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第二章货币资金教学目的与要求：通过本章的学习，应该了解货币资金的概念、内容和控制原则；了解现金的日常管理，掌握现金的会计处理；了解银行存款的管理和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理以及清查核对的方法；了解其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的会计处理。
本章应关注的主要内容：货币资金的概念和内容；货币资金的内部控制制度；库存现金的管理、核算和清查；银行结算方式、银行存款的管理、核算和清查；其他货币资金的内容和核算。
本章重点、难点：本章重点内容：库存现金的管理、银行存款的清查、其他货币资金的核算。
本章难点内容：银行存款余额调节表的编制、其他货币资金的核算。
教学方式：采用多媒体教学，电子课件演示；课堂练习和案例分析等。
课时分配：4课时本章主要参考资料：《企业会计准则——基本准则》《企业会计准则——应用指南》（财政部2006年10月30日）2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《会计》财政部指定CPA考试教材教学环节设计：以讲授演示电子课件为主，以申能股份的实际案例导入充裕的现金对企业资本运作的巨大作用。
案例：申能股份是上海证券交易所的上市公司，在上海、浙江等省区投资经营电厂和天然气管网等能源类项目，拥有稳定和充沛的现金流量。
该公司1998年中报现金和短期投资占总资产的比重为24％，这个数字在1998年年报增加到了34％，1999年中报突破了35％，总量有38亿元之多。
大量的资产以货币的形式存在，我们预测企业下一步财务行动会选择两条路：一是进行收购兼并使用现金；二是大比例分配现金股利或者是进行股份回购，总之，是需要消耗现金，以优化企业的资产结构。
1999年12月，申能股份向申能集团定向协议回购10亿股国有法人股，回购股数占申能股份总股本的37．98％，回购单价为每股净资产2．51元，共计25亿元的回购资金来源全部为公司自有资金。
请同学们分析企业利用溢余的现金进行的股份回购有什么意义呢?回购前后的每股收益发生了什么变化？对企业的总资产收益率产生了什么影响？提问抽答：货币资金的范围包括哪些？企业为何要加强对现金的管理与控制？本章中的“现金”与“现金流量表”中“现金”的关系是什么？举例说明各种银行结算方式。
第二章货币资金及应收项目第一部分货币资金一、单项选择题1.企业流动性最强的货币资产是( )A.库存现金B.银行存款C.银行汇票存款D.其他货币资金2.我国企业会计实务中的现金是指( )A.库存现金B.库存现金和银行存款C.库存现金和有价证券D.库存现金,银行存款和有价证券3.现金清查的主要方法是( )A.核对账目B.实地盘点C.技术推算D.查账4.现金清查中发现的长款和短款,在未查明原因前,应先记入( )A.待处理财产损益账户B.其他应收款或其他应付款账户C.营业外收入或营业外支出账户D.财务费用账户5..对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,应( )A.在编制”银行存款余额调节表”的同时入账B.待有关结算凭证到达晨入账C.根据自制原始凭证入账D.根据”银行对账单”记录金额入账6.凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易款,无论同城或异地均可使用( )A.托收承付结算B.委托收款结算C.银行汇票结算D.商业汇票结算7.企业与银行对账时”银行存款日记账”余额与”银行对账单”余额不相等( )A.肯定记账有错误B.一定有未达账款C.可能是记账有误,也可能存在未达账项D.肯定记账无错误二、多项选择题1.下列结算方式中,同城和异地均可使用的结算方式是( )A.支票结算B.商业汇票结算C.托收承付结算D.委托收款结算E.银行汇票结算2.下列结算方式中适用于同城结算的是( )A.银行本票B.商业汇票C.委托收款D.托收承付E.银行汇票3.下列款项属于未达账项的有( )A.企业已记银行存款增加,而银行尚未收款入账的款项B银行已记企业存款增加,而企业已经收款入账的款项C.银行已记企业存款减少,而银行也付款入账的款项D.银行已记企业存款减少,而企业尚未付款入账的款项E.企业已记存款减少,而银行尚未付款入账的款项三、判断题1.货币资金是企业生产经营的起点和终点,是持续经营的前提. ( )2.企业购入价值2000元的包装物,可以用现金支付. ( )3.企业可以从当天的现金收入中直接支付现金. ( )4.未达账项造成企业和银行双方账面余额的差异,可以根据银行存款余额调节表对企业,银行存款进行账面调整. ( )5.企业的银行存款日记账和总账均由出纳员负责登记和管理. ( )四、业务题1.某企业20xx年5月31日银行存款日记帐余额为898507.33元，银行对账单的企业存款余为898631.36元。
财务会计货币资金的核算一、货币资金概述货币资金是指企业在经营活动中持有的以货币形式存在的资金，包括现金、银行存款、其他货币资金等。
货币资金是企业经营的重要组成部分，对于企业的正常运作和发展具有重要的作用。
二、货币资金的核算方法企业对于货币资金的核算，需要遵循财务会计准则和相关法规，确保核算的准确性和合规性。
主要的核算方法包括以下几方面：1. 现金的核算现金是指企业现金库存，包括现金、外币、支票等。
企业在进行现金核算时，需要注意以下几个方面：•现金收入的核算：企业应该将现金收入按照来源进行分类，确保准确记录每一笔现金的来源。
•现金支出的核算：企业应该将现金支出按照用途进行分类，确保准确记录每一笔现金的用途。
•现金的保管和使用：企业应该建立健全的现金保管和使用制度，确保现金的安全性和有效性。
2. 银行存款的核算银行存款是企业常用的资金存储方式之一，企业在进行银行存款核算时，需要注意以下几个方面：•银行存款的核实：企业应该对银行存款进行定期核实，确保银行存款与账面余额一致。
•银行存款的分类：企业应该将银行存款按照不同账户、不同用途进行分类，确保准确记录每一笔银行存款的来源和用途。
•银行存款的利息收入：企业应该定期核实银行存款的利息收入，并进行准确记录。
3. 其他货币资金的核算除了现金和银行存款，企业可能还持有其他形式的货币资金，如票据、储备金等。
对于这些货币资金的核算，企业应该注意以下几个方面：•其他货币资金的核实：企业应该对其他货币资金进行核实，确保金额的准确性和真实性。
•其他货币资金的分类：企业应该将其他货币资金按照不同的形式和用途进行分类，确保准确记录每一笔货币资金的来源和用途。
三、货币资金的会计处理企业对于货币资金的会计处理，需要根据相关的财务会计准则和法规进行操作。
主要的会计处理包括以下几个方面：1. 货币资金的确认企业应该根据实际情况确认和核实货币资金的金额，并将其列入资产负债表中的流动资产。
《财务会计》课程标准一、课程基本信息二、课程定位《财务会计》是会计专业的核心课程，也是国家会计专业技术资格考试的基础课程。
它主要以制造业为背景，以资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润为会计对象要素，以确认、计量和报告为主线，培养学生处理经济业务的理论与实操能力，达到企业会计岗位的上岗标准，并为学生以后获取国家初级会计师奠定坚实基础。
