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项目二货币资金核算(专业课堂)

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第二章 货币资金的核算 《企业财务会计》ppt

第二章 货币资金的核算 《企业财务会计》ppt

银行存款余额调节表
企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付
调节后余额
银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付
调节后余额
任务3 其他货币资金的核算
内容
其他货币资金，企业除库存现金、银 行存款以外的其他各种货币资金。
账户
特点：有专门用途和特定的存放地点。
包括银行汇票存款、银行本票存款、 外埠存款、信用卡存款、信用证保证 金存款、存出投资款。
第二章 货币资金的核算
货币资金，是指企业拥有的以货币形态存在的那部分资金。
1 • 库存现金 2 • 银行存款 3 • 其他货币资金
库存现金的含义：
任务1 库存现金的核算
现金
狭义现金，即库存现金，指通常存放于企业 财会部门、由出纳人员经管的货币。
广义现金，指除了库存现金外，银行存款 和其他符合现金定义的票证。
三、库存现金清查的核算
任务1 库存现金的核算
实地盘点法
通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算
任务2 银行存款的核算
一、银行存款的管理与控制
• 基本存款账户：企业办理日常结算和现金收付的账户。一家企业只能选择一家银行的一个营
1
业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。
建立现金预算制度：按月甚至按日编制现金预算计划
二、库存现金的核算
任务1 库存现金的核算
总分类核算
• 设置“库存现金”账户，核算企业库存现金的收入、 支出和结存情况。
• 银行提取现金、现金存入银行只编制付款凭证
明细分类核算
• 设置“库存现金日记账”进行序时核算
• 每日终了，计算出当日的现金收入合计额、现金支出 合计额和结余额

项目二 货币资金试题

项目二 货币资金试题

项目二货币资金试题一、名词解释1.货币资金2.坐支现金3.未达账项4.支付结算5.支票6.商业汇票7.银行本票8.托收承付9.外埠存款二、填空题1．货币资金包括、和。

2．库存现金限额一般按照天的日常零星开支的正常需要量确定。

边远地区和交通不便地区单位的库存现金限额，可按多于5天，但不得超过天的日常零星开支的正常需要量确定。

3.在现金清查中，发现现金溢余时，应先贷记科目。

4.支票分为、和。

5．银行本票包括和两种。

6.商业汇票按其承兑人不同，分为和。

7.其他货币资金包括外埠存款、、、和等。

8.支票提示付款期限自出票日起日。

9. 银行存款核算需要设置由出纳登记的和银行存款总账。

10.商业汇票的付款期限，最长不超过个月。

三、单项选择题1. 根据中国人民银行制定的《现金管理暂行条例》，下列选项不可以使用现金的是（）。

A.1000元以下的零星开支B.支付给个人的劳务报酬C.出差人员随身携带的差旅费D.向供应商支付20000元的采购款2.下列关于现金管理的规定，说法不正确的是（）。

A.不得坐支现金B.不得公款私存C.可以出借账户D.不得套取银行信用3.企业无法查明原因的现金短缺，经批准后应借计的科目是（）。

A.其他应收款B.营业外支出C. 管理费用D.财务费用4.资产负债表中的“货币资金”项目根据不需要根据下列哪个项目填列（）。

A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.交易性金融资产5.企业开出银行本票支付采购款，该笔业务贷方科目应该是（）。

A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.交易性金融资产6. 银行存款日记账由（）登记。

A．会计负责人 B．会计人员 C．出纳人员 D．业务经办人员7. 对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为（）。

A．以“银行对账单”为原始记录将该业务入账B．根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账C．在编制“银行存款余额调节表”的同时入帐D．待有关结算凭证到达后入账8. 企业采购人员持银行汇票到外地办理款项支付结算后，根据有关凭证账单报销时，应借记有关科目，贷记( )。

