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第六章货币资金的业务流程与核算方法设计.pptx

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核算货币资金业务课件

核算货币资金业务课件


VS
信用风险
其他货币资金的交易对手可能违约或拖欠 款项，导致其他货币资金无法及时收回。
其他货币资金管理风险与防范
• 操作风险：企业在办理其他货币资金业务时，可能因为操作失误或欺诈行为导致经济损失。
其他货币资金管理风险与防范
加强流动性管理
预测企业的其他货币资金需求，合理安排其他货 币资金的流入流出，保持足够的流动性。
• 总结词：现金管理风险是指企业在持有和使用现金过程中 面临的各种不确定性因素，可能导致企业遭受经济损失。
现金管理风险与防范
收支管理风险
企业在经营过程中，可能面临现金收入和支出的时间、金额 的不确定性，导致现金流量波动，影响企业的正常运营。
保管风险
现金的保管需要安全措施，如果保管不善，可能导致现金被 盗或丢失，给企业带来经济损失。
定义解释
货币资金是企业中最活跃、流动 性最强的资产，主要用于企业的 日常交易、支付和资金运作。
货币资金的特点
流动性强
受货币政策影响较大
货币资金可以随时用于支付和交易， 流动性强，是企业的支付手段和交易 媒介。
货币资金的存量和流量会受到货币政 策的影响，如利率变化、货币政策操 作等。
风险较高
由于货币资金的流动性强，其管理风 险也相对较高，需要采取有效的内部 控制措施，确保资金安全。
现金管理风险与防范
• 流动性风险：企业持有的现金可能无法满足其短 期偿债需求，导致企业面临流动性危机。
现金管理风险与防范
1 2
建立严格的现金管理制度
规范现金收支流程，确保收支及时、准确。
加强现金保管措施
采用安全措施，如保险柜、监控设备等，确保现 金的安全。
3
建立流动性管理机制
财务会计-货币资金PPT 图文

财务会计-货币资金PPT 图文

库存现金清查方法主要采用实地盘点法，清点 库存现金时，出纳人员必须到场，以明确责任。
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
《货币资金》课件

《货币资金》课件


定义市场风险是指因市场价来自波动而 导致企业资产价值损失的风险。
来源
主要包括利率风险、汇率风险和 商品价格风险等。例如，利率波 动可能影响企业的债券投资价值 ，汇率波动可能影响企业的进出
口业务。
管理策略
通过多元化投资组合、对冲交易 和其他风险管理工具来降低市场 风险。此外，密切关注市场动态 ，定期评估和调整风险管理策略
也是必要的。
06
货币资金的未来发展
电子货币的发展趋势
电子货币的普及
随着科技的发展，电子货币的使用将 越来越广泛，人们将更倾向于使用电 子支付方式进行交易。
电子货币的安全性
随着加密技术和安全协议的进步，电 子货币的安全性将得到保障，使得电 子支付成为更可靠的选择。
金融创新对货币资金的影响
金融创新的发展
信用风险
定义
信用风险是指借款人或债务人可能无 法按照约定偿还债务的风险。
来源
管理策略
建立信用管理体系，制定严格的信用 政策和审批流程，定期评估债务人的 信用状况，以及采取必要的风险控制 措施。
主要来源于企业的应收账款、应收票 据和其他应收款项。此外，向第三方 提供信用担保也可能产生信用风险。
市场风险
货币资金的管理原则
安全性原则
确保货币资金的安全，防止被盗窃、诈骗和挪用。
效益性原则
通过合理配置和利用货币资金资源，实现企业经济效益的最大化。
合法性原则
确保货币资金的来源和使用合法合规，遵守相关法律法规和规章制度。
02
货币资金的来源
现金收入
01
销售收入
企业在销售商品或
提供劳务过程中所
02
获得的现金收入。
1 2
3
货币资金业务流程与核算规程设计

