，你有什么具体问题，如果审计组搞错了，可以指出来，我们可以进一步进行调查，对征求意见稿进行修改，而且这些问题，昨天你都是认账的，今天又那么激动，我想一定有什么人在背后说了什么了，这些人为什么昨天在会上不光明正大地说，而要在背后搞小动作，不客气地讲，企业存在那么多的问题，你厂长主要是领导责任，而在背后讲了什么话的人才是真正应该负有直接责任的人，是做了坏事又怕被追究责任的那些人。你的责任是用人不当和疏于监管，你应该去问问他们为什么会发生那些问题，为什么不早点向你报告。
事后，我以个人名义写了一封信给厂长，陈述了自己的观点：
（信内容开始）“我希望我们都能够冷静地重新阅读审计报告的内容。我再次强调，
我们愿意考虑您提出的每一条建议。……我个人充分理解并完全能想象到掌管一个基础薄
弱的企业所能遇到的困难和阻力，但是我也希望您能充分理解审计工作所遇到的困难，这种
困难，不仅是工作的难度，而且在于往往不能得到人们的理解和存在背后的误解。非常可能那些向您讲审计组不是的人们，在当面却在恭维我们工作认真﹑踏实，对他们帮助很大等等。因而对您直率地提出意见，我由衷地感到十分宝贵，尽管其中可能存在一些误解。我再次申明，审计工作的宗旨是客观﹑公正﹑实事求是，既然我们在审计中已经看到了这些问题，我们就有责任写出来，除非能得到相反的证据。事实上，目前审计工作受到的最多的指责是没有把问题反映出来，而问题却通过其他途径反映出来了。对于审计工作这种两难的处境，希望您能充分地谅解。……当然，您提到如何保护做工作的人的积极性的问题，对我有很大的启发，请允许我再思考一下，如何能处理得更好一些。但是审计报告毕竟不是经验总结材料，必然是讲问题多一些，具体一些，这一点不得不事先申明。同时，再次强调，我本人和审计组对任何人都不抱有偏见，绝无任何这样或那样“搞”一个企业的想法。而**厂目前在管理方面确实存在较多的问题，并且根据现在掌握的情况，这些问题是确实存在的，我们的出发点是希望给后任提供整改的方向。您在任期间，**厂在发展生产﹑发展出口﹑技术改造等方面已经取得了成绩，希望后任厂长通过改进管理，把这些成绩巩固下来，并有所发展。
**总，审计工作在我国是一项年轻的事业，它在许多方面都不够成熟和完善，也不为人们所了解，而您直率的意见，对于我们今后改进工作是十分重要的。当前能听到这样直率的意见是很宝贵和不容易的，尽管由于工作程序的原因，审计报告再作大的变动，可能性不大，但是我们将尽可能考虑您和厂里提出的每一项意见，并且，其中如果有某些地方的修改尚不如人意的话，也希望您谅解。
如果通过这次审计，和这一封信，能使我们彼此增进理解和了解，那将是我最大的愿望。并且希望得到您对今后如何更好地搞好离任审计的建设性意见和其他宝贵意见。最后，正如您讲过的，如果这次审计能对您在新的领导岗位上的工作有所帮助的话，将使我们感到十分欣慰。”（信的内容终止）
像这样的信在我从事内部审计十几年的时间里写过好几封，其中有的是由于老总对所提出的问题不理解的，如上述这个企业的情况；有的是希望审计报告一点问题也不要写，最好写成像企业自己的“经验总结材料”；也有的是因为老总认为自己企业的问题是环境所迫，以后还要继续犯等等。至于，在审计中与这些老总谈心等更是家常便饭。因此内部审计在工作中，特别是在经济责任审计中，往往还要承担做政治思想工作的任务。
最后审计报告对这个企业的问题只作了二点修改：一是这个厂长提出，在他上任时没有经过审计，有些问题是他接任时已经存在的。这个问题确实是事实，审计报告补充了这段文字，并且也指出在他任期内这些问题还没有得到解决；二是财务账面有一笔涉及厂长个人的欠款，厂长提出后，经补充调查，确认是属于给厂长出国时的借款，回国后厂长将有关凭证交给财务，但财务没有及时到外汇管理部门核销，账面上却反映为厂长个人借款，查明事实后，新厂长责成财务部门补办有关手续，由于在征求意见期间，企业已完成了有关手续，进行了销账，审计报告正式稿上就删去了有关内容。
审计结束后，这个厂长虽然仍然对审计耿耿于怀，但到底也没有真的提出辞职。审计组坚持了原则，也得到了企业广大基层工作人员的赞赏。他们说，这个厂长谁也不敢碰，连局领导也不敢轻易批评他。企业的这些问题也只有你们讲。我们讲，我们是依据事实，又没有瞎讲，和他也没有个人恩怨。
通过这个案例，我们深深感到，在审计工作中，特别是在经济责任审计中，一定要坚持原则，透过被企业表面的业绩去发现被掩盖的问题，做过细的工作，要敢于反映问题。同时，也要注意和被审计单位领导和有关人员的沟通，在不卑不亢的原则下，做好工作。
四、启示和体会
五、
（一）重视审计工作方案的制定
一个好的审计工作方案有利于审计现场工作的完整性，防止疏忽遗漏；有利于审计部门负责人坚持掌握审计工作的进度和审计程序的执行情况；有利于在实践中培训和提高审计人员的水平；有利于审计人员“打一仗，进一步”，及时总结经验教训，补充和完善审计方案，在新的平台上开展工作。
同时，根据实际情况，在审计过程中对审计方案的任何调整或补充，必须有记录，主审（审计组长）对此应当负有完全的责任。
（二）重视通过审计实践和案例分析——包括不是自己的审计项目的案例
如中介机构的审计项目，以及如经济犯罪案例，重大会计信息失真案例，重大国有资产流失案例，重大潜亏案例等。吸取经验教训，不断完善审计工作，降低审计风险。
在具体审计时要根据审计事项的实际，确定审计采用的方法和程序，如先看账，在帐面上抽查实物，还是先抽查实物，再核对账面等。
（三）重视对审计证据的分析
在可能的情况下，尽可能取得能够证实或否定判断的直接证据。不轻信被审计单位主动提供的“证据”材料。对于被审计单位，不能期望其能够主动反映问题，但要求在审计组已经查到的问题上，要求据实提供资料。也就是“真话可以不讲，讲的一定是真话”。
对于经审计证实被审计单位提供虚假资料﹑虚假证词的，审计人员一定要提高警惕，想一想他们为什么要这样做，他们是否想掩盖什么问题，从而找出背后隐藏的事实。
（四）保持合理的职业的谨慎
在没有通过审计获取证据以前对被审计单位的事项都要持“职业的怀疑态度”；另一方面，审计报告也只能写经过审计得到证实的事项，不能把未经证实，只是“怀疑”的事项写进审计报告。审计报告要避免使用轻易使用定性的语言，如“管理混乱”，“管理失控”，“核算混乱”等等，同样的，褒扬的话也要慎用。尽量要用实质性的数据对比和借鉴注册会计师的独立审计报告的语言。
但是也要注意，凡是在审计中已经发现和得到证实的问题一定要写，小问题和在审计期间已经得到整改的问题可以不写，但重大问题必须进审计报告，至多在文字上可以考虑适当缓和。审计报告既要写问题，在可能的情况下，如果被审计单位确实做得比较好，也可以写一些，如我们在审计某单位的货币资金内部控制时，他们对银行对帐单采取由非出纳人员到银行去区和编制银行余额调节表，这一方面当时在系统内还比较少，就在审计报告中，专门讲了一下。