三、课程设计思路针对《财务会计》“多、杂、枯燥、实践性强”的特点，本课程把工学结合作为人才培养模式改革的切入点，在课程设计时坚持“学生为中心”，按照“项目驱动、任务引导”方法组织教学。
组织教学时尽可能以学生为主体，课前在班级微信群布置案例任务，引导学生查阅资料，完成任务；以企业六大要素中的每一子要素作为项目，以课前案例为导入，对案例进行确认、计量和报告三个环节的会计处理；课后让学生通过网中网实训平台进行同步实训，根据高职学生的认知特点采用教学做一体的教学方法，将理论教学与实训教学同步，融“教、学、做”为一体，充分体现工学结合。
四、课程目标（一）能力目标1．能正确填制与审核各种票据、增值税专用发票、应付利息计算表等业务单据。
2．以职业岗位能力为导向，初步具有会计职业判断能力。
3．能熟悉企业会计核算岗位职责，熟练进行一般企业日常经济业务的会计处理。
4．能运用会计基本理论知识解释资产负债表和利润表项目的信息生成过程。
5．能运用所学专业知识分析、解决企业日常会计处理过程中的常见问题。
（二）知识目标1．以初级会计专业技术资格证书为标准，为职业生涯的可持续发展做准备。
2．熟悉《企业会计准则》等相关法规规定及有关金融、税收等相关知识。
3．理解资产类、收入类的确认条件。
4.掌握货币资金、应收及预付款项、存货、固定资产、无形资产、投资性房地产、金融资产和长期股权投资业务的账务处理。
5.掌握短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、其他流动负债、长期借款和应付债券等业务的账务处理。
练习题答案一、名词解释1.货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。
从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
2.内部控制制度是企业重要的内部管理制度，是指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。
3．未达账项是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。
4．银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
5．商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
6．银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
7．支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
二、判断题1．√2．×3．√ 4.×5．√6．√7．×8．×9．√10．×11. ×12．×三、单项选择题1．D 2．C 3．D四、多项选择题1.ABCDE2.ABDE3.ABD4.ACD五、简答题1．库存现金日常收支管理的内容主要有：(1)现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。
(2)企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）。
因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
企业应定期向开户银行报送坐支金额和便用情况。
(3)企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用涂，并由财务部门负责人签字盖章，交开户银行审核后方可支取。
(4)因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。
二、库存现金的核算(一)库存现金的总分类核算为了总括地反映和监督库存现金的收入、支出和结存情况,企业需要设置“库存现金”总账账户进行总分类核算。
“库存现金”账户属于资产类账户,用于核算企业库存现金的收支及结余情况。
该账户的借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少,期末余额在借方。
(二)库存现金的序时核算库存现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。
企业应设置现金日记账以登记现金收支.从而反映现金的增减及结存情况。
(三)备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购费和零星开支,事后需要报销的款项。
备用金业务在企业日常的现金收支业务中占有很大的比重。
因此，企业要对备用金的预借.使用和报销建立健全完善的管理制度。
三、库存现金的清查库存现金收支业务频繁.容易出错。
为了保护库存现金的安全完整,做到账实相符,出纳人员每天都需要对其进行清查。
另外,企业还应定期或不定期地组织人员对库存现金进行专门清查。
企业对库存现金应采用实地盘点法进行清查,即通过盘点确定库存现金的实存数,并与库存现金日记账的账面余额核对,以查明账实是否相符,并确定是否存在溢余短缺情况。
每8业务终了,出纳人员应将库存现金日记账的账面余额与现金的实存数进行核对.做到账实相符。
在清查小组清查前,出纳人员应将全部有关现金的收付款凭证登记人账，结出库存现金的余额并将其填列在库存现金盘点报表(见表2-2)的“账存金额”栏内,注意有无违反现金管理制度(如白条抵库、挪用现金等)的情况。
在盘点时,清查人员应在出纳人员在场时清点现金,核对账实。
在盘点完成后,相关人员应填制库存现金盘点报表.并由盘点人员和出纳人员共同签章。
库存现金盘点报表是证明现金实有数额的重要原始凭证,也是查明账实不符的原因和据以调整账簿记录的重要依据。
第二节银行存款一、银行存款账户的开立和使用规定二、银行存款的结算方式1.银行汇票2.银行本票3.商业汇票4.支票5.信用卡6.汇兑7.托收承付8.信用证三、银行存款的核算(一)银行存款的总分类核算为了核算和监督银行存款的收人、支出和结存情况,企业应设置“银行存款”账户。
欢迎共阅项目一认知财务会计、明细核算依据任务一会计及会计核算岗位的认知一选择能力训练1AB2ABCE3ABCD4ABC5ABCD二判断能力训练1√2×3√4√5×任务二认知会计准则、明细核算依据一选择能力训练1AD2A3C4B5BCD6A7C8B9C10A11A12A13ABC14B15ABCD二判断能力训练1×2×3√4×5×6×7√8√9×10√专业应用能力训练训练一（1）错误，违背了会计主体假设（2）错误，违背了会计分期假设（3）正确（4）错误，违背了会计分期假设训练二权责发生制收付实现制收入费用收入费用40000 40000（1）(2) 35000(3) 20000(4) 25000(5) 1200(6) 1150 3200(7) 30000 3000060000 31150 100000合计项目二记录货币资金，维护资金安全任务一核算与保管库存现金一选择能力训练1ABC2A3D4B5D6B7D8B9C10D11ABC12ABCD二判断能力训练1×2√3×4√专业应用能力训练训练一（1）借：库存现金5000贷：银行存款5000（2）借：其他应收款－王静1500贷：库存现金1500（3）借：管理费用2650库存现金150（4）借：银行存款1800贷：库存现金1800（5）借：待处理财产损溢200贷：库存现金200（6）A借：其他应收款－陈红200贷：待处理财产损溢200B借：库存现金200贷：其他应收款－陈红200现金日记账如下：日期摘要收入支出结余9.29 