货币资金业务流程与核算规程设计


6．外币存款折算汇率如何选择？
7．在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？ 8．设计门市部收现程序时，控制内容主要有哪些？ 9．设计出纳部门收现程序时，控制内容主要有哪些？ 10．零设计星费用报销程序时，控制内容主要有哪些？
11．支设计票签发程序时，控制内容主要有哪些？
第二节 货币资金的会计政策选择的设计
一、库存现金的会计政策选择的设计 二、备用金的会计政策选择的设计
三、银行存款核算的会计政策选择的设计
四、其他货币资金的会计政策设计
一、库存现金的会计政策选择的设计
（一）“库存现金”账户与库存现金日记账的设置 （二）库存现金清查的会计政策选择的设计
（一） “库存现金”账户与库存现金日记账 的设置
合规目标
二、货币资金业务风险
（一）经营风险 （二）财务风险
（三）合规风险
三、现金业务流程设计
（一）现金首付业务流程图（P171）
（二）现金收付业务流程步骤与控制点
规定授予权限 及时填制或取得原始凭证 收付审批 出纳人员复核收付记 审核原始凭证 账凭证及原始凭证 编制记账凭证 收付现金 复核记账凭证 登记账簿 根据清查结 盘点现金 果编制现金 盘点报告单 送存银行 清查库存
第六章 货币资金业务流程与核算规程设计
第一节 货币资金的业务流程设计 第二节 货币资金会计政策选择的设计
第三节 货币资金业务核算程序的设计
第一节 货币资金的业务流程设计
一、货币资金业务流程设计目标 二、货币资金业务风险
三、现金业务流程设计
四、银行存款业务流程设计
一、货币资金业务流程设计目标
经营目标（效率和安全） 财务目标（可靠和完整）
借方 外币 汇率
外币货币资金、外币债权债务发生时，应采用 业务发生时的汇率或发生当期期初汇率折合为 人民币记账；期末差额作为汇兑损益分情况处 理
货币资金业务核算(ppt43张)

货币资金业务核算(ppt43张)


企业财务会计
学习情境1：货币资
学习子情境1.3
【知识准备】
二、银行汇票存款
申请
其他货币资金业务核算
银 行 汇 票 申 请 书
借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 借：材料采购（原材料、库存商品、应 交税费——应交增值税-进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费时——应交增值税-销项税额
其他货币资金业务核算
【知识准备】
一、银行本票存款 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 定额本票
1000元 5000元 10000元 50000元
不定额本票
企业财务会计
学习情境1：货币资
学习子情境1.3
其他货币资金业务核算
【知识准备】
一、银行本票存款 1. 单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各 种款项，均可使用银行本票。 2. 可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票 可以用于支取现金。 3. 单位不得申请签发现金银行本票。 4. 收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。
学习子情境1.3
其他货币资金业务核算
【典型任务举例】
任务2：东方股份有限公司到外地采购材料，2010年 6月10日开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购 款60000元汇往采购地银行开立采购专户。2010年6 月16日公司收到采购人员交来的报销单据，其中材 料发票列明材料货款50000元，增值税款8500元，材 料已经验收入库。2010年6月20日东方股份有限责任 公司收到开户银行收款通知，汇出的采购专户存款 余额1500元已经汇回，存入公司的银行存款账户。
第六章 货币资金的业务流程与核算方法设计

第六章 货币资金的业务流程与核算方法设计

（三）银行存款核算账户的设置
（四）外币银行存款折算汇率选择及核算方法
（五）银行存款的清查方法
（一）银行账户的开立
企业应根据《银行账户管理办法》和《支付
结算办法》的规定，在银行开立基本存款账户、
一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
（二）银行存款入账时间的确定以及银行结 算方式的选择
根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证分别确认
（一）会计部门“备用金”账户的设置
企业备用金的核算分两种情况： “其他应收款”总分类账户下设置明细账户“其
他应收款——××部门备用金”账户核算。
单独设置“备用金”总分类账户进行核算。
（二）备用金核算制度的选择设计
1.定额备用金制度 定额备用金制就是企业的会计部门协同使用备
用金的单位，根据日常零星开支的需要，事先核算
企业单位因业务需要必须支付现金的，可以用 库存现金支付或从开户银行提取现金支付，不得从 本单位收入的现金中直接支付现金支出，即现金不 得坐支。
（三）日常支付现金的来源的规定
企业因特殊情况确需坐支的，要事先报经开户 银行审查批准，由开户银行核定坐支的范围及限额，
坐支单位必须在库存现金日记账上如实地反映坐支
案例分析题
要求： 1．请指出夏园宾馆在货币资金管理 中的可取之处及存在的问题。 2．结合夏园宾馆的具体管理状况， 为其设计出现金管理制度和银行存款管 理制度。
采用银行汇票方式
采用商业汇票方式
采用银行本票方式
采用支票方式
采用汇兑结算方式 采用委托收款结算方式 采用托收承付结算方式
（二）银行存款入账时间的确定以及银行结 算方式的选择
不同的银行结算方式特点主要关注以下方面
适用范围
货币资金的核算概述(ppt 338页)

