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第二章货币资金教学目的与要求：通过本章的学习，应该了解货币资金的概念、内容和控制原则；了解现金的日常管理，掌握现金的会计处理；了解银行存款的管理和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理以及清查核对的方法；了解其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的会计处理。
本章应关注的主要内容：货币资金的概念和内容；货币资金的内部控制制度；库存现金的管理、核算和清查；银行结算方式、银行存款的管理、核算和清查；其他货币资金的内容和核算。
本章重点、难点：本章重点内容：库存现金的管理、银行存款的清查、其他货币资金的核算。
本章难点内容：银行存款余额调节表的编制、其他货币资金的核算。
教学方式：采用多媒体教学，电子课件演示；课堂练习和案例分析等。
课时分配：4课时本章主要参考资料：《企业会计准则——基本准则》《企业会计准则——应用指南》（财政部2006年10月30日）2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《会计》财政部指定CPA考试教材教学环节设计：以讲授演示电子课件为主，以申能股份的实际案例导入充裕的现金对企业资本运作的巨大作用。
案例：申能股份是上海证券交易所的上市公司，在上海、浙江等省区投资经营电厂和天然气管网等能源类项目，拥有稳定和充沛的现金流量。
该公司1998年中报现金和短期投资占总资产的比重为24％，这个数字在1998年年报增加到了34％，1999年中报突破了35％，总量有38亿元之多。
大量的资产以货币的形式存在，我们预测企业下一步财务行动会选择两条路：一是进行收购兼并使用现金；二是大比例分配现金股利或者是进行股份回购，总之，是需要消耗现金，以优化企业的资产结构。
1999年12月，申能股份向申能集团定向协议回购10亿股国有法人股，回购股数占申能股份总股本的37．98％，回购单价为每股净资产2．51元，共计25亿元的回购资金来源全部为公司自有资金。
请同学们分析企业利用溢余的现金进行的股份回购有什么意义呢?回购前后的每股收益发生了什么变化？对企业的总资产收益率产生了什么影响？提问抽答：货币资金的范围包括哪些？企业为何要加强对现金的管理与控制？本章中的“现金”与“现金流量表”中“现金”的关系是什么？举例说明各种银行结算方式。
第二章货币资金及应收项目第一部分货币资金一、单项选择题1.企业流动性最强的货币资产是( )A.库存现金B.银行存款C.银行汇票存款D.其他货币资金2.我国企业会计实务中的现金是指( )A.库存现金B.库存现金和银行存款C.库存现金和有价证券D.库存现金,银行存款和有价证券3.现金清查的主要方法是( )A.核对账目B.实地盘点C.技术推算D.查账4.现金清查中发现的长款和短款,在未查明原因前,应先记入( )A.待处理财产损益账户B.其他应收款或其他应付款账户C.营业外收入或营业外支出账户D.财务费用账户5..对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,应( )A.在编制”银行存款余额调节表”的同时入账B.待有关结算凭证到达晨入账C.根据自制原始凭证入账D.根据”银行对账单”记录金额入账6.凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易款,无论同城或异地均可使用( )A.托收承付结算B.委托收款结算C.银行汇票结算D.商业汇票结算7.企业与银行对账时”银行存款日记账”余额与”银行对账单”余额不相等( )A.肯定记账有错误B.一定有未达账款C.可能是记账有误,也可能存在未达账项D.肯定记账无错误二、多项选择题1.下列结算方式中,同城和异地均可使用的结算方式是( )A.支票结算B.商业汇票结算C.托收承付结算D.委托收款结算E.银行汇票结算2.下列结算方式中适用于同城结算的是( )A.银行本票B.商业汇票C.委托收款D.托收承付E.银行汇票3.下列款项属于未达账项的有( )A.企业已记银行存款增加,而银行尚未收款入账的款项B银行已记企业存款增加,而企业已经收款入账的款项C.银行已记企业存款减少,而银行也付款入账的款项D.银行已记企业存款减少,而企业尚未付款入账的款项E.企业已记存款减少,而银行尚未付款入账的款项三、判断题1.货币资金是企业生产经营的起点和终点,是持续经营的前提. ( )2.企业购入价值2000元的包装物,可以用现金支付. ( )3.企业可以从当天的现金收入中直接支付现金. ( )4.未达账项造成企业和银行双方账面余额的差异,可以根据银行存款余额调节表对企业,银行存款进行账面调整. ( )5.企业的银行存款日记账和总账均由出纳员负责登记和管理. ( )四、业务题1.某企业20xx年5月31日银行存款日记帐余额为898507.33元，银行对账单的企业存款余为898631.36元。
财务会计货币资金的核算一、货币资金概述货币资金是指企业在经营活动中持有的以货币形式存在的资金，包括现金、银行存款、其他货币资金等。