如果被审计单位比较配合，也可以采取“与被审计单位共同发现”，“审计组提出的问题得到被审计单位的重视，已经（或正在）采取整改措施”，“对审计组提出的问题，被审计单位已经提出了整改的措施，这些整改措施，审计组表示赞同”等等。
（五）明确内部审计的定位
目前对于大多数单位来讲，内部审计是企业内部管理机构的一个部门，审计工作的重点﹑方向等都要服从整个公司经济工作的大局，和企业领导对审计工作的要求。
审计人员自己不能太理想化，例如，当前国际上内部审计已经从传统的财务收支审计向管理审计﹑风险审计转变，李金华审计长也要求内部审计的重点是管理审计和效益审计。我们不能因此就认为我们的工作一定要马上转过来，一定能转过来。
你可以向本单位的领导宣传内部审计的发展趋势和审计长的要求，以及这样做的好处和必要性，但是工作上，你还是要根据本单位领导的要求开展工作。如果你的领导要求你目前主要是进行财务收支审计﹑真实性审计，是要进一步“查清家底”，而你却热衷于搞内部控制审计﹑风险审计，那就可能会吃力不讨好，这只能结合领导要求的工作适当搞一点。相反，有些领导不重视审计，但口头上又不承认，对审计工作也没有什么具体要求（领导对审计工作是否真的重视的一个重要标志是他对审计工作是否有具体的工作要求），这时，审计人员反而可以按照自己的意愿开展工作，进行一些探索，并进行一定的业务积累。从某种意义上说，审计工作也要为客户服务，审计报告是审计部门的产品，审计报告的使用者就是审计部门的客户，要根据客户的需求开展工作。
（六）重视与被审计单位的沟通
特别是与被审计单位领导的沟通。由于被审计单位以不是审计部门所在单位的二级子公司，这些单位的领导也可以说，都是“一方诸侯”。
对于审计部门所在单位的老总来说，这些诸侯的话往往比审计部门的话更重要，在至少在表面上更尊重。因而在一般情况下，审计部门还是要注意和这些诸侯搞好关系，除非有确凿的证据表明他们存在重大问题。
（七）几个探讨的问题：
1、结果和过程的关系
审计中查明结果存在的问题和查明过程中存在的问题，审计人员自己要意识到应该是后者更重要。一方面例如查明应收帐款中有多少坏账，和查明被审计单位防范应收帐款坏帐的措施是否落实，显然，后者对企业更加重要；另一方面，查明结果的问题，例如应收帐款中有多少坏账的问题，更多的是注册会计师的责任，而查明过程的问题，如被审计单位防范应收帐款坏帐的措施是否落实的问题就更多的是内部审计的责任。
当然，如前所述，这一点还需要审计人员进行多方面的宣传和工作。
2、反映被审计单位存在较多问题的审计报告和由于企业管理混乱，导致审计无法确认存在的具体问题的审计报告，二者相比，后者应该问题更严重一些。审计人员也要宣传这个思想和观点。从这个意义上说，注册会计师的“无法发表意见审计报告”也是问题最严重的，因为，这类单位的问题是没有边界的。
3、发现资金（主要是现金）支出的去向不明和现金收入的来源不明，二者之间，也应该是后者问题更为严重。道理也是一样的，支出不明，数量再多，也就是在支出的数字范围内，支出一万元，最多就是一万元的问题；而收入来源不明，就没有底了，它必定有一个来源，而这个来源有多大，只有查清楚了才知道。
4、经济责任审计如何对被审计的领导人员的主要决策进行评价，和对前任领导遗留的问题如何评价，也是可以探讨的问题。
最后，审计中审计部门和被审计单位是一对矛盾，被审计单位一般都倾向于掩盖问题，而套用“红灯记”中一句台词：一个人藏的东西，一万个人也找不出来的。藏东西总比找东
西容易得多，这也正是审计工作具有挑战性的地方，往往查清楚一个问题，对于审计人员是一种很大的满足。
案例分析 案例分析一
一、发现的问题 1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。（3）虚列收入4000万元。（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。 2、私设小金库。A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。 3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。 （1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。 4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。 5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。 6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。 二、审计建议 1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。 2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。 3、建议A公司对购入的没有列入帐内管理的10台笔记本电脑指派专人寻找其下落，如丢失，追究A公司负责人，、财务负责人等由于管理不严的责任。 4、建议A公司将套取的60万元现金的支出明细立即上报B集团公司，并采取措施，杜绝今后类似现象的发生。
公司内部审计工作总结范文 【导语】又到年底了，经过一年的努力工作，是时候做一次全面的总结了。 篇一： 省电力有限公司是国家电力公司全资子公司，20XX年_月_日由__省电力工业局改制而成。公司主营电网经营、电力生产、电力电量购销、电网调度与管理；兼营电力技术开发、试验研究、信息通信、电力建设（包括勘测、设计、施工、修造、安装、调试）、燃料购销、物资购销、职业培训、咨询服务、房地产开发、广告装潢等。公司本部机构设16部1中心，公司现有直属单位33个、二级单位8个、视同直属的合资联营单位18个，正式员工约23623人；有多种经营企业238个，并与全省60个趸售县（市、区）的供电企业签订代管协议，实现代管56个。到20XX年底，全省电力装机总容量达1245、41万千瓦，资产总额287、51亿元。20XX年3月26日，__省电力有限公司被国电公司正式命名为中国一流电力公司。__省电力公司为了保证“资产经营责任、安全生产责任、党风廉政建设责任制”的贯彻落实，促进__电力竞争性生存、可持续发展，提高企业效益、社会效益、员工效益，实现“客户满意，政府放心”的终极目标，紧紧围绕“咬定双满意，奋力创一流，加速实现两个带全局意义的根本性转变”的工作主线，积极探索构筑“立体、动态、集约、高效”的内部