承前页213400 212900 500 9.30 提现50009.30 王静预借差旅费15009.30 李华报销差旅费1509.30 存现18009.30 发现现金短缺2009.30 陈红赔偿短缺现金2009.30 本月合计218600 216550 2550 训练二1借：其他应收款－吴清源2000贷：银行存款20002借：销售费用1500库存现金500贷：其他应收款－吴清源20003借：管理费用2060贷：库存现金2060任务二核算与核对银行存款一选择能力训练1A2D3BCD4ABD5ABCD6ABCD二判断能力训练1√2×3√4√专业应用能力训练训练一银行存款余额调节表银行存款日记账余额5400000 银行对账单余额5330000加：银行已收，企业未收480000 加：企业已收，银行未收600000减：银行未付，企业未付400000 减：企业已付，银行未付450000调节后余额5480000 调节后余额5480000 训练二1借：银行存款100000贷：应收账款－龙丰机械厂1000002借：管理费用2520任务三认知其他货币资金一选择能力训练1B2C3D4ABCD5BD二判断能力训练1×2×3√专业应用能力训练训练一1借：其他货币资金－银行汇票50000 贷：银行存款500002借：其他货币资金－外埠存款100000 贷：银行存款1000003借：银行存款6400原材料80000应交税费－增（进）13600贷：其他货币资金－外埠存款1000004借：管理费用2300贷：其他货币资金－信用卡存款2300训练二1借：其他货币资金－外埠存款180000 贷：银行存款1800002借：银行存款35100贷：主营业务收入30000应交税费－增（销）51003借：其他货币资金－存出投资款100000 贷：银行存款1000004借：其他货币资金－银行本票150000 贷：银行存款150000项目三认知结算方式办理资金收付任务一办理支票结算一选择能力训练1ABCD2ABCD3ABC4ABCD5ABC二判断能力训练1√2√3×专业应用能力训练训练一略训练二1借：销售费用15094.34应交税费－增（进）905.66贷：银行存款16000任务二办理银行汇票结算一选择能力训练1A2D二判断能力训练1√2√3√（2）A借：其他货币资金－银行汇票45000 贷：银行存款45000B借：在途物资30000应交税费－增（进）5100贷：其他货币资金－银行汇票35100C借：银行存款9900贷：其他货币资金－银行汇票9900D借：银行存款93600贷：主营业务收入80000应交税费－增（销）13600任务三办理银行本票结算一选择能力训练1C2D3ABCD4ABCD二判断能力训练1√2√专业应用能力训练训练一1借：银行存款35100贷：主营业务收入30000应交税费－增（销）51002借：其他货币资金－银行本票150000贷：银行存款150000任务四办理商业汇票结算一选择能力训练1B2A3C4C5ACD6AB7AB二判断能力训练1×2×3√4√专业应用能力训练训练一1借：应收票据2223000贷：主营业务收入1900000应交税费－增（销）3230002借：应收账款2223000贷：应收票据22230003（1）借：其他货币资金300000贷：银行存款300000（2）借：财务费用1000贷：银行存款10004借：固定资产600000应交税费－增（进）102000贷：应付票据500000应付账款202000任务五办理汇兑结算一判断能力训练1√2√1借：应付账款－北京长虹72000贷：银行存款720002借：其他货币资金－外埠存款180000 贷：银行存款1800003借：在途物资151000应交税费－增（进）25610贷：其他货币资金－外埠存款1766104借：银行存款3390贷：其他货币资金－外埠存款3390任务六办理委托收款结算一判断能力训练1√2√专业应用能力训练训练一1借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费－增（销）85002借：银行存款58500贷：应收账款58500任务七其他结算方式的办理一判断能力训练1√2√专业应用能力训练训练一1借：其他货币资金－信用卡存款30000 贷：银行存款300002借：管理费用1000贷：其他货币资金－信用卡存款1000项目四记录应收款项、厘清债权资产任务一核算应收票据一选择能力训练1B2A3C4AB5A6C7A8ABC9CD10ABC二判断能力训练1√2√3√4√5×专业应用能力训练训练一1借：应收票据11700贷：主营业务收入10000应交税费－增（销）17002借：银行存款11700贷：应收票据117003借：应收账款11700贷：应收票据11700训练二应交税费－增（销）17000（2）各月月末计提利息借：应收票据780贷：财务费用780（3）4月1日无力付款借：应收账款121680贷：应收票据1216802借：银行存款153000贷：应收票据153000训练三1贴现时：借：银行存款9500财务费用500贷：短期借款－本金100002到期，银行未收到款项时（1）借：短期借款－本金10000 贷：银行存款10000（2）借：应收账款10000贷：应收票据10000任务二核算应收账款一选择能力训练1A2A3B4B5ACD6B7D8D9A10ABC二判断能力训练1√2×3√4×专业运用能力训练训练一（1）借：应收账款46800贷：主营业务收入40000应交税费－增（销）6800（2）借：银行存款45864财务费用936贷：应收账款46800（3）借：银行存款46332财务费用468贷：应收账款46800（4）借：银行存款46800贷：应收账款46800训练二16月12日借：应收账款46800贷：主营业务收入40000应交税费－增（销）680026月23日借：应收票据46800贷：应收账款46800任务三一选择能力训练1A2ABC专业应用能力训练借：预付账款210000贷：银行存款21000023月5日借：原材料201000应交税费－增（进）34110贷：预付账款23511033月12日借：预付账款25110贷：银行存款25110训练二1借：预付账款10000贷：预付账款100002借：原材料35000应交税费－增（进）5950贷：预付账款409503借：预付账款30950贷：银行存款309504借：预付账款－报刊费2400贷：银行存款2400任务四核算其他应收款一选择能力训练1B2ABCD3B4B5A二判断能力训练1√2√3×训练一1（1）借：其他应收款－王华900贷：库存现金900（2）借：制造费用980贷：其他应收款－王华900库存现金802（1）借：待处理财产损溢20000贷：原材料20000（2）借：其他应收款－保险公司10000－保管人500营业外支出9500贷：待处理财产损溢200003借：其他应收款300贷：库存现金300任务五核算坏账损失一选择能力训练1C2A3D4D5D6C7CD8ABCD9BCD10ABC11CD 