货币资金的核算概述(ppt 338页)


存款人领购商业汇票，必须填写“票据和结算凭证领用单” 并加盖银行印鉴，存款账户结清时，必须将全部剩余空白商业 汇票交回银行注销。
商业汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发 交由付款人承兑。定日付款或者出票后定期付款的商业汇票， 持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付 款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。 汇票未按规定期限提示承兑的，持票人丧失对前手的追索权。 付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝 承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。
3、现金收支的规定
企业在经营活动中，经常会发生一些现金收入，如：收取 不足转账起点的小额销售收入、销售给不能转账的集体或个人 的销货款、职工交回的差旅费剩余款等。企业的现金收入，应 及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。用收入的现金 直接支付支出的，叫做“坐支”。企业如因特殊情况需要坐支 现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐 支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情 况。未经银行批准，企业不得擅自坐支现金。为了加强银行的 监督，企业向银行送存现金时，应在送款簿上注明款项的来源。
如为现金短缺，则：
借：其他应收款—应收现金短缺款 （应由责任人赔偿） 其他应收款—应收保险赔款 （应由保险公司赔付） 管理费用—现金短缺 （无法落实责任，经批准核销）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 如为现金溢余，则：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（应支付给有关人员或单位） 营业外收入—现金溢余（无法查明原因，经批准核销）
3、汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。
货币资金审计powerpoint30页.pptx

货币资金审计powerpoint30页.pptx


练 习
2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（ ）元。（2003年） A.1300 B.2300 C.700 D.2700
三、库存现金的审计
（二）库存现金的内部控制（同前）现金收支与记录的职责分离现金收支的合法合理性 现金收支及时准确入账坚持现金收支两条线，控制现金坐支按月盘点库存现金，编制银行存款调节表实施现金收支的内部审计
练 习
针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（ ）。（2005年）A．每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B．担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C．现金折扣需经过适当审批D．每日盘点现金并与账面余额核对
练 习
N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。（2005年）A．重新测试相关的内部控制B．审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况C．审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D．审查该账户的银行存款余额调节表
四、银行存款审计
（二）银行存款的实质性程序1、核对银行存款日记账与总账余额2、执行分析程序3、检查银行存单4、取得并检查银行存款余额调节表5、函证银行存款余额（1）目的：银行存款是否存在；企业欠银行的债务；企业未登记的银行借款；未披露的或有负债（2）对象：所有存过款的所有银行（3）方式：积极式
企业货币资金收支业务的核算.pptx

企业货币资金收支业务的核算.pptx

⒉“原材料”账户
属于资产类账户。它是用来核算企业库存材料收入、发出和 结存情况的账户。其借方登记验收入库材料的成本；贷方登记发 出、领用材料的成本；期末余额在借方，反映期末库存材料的实 际成本。
⒊“应付账款”账户
属于负债类账户。它是用来核算和监督企业因采购材料、接受劳 务等形成的与供应单位之间的款项（债务）结算情况的账户。
第三节 商品生产过程的业务核算
一、商品产品生产过程的主要业务和核算任务 二、产品生产过程核算应设置的主要账户
三、产品生产过程会计核算举例 四、生产成本的计算
一、商品产品生产过程的主要业务和核算任务
（一）商品生产过程是产品形成和物资（人力）消耗过程
工业企业的产品生产过程中既是产品的加工制造过程，也是 生产耗费的过程。
授课要求 J
目 的：进一步阐明会计账户与复式记账方法的运用
重点内容：(1)工业企业主要生产经营过程的核算 (2)简单成本计算
方 法：理论讲解 与案例相结合 计划时数：10 学时
第一节 企业常见货币资金收支业务的核算
一、现金收付业务的账务处理
二、银行存款收付业务的账务处理
一、现金收付业务的账务处理
⒋“应付票据”账户
属于负债类账户。它是用来核算和监督在商业汇票结算方式下， 企业购进材料物资时开出承兑的商业汇票及兑付情况的账户。
⒌“预付账款”账户 属于资产类账户。它是用来核算和监督企业根据购货合同预 付给供应单位的货款及其结算情况的账户。 ⒍“应交税费—应交增值税”账户
属于负债类账户。它是用来核算企业增值税的形成及缴纳等 情况的账户。
供应、机生器产设备、销售过程以及资金的投入、调
整、退固出定等资金经济活动。
资金循环、周转
工业企业资金运动流程图
第六章货币资金的业务流程与核算方法设计