监督体系，实施财务总监、总会计师及财务部门负责人委派制、片区审计工作派出制和监督巡视制度。通过监督管理体制、机制、制度的创新，推动监督运行机制的流程重组、功能再造，确保监督管理的有效和长效，实现生产安全、经济安全和政治安全。公司现有审计人员93人，其中：本部及派出机构28人，基层单位配备专职审计人员65人，初步形成公司本部、审计工作部、基层内部审计三个层面的内部审计监督体系。 一、完成的主要工作及效果 省公司按照现代企业制度的要求，建立了“立体、动态、集约、高效”的监督体系，实施了财务负责人委派制、片区审计工作派出制和监督巡视组制度。作为监督体系组成部分的内部审计，紧紧围绕“经济安全”这个主题，在内部审计体制、机制和管理方面有所创新和突破，先后成立了审计委员会、试行了审计项目经理制、实现了审计工作向职代会报告制度、召开了高规格的审计工作会议等，初步理出了一条适应现代企业制度的内部审计工作思路。20XX年，公司系统共完成415个审计项目，完成工程、合同审计签证778份，查纠违规金额3，594万元，核减工程造价1、5亿元，提出管理建议917条。 一是开展了综合审计调查工作。审计部门围绕企业经营者关心的重大问题，选择专项管理课题，开展了形式多样的综合审计调查，为企业经营管理提供了帮助，得到各单位领导和部门的重视。如对火电厂煤耗管理的审计调查，促进了基层单位对入厂煤质量的管理；对大修理费用的审计调查，进一步明确了大修与技改的界限；对结算中心
浅谈施工企业内部审计的重点与难点 摘要：在竞争日益激烈的市场环境下，建筑施工企业作为该行业的弱势群体，生存和发展的环境极差，但是，作为企业要生存、求发展，加强企业内部管理迫在眉睫。内部审计作为企业管理体系的一个组成部分，是企业内部约束机制的重要元素之一，是企业发展的一个必要的监管手段。 施工企业内部审计无论是在企业中的地位、机构设置、人员配置以及在审计过程中遇到的问题，均不同程度的存在着这样和那样的欠缺和困难，笔者从目前施工企业内部审计的现状入手，通过深入分析施工企业内部审计中的各种难点，并寻求其解决方法和策略，以达到不断提高内部审计工作的目的。 主题词：施工企业内部审计策略 施工企业内部审计无论是在企业中的地位、机构设置、人员配置以及在审计过程中遇到的问题，均不同程度的存在着这样和那样的欠缺和困难。解决这些欠缺和困难，有效对审计中的难点加以关注，成为目前施工企业内部审计工作的首要问题。 一、内部审计的定义 内部审计是指被审计单位的专门机构或人员对内部控制的健全有效、会计及相关信息的真实、合法、完整、经营绩效以及经营合规性等进行的检查、监督、评估。 二、内部审计的重要性 任何一个企业，都需要一套完整、合理、可行的管理制度来规范公司的经营发展，内部审计，就是对该管理制度执行程度及优劣进行检查、监督和评价的过程。内部审计的目的是提高企业的经济效益和管理水平，是对我们管理过程和管理结果的一种监督与评价，并针对管理中存在的一些问题提出改进的建议，以进一步优化企业的管理。 企业内部审计的重要性具体体现在：协助组织建立和改善内部控制；提高组织的风险管理水平；帮助企业更好的实现组织目标；提高员工的合规意识。 三、施工企业的内部审计现状 （一）外部环境的变化 传统的审计主要是对工程竣工后集中一次性审计，是对建设项目竣工决算的真实、合法、效益情况进行审计，主要包括工程竣工结算审计和竣工财务决算审计，是一种事后审计，并作为建设方和施工方最终结算的依据。 目前，随着建筑市场的日益成熟，为防止国有资产流失，高效利用资金，实现项目效益的最大化，全面提出了“全过程跟踪审计”的模式。建设项目跟踪审计，是指单位审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行全过程审计监督的活动。 （二）施工企业内部审计的现状 1、对内部审计不够重视
分享一个经典审计案例 我们的故事在一个家庭小作坊里肇始，而以主人公锒铛 入狱十七年剧终。在这两座人生的里程碑之间，逝者如斯， 时光见证了意大利最大的奶制品公司以及它赞助的帕尔玛俱 乐部的波折起伏：眼见他起高楼，眼见他宴宾客，眼见他楼 塌了……帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。帕玛拉 特是欧洲大陆国家家族企业的典型。帕玛拉特丑闻金额之大、时问之长都是非常罕见的。帕玛拉特事件所暴露的问题牵涉 到方方面面。本案例从审计的角度剖析了帕玛拉特事件所暴 露的问题。 帕玛拉特事件简介 镜头摇回到1961年的亚平宁小城帕尔玛。一个年仅22 岁， 名叫卡里斯托-坦济的小伙子，刚刚经历丧父之痛，开始学 着打理继承下来的家族企业，做点零售生意。谁也没有想到，在接下来的四十年里，在坦济的执掌下，这个家族企业成长 为世界最大的奶制品公司。这就是日后大名鼎鼎的帕玛拉特 集团公司。在上世纪80 到90 年代，坦济的生意获得了爆发 式增长，业务遍及全球。这使得帕玛拉特成为了意大利工商 业皇冠上的明珠，一个一直被模仿、从未被超越的标杆。 鼎盛时期的帕玛拉特拥有遍布世界各地的超过3.6万名员工，占据着意大利本土超过50%的市场份额。
坦济及其家族做梦也没有想到，他们有朝一日能够富可敌国，被顶礼膜拜，奉为帕尔玛城的第一名门世家。2003年岁末，有消息传出，帕玛拉特无力支付一笔1.5亿欧元的到期债券。这让许多专家大惑不解，他们本应在美洲银行坐拥一笔高达39 亿欧元的现金账户的。最初，公司忙于救火，向大众保证毫无问题，问题将按照流程顺利解决。然而事情不但毫无进展，反而急转直下。当月晚些时候，公司承认所谓39 亿现金子虚乌有。帕玛拉特深陷泥沼。帕玛拉特创始人卡利斯托·坦齐(左)新首席执行长恩里 科·邦迪(右) 作为针对坦济的调查案的一部分，审计人员抓住这个账号穷追猛打。结果由此发现了欧洲有史以来最大的一起诈骗和伪造账户案。39亿只是冰山一角，实际上帕玛拉特黑洞吞噬了令人触目惊心的143亿欧元，几乎是他最初承认数额的四倍。帕玛拉特已经千疮百孔。美国的债权人很快提出了一笔百亿欧元级别的一揽子行动方案。危机愈演愈烈，到2003年12月27 日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。帕玛拉特财务欺诈手法帕玛拉特危机是其管理当局进行财务欺诈导致的。欺诈的目的不外乎两个：一为了弥补公司巨额财务亏空；一是把资金从帕玛拉特（其中坦齐家族占有51%的股份）转移到坦齐家族完全控股的其他公司。1 利用衍生金融工具和复杂
内部审计工作实施细则 为进一步创新工作方式方法，提高工作效能，使内部审计工作更加科学化、制度化、规范化，特制定内部审计工作实施细则。 财务管理审计实施细则 财务管理审计是依照国家法律、法规和政策，独立监督和评价单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益，以促进单位各部门强化内部管理，遵守国家财经法规，加强廉政建设，维护自身合法权益。 一、审计范围 1、财务收支及有关经济活动； 2、财务预算的执行和决算； 3、预算内、外资金的管理和使用情况； 4、专项资金的筹措、拨付、管理和使用； 5、各种重要经济合同的签订和执行； 6、国家财经法规、上级部门和储备财经规章制度的执行情况，内部控制制度的健全性和有效性； 7、经济管理和效益情况。 二、审计内容