二判断能力训练1×2√3√4√5×专业应用能力训练训练一贷：坏账准备30022013年应提坏账准备＝－200元借：坏账准备200贷：资产减值损失2003（1）2014年7月借：坏账准备36000贷：应收账款36000（2）2014年11月时借：应收账款18000贷：坏账准备18000（3）2014年末应提坏账准备＝19500借：资产减值损失19500贷：坏账准备19500训练二（1）A借：应收账款5850000贷：主营业务收入5000000应交税费－增（销）850000B借：坏账准备10000贷：应收账款10000Ca借：应收账款8000贷：坏账准备8000b借：银行存款8000贷：应收账款8000D借：银行存款2000000贷：应收账款2000000(2)2014年末坏账准备余额＝150000－10000+8000＝148000元(3)应收账款余额＝3000000+5850000－10000－200000＝6840000 借：资产减值损失194000贷：坏账准备194000训练三1借：坏账准备3200贷：应收账款－环宇公司3200项目五记录存货增减余、把握存货收发存任务一认知存货的确认条件与计量方法一选择能力训练1A2D3D4A5ACD6ABCD二判断能力训练1√2√3√专业应用能力训练训练一实际总成本＝10000+300＝10300元单位成本＝10300/(1000－2）＝10.32元任务二原材料按实际成本计价的收发核算一选择能力训练1B2C3C4ABD5D6A7B8A9BD10BC11ABC二判断能力训练训练一1先进先出法下发出材料成本＝100×1.2+100×1.2+200×1.3＝500元 期末结存材料成本＝100×1＝100元2月末一次加权平均法下加权平均单价＝1.2元 发出材料成本＝480元 月末结存材料成本＝120元 训练二15日借：原材料237600 应交税费－增（进）40272 贷：应付账款277872212日借：原材料－A145500 应交税费－增（进）24735 贷：银行存款170235320日借：原材料－A115030 －B250780应交税费－增（进）62094.1 贷：银行存款427904.1431日借：生产成本－甲497866.5 贷：原材料－A497866.5 A 材料单位成本＝47.87元月末材料成本＝()()[]87.474000360028002500300049501000⨯++-+++ ＝50263.5元发出材料成本＝1000×50+237600+145500+115030－50263.5＝497866.5元 训练三1借：原材料－A100857.14 －B252142.86应交税费－增（进）59830 贷：应付账款412830 训练四借：原材料－A200000贷：应付账款200000任务三原材料按计划成本计价收发的核算 一选择能力训练1C2B3C4D5C6D7CD8ABC 二判断能力训练 1√2×3×4√专业应用能力训练 训练一1材料成本差异率＝－5.75% 发出材料成本＝429780 训练二16月5日借：原材料10000 材料成本差异600 贷：材料采购10600贷：银行存款6903036月20日借：原材料59600贷：材料采购59000材料成本差异60046月30日材料成本差异率＝－0.46%本月发出材料应负担的成本差异＝－319.34元（1）借：生产成本－甲70000贷：原材料70000（2）借：材料成本差异319.34贷：生产成本319.345月末结存材料实际成本＝39417.84元训练三业务1（1）借：材料采购100000应交税费－增（进）17000贷：银行存款117000（2）借：原材料105000贷：材料采购100000材料成本差异5000业务2（1）借：生产成本157500贷：原材料－A157500(2)借：生产成本3150贷：材料成本差异3150任务四核算周转材料一选择能力训练1AD2C3B4D5B6BC7ABCD8ABC9AD二判断能力训练1√2√3×4×4√专业应用能力训练训练一1借：周转材料－低值易耗品6000应交税费－增（进）1020贷：银行存款70202借：制造费用6000贷：周转材料－低值易耗品6000训练二1借：周转材料－低值易耗品1500应交税费－增（进）255贷：银行存款17552借：制造费用1500贷：周转材料－低值易耗品1500任务五核算委托加工物资一选择能力训练1A2C3AD4BCD5AB专业应用能力训练1（1）借：委托加工物资50000贷：原材料50000贷：银行存款10680（3）借：库存商品60000贷：委托加工物资600002（1）借：委托加工物资80000 贷：原材料80000（2）借：委托加工物资10000 应交税费－增（进）1700应交税费－消费税10000贷：银行存款21700（3）借：原材料90000贷：委托加工物资90000任务六核算库存商品一选择能力训练D专业应用能力训练1略2（1）借：库存商品－A72000 －B36000贷：生产成本－A72000－B36000(2)A产品单位成本＝88元B产品单位成本＝176元借：主营业务成本－A74800－B19360在建工程8800贷：库存商品－A94160－B8800任务七核算存货的清查一选择能力训练1A2D3ABCD二判断能力训练1×2√专业运用能力训练训练一1（1）借：待处理财产损溢114 贷：原材料－甲90－乙24（2）借：原材料－丙50贷：待处理财产损溢502（1）借：管理费用90贷：待处理财产损溢90（2）借：待处理财产损溢50 贷：管理费用503借：管理费用24贷：待处理财产损溢244（1）借：待处理财产损溢7500 贷：库存商品7500（2）借：其他应收款3000营业外支出4500贷：待处理财产损溢7500训练二借：管理费用150贷：待处理财产损溢150任务八核算存货的减值准备一选择能力训练1D2ACD二判断能力训练1×2×3√专业运用能力训练训练一(1)借：资产减值损失20000贷：存货跌价准备20000(2)借：资产减值损失30000贷：存货跌价准备30000(3)借：存货跌价准备50000贷：资产减值损失50000项目六认知交易性金融资产、计量对外投资任务一核算交易性金融资产一选择能力训练1B2B3D4B5A6C7ABCD8ABCD9ACD10AB二判断能力训练1×2×3×4×专业运用能力训练训练一(1)借：交易性金融资产－成本100投资收益2应收利息3贷：银行存款105(2)借：银行存款3贷：应收利息3（3）借：交易性金融资产－公允价值变动10贷：公允价值变动损益10（4）借：应收利息1.5贷：投资收益1.5（5）借：公允价值变动损益12贷：交易性金融资产－公允价值变动12（6）借：应收利息1.5贷:投资收益1.5（7）借:银行存款3贷:应收利息3（8）A借：银行存款120交易性金融资产-公允价值变动2贷:交易性金融资产-成本100投资收益22B借:投资收益2贷:公允价值变动损益2训练二1（1）2014年5月10日借:交易性金融资产-成本600应收股利20投资收益6贷:其他货币资金626（2）2014年5月31日借:其他货币资金20贷:应收股利20（3）2014年6月30日借:交易性金融资产-公允价值变动40 贷:公允价值变动损益40（4）2014年12月31日借:公允价值变动损益30贷:交易性金融资产-公允价值变动30（5）2015年5月20日借：应收股利40贷：投资收益40（6）2015年5月21日借:其他货币资金40贷:应收股利40（7）2015年6月30日借:交易性金融资产-公允价值变动110 