物资供应商选择合理性的审计过程
经统计，XX公司物资供应商共60家（其中皮肤科供应商22家，底材和辅助材料供应商28家，成品鞋供应商10家），全年采购业务繁多，受审计资源限制，不能对每笔采购业务都实施审计，内部审计师决定运用分析性复核法寻找异常的采购业务，然后深入剖析，内部审计师通过对全年发生采购业务的物资品种的年初结余、本年采购数量、年末结余进行对比分析，结果发现两种物资的采购呈现异常现象：1、米白色全粒牛面皮年初结余3600SF，本年采购数量20000SF，年末结余19800SF。2、米黄色弹力布年初结余8000市尺，本年采购数量35000市尺，年末结余36800市尺，分析以上数据，内部审计师认为有以下缺点：1、本年购进的米白色全粒牛面皮实际耗用量200SF，仅占本年采购数量的1% 2.米黄色弹力布上年结余至本年底仍未用完，本年却购进35000市尺，致使库存彭脏。
通过查阅材料明细及相关会计凭证，内部审计师很快就查明该原材料均于201X年4月21日向E市某鞋料有限公司购入，其中米白色全粒牛面皮采购单价35.5元，金额710000元；米黄色弹力布采购单价5.2元/市尺，金额18200元；上述货款已全部付清。内部审计师审核发票、入库验收单、付款单据等内容及审批手续，发现以上内容均完备无误。内部审计师进一步审核该项采购业务的合同，物资请购单，价格申报单等资料，发现采购合同的签订时间为201X年3月17日，而物资请购单及价格申报单的填制时间均为201X年3月21日，迟于合同签订时间，显然不合理。内部审计师又核对了采购计划，发现白色全粒牛面皮计划采购量仅为1200SF，米黄色弹力布无采购计划。
带着疑问，内部审计师首先询问了采购部门负责人，该负责人解释说，该项采购业务是总经理孙某于201x年3月中旬到E市开“华东地区服装鞋帽商品交易会”期间签约的，物资请购单和价格申报单是孙某某回来后指示有关部门补办的，接着，内部审计师又询问了孙某某，孙某某回答E市某鞋科有限公司是E市百货集团公司的子企业，在会议期间，他认识了该公司总经理曾某，曾某答应向集团公司推销XX公司产品，作为交换，XX公司蔡订购了E市某鞋料有限公司的商品。但是，内部审计师在公司营销部门了解到，E市百货集团公司至今没有销售XX公司的任何产品。
大数据时代企业内部审计信息化建设案例分析
摘要：内部审计人员面对已然到来的大数据时代，如果还是运用传统的抽
查方式进行内部审计工作，庞大的数据量将会使他们十分棘手，且最终形成审
计结论后的信赖程度也会大打折扣。因此内审工作同样也需要大数据技术的辅
助来进一步完善自身的信息化建设，为企业创造出更高的价值。本文综述了大
数据时代企业信息化建设的现状，并选择中小型保险企业作为案例分析对象，
为中小企业内部审计信息化建设提供值得借鉴的工作方法。
关键词：大数据，内部审计，信息化建设
一、引言
审计技术随着信息技术不断发展有了重大的革新，从企业聘请员工以手工
方式记录账务明细的手工查账时代，发展到企业开始大规模采用ERP（企业资
源规划系统），审计行业过渡到了以电子数据库和其他审计软件辅助查账的时
代，CAATs（计算机辅助审计技术）也在那个时代应运而生。如果一家企业在信
息化建设过程中，没有充分考量大数据分析技术，内审人员不具有分析大数据
能力的话，这些爆炸般增长的企业信息数据将会严重干扰审计人员的专业判断
视线，从而影响最后审计报告意见的正确性。另外，伴随大数据时代而来的问
题就是内审人员的审计工作量增加，而在最终结果审计质量要有所保证的前提
下，内审人员的审计效率必须通过新的数据分析技术来得到有效的提升，将审
计成本控制在可承受能力范围内变得至关重要。如大数据技术可以直接将整个
数据母体作为样本，也就是说大数据技术的直接作用对象是第一手且杂乱的数
据资料，只要你拥有原始的数据，通过大数据技术的分析，提供了一种全新的
审计证据。
二、内审信息化建设具体案例分析
1.某保险公司内审运营情况
公司通过整合稽核资源，在原稽核部和各子公司内审体系基础上，重组成
立了稽核中心，并作为一家独立子公司，按照公司化方式进行运作，最大程度
上保证了内部审计的独立性和专业性，已经形成一套相对稳定的运行机制，在
内审方面建立了具有自身特色的垂直、统一稽核体系，（如图1所示）。成为
内部审计实务指南第2号――物资采购审计2011-11-07 11:36:01
第一章 总则