（一）财务管理的审计内容 1、财务内部管理制度是否落实到位，财务内部控制制度是否健全、有效； 2、财会人员的配备是否符合国家和上级主管部门的规定并适应单位对财务业务的需要； 3、会计核算是否符合会计法规和制度的规定，是否认真执行单位规定的审批程序和报销标准； 4、计算机核算的管理权限和控制制度是否认真执行。 （二）对会计凭证进行审计的主要内容： 1、记账凭证是否按经过审核的原始凭证编制、金额是否一致； 2、原始凭证反映的经济活动是否真实、合法； 3、会计分录是否正确，摘要是否清晰明了，凭证填写格式是否符合规定要求。 （三）对会计账簿审计的主要内容： 1、账簿设置是否完整、全面； 2、账簿反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时、清晰； 3、账簿反映的经济活动是否与记账凭证一致。
（四）对财务收入进行审计的主要内容： 1、各项收入是否实行统一管理、统一核算； 2、各项收入是否及时足额到位，有无隐瞒、漏缴，是否设置“账外账”、“小金库”等问题； （五）对财务支出进行审计的主要内容： 1、各项支出是否按计划执行，有无超计划开支，虚假开支和以领代报等问题； 2、专项资金是否专款专用； 3、各项支出有无会计失真现象； 4、各项支出有否进行经济效益分析，有无浪费现象。 （六）对货币资金审计的主要内容： 1、货币资金管理和使用是否符合规定，有无出租、出借银行账户现象； 2、有无长期挂帐问题，对长期无法收回及支出项目是否查明原因、分清责任、核销手续是否完善； （七）对负债进行审计的主要内容： 1、对单位各项负债是否进行分类管理； 2、负债的形成是否合理、合法，偿付结算是否及时，帐务处理
浅谈内部审计工作的作用、现状与对策 内部审计作为加强对领导班子和领导干部监督的重要手段，为地税事业的健康发展提供了有力保障，在构建地税系统惩防体系中发挥了重要作用，但在实际工作中，内部审计工作也存在一些不足之处，因此我们要不断增强做好内审工作的责任感、紧迫感和使命感，认真履行审计监督职责，总结经验，乘势而上，为建设和谐健康发展的地税而努力。 一、内审工作职能日趋重要，审计作用越发明显 （一）有力地促进惩防体系的制度保证和责任机制建设。通过内部审计，帮助查漏补缺，及早发现制度和管理上的薄弱环节，及时采取有效措施，堵住“蝼蚁之穴”，防止“溃堤之灾”，在制度和管理上确保干部少出问题、不出问题，强化了领导干部履行“一岗两责”的意识，促进了内部管理。 （二）有力地促进惩防体系的监督制约和预警机制建设。通过内部审计，实行主动和有效的监督，经常监督检查领导干部执行政治纪律、组织纪律、经济纪律和群众工作纪律的情况，把领导干部权力行使置于广大干部职工的监督之下，及早做好了事前防范和预警工作。 （三）有力促进惩防体系的惩治和教育机制建设。通过内部审计，发现并查处违法违纪行为，起到了“以身边事教育身边人”的作用，增强了大家的自律意识，规范了大家的行为。 二、内审工作发展中的不足 （一）思想认识和重视程度不够。主要是存在“两怕”现象：怕
麻烦，有部分同志认为，政府审计部门每年进行了审计，系统内部每年都进行综合执法检查、党风廉政建设责任制巡视检查和财务收支检查，有什么问题和不足已能够说清和解决，再进行内部审计或领导干部任期经济责任审计，属重复工作，太麻烦，也没有太大必要；怕得罪人，部分内审人员对做好内部审计工作信心不足、责任心不强，认为被审计对象都涉及领导干部，怕得罪人，倒不如你好我好大家好，当个好好先生算了。 （二）内审人员的整体素质偏低。由于内部审计涉及面广和政策性强，因此，决定了内部审计工作责任大和要求高，而目前懂财会知识、税收业务、内部规章和纪检监察的内审人员还比较缺乏。 （三）内部审计工作不够规范。内审职能上，部门之间责任不清、主次不分和业务交叉。在人员配备上，专职人员较少，在内审质量上，还存在深浅不一，甚至浮于表面的现象，这在一定程度上影响了内审工作的健康发展。 三、推动内审工作发展的几点思考 （一）认清形势，树立正确的审计监督理念 中纪委向党的十七大的工作报告指出“加强监督、关口前移，是有效预防腐败的关键。要在强化监督上下功夫，重点加强对领导干部特别是主要领导干部的监督，加强对人财物管理使用、关键岗位的监督”。为此,结合到我们地税部门,要确保各级领导干部依法决策、民主决策、科学决策和正确行使人民赋予的权力，就必须加大监督力度，就必须发挥审计监督作用,就必须树立正确的审计监督理念。首先，完
企业内部审计工作总结报告[1] 这篇企业内部审计工作总结报告的文章，是特地为大家整理的，希望对大家有所帮助！ 近年来，合肥供电公司将强化内部审计作为加强企业精益化管理的“一号工程”。随着企业发展方式的转变，内部审计已成为企业的“免疫系统”，从以查错纠弊为主的财务收支审计逐步深化为全面经济效益审计。 合肥供电公司在深入分析企业管理需求的基础上，根据企业生产经营特点，建立科学的内部审计指标体系。审计部门根据企业生产经营的关键控制点和阶段性工作重点，有针对性地提出审计任务和工作计划建议，由审计、财务、营销、纪检监察等部门参加的审计工作联席会议，定期通报审计管理工作的进展和审计成果运用情况，研究解决审计工作中面临的困难，对审计成果的建设性、适用性进行评价。通过有效的指标审计评价，调动和激发一线管理人员的工作积极性和主动性，从而实现企业整体的经营目标。 合肥供电公司还围绕提升企业风险管理能力开展审计工作。通过制定和完善审计制度，进一步保障内部审计对企业经营管理进行监督和评价的权力和职责，开展以风险为导向的审计计划体系管理。通过风险评估和内控，优化资源配置，通过培育风险文化，营造良好的审计氛围。例如，针对合肥市电网建设加快、输变电工程量激增的现状，合