贷:公允价值变动损益110（8）2015年12月3日A借:其他货币资金630投资收益90贷:交易性金融资产-成本600-公允价值变动120B借:公允价值变动损益120贷:投资收益1202累计损益＝64万元训练三（1）借:交易性金融资产-成本540000投资收益1620贷:其他货币资金541620（2）借:交易性金融资产-公允价值变动60000贷:公允价值变动损益60000（3）A借:应收股利10000贷:投资收益10000B借:其他货币资金10000贷:应收股利10000(4)A借:其他货币资金625000贷:交易性金融资产-成本540000-公允价值变动60000投资收益25000B借:公允价值变动损益60000贷:投资收益60000任务二核算持有至到期投资一选择能力训练1C2A3B4B5C6ABC7ABCD二判断1×2√3×专业应用能力训练训练一12012年1月1日借：持有至到期投资－成本4000000贷：银行存款3600000持有至到期投资－利息调整40000022012年12月31日借：持有至到期投资－应计利息160000 －利息调整115400贷：投资收益27540032013年12月31日借：持有至到期投资－应计利息160000 －利息调整136468.1贷：投资收益296468.142014年12月31日借：持有至到期投资－应计利息160000 －利息调整148131.9贷：投资收益308131.952015年1月1日借：银行存款4480000贷：持有至到期投资－成本4000000－应计利息480000训练二12012年1月1日借：持有至到期投资－成本1000－利息调整46.22贷；银行存款1046.2222012年12月31日借：持有至到期投资－应计利息80 贷：投资收益62.7732持有至到期投资－利息调整17.226832013年12月31日借：持有至到期投资－应计利息80 贷：投资收益66.5396持有至到期投资－利息调整13.460442014年12月31日借：持有至到期投资－应计利息80 贷：投资收益70.533持有至到期投资－利息调整9.46852015年12月31日借：持有至到期投资－应计利息80 贷：投资收益74.7639持有至到期投资－利息调整5.236162016年12月31日借：持有至到期投资－应计利息80 贷：投资收益79.1713持有至到期投资－利息调整0.828772017年1月1日借：银行存款1400贷：持有至到期投资－成本1000－应计利息400任务三认知合业合并一选择能力训练1D2A任务四核算长期股权投资第一部分:初始计量长期股权投资一选择能力训练1A2ABC3ABC4B5AC6D7ABD8ABC9C10A专业应用能力训练训练一（1）借：长期股权投资800贷：银行存款720资本公积80（2）借：长期股权投资800资本公积100贷：银行存款900训练二（1）借:长期股权投资－成本1000贷:银行存款1000（2）A借：长期股权投资－成本1000贷：银行存款1000B借：长期股权投资－成本50贷：营业外收入50训练三1借:长期股权投资－成本616贷:主营业务收入500应交税费-增(销)852借:主营业务成本400贷:库存商品400训练四借:长期股权投资－成本1200000贷:银行存款1200000第二部分:长期股权投资的后续计量一选择能力训练1CD2ABCD3ABCDE4A5A6A7A8C9D10B11B12A13BC 二判断能力训练1×2√3×4×5×6×7√专业应用能力训练训练一(1)借:长期股权投资1205贷:银行存款1205(2)借:应收股利80贷:投资收益80训练二(1)借:长期股权投资－成本4502应收股利145贷:银行存款4647（2）借:银行存款145贷:应收股利145（3）借:长期股权投资-损益调整750贷:投资收益750（4）借:应收股利116贷:长期股权投资-损益调整116（5）借:银行存款116贷:应收股利16（6）借：银行存款5200贷：长期股权投资－成本4502－损益调整634投资收益64训练三（1）借:长期股权投资8010贷:银行存款8010（2）借:应收股利80贷:投资收益80（3）借:银行存款80贷:应收股利80（4）不作分录（5）不作分录（6）不作分录项目七记录固定资产增减变化、核算固定资产维修损耗任务一认知固定资产一选择能力训练1AB2ABC任务二核算固定资产的增加一选择能力训练1BD2A3B4A5B6C7ABCD8C9ABCD二判断能力训练1√2×3×4√5√6×专业应用能力训练训练一1借：固定资产108应交税费－增（进）17.33贷：银行存款125.332（1）借：在建工程310应交税费－增（进）52.1贷：银行存款362.1（2）借：在建工程3贷：原材料2银行存款1（3）借：固定资产313贷：在建工程313训练二1借：工程物资58500贡：银行存款585002借：在建工程46800贷；工程物资468003借：在建工程2340贷：原材料2000应交税费－增（进转）3404借：在建工程1500贷：应付职工薪酬15005借：在建工程73600贷：库存商品60000应交税费－增（销）136006借：在建工程1600贷：生产成本－辅助生产成本16007借：在建工程300贷：应付利息3008借：原材料10000应交税费－增（进）1700贷：工程物资117009借：固定资产126140贷：在建工程126140训练三借：固定资产80000应交税费－增（进）13600贷：实收资本－大华公司68000资本公积25600训练四1借：工程物资190000应交税费－增（进）32300贷：应付账款2223002借：在建工程195000贷：工程物资190000银行存款50003借：固定资产384000应交税费－增（进）65280贷：应付账款449280任务三核算固定资产折旧一选择能力训练1D2A3B4ABCD5AB6B7A8C9A10ABC11C12C13AC14C二判断能力训练1×2×3×4×5×6×训练一(1)年限平均法折旧额＝14250元(2)双倍余额递减法折旧额：第一年＝30000元第二年＝22500元第三年＝16875元第四年＝12656.25元第五年＝9492.19元第六年＝7119.14元第七年、第八年＝6633.62元(3)年数总和法下各年折旧额第一年＝25333.33元第二年＝22166.67元第三年＝19000元第四年＝15833.33元第五年＝12666.67元第六年＝9500元第七年＝6333.33元第八年＝3166.67元训练二工作量法下该月折旧额＝5820元训练三1原值＝60000元2（1）直线法下2014年折旧额＝8910元2015年折旧额＝11880元（2）双倍余额递减法下2014年折旧额＝18000元2015年折旧额＝16800元（3）年数总和法下2014年折旧额＝14850元2015年折旧额＝16830元 训练四借：制造费用20000管理费用6000销售费用3000其他业务成本2000贷：累计折旧31000训练五1车间用固定资产计提折旧＝9.8+4.020560⨯-＝10.9万元 行政办公用固定资产计提折旧＝1.7+126137122020620⨯--⨯-＝3.7万元 2借：制造费用10.9管理费用3.7贷：累计折旧14.6训练六借：制造费用14000管理费用6000贷：累计折旧20000任务四核算固定资产后续支出一选择能力训练1C2C3C4ACD5BCD6BD二判断能力训练1×2√3×专业应用能力训练训练一1（1）2013年10月修理借：管理费用20贷：银行存款20（2）2013年投入改扩建借：在建工程2370累计折旧630贷：固定资产3000（2）改扩建过程借：在建工程510贷：银行存款480原材料30（4）2014年10月完工借：固定资产2880贷：在建工程28802改扩建后2014年应提折旧额＝131.43万元训练二1借：在建工程200000累计折旧200000固定资产减值准备50000贷：固定资产4500002借：在建工程46800贷：原材料40000应交税费－增（进转）68003借：银行存款2000贷：在建工程20004借：固定资产244800贷：在建工程244800训练三借：管理费用40000应交税费－增（进）6800贷：银行存款46800任务五一选择能力训练1C2C3A4ABCD5C6ABCD7D8B9BC 