货币资金是企业经营的重要组成部分，对于企业的正常运作和发展具有重要的作用。
二、货币资金的核算方法企业对于货币资金的核算，需要遵循财务会计准则和相关法规，确保核算的准确性和合规性。
主要的核算方法包括以下几方面：1. 现金的核算现金是指企业现金库存，包括现金、外币、支票等。
企业在进行现金核算时，需要注意以下几个方面：•现金收入的核算：企业应该将现金收入按照来源进行分类，确保准确记录每一笔现金的来源。
•现金支出的核算：企业应该将现金支出按照用途进行分类，确保准确记录每一笔现金的用途。
•现金的保管和使用：企业应该建立健全的现金保管和使用制度，确保现金的安全性和有效性。
2. 银行存款的核算银行存款是企业常用的资金存储方式之一，企业在进行银行存款核算时，需要注意以下几个方面：•银行存款的核实：企业应该对银行存款进行定期核实，确保银行存款与账面余额一致。
•银行存款的分类：企业应该将银行存款按照不同账户、不同用途进行分类，确保准确记录每一笔银行存款的来源和用途。
•银行存款的利息收入：企业应该定期核实银行存款的利息收入，并进行准确记录。
3. 其他货币资金的核算除了现金和银行存款，企业可能还持有其他形式的货币资金，如票据、储备金等。
对于这些货币资金的核算，企业应该注意以下几个方面：•其他货币资金的核实：企业应该对其他货币资金进行核实，确保金额的准确性和真实性。
•其他货币资金的分类：企业应该将其他货币资金按照不同的形式和用途进行分类，确保准确记录每一笔货币资金的来源和用途。
三、货币资金的会计处理企业对于货币资金的会计处理，需要根据相关的财务会计准则和法规进行操作。
主要的会计处理包括以下几个方面：1. 货币资金的确认企业应该根据实际情况确认和核实货币资金的金额，并将其列入资产负债表中的流动资产。
《财务会计》课程标准一、课程基本信息二、课程定位《财务会计》是会计专业的核心课程，也是国家会计专业技术资格考试的基础课程。
它主要以制造业为背景，以资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润为会计对象要素，以确认、计量和报告为主线，培养学生处理经济业务的理论与实操能力，达到企业会计岗位的上岗标准，并为学生以后获取国家初级会计师奠定坚实基础。
三、课程设计思路针对《财务会计》“多、杂、枯燥、实践性强”的特点，本课程把工学结合作为人才培养模式改革的切入点，在课程设计时坚持“学生为中心”，按照“项目驱动、任务引导”方法组织教学。
组织教学时尽可能以学生为主体，课前在班级微信群布置案例任务，引导学生查阅资料，完成任务；以企业六大要素中的每一子要素作为项目，以课前案例为导入，对案例进行确认、计量和报告三个环节的会计处理；课后让学生通过网中网实训平台进行同步实训，根据高职学生的认知特点采用教学做一体的教学方法，将理论教学与实训教学同步，融“教、学、做”为一体，充分体现工学结合。
四、课程目标（一）能力目标1．能正确填制与审核各种票据、增值税专用发票、应付利息计算表等业务单据。
2．以职业岗位能力为导向，初步具有会计职业判断能力。
3．能熟悉企业会计核算岗位职责，熟练进行一般企业日常经济业务的会计处理。
4．能运用会计基本理论知识解释资产负债表和利润表项目的信息生成过程。
5．能运用所学专业知识分析、解决企业日常会计处理过程中的常见问题。
（二）知识目标1．以初级会计专业技术资格证书为标准，为职业生涯的可持续发展做准备。
2．熟悉《企业会计准则》等相关法规规定及有关金融、税收等相关知识。
3．理解资产类、收入类的确认条件。
4.掌握货币资金、应收及预付款项、存货、固定资产、无形资产、投资性房地产、金融资产和长期股权投资业务的账务处理。
5.掌握短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、其他流动负债、长期借款和应付债券等业务的账务处理。
学习项目二核算货币资金业务本项目理论基础：货币资金及应收款项的概念、特征；货币资金的管理及结算方法。
教学目的要求：使学生掌握货币资金及应收款项内容；掌握货币资金管理的有关内容和常见的结算方法；掌握货币资金收付的账务处理。
教学重点：银行结算办法；货币资金的核算。
教学难点：其他货币资金的核算。
XX学院财务会计课程教案任务一库存现金现金是流动性最强的一种货币性资产。
现金的概念有狭义和广义之分。
狭义的现金指存放于企业的库存现金；而广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。
本章所涉及的现金概念是指狭义的现金，即库存现金。
一、现金管理制度根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》规定，现金管理制度主要包括以下内容：1.现金的使用范围企业可以用现金支付的款项有：1）职工工资、津贴。
2）个人劳务报酬。
3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。
6）出差人员必须随身携带的差旅费。
7）结算起点（现行规定1000元人民币）以下的零星支出。