第六章货币资金的业务流程与核算方法设计


（二）库存现金最高限额的规定
在银行开户的企业，对其库存现金量必须核定最 高限额。 企业库存现金限额由企业提出计划，报开户银行 审批。
（三）日常支付现金的来源的规定
企业在日常发生的经济业务中收入的现金，应 于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户 银行确定具体的送存时间。
企业单位因业务需要必须支付现金的，可以用 库存现金支付或从开户银行提取现金支付，不得从 本单位收入的现金中直接支付现金支出，即现金不 得坐支。
（四）外币银行存款折算汇率选择及核算方法
按照现行制度规定，外币货币资金、外币债 权债务发生时，应采用业务发生时的汇率或发生 当期期初的汇率折合为人民币记账。
期末，外币账户的期末余额按照期末汇率折 合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额， 作为汇兑损益，分别情况处理。
（五）银行存款的清查方法
企业银行存款的清查采用银行存款日记账余 额与银行对账单核对的方法。
一、门市部收现的核算程序 二、出纳部门收现的核算程序 三、零星费用报销的核算程序 四、支票签发程序设计
一、门市部收现的核算程序
营业柜
收款柜
3 2
发票1
②
销售日报①
营业员
2
1
顾客
②
①2
1 交会计
2
收款日报1
收款
3 日末 2
1、3
2
交出纳
收款员
二、出纳部门收现的核算程序
业务பைடு நூலகம்门
出纳部门
会计部门
2
收款通知1
（六）库存现金的清查方法及清查制度的选择
1.库存现金盘点后如果账款不符，应及时查明原因 借记或者贷记：“待处理财产损溢——待处理
流动资产损溢”账户。
[精选]货币资金的核算(ppt 338)

[精选]货币资金的核算(ppt 338)


