金融企业内部审计实务

前 的金融危 机下 ，加强企业的内部 审计 至关重要 。
一
危机之 中找到企业利润的增长点。 （ 二）破解风 险，平衡危机
、
金融危机下企业内部审计的重要性
（ ）识别风险，引导路径 一
由于市场 的盲 目 和滞 后性 ，市场经济 的波动不 可避免 。 性
随着华尔街金融危机的爆 发 ，全球 的金融遭受重大的打击 ， 在全球经济一体 化进程进一步 加深时 ，也 就扩 大了危 机泛滥的 范围 ， 增加 了危 机全球化 的机会 。因此企业遭受 风险冲击不可 金融市场 的动荡 ，引发 了多方 面的危机 ，多骨诺牌效应随之显 现 。中国的金融行业也随之遭受 冲击 ，进 而引起 各经济实体 的 避免 ，危机 的来临具有一 定的不可逆性 。因此 ，在企业的内部 危机频频 出现。企业在金融危机之下 ，也面临着重重困难 ，在危 审计无法完全 的预测危机 ，并 在危机前解决 问题 时 ，处理 善后 工作就成 了内部 审计 的 主要 活动 。既然 当前 的金 融危机企 业无
（冲 国人寿保险股份有限公司广西分公 司；２中国人 民财产保险股份有限公司广西分公司，广西 南宁 ５０２） １ ＿ ３０２
摘要 ：当前 ，金 融风暴席卷全球 ，中国也 未能 幸免 。对危机 的处理 ，成 了企业所 关注的 重点 ，如何做 好风险预 警和 内部
管理 。财务管理等 ， 当前 中国的企业在危机 中所要解决 的问题。 而企业 的内部 审计 ，是解 决企业在 金融危机 中承 受的 是
机下的企业经营风险增强 ， 企业所面临的各种风险迎面袭来， 加
法独善其身 ， 在遭受 冲击之 后 ，关键 的工 作就是要 把危机造 那 强对风险的预测和识别 ， 了企业投资经营的关键任务。而这就 成 成 的损失加 以弥补 ，避免危机对 企业影 响的加深 。而企业 的内 要加强企业内部的审计工作。通过加强企业的内部审计工作 ， 可 部 审计 是平衡风 险损失 ，处理危 机对 企业 的伤 害的有效途径 。 以 使企业根据内部审计风险识别的功能 ，在危机来 临之前 ，预先 企业 的内部 审计可 以合理 地安排 企业生 产经营 所需 要 的资 源 ， 判断 出危机 的存在 。企业 的内部 审计是企业 内部控制 的重要手 使企业 的生产经 营能恢复平衡 ，保证企业 的正常运行 。内部 审 段 ，其在很大程度上可以决定企业的发展方向 ，对企业 自身的认 计对企业的管理有积极 的作 用 ，可以合理控制企业的内部管理 ， 识， 使得 内 部审计能清楚地反映企业 的内部状况 ，同时通过对经 增强企业运行 的合理 性 ，在企业 面临危机 的时候 ，从 内部管理 济规律的掌握，可以在很大程度上反映 出企业存在 的问题 ，在金 的控制 出发 ，可 以使 企业 临危 不乱 ，合理有 序地解决危机带 来 融危机的冲击下，能使企业最大化地避免 冲击 ，减少企业经营运 的困难 ，把危机 造成 的损失 以弥补 ，化挑 战为动力 ，使企 业从 行 中面临 的风险投资 ，降低企业的市场风险系数 。 危机 中安全走出来 。 企业 的内部审计是企业建立 健康合理 的 “ 防御系统” 的关 （ 三）应对风险 。信息沟通 键。在危机之 下 ，加强企业 的 内部审计 工作 ，结合 市场状况 ， 内部审计在企 业 中的地位不 可替代 ，其 主要 原因在 于内部 以及外部 审计 ，可 以使 企业打上 “ 防针 ”增强其 免疫能力 ， 预 审计 是 内部控制 的组成部 分 ， 企业 的生存 和发展至关重 要 ， 对 形成一整套的免疫系统 ，从而不仅 企业 自身的 “ 免疫”能力增 而且其最终 的 目的是 实现企业经 济效益 的实现和 提高。也就是 强 ，可以较早地发 现问题 ，揭露企业 存在 的弊病 和问题 ，识别 说企业 的内部控 制重 要组成部 分之一 的内部 审计 ，其不仅是一 风险 ，而且也 可以在危机产生之前 ，让企业有 足够 的时间去解 种管理手段 ， 不仅 是对风 险进 行评 估 、监管财务 、审查经济行 决潜在的风险 ，并组成企业做 出相应 的对策 去解 决问题 ，抵御 为， 更主要 的是 为了使企业取得 利益 。而其 中关键 的一点 ，就 风险 ，组成强有力的 “ 防御体 系” ，控制危 机在企业 内部 的蔓延 是信息的沟通。现代社会 的竞争 ，在很大程度上是信息 的竞争 ， 和在外部 的冲击。 企业 间的竞争是信 息争夺 战 ，谁在信息 的收集上 占有优势谁就 除了对企业面对危机时的一切经营生产活动做出风险评估 可 以在竞争 中取得优 势 ，可见信 息对企业发展 的重要性 。而在 外，通过内部审计的一系列信息分析，可以让企业了解市场的 我 国现代企业制度 还没有完成建 立 ，企业 的制度化没有完善 的 变化情况，在结合 自 身的财务、市场、优势和劣势等实际情况 时候，企业对信息的处理往往不敏感 ，特别是大的综合企业 ， 下， 决定投资的方向。企业的内部审计一般以财务审计为基础 ， 其总公司与旗下分公司间的信息沟通往往出现问题。信息的传