二判断能力训练1×2×专业应用能力训练训练一1借：固定资产清理1200000累计折旧800000贷：固定资产20000002借：固定资产清理2000贷：银行存款20003借：银行存款1600000贷：固定资产清理16000004借：固定资产清理80000贷：应交税费－营业税800005借：固定资产清理318000贷：营业外收入318000训练二1借：固定资产清理70000累计折旧50000贷：固定资产1200002借：其他应收款40000银行存款1000贷：固定资产清理410003借：固定资产清理500贷：银行存款5004借：营业外支出29500贷：固定资产清理29500训练三（1）A借：固定资产清理500000 累计折旧300000贷：固定资产800000B借：固定资产清理18000贷：银行存款18000C借：固定资产清理250000贷：其他应收款250000D借：营业外支出268000贷：固定资产清理268000(2)A借：固定资产清理105000累计折旧15000贷：固定资产120000B借：应收账款87750贷：固定资产清理75000应交税费－增（销）2750C借：营业外支出30000贷：固定资产清理30000训练四1借：固定资产清理80000累计折旧20000贷：固定资产1000002借：银行存款117000贷：固定资产清理100000应交税费－增（销）17000项目八核算其他长期资产、关注其他经济资源任务一核算投资性房地产一、选择能力训练1.A2.D3.A4.D5.BC6.AC7.C8.BC二、判断能力训练1.√2.×3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.√10.√训练一1.借：投资性房地产—写字楼650万贷：银行存款650万2．月折旧额=（650-50）/20/12=2.5万元2014年应提取折旧额=2.5*9=22.5万元借：其他业务成本22.5万贷：投资性房地产累计折旧22.5万3.借：银行存款65万贷：其他业务收入65万4.2014年末账面价值=650-22.5=627.5万元训练二1.借：投资性房地产3600万贷：在建工程3600万2.借：其他业务成本120万贷：投资性房地产累计折旧120万3.借：银行存款150万贷：其他业务收入150万4.借：银行存款5000万贷：其他业务收入5000万5.借：其他业务成本3120万投资性房地产累计折旧480万贷：投资性房地产3600万任务二核算无形资产一、选择能力训练1.C2.C3.B4.C5.B6.A7.A8.C9.A10.ACD11.ABD12.BCD二、判断能力训练1错2错3错4对5错6对7错8错9对训练一1.借：无形资产200万应交税费—应交增值税（进项税额）12万贷：银行存款212万2.借：管理费用40万贷：累计摊销40万3.借：资产减值损失124万贷：无形资产减值准备124万4.借：银行存款106万累计摊销40万无形资产减值准备124万贷：无形资产200万应交税费—应交增值税（销项税额）6万营业外收入—非流动资产处置利得64万训练二借：银行存款940万累计摊销260万贷：无形资产520万应交税费—应交营业税47万营业外收入633万训练三1.借：其他应收款—保证金600万贷：银行存款600万2.借：无形资产—土地使用权800万贷：其他应收款—保证金600万银行存款200万3.借：在建工程1000万贷：工程物资500万应付职工薪酬400万银行存款100万4.借：固定资产1000万贷：在建工程1000万训练四1.借：管理费用15万贷：银行存款15万2.借：研发支出—费用化支出30万—资本化支出50万贷：原材料40万应付职工薪酬10万银行存款30万3.借：无形资产50万管理费用30万贷：研发支出—费用化支出30万—资本化支出50万训练五借：无形资产10万应交税费—应交增值税（进项税额）0.6万贷：银行存款10.6万任务三核算长期待摊费用一、选择能力训练1.ACD2.ABCD3.ABCD二、判断能力训练1错2错3错训练一1.借：在建工程120万贷：原材料50万应交税费—应交增值税（进行税额转出）8.5万生产成本—辅助生产成本18万应付职工薪酬43.5万2.借：长期待摊费用120万贷：在建工程120万3.借：管理费用10万贷：长期待摊费用10万项目九记录流动负债明确责任义务任务一核算短期借款一、选择能力训练1.BC2.BD3.D二、判断能力训练1.错2.错3.错4.对训练一、1.借：银行存款120000贷：短期借款120000借：短期借款120000财务费用1440贷：银行存款1214402.借：银行存款900000贷：短期借款900000每月：借：财务费用3600贷：应付利息3600还本：借：短期借款900000贷：银行存款900000季末：借：应付利息7200财务费用3600贷：银行存款10800训练二、借：应付利息5400财务费用2700贷：银行存款8100任务二、核算应付及预收款项一、选择能力训练1.C2.C3.B4.AC5.AD二、判断能力训练1.错2.对3.对4.对4.对训练一、1.借：原材料20000应交税费—应交增值税（进项税额）3400 贷：应付票据—甲企业234002.借：应付票据—甲企业23400贷：银行存款23400训练二、1.借：原材料—B材料52000应交税费—应交增值税（进项税额）8720 贷：应付票据—乙企业607202.借：财务费用—承兑手续费750贷：银行存款7503.借：财务费用303.6贷：应付票据—乙企业303.64.借：应付票据61327.2财务费用303.6贷：银行存款61630.8训练三1.借：原材料60000应交税费—应交增值税（进项税额）10200 贷：应付账款—B公司702002.借：应付账款—B公司70200贷：银行存款702003.╱4.借：原材料36000贷：应付账款—暂估应付款360005.借：应付账款—白云公司15000贷：营业外收入15000训练四1.借：银行存款30000贷：预收账款—B公司300002.借：预收账款—B30000银行存款28500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）8500训练五1.借：原材料—B80000应交税费—应交增值税（进项税额）13600 贷：应付账款—南方机电936002.借：应付账款—南方机电93600贷：银行存款93600任务三核算应付职工薪酬一、选择能力训练1.D2.BD3.B4.C5.D6.A7.C8.A9.AC10.B11.D12.D13.BD二、判断能力训练1对2对3对4错训练一1.借：生产成本85万制造费用10万管理费用20万销售费用5万在建工程10万贷：应付职工薪酬—工资130万2.借：生产成本38250制造费用4500管理费用9000销售费用2250在建工程4500贷：应付职工薪酬—工会经费26000—职工教育经费325003.借：应付职工薪酬—工会经费8000贷：银行存款80004.借：应付职工薪酬—职工教育经费6000贷：银行存款60005.