项目二货币资金核算实务54页PPT文档

项目二货币资金核算实务54页PPT文档

借：库存现金
600
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
600
工作任务一
二、知识导航
【例2-6】经反复核查，上述库存现金长款属于应支付给甲 企业的款项450元，其余长款150元无法查明原因。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600
贷：其他应付款——甲企业
450
营业外收入
150
工作任务一
工作任务一
二、知识导航
现金的管理是指企业按照国家有关现金管理的财 经法规和企业内部控制制度，对企业现金收入和现金 支出的管理。国务院颁布的《现金管理暂行条例》规 定，凡是在银行或其他金融机构开立账户的机关、团 体、部队、企事业单位必须依照《现金管理暂行条例》 的规定收支和使用现金，自觉接受开户银行的监督。
二、知识导航
【例2-4】3月14日，以库存现金支付职工薪酬4 000元。 根据工资发放单编制如下会计分录。
借：应付职工薪酬 4 000 贷：库存现金
4 000
工作任务一
二、知识导航
企业除进行现金的总分类核算外，还要设置“现 金日记账”进行序时核算。现金日记账为订本式账簿， 由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款 凭证及提现时填制的银行存款付款凭证按业务发生的 顺序逐日逐笔登记。现金日记账必须做到日清月结， 账款相符，严禁白条抵充库存现金。
二、知识导航
【例2-7】B公司在2009年10月31日的库存现金清查中，发 现库存现金较账面余额短缺300元。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300
贷：库存现金
300
工作任务一
二、知识导航
【例2-8】经反复核查，上述库存现金短款属于出纳员张某
工作任务一

财务会计第四版-项目二 货币资金核算与管理

财务会计第四版-项目二 货币资金核算与管理

①转账支票、现金支票和普通支票（注意划线支票）
②有效期：不超过10天
③可以全国通用（单笔上限50万元；记载12位银行
机构代码）
④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符
⑤转账支票可以背书转让
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
5、 信用卡
是指商业银行向个人和单位发行 的，凭以向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费 信用的特制载体卡片。信用卡按 使用对象分为单位卡和个人卡。
2011
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
货币资金概述
银行存款
是指企业存放在银行或其他金融机构的货 币资金
财务会计实务
货币资金概述
银行 结算 方式
银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证
银行承兑汇票 商业承兑汇票 现金支票 转帐支票 普通支票
商业汇票）
2
一卡（信用卡）
3 四方式（托收承付、委托收款、汇兑、
电子支付）
4
一证（信用证）
财务会计实务
银行结算方式的归纳
同城
银行本票
异地
汇兑、托收承付、银行汇票（同城）、信用证
同城、异地均可
信用卡、委托收款、商业汇票、电子支付、支票
各种票据有有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。
财务会计实务
三、其他货币资金
财务会计实务
设置科目
其他货币资金（需要进行明 细核算）
账户设置
财务会计实务
1、外埠存款的核算
会计处理
开立采购专户时： 借：其他货币资金——外埠存款

财务会计项目二课件

财务会计项目二课件

（二）货币资金的内部控制
1、严格岗位分工，执行授权批准制度
2、加强现金和银行存款的管理，实行交易分开
3、加强票据及有关印章的管理
4.实施内部稽核，加强监督检查
6
库存现金的核算
库存现金: 存入于财务部门并由出纳人员负责管理的 款项。
一、现金的使用范围
（1）根据《现金管理条例》的规定，企业可以在下 列范围内使用现金 P21 （1）～（8）
贷: 库存现金
2000
例4: 李雷出差归来，报销差旅费1800，退 回200元现金。
借: 库存现金
200
管理费用
1800
10
贷: 其他应收款——李雷 2000
库存现金的核算
例5: 接例3，李雷出差归来，报销差旅费2200 元，200元以现金支付。 借: 管理费用 2200 贷: 其他应收款——李雷 2000 库存现金 200
例7: 企业在现金清查中，发现现金溢余150元，经查明前 欠员工王娟款项100元，其余款项无法查明原因，批准转 销。
借: 库存现金 150 贷: 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150
借: 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150
贷: 其他应付款——王娟 100 （应支付给某人或某单位）
①8月29日，A公司销售商品收到一张支票，金额为 46000元，银行对账单没有反映，
②8月30日，银行对账单中已扣除委托收款的水电费 15000元，A公司银行存款日记账中无记录，
③8月30日，银行收到某企业汇付A公司货款42 000元， A公司银行存款日记账中无记录，
④8月30日，A公司购入电脑开除支票，金额为11 000元， 银行对账单没有反映。
17
银行存款余额调节表的编制

货币资金的核算PPT课件

货币资金的核算PPT课件

贷：现金的核算
二、库存现金的核算
（二）库存现金的总分类核算
【例3】用现金100元购买办公用品。会计分 录为：
借：管理费用
100
贷：库存现金
100
.
16
第二节 现金的核算
二、库存现金的核算
（二）库存现金的总分类核算
【例4】销售产品零部件，取得现金收入800 元。会计分录为：
二、库存现金的核算 （一）库存现金的序时核算
现金的序时核算是指根据现金的收支业 务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情 况。它的方法是设置与登记现金日记账。
.
10
第二节 现金的核算
二、库存现金的核算 （一）库存现金的序时核算
P20 现金日记账 表2-1
.
11
第二节 现金的核算
二、库存现金的核算
时送存银行。
.
7
第二节 现金的核算
一、现金的管理 （四）现金的内部控制 现金的内部控制包括：
1、实行职能分开原则。 （1）现金的保管（出纳）和现金账目的记录（会计）应由不同人员来完
成；
（2）现金收入业务与现金支出业务应分开处理，防止“坐支现金”； （3）经办销售业务的人员不得同时办理现金收款业务，反之亦然 （4）现金支出的授权、现金支付的经办和现金账目的记录应由不同的人
2.银行存款。银行存款就是企业存放在银行或其他金 融机构的货币资金。
3.其他货币资金。其他货币资金是指除现金、银行存
款以外的其他各种货币形态的资金。包括外埠存款、
银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、
信用卡存款和存出投资款.等。
4
第二节 现金的核算
一、现金的管理

