货币资金业务处理程序和核算方法设计73页PPT

根据上述资料编制“银行存款余额调节表” 如下：
• ①调节后的存款余额相等，一般可以说明 双方记账无误。如调节后余额不相等，则 说明可能未达账项未全部查出，或双方记 账有误，需进一步查对。
• ②调节后的存款余额是当日可动用的银 行存款实有数。
• ③银行存款余额调节表只是为了核对账 目，不能作为记账原始凭证。
（一）支票
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在 见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
1. 支票的种类 • 现金支票——只能用于支取现金。 • 转账支票——只能用于转账。 • 普通支票——可以支现、可以转账。 • 普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支
票只能用于转账，不得支取现金。 • 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可
（1）现金的溢余
•
①借：库存现金
•
贷：待处理财产损溢
• ②借：待处理财产损溢
•
贷：营业外收入
（2）现金的短款
•
①借：待处理财产损溢
•
贷：库存现金
• ②借：其他应收款（管理费用）
•
贷：待处理财产损溢
第二节 银行存款的核算
一、银行存款管理 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账
户上的货币。我国银行存款包括人民币存款和外 币存款两种。
5、因采购地不同、交通不便，生产或市场急需，抢险救灾 以及其他特殊情况急需使用现金的，企业应当向开 户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字 盖章，经开户银行审核批准后方可予以支付。
6、其他规定五不准
• 不得“白条顶库”；
• 不准谎报用途套取现金； • 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； • 不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；

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项目二 处理货币资金业务
模块一货币资金概述 模块二库存现金 模块三银行存款
模块四其他货币资金
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考情分析
•
本讲近三年考试题型主要为单项选择题、多项选择题和判断题，2011年试题分数为1分，2010年试
题分数为2分，2009年试题分数为5分，分值不高，属于不重要的章节。
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二、银行结算方式
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（1）银行汇票。银行汇票是汇款人将款项交存当 地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算， 或支取现金的票据。
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（1）银行汇票
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除上述情况可以使用现金支付外，其他款项 的支付均应通过银行转账结算。
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• 【解释】零星支出受结算起点1000元的限制，其他支出不受 1000元结算起点的限制。比如出差人员随身携带5000元现金。
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库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常 零星支出按规定允许留存的现金的最高数 额。库存现金的限额，由开户银行根据开 户单位的实际需要和距离银行远近等情况 核定。其限额一般按照单位3～5天日常零 星开支所需现金确定。远离银行或交通不 便的企业，银行最多可以根据企业15天的 正常开支需要量来核定库存现金的限额。 正常开支需要量不包括企业每月发放工资
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三、库存现金的清查
如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的 ，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资 产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现 金溢余（××个人或单位）”科目；属于无法 查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处 理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目， 贷记“营业外收入——现金溢余”科目。

将第二联退还借款人并清点 支付现金或开具现金支票
在第三联盖”现金付讫“章 并进行账务处理
交回
根据借款单，填制现 金付款凭证：
借：备用金 贷：库存现金
根据付款凭证登记现金 日记账
报销时的出纳处理要点：
审核经过领导签字的费用报销单（由报销人自行填写）
清点并支付现金或开具现金支票给报销人
在报销单上加盖”现金付讫“ 和”已报销“章，进行账务 处理
库存现金清查
形式 方法
出纳日常清查 清查小组清查
主要形式
定期
不定期
内容：账实是否相符；是否违规管理
实地盘点法，账实核对
清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表”
清查结果的处理
违规管理的现金 账实不符的现金
及时予以纠正
查因前 报批后
计入“待处理财产损益”
现金长款： 应支付的，计入”其他应付款“ 无法查明原因的，”营业外收入“
处理
双方各自查找原因并予以更正
编制银行存款余额调节表
1．企业已收，银行未收； 2．企业已付，银行未付； 3．银行已收，企业未收； 4．银行已付，企业未付。
银行存款余额调节表的编制
编制方法：在企业与银 行双方的账面余额的基 础上加上对方已收而本 单位未收的款项，减去 对方已付而本单位未付 的款项。
银行存款日 银行已收 银行已付 记账余额 ＋ 企业未收 － 企业未付
货币资金
第二章 货币资金管理制度
库存现金的管理技能
收付合法原则
现
金
管
钱账分管原则
理
的
收付两清原则
原
则
日清月结原则
来源、使用、收付范围合法
现金 管理
不得 兼管