第一条 为了规范物资采购审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。
第二条 本指南所称物资采购审计是指组织内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。本指南所称“物资”是指组织在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。
第三条 本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第四条 物资采购审计的目的是改善物资采购质量，降低采购费用，维护组织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现。
第五条 物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和评价，是财务审计与管理审计的融合。物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。
第六条 根据组织的管理模式和要求、物资采购业务量的大小、内部审计机构资源等的不同，物资采购审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。
（一）项目管理式审计是有重点、有目的地将某物资采购部门、环节或物资品种纳入年度审计计划，形成为特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。大、中型规模的组织适合采用该模式。 （二）过程参与式审计是由专职内部审计人员参与监督物资采购的全过程或者部分重要过程，实现物资采购审计的日常化。小规模组织可以采用该模式。
第七条 内部审计人员有责任警示被审计单位关注物资采购的现有和潜在风险。
第八条 内部审计人员应具有物资采购管理的相关专业知识，熟悉相关法律、法规、政策和组织内部有关规定，掌握物资采购内部控制原理，了解组织物资采购现状和外部环境的变化。开展专业技术性较强的物资采购审计，内部审计机构可聘请外部专家参与。
第3201号内部审计实务指南——建设项目内部审计
1：
1. 引言
1.1 编写目的
1.2 内容概述
2. 审计目标与范围
2.1 审计目标
2.2 审计范围
2.3 风险评估
3. 审计计划与方法
3.1 审计计划编制
3.2 审计方法选择
3.3 审计程序设计
4. 内部控制评价
4.1 控制环境评价
4.2 风险评估4.3 控制活动评价
4.4 信息与沟通评价
4.5 监督与反馈评价
5. 审计发现与结论
5.1 审计发现描述
5.2 效果评估
5.3 审计结论提出
6. 审计报告
6.1 报告结构
6.2 报告编写要求
6.3 报告审核与批准
7. 风险管理建议
7.1 内部控制改进建议
7.2 风险管理建议
7.3 项目管理建议
8. 附件
（此处列出附件名称和描述，供读者参考）法律名词及注释：
1. 内部审计：组织内部对其经营、财务管理及内部控制有效性进行独立、客观、全面的评价和查证的活动。
2. 审计目标：内部审计活动的预期结果，衡量审计工作绩效的标准。
3. 审计范围：内部审计活动所涉及的业务、部门或活动范围。
4. 风险评估：对内部审计工作中可能存在的风险进行分析和评估，并制定相应的控制措施。
5. 内部控制：组织为达到经营目标和业务目标，通过内部控制环境、风险评估和控制活动等方式，确保资源的合理使用和业务活动的有效运行。
6. 审计发现：内部审计工作中发现的与内部控制相关的问题或风险。
7. 效果评估：对内部审计工作的有效性和影响进行评估和分析。
8. 审计结论：内部审计活动对审计对象的评价和建议。
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2：
1. 内部审计简介1.1 审计目标与目的
1.2 内容概述
2. 审计流程
2.1 审计准备
2.2 审计程序
2.3 审计证据收集
2.4 审计结论与发现
3. 审计范围与对象
3.1 审计范围划定
3.2 审计对象确定
3.3 风险评估与控制策略
4. 内部控制评价
4.1 控制环境评价
4.2 风险管理评价
4.3 控制活动评价
4.4 信息与沟通评价
4.5 监督与反馈评价5. 审计结论与建议