2 货币资金的核算.


③持票办理结算
收款单位 （销货单位）
⑤ 办 理 进 账
④发运商品或提供劳务
签发银行或汇 款单位开户行
⑥传递凭证 ⑦划转款项
兑付银行或收 款单位开户行
（四）银行汇票的会计分录
例：大圣公司需要到A市采购商品，4月2日向开户银行申请用银行存款 办理往A市的转帐汇票100000元。 根据银行退回的“银行汇票委托书”存根联作银行存款付款凭证，其会 计分录为： 借：其他货币资金——银行汇票100000 贷：银行存款 100000 如果汇款单位用现金办理银行汇票，则财务部门在收到银行签发的 银行汇票后根据“银行汇票委托书”第一联存根联编制库存现金付款 凭证，其会计分录为： 借：其他货币库存现金——银行汇票 贷：库存现金 对于银行按规定收取的手续费和邮电费，汇款单位应根据银行出具 的收费收据，用现金支付的编制现金付款凭证，从其帐户中扣收的编 制银行存款付款凭证。其会计分录为： 借：财务费用
一般存款账户
办理转账结算和库存现金缴存，但不办理库存现金支取
临时存款账户
办理转账结算和国家规定的库存现金收付
专用存款账户
因特定用途需要开立的账户
（1）基本存款账户 性质：是企业办理日常转账结算和库存现金库存现金收付的 账户，是企业的主办账户。 用途：办理企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和
库存现金库存现金的支取。
（3）专用存款账户
性质：按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行 专项管理和使用而开立的。 用途：办理各种专用资金的收付。如基本建设项目专用资金、
农副产品资金等 。
（4）临时存款账户
性质：企业因临时需要在规定期限内使用而开立的。
用途：办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付。如企业异

施工企业会计项目2货币资金

C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理 财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目
D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出 ”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
答案【D】
【例】某施工企业发生如下经济业务： 1.开出现金支票一张，从银行提取现金2000元。 2.行政管理部门职工李华出差，预支差旅费2000元，以 现金支付。 3.职工李华出差回来报销差旅费1650元，退回现金余额 350元。 4.假设职工李华出差回来报销差旅费2500元。 5.企业在现金清查中，发现现金短缺200元，原因待查。 6.上述现金短缺原因已查明，系出纳员失职造成，当即 交回现金200元作为赔偿。
10000
贷：其他货币资金——银行本票
10000
【例3】甲企业于2×12年3月5日向银行申请信用
卡，向银行交存50000元。2×12年4月10日，该 公司用信用卡向新华书店支付购书款3000元。企
业编制分录？
借：其他货币资金——信用卡 50000
贷：银行存款
50000
借：管理费用
3000
贷：其他货币资金——信用卡
（二）汇兑损益的确定及核算原则
1、确认： 企业各种外币业务的期末余额，按照期末汇
率折合为人民币金额，期末按汇率折合的人民币 金额与原账面人民币金额的差额作为汇兑损益入 账。
2、核算原则：
• 筹建期间发生的汇兑损益：长期待摊费用 • 生产经营期间：财务费用 • 与构建固定资产有关：资产达到预定可使用状态
• 记账时，在登记发生的外币金额的同时，还应 按选定的记账汇率，折合人民币一同入账。
【例1】5月4日，收到乙公司前欠工程款6000美 元，存入银行外币存款户，企业按月初汇率折合 人民币记账，月初汇率为：$1=¥6.95