借：应付职工薪酬—工会经费10400—职工教育经费6500贷：应交税费—工会经费10400—职工教育经费6500训练二1.借：生产成本100万制造费用20万管理费用30万销售费用10万在建工程5万研发支出—资本化支出35万贷：应付职工薪酬—工资200万2.借：生产成本428800制造费用85680管理费用128500销售费用43100在建工程21450研发支出—资本化支出150550贷：应付职工薪酬—社保费（医疗保险）162080（养老保险）420000（失业保险）40000 （工伤保险）20000（生育保险）16000—住房公积金2000003.借：应付职工薪酬—工资2000000贷：其他应付款—社保费（医疗保险）40000（养老保险）160000（失业保险）40000—住房公积金200000应交税费—应交个人所得税34000银行存款1526000训练三1.借：生产成本23400管理费用4446贷：应付职工薪酬—非货币性福利278462.借：应付职工薪酬—非货币性福利27846贷：主营业务收入23800应交税费—应交增值税（销项税额）40463.借：主营业务成本14280贷：库存商品14280训练四1.借：生产成本—A56540—B36940—C48420制造费用—一车间28310—二车间15570—三车间34050管理费用73900销售费用19220在建工程8680贷：应付职工薪酬—工资281750其他应付款—社保费（医疗保险）10780（养老保险）17570（失业保险）3950—住房公积金5350应交税费—应交个人所得税22302－1环宇公司社会保险费计提表2014年10月31日车间及部门应付职工薪酬养老保险21%医疗保险8%失业保险2%生育保险0.8%工伤保险1%住房公积金10%一车间A产品工人56540 11873.44523.21130.8452.32565.45654车间管理人员283105945.12264.8566.2226.48283.12831二车间B产品工人36940 7757.42955.2738.8295.52369.43694车间管理人员155703269.71245.6311.4124.56155.71557三车C产品工人48420 10168.23873.6968.4387.36484.24842车间管理人34050 7150.52724681272.4340.53405。
学习项目二核算货币资金业务本项目理论基础：货币资金及应收款项的概念、特征；货币资金的管理及结算方法。
教学目的要求：使学生掌握货币资金及应收款项内容；掌握货币资金管理的有关内容和常见的结算方法；掌握货币资金收付的账务处理。
教学重点：银行结算办法；货币资金的核算。
教学难点：其他货币资金的核算。
XX学院财务会计课程教案任务一库存现金现金是流动性最强的一种货币性资产。
现金的概念有狭义和广义之分。
狭义的现金指存放于企业的库存现金；而广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。
本章所涉及的现金概念是指狭义的现金，即库存现金。
一、现金管理制度根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》规定，现金管理制度主要包括以下内容：1.现金的使用范围企业可以用现金支付的款项有：1）职工工资、津贴。
2）个人劳务报酬。
3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。
6）出差人员必须随身携带的差旅费。
7）结算起点（现行规定1000元人民币）以下的零星支出。
8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
2.核定库存现金的限额库存现金的限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。
库存现金的限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定。
远离银行或交通不便的企业，银行可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。
正常开支需要量不包括每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。
3.不准坐支现金企业现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。
用收入的现金直接支付支出的，叫做“坐支”。
因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。
未经银行批准，企业不得擅自坐支现金。
4.现金日常收支管理1）企业现金收入应于当日送存银行。
当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。
2）企业从开户银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
3）企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
4）不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。
二、库存现金的核算（一）库存现金序时核算为了加强对库存现金的核算与管理，详细地掌握企业现金收支的动态和结存情况，企业还必须设置“现金日记账”。
现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符；月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对相符，做到账账相符。
（二）库存现金总分类核算企业应设置“库存现金”账户对库存现金进行总分类核算。
“库存现金”是资产类账户，用以核算库存现金的收入、支出和结存。
收入现金时，记入借方；支出现金时，记入贷方；余额在借方，表示库存现金的结存数额。
库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本式“三栏式”账簿。
月份终了，现金总分类账余额与出纳人员登记的现金日记账余额应核对相符。
例2-1 2016年3月5日，某企业业务员张伟出差预借差旅费3 000元，现金付讫。
账务处理如下:借:其他应收款——张伟 3 000 贷:库存现金 3 000 例2-2 2016年3月15日，业务员张伟出差归来，报销差旅费2 800元，归还剩余现金200元。
账务处理如下:借: 库存现金 200 管理费用 2 800贷: 其他应收款——张伟 3 000 企业如发生现金短缺时，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户；反之，如发生现金溢余时，则借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。
待查明原因，再予以转账。
对于短缺的现金，如确定由企业列支时，应借记“管理费用”账户;如确定由责任人赔偿时，则借记“其他应收款”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。
对于溢余的现金，一般情况下，转账时应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。