肥供电公司加大工程审计力度，重点分析工程建设管理中的风险点，将内部审计关口逐步前移，以工程决算审计为核心，实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式，并打破审计区域限制，整合跨区域审计资源，将指标审计、全面审计、专项审计和任期审计有机结合、动态管理，全面消除了审计“盲区”。 一、加强过程管控提升内审质量 质量是审计工作的生命。合肥供电公司从制度、手段和成果管理等多个层面入手，全面提升内部审计工作质量。 在管理标准化方面，合肥供电公司以制度建设为抓手，在审计管理、内部控制、风险管理、考核评估等方面，制定和完善了21项管理办法和实施方案，详细规定审计年度计划制定、方案设计、证据收集、底稿日志编写、报告质量控制、档案管理等全流程标准体系，逐步形成一整套行之有效的内部审计制度体系。 在信息化方面，随着企业erp系统上线运行，erp系统丰富的信息量和强大的信息分析功能可以大大助力审计工作。该公司审计人员积极学习erp流程操作、深化erp审计系统应用，着手开展erp环境下的项目审计工作。在此基础上，合肥供电公司筹建了内部审计信息系统，按照资产从属，自上而下梳理经济业务流程，收集机构变动、人事调整、文件制度、财务报表、经济活动分析报告等信息，通过系统设置，形成常态化、模式化的分析结论。这样，就能够在接受审计任务时，迅速提供相关支撑资料。在日常管理中，可以结合风险管理工作准确修正审计计划，并为管理决策提供系统化、多样化的辅助信息，大大
：人力资源审计引发大麻烦 人力资源审计引发大麻烦 某公司审计总监李由现在一筹莫展，桌子上醒目的文件是人力资源总监送来的关于公司工资信息泄密情况通报，李由翻来覆去看了几遍，几次抓成一团，又几次摊开，眉宇一直未能展开。 半月前，公司薪酬委员会兼审计委员会主席，提请审计部做一份审计调查，了解公司中层人员薪资政策及其调整情况，供薪酬委员会讨论高管薪酬参考，同时指示，对薪资调整流程实施专项审计。 由于公司实行薪酬保密制度，审计部门从未做过薪酬福利方面的审计，原来人力资源审计仅限于人力资源招募、录用、晋升、考核和培训方面审计，且考核结果运用于薪酬发放都不列入审计范围，人员晋升流程中涉及晋升后薪资调整文件也不向审计部门提供。因此接到这个任务，李由立即想到了授权，审计通知书由董事长亲自签发，总经理也专门找了人力资源总监面谈。 李由派出了审计部最强的两员干将，并专门就此项审计单独签署了保密协议，明确要求对薪酬等敏感信息保密。审计见面会和结束沟通会议上，人力资源总监一直没有好脸色，尤其在结束沟通会议上对审计发现很是反感，将很多问题推说为出于保密要求。 现在审计报告和调查报告初稿已出，在人力资源部征求意见多日，人力资源部没有按期回复，却整来一份泄密情况通报。通报指出： 公司一直实行薪酬保密制度，对工资信息实行不公开、不询问、不讨论的三不政策多年，员工对于薪酬从未有过攀比等。疑： 最近进行的审计泄露了薪酬机密。公司在这几天收到数份加薪申请，加薪申请人将自己的薪酬与多个自认为同岗、同档次应该同酬的员工进行了详细比较，所提数据相当准确，这可是从未有过的事情。人力资源部正在安抚加薪申请人，对其提供的其他员工薪酬信息不予承认，并要求其提供信息源，相关员工讳莫如深。通报还指出某加薪申请人入职时就是审计师王亮推荐的。
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/7c8687664.html, 浅谈如何开展好基层单位内部审计工作 作者：谢国强 来源：《企业文化·下旬刊》2015年第03期 摘要：内部审计是国家审计的重要和有效补充，是加强内部控制、完善内部监督和制约 的重要手段及措施。本文所说基层单位指的是县、乡一级的行政、事业及企业等基层部门和单位，其依法设立的内部审计机构，主要是对本单位、部门或行业内部的财政财务收支及重大经济决策的真实、合法、效益性进行合理有效的内部监督、管理和制约，以达到控制内部风险和提高内部管理效率的 目的。 关键词：基层单位；内部审计 从目前情况看，多数单位对内部审计工作的重要性和必要性认识和理解不够，认为内部审计机构只是根据工作需要多设了一个内设机构，其本身发挥不了多大作用，有的内部审计工作显得滞后，有的流于形式，使本来就得到不到重视的工作，开展起来更是举步维艰。下面，笔者从实践的角度，谈谈基层内部审计工作的作用、存在的主要问题及加强基层内部审计工作的建议。 一、内部审计工作在基层单位中的作用 通过开展内部审计工作，使一些具有倾向性和针对性的问题得到及时的纠正和整改，极大提高内部管理工作效率。其在基层单位中的作用主要表现在：一是完善和促进作用。通过对基层单位的财务会计制度执行情况的检查核查，可进一步发现内部财务会计制度执行及制度本身存在漏洞和不足，可促进基层单位及时完善和修订相关内部管理制度。二是监督和评价作用。通过内部审计，可对当前正在开展的经济管理活动、重大决策事项的合法、有效、效益和可行性作出合理评估和判断，为决策层和管理者提供科学参考分析依据，为下一步工作做好充分准备。三是制约和防护作用。内部审计通过对本单位经济活动及其内部管理制度的监督检查，对照国家的法律法规，揭示单位内部管理不规范或不到位行为，以便得到及时纠正和完善，起到提前预防的作用。四是桥梁和纽带作用。 二、目前基层单位内部审计工作存在的主要问题 从近年的基层内部审计工作情况看，基层单位内部审计还存单位思想认识不足、体制机制不健全等诸多问题，主要体现在： 一是单位领导对内部审计工作重视不够，认为内部审计工作发挥的作用不大，内部审计机构设置没有实质性意义。
Screen and evaluate the results within a certain period, analyze the deficiencies, learn from them and form Countermeasures. 姓名：___________________ 单位：___________________ 时间：___________________ 内部审计自查报告范文
编号：FS-DY-69388 内部审计自查报告范文 供电公司审计部： 天祝县电力局始建于一九九一年九月，于一九九八年八月被武威供电公司(原武威地区电力局)协议代管，属自收自支企业化管理的事业单位。下辖11个供电所、3个专业所、3个多经企业，机关本部设有14个职能股室，党政工团妇机构健全、运作正常。 目前，企业在册职工327名，现拥有35千伏变电站8座，开关站2座，主变容量18台/34090kva;有35千伏输电线路11条118.11公里;6-10千伏配电线路41条1275.48公里;0.4千伏供电线路1383.48公里;配变1038台/46384kva;固定资产累计达3868 万元。 近年来，局党委解放思想、转变观念、与时俱进、开拓创新，高举改革发展大旗，团结和带领广大职工充分发扬“立足藏乡、负重奋进、团结拼搏、追求卓越”的企业精神，以求