2货币资金 核算共54页PPT资料


21.12.2019
15
例题二定额备用金：
1.08年1月1日，淮海公司对其所属的办公室实行定额 备用金制度，核定金额为5000元，以现金拨付。 借：其他应收款 —办公室 5000 贷：库存现金 5000
2.1月30日，办公室报销招待费共4500元，办公用品费 300元，经审核后予以报销，并支付现金。
6
3、现金支付规定：
不准坐支
不准用单位收入的现 金以个人名义存储; 不准保留账外公款; 不得设置“小金库”.
不准用不符合制度 的凭证顶替库存现 金
21.12.2019
坐支：从本企业现 金收入中直接支付。因 特殊情况需要坐支现金 的，应当报经开户银行 批准
不得“白条顶库”
7
三、库存现金的核算---复习
21.12.2019
14
例题一：随借随用，用后报销的备用金
淮海公司办公室职工张章应公出差，预借现金 2000元。出差实际支出1500元，剩余现金退回 财务科。
预借现金：
借：其他应收款—张章 2000（或备用金） 贷：库存现金 2000
报销------补(退)差额 借：库存现金 500 管理费用 1500 贷：其他应收款—张章 2000 （或备用金）
3.其他货币资金的核算内容; ◆ 4.库存现金管理的主要内容以及控制程序.
21.12.2019
2
教学内容：
第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
21.12.2019
3
第一节 库存现金 一、现金的分类：
狭义：库存现金
广义：库存现金、银行存款、其他货币 资金
本章现金的概念是指狭义的现金， 即，包括人民币现金和外币现金。