发现现金溢余时：流动资产损溢 65
经批准转销时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 65
贷：营业外收入——现金溢余
65
二、 银行存款的核算
（一）银行存款开户的有关规定
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户 和专用存款账户。基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的 账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办 理；一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与 基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户， 企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支 取；临时存款账户是企业因经营活动需要开立的账户，企业可以通 过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付； 专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。一个企业只能选 择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银 行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立 一般存款账户。
（三）银行支付结算方式
按照国家有关规定，目前企业发生的货币资金收付业务可以 采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、 委托收款、托收承付、信用证等方式，通过银行办理转账结算。
1、商业汇票
商业汇票是出票人签发的，由付款人在指定日期无条件支 付确定的金额给收款人或持票人的票据。在银行开立存款账户 的法人与其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系， 才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但 最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日 起10日内。
（2）银行承兑汇票
银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款 人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。
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一、货币资金业务流程设计目标
经营目标 财务目标 合规目标
满足经营需要，保证效 率、安全
业务核算的及时、规范， 货币资金信息的可靠、 完整
符合法律法规，强化内 部控制
二、货币资金业务风险
（一）经营风险 （二）财务风险 （三）合规风险
三、现金业务流程设计
（一）现金收付业务流程图 （二）现金收付业务流程步骤与控制点
（三）日常支付现金的来源的规定
企业因特殊情况确需坐支的，要事先报经开户 银行审查批准，由开户银行核定坐支的范围及限额， 坐支单位必须在库存现金日记账上如实地反映坐支 的具体金额，并按月向开户银行报告坐支的金额及 具体情况。
（四）现金核算账户的设置
企业必须设立库存现金日记账和现金总账。 库存现金日记账要做到日清月结，保证账实相符。
（三）使用部门的收支登记办法
备用金使用部门必须对支付现金的所有原始凭 证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设立库 存现金日记账，按原始凭证号码顺序、逐笔反映备 用金的收支情况。
顺序登记，逐笔反映
三、银行存款业务的会计政策选择设计
（一）银行账户的开立 （二）银行存款入账时间的确定以及银行结算方式 的选择 （三）银行存款核算账户的设置 （四）外币银行存款折算汇率选择及核算方法 （五）银行存款的清查方法
（六）库存现金的清查方法及清查制度的选择
（一）库存现金开支范围的规定
企业可以使用现金的范围包括： 职工工资、津贴；个人劳务报酬； 按照国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等奖金； 各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星支出； 中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。
（六）库存现金的清查方法及清查制度的选择
1.库存现金盘点后如果账款不符，应及时查明原因 借记或者贷记：“待处理财产损溢——待处理
流动资产损溢”账户。
（六）库存现金的清查方法及清查制度的选择
2.查明原因后： 属于少付多收的，应尽快退还对方单位或个人； 属于少收多付的，应尽快向对方单位或个人追回； 属于记账差错的应及时予以更正； 对无法查明原因的长款记入“营业外收入”； 无法查明原因或由于出纳人员失职造成的短款应
（五）库存现金的日常管理
不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即 不准白条抵库； 企业单位之间不准相互借用现金； 不准利用银行账号谎报用途套取现金； 不准将单位收入的现金以个人名义存入银行； 不准保留账外公款，即不准私设小金库。
（六）库存现金的清查方法及清查制度的选择
库存现金清查可以分为以下两种类别： 出纳人员每日进行的现金清查。 其他人员进行的定期或不定期清查。
五、货币资金业务涉及的科目
资产类
• 库存现金、银行存款、应收账款 • 固定资产、交易性金融资产等
负债类
• 短期借款、应付账款、预收账款 • 应付职工薪酬、应交税费等
所有者权益类 • 实收资本、资本公积等
损益类
• 主营业务收入、其他义务收入 • 财务费用、管理费用、销售费用等
第二节 货币资金业务的会计政策选择设计
（二）库存现金最高限额的规定
在银行开户的企业，对其库存现金量必须核定最 高限额。 企业库存现金限额由企业提出计划，报开户银行 审批。
（三）日常支付现金的来源的规定
企业在日常发生的经济业务中收入的现金，应 于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户 银行确定具体的送存时间。
企业单位因业务需要必须支付现金的，可以用 库存现金支付或从开户银行提取现金支付，不得从 本单位收入的现金中直接支付现金支出，即现金不 得坐支。
由出纳人员赔偿。
二、备用金业务的会计政策选择设计
（一）会计部门“备用金”账户的设置 （二）备用金核算制度的选择设计 （三）使用部门的收支登记办法
（一）会计部门“备用金”账户的设置
企业备用金的核算分两种情况： “其他应收款”总分类账户下设置明细账户“其
他应收款——××部门备用金”账户核算。 单独设置“备用金”总分类账户进行核算。
（一）现金收付业务流程图
（二）现金收付业务流程步骤与控制点
规定授予权限 及时填制或取得原始凭证
需相关人 员签字或
盖章
收付审批
审核原始凭证
编制记账凭证 收付现金
不相容职位 分离
复核记账凭证
登记账簿
盘点现金
送存银行 清查库存
定期不定 期进行现 金盘点
四、银行存款业务流程设计
（一）银行存款收付业务流程图 （二）银行存款收付业务流程步骤与控制点
（一）银行存款收付业务流程图
（二）银行存款收付业务流程步骤与控制点
授权经办业务 签订结算合同或协议
需相关人 审核原始凭证
填制或取得结算凭证并办理结算业务
审核结算凭证
编制记账凭证 复核记账凭证 登记账簿
出纳登记日 记账、会计 登记分类账
核对对账单并编制调节表
账账核对
不相容职 位分离
一、库存现金业务的会计政策选择设计 二、备用金业务的会计政策选择设计 三、银行存款业务的会计政策选择设计 四、其他货币资金的会计政策设计
一、库存现金业务的会计政策选择设计
（一）库存现金开支范围的规定
八大类
（二）库存现金最高限额的规定
（三）日常支付现金的来源的规定
（四）现金核算账户的设置
（五）库存现金的日常管理
第六章 货币资金业务流程与 核算方法设计
第一节 货币资金业务流程设计 第二节 货币资金业务的会计政策选择设计 第三节 货币资金业务核算程序的设计
第一节 货币资金业务流程设计
一、货币资金业务流程设计目标 二、货币资金业务风险 三、现金业务流程设计 四、银行存款业务流程设计 五、货币资金业务涉及的科目
（二）备用金核算制度的选择设计
1.定额备用金制度 定额备用金制就是企业的会计部门协同使用备 用金的单位，根据日常零星开支的需要，事先核算 备用金定额。由使用备用金单位填制借款单一次领 出现金，报销时由会计部门根据审核后的报销凭证， 用现金补足备用金定额。
（二）备用金核算制度的选择设计
2.临时备用金制度 非定额备用金是指满足临时性需要而暂付给有 关部门和个人的现金，事后经批准实报实销。这种 方式随借随用，用后报销，无规定的金额限制，主 要适用于不经常使用备用金的单位和个人。 临时备用金主要用于包括差旅费、临时采购款、 行政临时事务借支等工作性质的一次性借支款。