真务实的态度用心工作，使全局安全生产和经营管理取得可喜成效。20xx年供售电量首次突破1亿千瓦时大关;20xx年、20xx年供售电量突破2亿千瓦时大关;20xx年供售电量又一次刷新了历史最高纪录，分别达到2.38亿千瓦时和2.32亿千瓦时。20xx年、20xx年、20xx年连续三年上缴税金突破300多万元，被县委、县政府授予“纳税大户”称号;20xx年元月被xx市精神文明委员会授予“诚信单位”荣誉称号;20xx年3月安全生产、文明生产达标工作(简称“双达标”)通过省电力公司整体验收，同年被国家电网公司授予20xx年度“户户通电工程先进单位” 荣誉称号。 近年来，我局内部审计工作在武威供电公司审计部的正确领导下，按照局党委的统一安排部署，紧紧围绕企业经营管理中心工作，突出重点，统筹安排，以加强资产、资金管理为主线，着力抓好常规审计项目，深入开展中层领导干部经济责任审计，电费管理审计，物资采购、供应、管理审计，年度财务预决算报告审计，电力营销审计，经济合同审计等重点经济领域的审计监督。在各受检单位的积极配合下，审计工作得以顺利进行，较好地完成了各年度制定的各项工作
通用公司内部审计成功案例分析 财务中的内部审计是指企业内部对各个业务、控制进行遵循方针、有效使用资源等方面的评价，下面的这篇文章是关于通用公司内部审计成功案例分析! 一、美国通用电气公司(GE)的内部审计 GE公司是美国最大的产业公司之一，也是世界上最大的电气公司。该公司有12大类产品和服务项目，包括家用电器、广播设备、航空机械、科技新产品开发、销售服务等。 (一)GE内部审计目标与内容 GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标：超越账本、深入业务。这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。 GE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总
公司的规定;其次是总公司一级的审计。最能代表GE特色的是其公司审计署的审计。 (二)GE内部审计的特色 GE认为，要做好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则，另一个是双重报告系统。 总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各个企业围绕此结构运行。此结构有助于坚持共同的会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。 处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原则。每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。 在审计工作中，审计人员首先从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经
公司内审工作计划 公司内审工作计划 一、继续深入开展预算执行审计 坚持“揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效”的审计思路，进一步落实《北京市属高等学校预算执行和决算内部审计实施办法(试行)》，深入开展预算执行审计。今年重点对各个项目的经费预算执行情况实施全过程审计，加强对项目资金使用效益、效果分析和审计，努力实现预算执行审计与绩效审计的有机结合。积极发挥内部审计的监督作用，促进各部门进一步加强财务预算管理，严格执行各项财务制度，提高预算资金使用效益和效果，确保学院各项事业任务和工作目标的实现。 二、进一步加强领导干部经济责任审计 审计处积极与组织、纪检、监察部门配合，做好干部任期经济责任审计，进一步深化经济责任审计的内容，坚持以领导干部履行经济责任为主线，重点关注领导干部任职期间贯彻执行法律法规、政策部署，重大经济决策制定和执行，以及遵守廉政规定等情况，促进领导干部树立正确政绩观和科学发展观，提高领导干部的经济责任意识。加大对领导干部任期内经济决策及效果、内部控制制度的健全及执行情况等方面的审计力度，促使领导干部行使权力与履行经济责任紧密衔接，进一步发挥经济责任审计在促进科学决策，推进依法治教，完善监督机制，防范廉政风险等方面的重要作用。根据学院组织部的委托，今年将对6名副处级领导干部进行任期经济责任审计。
三、继续做好基建修缮工程项目审计 结合我院实际和管理要求，继续做好基建修缮工程项目审计，积极落实教育部《关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》的精神，继 续加强对基建修缮工程项目管理过程与工程项目造价的内部审计，不断改 进和加强对各类工程项目的立项、勘察、设计、招标、施工、竣工以及相 关工程设备材料采购、变更洽商、工程款结算等各个环节的运行状况和相 关经济管理活动的审计监督，促进各类工程项目规范管理，节约工程成本，规范工程管理，防范基建修缮投资管理风险，维护合法利益，保障工程建 设的顺利实施，提高资金使用效益。 四、继续搞好专项审计和审计调查 按照领导要求，今年继续做好饮食中心的财务管理和学院会议中心经营效益的专项审计工作，对学院各部门的收费情况进行审计调查，以加强 部门内部控制，规范各类财务行为，防范经济管理风险，防止出现违反“收支两条线”政策和私设“小金库”等违法违纪行为。 五、加强审计结果利用和审计整改 按照市教委《关于进一步加强教育系统内部审计结果利用工作的意见》的要求，切实抓好审计结果的利用和审计整改工作。制定审计结果利用工 作制度，明确各部门的职责，建立部门联动机制，对内部审计发现的各类 财务违规问题要认真进行整改，对严重违法违纪的行为要及时向有关领导 和纪检、检查部门汇报，并建议进行责任追究，同时把内部审计结果作为 内部相关考核评价的重要依据，以加强审计整改，遏制“屡审屡犯”现象， 进一步增强审计在促进各部门加强和改进内部管理中的作用。
内部审计工作中存在的问题及解决措施 通过对内部审计工作检查，认为内审工作近几年来，在提高审计质量方面做了大量工作，内部审计质量状况有了明显改善，但内审质量及水平参差不齐，出现了一些关键性问题，制约了当前内审部门重要作用的发挥1 制约内审部门发挥作用的主要表现 1.1 内审机构的设立没有完全到位，内审人员独立性差 通过检查有部分单位内审机构的设立没有完全独立。目前，虽然大中型企业以及集团公司内部逐步设立了内审机构，但有的行政单位、事业单位、中小企业在内部机构的设置上，还不够健全，很多和纪检、监查、财务部门混在一起，内审人员不能专职搞内审工作，整天忙于其它事务，也没有专门的内部审计制度。有的单位即使设立了内审机构，但又从属于财务部门，对下属单位的检查流于形式，混同于财务检查。有的内审，从某种意义上讲，机构设立还没有真正到位。由于机构不设立，内审人员独立性比较差，对于发现的问题，缺乏揭示和披露的勇气。内审人员往往迫于领导压力或者出于同事关系的考虑，或者由于其他种种原因，对发现的问题大事化小、小事化了，最后不了了之，严重影响了内审的审计工作的质量。 1.2 个别内审人员业务素质偏低 内审人员多由原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职，比较习惯于对被审单位的财务收支进行审计，往往重视账面审计而忽略账外审计，直接导致对经济业务复杂性的了解不足，难以将企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。