项目货币资金核算实务讲义课件


【例2-20】企业持银行汇票去异地采购材料，取得的增
值税专用发票上注明材料价款150 000元，增值税
25 500元。企业根据取得的增值税专用发票，编制会计
分录如下。
借：材料采购
150 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 25 500
贷：其他货币资金——银行汇票
175 500
工作任务二
二、知识导航
工作任务一
二、知识导航
【例2-1】3月1日，签发现金支票一张，从银行提取现金 5 000元备用。根据现金支票存根编制如下会计分录。
借：库存现金 贷：银行存款
5 000 5 000
工作任务一
二、知识导航
【例2-2】3月1日，职工李某因公出差，预借差旅费1 000 元，以现金支付。根据借款单编制如下会计分录。
工作任务二
二、知识导航
企业在生产经营活动中发 生的货币资金收支业务，除按 《现金管理暂行条例》规定可 以直接使用现金进行结算的业 务以外，其他业务款项的结算 都必须通过银行进行转账结算。
工作任务二
二、知识导航
工作任务二
二、知识导航
为了总括核算企业银行存款的收入、支出和结存
情况，应设置“银行存款”总分类账户。该账户属
出纳员应了解现金和银行存 款管理制度，熟悉各结算方式的 使用范围、特点和基本程序。结 合企业实际情况和发生的具体经 济业务，选择适宜的结算方式， 合理有效地使用自有资金和外部 资金，促进企业资金的良性循环。
模块一 货币资金核算实务任务设计
四、预备知识
结算是在社会经济活动中，各经济主体之间由于商品
交易、劳务供求、资金调拨及其他款项往来而发生的货币 资金的收付行为称为结算。
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业务流程
应交税费 34
其他业务收入 200
库存现金 234
详细课资
27
业务举例
[例] （2）出售材料，收入现金 234元，其中含增值税34元。根据销售 发票进行账务处理。
会计分录
借：库存现金
现金的核算
（三）现金收付的序时核算
现金日记账
200×年
月日
1 31
凭
种类
证
摘要 号数
本月合计及余额
对方科目 借 方 贷方 余额
518
2 1 银付 0001 提现
银行存款 1000
1 现付 0001 支付差旅费 其他应收款
600
… …… …… ……
…… … …
… 21
本日合计及余额
…… 1514 1039 993
详细课资
5
任务二 库存现金
详细课资
6
一.现金的管理
（一）现金的定义
◆货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币 形态的那部分资金。
货币资金
库存现金
流
动
资
产
银行存款
详细课资
其他货币资金
7
货币资产又称货币资金。是指企业在生
产经营过程中处于货币形态的那部分资金， 包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。
高的资产，位于资产负债表的第一项。 ❖ 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货
币资金三大类
详细课资
3
❖ 二、货币资金内部控制的规定 ❖ 岗位分工及授权批准 ❖ 现金和银行存款的管理 ❖ 票据及有关印章的管理 ❖ 监督检查
详细课资
4
❖ 三、货币资金管理技能 ❖ 人民币识别技能 ❖ 点钞技能 ❖ 书写技能
正确 解析：企业原则上不得坐支现金；特殊情 况需要坐支现金的，由开户银行核定。
详细课资
22
4 .《会计法》执法检查人员突击盘点时发现， 某企业财务室保险柜里放有一张财务科长姓名 的存折。其做法不符合现金收支的有关规定。 （）
正确 解析：不准用单位收入的现金以个人名义存储。 即：不得“公款私存”。
详细课资
23
❖ 5.某房地产企业年末“库存现金”账户余额 有120万元，多为个人签字的领款条。该种情 况正常。（ ）
❖ 错误 ❖ 解析：金额异常，且属白条顶库。
详细课资
24
三、现金的总分类核算
（一） 帐户的设置
盘存类账户 库存现金
（二）账务处理
(1)现金收入： 借：库存现金
贷：相关科目
(2)现金支出： 借：相关科目
是减少差错、舞弊、欺诈发生的机会。
详细课资
12
现金收支业务流程图
业务部门
原始凭证
会计主管
审批
审批 记账凭证
记账
明细账 总账
会计
稽核
记账凭证
复核
核对
详细课资
出纳
收付 记账凭证 原始凭证
记账 现金日记账
清点 现金结存表 现金送存薄
清查 盘点报告单13
库存现金限额
详细课资
14
现金收支管理（注意以下几点）
பைடு நூலகம்
详细课资
11
2、库存现金限额： 银行根据企业实际需要核定 其日常零星开支所需现金的最高限额。
◆一般为企业3天—5天的日常零星开支。
◆边远地区和交通不便地区的企业可多于5天， ❖ 但最多不能超过15天日常零星开支。 ❖ 3、禁止坐支现金：用收入的现金直接支付支出的，
叫“坐支现金” ❖ 4、现金的内部控制制度：目的不是发现差错，而
项目二 货币资金业务的核算
详细课资
1
目录
01
OPTIONS
任务一 初步认知货币资金及其内部控制
02
OPTIONS
任务二 库存现金的核算
03
OPTIONS
04
OPTIONS
任务三 银行存款的核算 任务四 其他货币资金的核算
CONTENTS
详细课资
2
知识准备
❖ 一、货币资金的概念 ❖ 货币资金是企业中流动性最强、控制风险最
在生产经营过程中处于货币形态的那部 分资金，包括现金、银行存款和其他货 币资金三部分。
是指除现金、银行存款以外的其他各种货
币资金。其他货币资金主要包括银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存 款、存出投资款、外埠存款等。
详细课资
10
（二）现金使用范围与库存现金限额：
1）现金使用范围：按照《现金管理暂行条例》规定的现金使用范 围使用现金。
详细课资
18
现金的核算
（四）现金总账的登记
账户名称：现金
登记现金总账
200×年 月日 1 31
2 28 28 28
2 28
凭
种类
科汇 科汇 科汇
证
号数
0001 0001 0002
摘要
借 方 贷 方 借或贷 余额
本月合计及余额
518
收入
11050
付出
14900
收入
3900
本月合计及余额 14950 14900 借 568
（1） 职工工资、津贴、个人劳动报酬；
（2） 根据国家规定颁发给个人的科技、文化、体育等奖金； （3）各种劳保、福利费用以及按国家规定对个人的其他支出； （4）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （5）出差人员必须随身携带的差旅费； （6） 结算起点以下的零星支出； （7）中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。
详细课资
19
判断题
1. 某企业年末“库存现金”账户余额在贷方。 该种情况异常。（ ）
答案：√ 解析：现金不可能为负数。现金是资产，余
额应在借方。
详细课资
20
2.某企业2008年5月3日记账凭证所附现金缴 款单日期为3月5日。该种情况正常。（ ）
答案：× 解析：未及时入账。
详细课资
21
3.任何情况下企业均不得坐支现金。（ ）
贷：库详存细现课资金
25
业务举例
[例] 某企业2月1日发生如下现金收付业务：
（1）从银行提取现金1 000元。根据现金 支票存根进行账务处理。
业务流程
银行存款 1 000
库存现金
1 000
会计分录 借：库存现金 贷：银行存款
1 000 1 000
详细课资
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业务举例
[例] （2）出售材料，收入现金 234元，其中含增值税34元。根据销售 发票进行账务处理。
现金有广义和狭义两种概念。广
义现金包括库存现金、银行存款以及 其他货币资金；狭义现金仅指库存现 金。
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货币资产又称货币资金。是指企业
在生产经营过程中处于货币形态的那部 分资金，包括现金、银行存款和其他货 币资金三部分。
是指企业存放在银行或其 他金融机构的各种存款。
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货币资产又称货币资金。是指企业
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二、现金的序时核算
现金日记账是序时逐笔登记现金收支及结存情况的明细账。 通过该明细账的记录，企业可以随时掌握现金的动态，保证现 金的安全完整。
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三栏式现金日记账 ◆逐日逐笔登记。
◆现金日记账余额应与库存现金余额逐日核对相符，月份终
了，还应与现金总账余额核详对细课相资 符。
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