• • • • 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄； 不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。
（五）财政部有关规定
1、出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 支出、费用、债权债务账目的登记工作； 2、定期轮岗； 3、设置“现金日记账”由出纳员逐日逐笔登记， 且 日清月结； 4、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其 授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部 印章。
(2)付款业务都应有原始凭证，并经主管人员和会计 人员审核同意后，出纳方可付款。有关付款凭证 付款后，应分别加盖“现金付讫”、“银行付讫” 戳记．并应定期装订成册，由专人保管。 (3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定 期清理核对，到期要及时收回。
（四）现金日常管理
根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支 应按以下规定办理： 1．现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行 确有困难，由银行确定送存时间。 2．企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行 提取现金。 3．企业从银行提取现金时，应当注明具体用途， 并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核 后方可支取。
(4)邮汇收入应设专门登记簿。邮汇收入设专门登记 簿，主要用来登记其款项来源、用途、日期、签 收等。 (5)收款收据要销号。按开出收据的存根与已入账的 收据联，按编号进行核对注销，作废的收据应全 联粘贴在存根上，以备检查等。
2、现金支出的内部控制
凡是用现金支出的款项都要办理审批手续，并要遵 守现金管理制度和结算制度。控制现金支出应注 意下列几点： (1)出纳、记账、采购三方面的工作，应由三人分别 担任，不能由一人兼任。签发发票和付出款项应 由两人分别签章。
（二）核定库存现金限额

库存现金清查方法主要采用实地盘点法，清点 库存现金时，出纳人员必须到场，以明确责任。
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果

第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。

海 1、账户设置 南 经 贸 职 业 技 术 学 院
库存现金
2021/2/17
;
9
学 学习子情境1.1 库存现金业务核算
习
情
1、现金收入的核算
境
一 ➢ 从银行提取现金
海 ➢ 职工出差报销时交回的剩余借款
南 经
➢ 收取结算起点以下的零星收入款
贸 ➢ 收取对个人的罚款
职 业
➢ 无法查明原因的现金溢余
技 术 会计处理
境
一 ➢ 账实是否相符
海 ➢ 有否白条顶库
南 经
➢ 有否超限额留存
贸 ➢ 有否公款私存
职
业
技
术
学
院
2021/2/17
;
14
学 学习子情境1.1 库存现金业务核算
习情 境ຫໍສະໝຸດ 3、现金清查结果的会计处理
一 （1）账户设置
2021/2/17
海
核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈（不含
南 经
固定资产 ）、盘亏和毁损的价值。
习
情 境
一、现金管理
一
2021/2/17
海
南 经
现
广义的现金: 指一切货币资金以及现金等价物。
贸
职 业
金
狭义的现金: 指存放于企业财会部门、由出纳人员经管 的货币，包括库存的人民币和外币。
技
术
学
院
会计上的现金概念是指狭义的现金
;
4
学 学习子情境1.1 库存现金业务核算
习
情 境
1、现金的使用范围
一
➢ 职工工资、津贴
2021/2/17
海 ➢ 个人劳务报酬 南 经 ➢ 根据规定颁发给个人的科学技术文化艺术、体育等各种奖金

2）报经批准后
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入（无法查明原因） 其他应付款（应支付给有关人员或单位）
4、现金短款的核算
1）发生现金短款
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
2）报经批准后
借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿） 管理费用（无法查明原因、经营管理不善、 非常损失造成的现金盘亏） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
未入账。 3.委托银行代收的外埠货款7800元，银行收
到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未入 账。
4.银行代付电费1700元，企业尚未收到银行 的付款通知，尚未入账。
银行存款余额调节表 2005年2月28日
银行存款日记账 金额 银行对帐单
金额
账面存款余额 加：银行已收
单位未收款
减：银行已付 单位未付款
（6）4月16日，发生现金短款180元。 （7）4月18日，总经理李某出差回来报销
差旅费760元，交回剩余现金40元。
（8）4月20日，以现金支付采购甲材料的运 费共计640元。
（9）4月25日，经调查批准短款180元由出 纳
张三赔偿。
第二节 银行存款的核算
一、银行存款账户的类型——单位银行结算 账户按用途不同分为：P23
1、向银行提取现金，要签发现金支票，以支票 存根作为提取现金的证明； 2、将现金存入银行，要填写现金缴款单（送款 簿），以银行退回的现金缴款单第一联（回单 联）作为存入现金的证明
（二）现金收付的核算
1、现金的总分类核算
2、现金日记账的设置和登记
现金日记账可以采用三栏式账页，但必须使用订 本式账簿。 按照业务发生的先后顺序由出纳人员逐笔登记。 每日终了，应结出当日现金的收付合计及结余数 额，并将库存现金实有数与账面余额核对。