02
审计范围
财务报表审计
完整性审计
检查财务报表是否完整，是否 包含了所有必要的财务信息， 如资产负债表、利润表、现金
流量表等。
准确性审计
核实财务报表中的数据是否准 确，是否符合会计准则和法律 法规。
合规性审计
检查财务报表是否符合会计准 则和税务法规，是否存在违规 行为。
一致性审计
比较不同财务报表之间的数据 是否一致，如资产负债表与利
润表之间的勾稽关系。
内部控制审计
制度审计
评估企业内部控制制度 的完备性和有效性，检 查制度是否符合法规要
求。
流程审计
审查企业业务流程的合 规性和效率，评估流 的权限设置，确保权责 分明，防止权力滥用。
风险管理审计
对企业面临的风险进行 识别、评估和监控，检 查风险应对措施的有效
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审计程序
审计计划阶段
01
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确定审计目标
明确审计的目的和范围， 为后续审计工作提供指导 。
了解被审计企业
收集被审计企业的基本信 息，了解其经营状况、业 务特点和风险状况。
制定审计计划
根据审计目标和被审计企 业情况，制定详细的审计 计划，包括审计时间、人 员、资源等安排。
审计实施阶段
内部控制测试
国有金融投资类企业的审计 思路
汇报人： 2023-12-27
目录
• 审计目标 • 审计范围 • 审计方法 • 审计程序 • 审计重点 • 审计风险及应对措施
01
审计目标
审计目标
• 国有金融投资类企业在国民经济中占据重要地位，其经营状况 和财务状况对国家经济安全和社会稳定具有重大影响。因此， 对国有金融投资类企业进行审计是十分必要的。以下是对国有 金融投资类企业审计思路的探讨。

内部审计管理办法第一章总则第一条为进一步规范**金融租赁有限公司（以下简称“公司”）内部审计工作，确保内部审计工作科学、高效、第二条本办法所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，是公司内部风险控制的重要组成部分。