例2-3 甲企业2016年4月30日清查库存现金时发现短款40元，账务处理如下:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 40 贷:库存现金 40经查，该短款属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿:借:其他应收款——××× 40 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 40任务二银行存款一、基本知识1.定义：银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的款项。
包括人民币存款和外币存款。
单位除了在规定的范围内可以使用现金直接支付的款项外，其余都必须通过银行办理转账结算。
2.银行结算账户的管理基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户。
企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。
临时存款账户是企业因临时经营活动的需要而开设的账户，该账户可以办理转账结算，又可以根据国家现金管理规定办理现金收付。
专用存款账户是指因特定用途需要所设立的账户。
一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。
不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。
3.票据结算方式在我国，票据包括银行汇票、支票、商业汇票和银行本票等。
1）银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
银行汇票的格式如图2-3所示。
图2-3银行汇票申请书格式其结算程序如图2-4所示。
图2-4银行汇票结算程序（2）付款期限：银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。
（3）有关规定（4）特点：银行汇票具有信用度高，安全可靠，使用灵活，票随人到，兑现性强等特点。
企业和个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。
（5）核算2）银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
银行本票的格式如图2-5所示。
图2-5银行本票格式其结算程序如图2-6所示。
图2-6银行汇票结算程序收款人（持票人）本票申请人⑥银行间清算资金③持往收款人结算申请人开户行收款人（持票人）开户行收款人（持票人）汇票申请人⑥银行间清算资金③使用汇票结算中国工商银行本票号码本票￥ 1 000签发日期（大写）收款人：凭票即付人民币壹仟圆整转账现金签发银行盖章付款期限壹个月贰零年月日(1)适用范围：适用于同一票据交换区域。
(2)种类：银行本票分为不定额本票和定额本票。
定额本票面值分别为1 000元、5 000元、10 000元、50 000元。
在票面划去转账字样的，为现金本票。
(3)付款期限：银行本票提示付款期自出票日起最长不得超过2个月。
(4)有关规定：（5）特点：银行本票具有见票即付，具有信誉高，支付功能强等特点。
（6）核算3）支票支票是指单位或个人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
现金支票格式如图2-7所示。
Array图2-7 现金支票格式转帐支票格式图2-8所示。
中国工商银行 转账支票存根 支票号码 科 目 对方科目 中国工商银行转账支票 支票号码 出票日期 年 月 日 付款行名称： 收款人： 出票人账号：出票日期 年 月 日本 支 票 付 款 期 十 天人民币（大写）千 百 十 万 千 百 十 元 角 分收款人：金额：用途 上列款项 请从我账 户内支付 出票人盖章 科目（借） 用途：对方科目（贷） 转账日期 年 月 日 出纳 复核 记账备注：单位主管 会计 复核记账密 码 区图2-8 转账支票格式其结算程序如图2-9所示。
图2-9支票结算程序（1）适用范围：支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。
单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。
（2）种类：支票分为现金支票、转账支票、普通支票和划线支票。
（3）有效期限：支票的提示付款期限为自出票日起10日内，中国人民银行另有规定的除外。
超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。
转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。
（4）有关规定 4）商业汇票商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或出票人开户行收款人（持票人）出票人 ③交换支票并清算资金收款人（持票人）开户行①签发支票者持票人的票据。
在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。
商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（1）商业承兑汇票商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。
按交易双方约定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。
其结算程序如图2-10所示。
图2-10商业承兑汇票结算程序 （2）银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。
承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。
其结算程序如图2-11所示。
图2-11银行承兑汇票结算程序采用商业汇票结算方式，其付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月，提示付款期限为自汇票到期日起10日。
商业汇票可进行背书转让，符合条件的持票人也可向银行办理贴现。
对于商业汇票，会计上设置“应收票据”、“应付票据”账户进行核算，具体账务处理见第六章和第十章。
4.其他结算方式承兑人（付款人）开户行 收款人（持票人）出 票 人 ③发出委托收款凭证 收款人（持票人）开户行①交付已承兑的汇票 ⑥划回票款⑤发出委托收款凭证 ⑦划回票款 出票人开户行 （承兑人） 收款人（持票人） 出 票 人 收款人（持票人）开户行③交付汇票1）汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
单位或个人的各种款项的结算，均可使用该种结算方式。
电汇单格式如图2-12所示。
中国工商银行电汇凭证（回单）委托日期年月日收款人全称付款人全称帐号帐号开户银行行号开户银行行号汇款金额人民币（大写）千百十万千百十元角分汇款用途上述款项已根据委托办理，如需查询，请持此回单来行面洽。
汇出行盖章图2-12 电汇单图2-13汇兑结算程序（1）种类：汇兑分为信汇和电汇两种，由付款人根据需要选择使用。