（二）库存现金最高限额的规定
在银行开户的企业，对其库存现金量必须核定最 高限额。 企业库存现金限额由企业提出计划，报开户银行 审批。
（三）日常支付现金的来源的规定
企业在日常发生的经济业务中收入的现金，应 于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户 银行确定具体的送存时间。
企业单位因业务需要必须支付现金的，可以用 库存现金支付或从开户银行提取现金支付，不得从 本单位收入的现金中直接支付现金支出，即现金不 得坐支。
（四）外币银行存款折算汇率选择及核算方法
按照现行制度规定，外币货币资金、外币债 权债务发生时，应采用业务发生时的汇率或发生 当期期初的汇率折合为人民币记账。
期末，外币账户的期末余额按照期末汇率折 合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额， 作为汇兑损益，分别情况处理。
（五）银行存款的清查方法
企业银行存款的清查采用银行存款日记账余 额与银行对账单核对的方法。
一、门市部收现的核算程序 二、出纳部门收现的核算程序 三、零星费用报销的核算程序 四、支票签发程序设计
一、门市部收现的核算程序
营业柜
收款柜
3 2
发票1
②
销售日报①
营业员
2
1
顾客
②
①2
1 交会计
2
收款日报1
收款
3 日末 2
1、3
2
交出纳
收款员
二、出纳部门收现的核算程序
业务பைடு நூலகம்门
出纳部门
会计部门
2
收款通知1
（六）库存现金的清查方法及清查制度的选择
1.库存现金盘点后如果账款不符，应及时查明原因 借记或者贷记：“待处理财产损溢——待处理
流动资产损溢”账户。

⒉“原材料”账户
属于资产类账户。它是用来核算企业库存材料收入、发出和 结存情况的账户。其借方登记验收入库材料的成本；贷方登记发 出、领用材料的成本；期末余额在借方，反映期末库存材料的实 际成本。
⒊“应付账款”账户
属于负债类账户。它是用来核算和监督企业因采购材料、接受劳 务等形成的与供应单位之间的款项（债务）结算情况的账户。
第三节 商品生产过程的业务核算
一、商品产品生产过程的主要业务和核算任务 二、产品生产过程核算应设置的主要账户
三、产品生产过程会计核算举例 四、生产成本的计算
一、商品产品生产过程的主要业务和核算任务
（一）商品生产过程是产品形成和物资（人力）消耗过程
工业企业的产品生产过程中既是产品的加工制造过程，也是 生产耗费的过程。
授课要求 J
目 的：进一步阐明会计账户与复式记账方法的运用
重点内容：(1)工业企业主要生产经营过程的核算 (2)简单成本计算
方 法：理论讲解 与案例相结合 计划时数：10 学时
第一节 企业常见货币资金收支业务的核算
一、现金收付业务的账务处理
二、银行存款收付业务的账务处理
一、现金收付业务的账务处理
⒋“应付票据”账户
属于负债类账户。它是用来核算和监督在商业汇票结算方式下， 企业购进材料物资时开出承兑的商业汇票及兑付情况的账户。
⒌“预付账款”账户 属于资产类账户。它是用来核算和监督企业根据购货合同预 付给供应单位的货款及其结算情况的账户。 ⒍“应交税费—应交增值税”账户
属于负债类账户。它是用来核算企业增值税的形成及缴纳等 情况的账户。
供应、机生器产设备、销售过程以及资金的投入、调
整、退固出定等资金经济活动。
资金循环、周转
工业企业资金运动流程图