1.3 缺乏统一的业务规范 我国虽然制定了统一的内部审计基本准则以及一些具体准则，但缺少统一的业务规范和操作指南，使得企业内审目标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、随意性。审计方案脱离实际，操作指导性不强； 审计调查不彻底，审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格规范； 重大问题没有查深查透，审计意见缺乏针对性、可行性。 2 提高内部审计业务标准的措施 2.1 设立完全独立的内审机构 全市国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。各级政府主管部门，特别是下属单位较多、资金量大的，要设立独立的内审机构，配备专职审计人员；其他部门和事业组织也应根据审计业务需要设立内审机构，配备审计人员。保证内部审计的独立性。内部审计独立性是审计的灵魂，离开了独立性，审计的任何结论将失去独立的控制作用。内部审计是市场主体层级管理与层次经营的分权产物，独立性就是根据这一分权制度建立的。独立性存在两方面含义，一是内部审计部门要独立于被监督者，这是履行职责的保证。二是内部审计要有独立的引证权，这是执法的保证。因此，内部审计的独立性体系应体现：内部审计业务应由管理层委托并授权； 内部审计部门的人员由管理层委派； 内部审计部门的经费核算不受其他部门的牵制，尤其不能受财务会计部门的牵制； 内部审计人员不参与所要审计的业务活动。 2.2 建立、健全内审制度和质量管理制度
内部审计实习报告总结 实习报告要求内容详实、层次清楚;侧重实际动手能力和技能的培养、锻炼和提高,这是对今后工作的经验积累,利于今后工作更顺利。下面是XX实习报告XX给大家精心收集的实习报告,欲知更多详情请收藏链接。 我的三个月实习是在天津一税务师事务所进行的,从XX 年12月25日到XX年年4月8日。公司规模不大,总共十几个人,全职的有4个注册会计师,4个注册税务师,底下有10来个科员,科员一般都在做代理记账和代理报税。所长原来是在财政局上班的,后出来自己创业,创办了这家公司。公司主要业务有税务筹划,代理记账,代理报税等。部门有审计部,财务部税务部。我去分配到审计部,跟着一个注册会计师做审计。刚去所里,所长给我们进行培训,讲税收政策,以及审计底稿如何做,代理记账如何做等。 一个月的实习期间我获取了不少新知识也巩固了许多老知识,并通过亲身实践体验,进一步提高了我的业务水平,尤其是观察、分析和解决问题的实际工作能力。这个月主要的工作是出去审计,所以对审计程序比较清楚,也对其了解的比较透彻,故现对所有审计程序总结如下: 一、审计准备阶段 凡事预则立,不预则废,为了进一步规范财务审计程序,加强审计管理,提高审计质量,须按照审计程序,在审计前制定详实的审计计划。
1、安排审计任务、选派审计人员、组成项目审计小组、确定项目负责人; 每有客户要求审计,所长级领导人物就会根据注册会计师们的时间安排情况,选中一个注册会计师来负责,同时给安排几个审计助理,在所里一般为两个实习生,组成审计小组。2,审计前,提前和被审计单位沟通交流,提出审计时须准备的资料; 我们出去审计通常被称为“下户”,每次下户前一天,会打电话和单位联系,先寻问一下单位的会计记账情况,让他们准备好第二天需要的资料,准备好我们审计的场所,一般是会议室。 3、由被审计单位事先提供有关资料; 审计资料一般包括营业执照、税务证、验资报告、上年度审计报告、企业所得税申报表草稿,企业总账,明账,资产负债表,原始凭证上,记账凭证等。 4、制定审计工作方案; 负责审计的注册会计师具体安排各个小组成员的审计 任务,所里一般是两个实习生负责资产负债表,主任会计师负责利润表的审计。 二、审计实施阶段
1、/跨越雷池/人力资源审计引发大麻烦 2009年内部审计版面开篇情景案例由水落提供，本案例引发的讨论超过了以往各类案例， 网友投注了空前关注，并在个别观点上出现了针锋相对的争论。【案例背景/BACKGOUND】 某公司审计总监李由现在一筹莫展，桌子上醒目的文件是人力资源总监送来的关于公司工资信息泄密情况通报，李由翻来覆去看了几遍，几次抓成一团，又几次摊开，眉宇一直未能展开。 半月前，公司薪酬委员会兼审计委员会主席，提请审计部做一份审计调查，了解公司中层人员薪资政策及其调整情况，供薪酬委员会讨论公司薪酬政策参考，同时指示，对薪资调整流程实施专项审计。 由于公司实行薪酬保密制度，审计部门从未做过薪酬福利方面的审计，原来人力资源审计仅限于人力资源招募、录用、晋升、考核和培训方面审计，且考核结果运用于薪酬发放都不列入审计范围，人员晋升流程中涉及晋升后薪资调整文件也不向审计部门提供。因此接到这个任务，李由立即想到了授权，审计通知书由董事长亲自签发，总经理也专门找了人力资源总监面谈。李由派出了审计部最强的两员干将，并专门就此项审计单独签署了保密协议，明确要求对薪酬等敏感信息保密。审计见面会和结束沟通会议上，人力资源总监一直没有好脸色，尤其在结束沟通会议上对审计发现很是反感，将很多问题推说为出于保密要求。现在审计报告和调查报告初稿已出，在人力资源部征求意见多日，人力资源部没有按期回复，却整来一份泄密情况通报。通报指出：公司一直实行薪酬保密制度，对工资信息实行不公开、不询问、不讨论的三不政策多年，员工对于薪酬从未有过攀比等。疑：最近进行的审计泄露了薪酬机密。公司在这几天收到数份加薪申请，加薪申请人将自己的薪酬与多个自认为同岗、同档次应该同酬的员工进行了详细比较，所提数据相当准确，这可是从未有过的事情。人力资源部正在安抚加薪申请人，对其提供的其它员工薪酬信息不予承认，并要求其提供信息源，相关员工讳莫如深。通报还指出某加薪申请人入职时就是审计师王亮推荐的。