内部审计通过系统化和规范化的方法，审查并评价公司业务活动、风险管理和内部控制的适当性和有效性，促进公司完善治理、增加价值和实现目标。

第三条公司内部审计的目标包括：（一）为公司实现战略和经营目标提供保障；（二）确保公司对相关国家法律法规、方针政策、监管要求的贯彻执行；（三）确保公司风险管理及内部控制体系的有效运行；（四）改善公司内部控制及治理，增加企业价值。

第四条公司内部审计机构、内部审计人员遵照本办法开展内部审计工作。

第二章机构与人员第五条公司内部审计机构接受董事会的领导。

董事会对内部审计的适当性和有效性承担最终责任，负责建立和健全内部审计体系，为独立、客观地开展内部审计工作提供必要保障，并对审计工作情况进行考核监督。

第六条公司设审计和关联交易控制委员会，内设总稽核，指导内部审计部门开展审计工作，对审计工作整体质量负责。

总稽核负责指导拟订并组织实施内部审计管理制度、中长期审计规划和年度审计计划，领导内部审计部门开展审计工作，做好协调工作，及时向董事会和高级管理层主要负责人报告审计工作情况。

第七条公司设审计稽核部，负责管理内部审计工作。

审计稽核部按计划实施审计业务，并完成公司董事会、高级管理层交办的审计事项。

具体职责如下：（一）制订公司内部审计程序和审计管理制度；（二）拟订并执行中长期审计规划和年度审计计划；（三）完成董事会和公司高级管理层交办的审计事项；（四）按公司制度要求，及时向公司报送发现的重大风险和问题。

（五）组织内部审计人员参加公司内外部业务培训。

（六）按年度向银行业监管部门报送经公司董事会批准的年度审计计划及内部审计工作报告。

第八条审计小组负责具体审计项目的实施，按照审计方案对被审计单位开展审计，对审计任务完成情况及审计工作质量负有直接责任。

上市公司内部控制审计案例参考实务一、内部控制审计与财务报表审计整合的意义、功能与作用内部控制审计与财务报表审计的整合对于上市公司、注册会计师以及需要使用企业财务信息的相关各方都产生了重要的意义.内部控制审计的提出是审计业务发展过程中的重要变革，整合审计模式对传统的财务报表审计产生了巨大的影响，从长远来看，内部控制审计以及两种审计的整合是企业完善管理、资本市场信息透明化的必经过程。

（一)引导改变企业管理理念，建设并有效运行企业内控制度在我国关于内部控制审计的相关文件出台以前,部分追求先进管理理念的企业较为重视企业的内部控制，但多数企业对内部控制的关注不够,内部控制审计政策的出台使得企业必须重视内部控制，内部控制将影响企业的整体价值。

完善的内部控制制度将为企业带来诸多利益,有效的内部控制可以使企业的内部资源得到更有效的配置与使用；通过设计内部控制制度可以使企业各部门既保持联系又相互牵制,使企业日常业务有条不紊的进行。

内部控制审计以及整合审计的提出成为了推动企业重视内部控制制度建设的最有力的推手，这将对企业管理理念的改变以及内部控制的完善产生重要意义。

（二）扩展注册会计师行业的业务范围，同时促进注册会计师执业能力迅速提升内部控制审计的提出拓展了注册会计师行业的业务范围，为注册会计师行业的发展提供了新的动力。

将内部控制审计与财务报表审计进行整合是未来审计的大势所趋，尽管我国目前对审计的方式没有做出明确的规定，但统计数据表明，自 2010 年实施内部控制审计开始，所有需要提供内部控制审计报告的上市公司中,选择将两种审计交由同一家事务所进行整合审计的公司占绝大多数，这说明整合审计在实际操作中更为企业以及会计师事务所接受.整合审计的发展为注册会计师行业带来机遇的同时，也使注册会计师面临重大的考验。

但新事物的建立与发展均需要时间，所以整合审计模式的迅速发展将成为促进注册会计加强专业修养、提高自身执业素质的动力,在提高我国注册会计师行业专业水准、人员素质方面起到重要作用。