审计学:实务与案例PPT(共38页)
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投资与筹资循环审计学习目标l 了解投资与筹资循环主要业务活动及其涉及的主要凭证及记录l 掌握投资与筹资循环的内部控制的关键控制点及其风险评估l 掌握投资与筹资循环控制测试l熟悉投资与筹资循环涉及的相关账户的实质性审计程序,熟练运用各种审计技术方法l 熟悉对法律、法规的考虑l 了解投资与筹资循环中常见的会计错弊及其审计风险 l熟练编制投资与筹资循环中相关的审计工作底稿筹资活动:企业为满足生存和发展的需要,通过改变企业资本结构和债务规模而进行的资金筹集活动。
由借款交易和股东权益交易组成。
投资活动:企业为通过分配来增加财富,或为谋求其他利益,将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。
由权益性投资交易和债权性投资交易组成。
特征筹资与投资循环的特点Ø审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少,而每笔交易的金额通常较大。
Ø漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理,将会导致重大错误,从而对企业会计报表的公允反映产生较大的影响。
Ø筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。
筹资涉及项目涉及项目项目资产负债表项目短期借款、长期借款、应付债券、、预计负债股本、资本公积、盈余公积、未分配利润主要凭证和会计记录主要业务活动债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账筹资所涉及的主要业务活动利润表项目财务费用筹资涉及项目筹主要业务活动筹资所涉及的主要业务活动审批授权签订合同或协议 取得资金计算利息或股利 偿还本息或发放股利投资涉及项目涉及项目项目资产负债表项目主要项目:交易性金融资产、应收股利、其他应收款、其他流动资产、可供出售的金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、递延所得税资产、其他非流动资产主要凭证和会计记录主要业务活动股票或债券、经纪人通知书、债券契约、企业的章程及有关协议、投资协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账利润表项目主要项目:管理费用、投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出、所得税投资所涉及的主要业务活动投资涉及项目所涉及的主要业务活动主要业务活动筹资活动投资活动1. 审批授权 1. 审批授权2. 签订合同或协议 2. 取得证券或其他投资3. 取得资金 3. 取得投资收益4. 计算利息或股利 4. 转让证券或收回其他投资5. 偿还本息或发放股利主要凭证和会计记录主要凭证与记录筹资活动投资活动1.债券 1.股票或债券2.股票 2.经纪人通知书3.债券契约 3.债券契约4.股东名册 4.企业的章程及有关协议5.公司债券存根簿 5.投资协议6.承销或包销协议 6.有关记账凭证7.借款合同或协议7.有关会计科目的明细账和总账8.有关记账凭证9.有关会计科目的明细账和总账思考1(单选):注册会计师关注的下列现象中,()应在筹资与循环中审计。
审计学:实务与案例第5章采购与付款循环审计2 主讲老师:李晓慧学习目标•了解采购与付款循环主要业务活动及其涉及的主要凭证及记录•掌握采购与付款循环业务的内部控制的关键控制点及其风险评估•掌握采购与付款循环业务控制测试•熟悉采购与付款循环涉及的相关账户的实质性审计程序,熟练运用各种审计技术方法•熟练运用实质性分析程序•了解采购与付款循环中常见的会计错弊及其审计风险•熟练编制采购与付款循环中相关的审计工作底稿采购与付款循环控制测试工作底稿及其逻辑关系P137-138实例分析5-1今明会计师事务所承接了华兴公司2016年度财务报表审计业务,2016年11月份派注册会计师李明等进行年报预审,李明在对华兴公司与1-10月份报表相关的内部控制进行控制测试时,了解到华兴公司采购与付款循环的中控制活动有:1.公司规定,采购物资须由请购部门编制请购单,经请购部门经理批准后,送采购部门。
但注册会计师发现,生产车间主管张晓根据车间需要填制了一式三联购买机器配件的订购单,直接向供货方订购机器配件,第一联交供货方,第二联办公室留存,第三联交验收部门。
2.公司规定,采购金额在10万元以下的,由采购部部经理批准,采购金额超过10万元的,由总经理批准。
由于总经理出差而生产车间又急需采购设备配件,采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。
3.采购完成后,由采购部门指定采购部业务人员进行验收,并编制一式多联的未连续编号的验收单。
实例分析5-14.物资验收后,由验收部门通知加工车间主管张晓,将机器配件转运到生产车间的物资存放点,车间物资管理员王鑫清点后在库存配件账上直接登记所收到的配件数量,并根据工人报出的更换配件需要直接发出配件。
5.应付凭单部门核对供应商发票、验收单和采购订单,并编制预先连续编号的付款凭单。
财务部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后,由财务人员黄英负责登记备件采购业务,黄英根据验收部门送交的验收单和卖方发票,分别登记配件明细账和应付账款明细账,并据以填制付款凭单,交现金出纳员付款。