2020年度内部审计工作总结 按照集团转型升级总体思路，为加快转型升级步伐，2020年度公司在稳步推进新城开发建设的同时，积极开展房地产及经营性项目，经营活动日益复杂。公司经营的快速发展对企业管理水平提出了更高的要求，内部审计工作作为现代企业管理体系的重要组成部分，其有效实施对于公司有着重要意义。现就公司2020年度内部审计工作总结如下： 一、2020年度内部审计工作总结 1.加强项目结算监督，做好基建工程审价 开展工程项目竣工结算审计，加强项目投资管理，提高资金使用效率，最大限度地节约建设资金，这是内审工作的一项重要工作。2020年度，已完成一期还建房项目竣工决算审计，项目送审金额438,206,086.21元，审定金额401,293,558.48 元，核减工程造价36,882,527.73元，核减率为8.42%。此外，国际城一期项目4#/5#地块施工总承包工程竣工决算审计已接近尾声，造价咨询公司已提交竣工决算报告初稿，20月可出具正式报告。 2.开展财务收支审计，强化内部控制 为监督二级出资公司各项制度贯彻情况，揭示各出资公司经营管理薄弱环节，促进其健全自我约束机制，提高经济效益，监控出资公司财产的安全，促进财产物资的保值增值，2020年9月，公司委托会计师事务所对下属六家子公司2020年元月至2020年9月的财务收支状况、会计核算、财务管理制度及内部控制情况执行情况进行专项审计。截止目前，会计师事务所已提交各公司审计报告初稿，就各公司内部控制制度建设、组织机构设置、财务管理、工程管理等方面存在的不足之处提出了相关意见建议，待核实确认并与事务所交换意见后出具正式报告。 二、2020年内部审计计划 1.建立健全内部审计制度 根据《中华人民共和国公司法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中华人民共和国国家审计基本准则》、《企业内部控制基本规范》及相关应用指引等相关法律、法规及公司《公司章程》的规定，并结合公司实际情况，制定公司内部审计制度。对公司内部审计目的、工作职责及范围、审计工作程序等作出明确规定。 2.健全内审组织机构，建立培训教育长效机制，不断提高内审人员业务素质。
**公司 20XX年度内部审计工作报告 内部审计部现向公司董事会审计委员会报告20XX年度审计工作情况，请审议。 一、年度审计计划和审计实施方案制定情况 20XX年七月，公司内审部成立，我们拟定了20XX年下半年内部审计工作计划，确定了本年度内部审计工作目标和审计计划的工作重点。 本年度审计工作得到公司高层领导和有关部门给予强力支持和 配合。由于被审项目和单位的差异较大，被评估的高风险领域不同，我们在选择审计项目时充分考虑了这种差异性，并充分考虑了被审计部门的意见和建议以及公司实际情况后确定的。 在审计实施方案中，对选定审计项目、审计级次（重要性水平）、项目负责、项目成员、实施时间和期间、了解内部控制的调查方式和记录方式、对项目的审计目标、审计重点与查核指引、适用的审计程序等都做了明确界定。 二、审计项目 1、对公司采购管理的审计。 2、对**公司科技园预算的审计 3、对公司销售入账和应收账款管理的审计 4、对固定资产的审计 三、审计发现 1、采购管理：
公司总体采购管理比较规范，建立了相应的财务规章制度，采购人员岗位责任明确，能够贯彻执行公司采购政策；供应商管理具备基本的评价体系有待进一步精细；采购档案管理需进一步规范；采购定价管理规范到位；采购计划制定和执行比较到位；采购货品出入库管理规范。 供货商的评价体系不够精细，指标不够细化，从而在评价过程中采购人员的主观因素过大。 采购档案管理的制度依据为公司的档案管理制度，缺乏单独的采购档案管理制度；采购档案管理的归档的及时性不够，电子档案的重视度不够，电子文档只是由采购人员自行存放于各自电脑中，没有及时系统的归档。 2、**公司科技园预算： 工程量估算、套项及价格估算合理。 3、销售入账和应收账款管理： 销售入账和应收账款管理的相关财务制度规范。公司应收账款的管理由商务部专人管理。 销售入账及时，发票开具响应速度快。 公司应收账款金额较高，20XX年年末应收账款余额为6775万元，占公司资产的63.84%，占公司年度销售收入的41.35%。 公司应收账款评级体系比较简单，没有建立系统性的评级指标体系，只是根据销售人员和应收账款管理人员的判断确定应收账款的安全级别。 4、固定资产： 公司固定资产管理总体规范，制度健全，各部门职责明确。 固定资产的毁损投保和投保公众责任投保不够全面，除车辆外没有进行相应保险投保。
案例1：跨越雷池——人力资源审计引发大麻烦 案例2：天机泄露——内审报告落入税务局之手 案例3：有所作为——不出差情况下，审计师在总部办公室做什么？ 案例4：单文孤证——当事人质疑审计证据系伪造 案例5：风险权衡——尽职调查遭遇小金库 案例6：内审雷区——销售人员费用审计 案例7：黑脸白脸——内部审计师被指责咄咄逼人，怎么办？ 案例8：隐形杀手——被审单位兴师问罪 案例9：任人不明——审计报告和审计人员遭到质疑 案例10：迷雾重重——对一起舞弊调查案例的探讨 案例11：亡羊补牢——已结算工程款，事后审计核减如何追讨 案例1、跨越雷池---人力资源审计引发大麻烦 某公司审计总监李由现在一筹莫展，桌子上醒目的文件是人力资源总监送来的关于公司工资信息泄密情况通报，李由翻来覆去看了几遍，几次抓成一团，又几次摊开，眉宇一直未能展开。 半月前，公司薪酬委员会兼审计委员会主席，提请审计部做一份审计调查，了解公司中层人员薪资政策及其调整情况，供薪酬委员会讨论公司薪酬政策参考，同时指示，对薪资调整流程实施专项审计。 由于公司实行薪酬保密制度，审计部门从未做过薪酬福利方面的审计，原来人力资源审计仅限于人力资源招募、录用、晋升、考核和培训方面审计，且考核结果运用于薪酬发放都不列入审计范围，人员晋升流程中涉及晋升后薪资调整文件也不向审计部门提供。因此接到这个任务，李由立即想到了授权，审计通知书由董事长亲自签发，总经理也专门找了人力资源总监面谈。 李由派出了审计部最强的两员干将，并专门就此项审计单独签署了保密协议，明确要求对薪酬等敏感信息保密。审计见面会和结束沟通会议上，人力资源总监一直没有好脸色，尤其在结束沟通会议上对审计发现很是反感，将很多问题推说为出于保密要求。 现在审计报告和调查报告初稿已出，在人力资源部征求意见多日，人力资源部没有按期回复，却整来一份泄密情况通报。通报指出：公司一直实行薪酬保密制度，对工资信息实行不公开、不询问、不讨论的三不政策多年，员工对于薪酬从未有过攀比等。 疑：最近进行的审计泄露了薪酬机密。公司在这几天收到数份加薪申请，加薪申请人将自己的薪酬与多个自认为同岗、同档次应该同酬的员工进行了详细比较，所提数据相当准确，这可是从未有过的事情。人力资源部正在安抚加薪申请人，对其提供的其它员工薪酬信息不予承认，并要求其提供信息源，相关员工讳莫如深。通报还指出某加薪申请人入职时就是审计师王亮推荐的。让李由更头痛的是，通报提到的那位审计师王亮向他提出了离职申请，原因也来自于这次审计。王亮在审计中发现，公司薪资调整制度就是会哭的孩子有奶吃，审计部门的员工普遍低于公司其它部门，而且审计部每年加薪申请均被调减为按最低增资额调整，而其它部门还出现申请少，批得多的情况，而那些人往往是审计出问题被处罚的人，审计处