8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
2.核定库存现金的限额库存现金的限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。
库存现金的限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定。
远离银行或交通不便的企业，银行可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。
正常开支需要量不包括每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。
3.不准坐支现金企业现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。
用收入的现金直接支付支出的，叫做“坐支”。
因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。
未经银行批准，企业不得擅自坐支现金。
4.现金日常收支管理1）企业现金收入应于当日送存银行。
当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。
2）企业从开户银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
3）企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
4）不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。
二、库存现金的核算（一）库存现金序时核算为了加强对库存现金的核算与管理，详细地掌握企业现金收支的动态和结存情况，企业还必须设置“现金日记账”。
现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符；月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对相符，做到账账相符。
（二）库存现金总分类核算企业应设置“库存现金”账户对库存现金进行总分类核算。
“库存现金”是资产类账户，用以核算库存现金的收入、支出和结存。
收入现金时，记入借方；支出现金时，记入贷方；余额在借方，表示库存现金的结存数额。
库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本式“三栏式”账簿。
月份终了，现金总分类账余额与出纳人员登记的现金日记账余额应核对相符。
例2-1 2016年3月5日，某企业业务员张伟出差预借差旅费3 000元，现金付讫。
账务处理如下:借:其他应收款——张伟 3 000 贷:库存现金 3 000 例2-2 2016年3月15日，业务员张伟出差归来，报销差旅费2 800元，归还剩余现金200元。
账务处理如下:借: 库存现金 200 管理费用 2 800贷: 其他应收款——张伟 3 000 企业如发生现金短缺时，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户；反之，如发生现金溢余时，则借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。
待查明原因，再予以转账。
对于短缺的现金，如确定由企业列支时，应借记“管理费用”账户;如确定由责任人赔偿时，则借记“其他应收款”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。
对于溢余的现金，一般情况下，转账时应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。
例2-3 甲企业2016年4月30日清查库存现金时发现短款40元，账务处理如下:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 40 贷:库存现金 40经查，该短款属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿:借:其他应收款——××× 40 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 40任务二银行存款一、基本知识1.定义：银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的款项。
包括人民币存款和外币存款。
单位除了在规定的范围内可以使用现金直接支付的款项外，其余都必须通过银行办理转账结算。
2.银行结算账户的管理基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户。
企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。
临时存款账户是企业因临时经营活动的需要而开设的账户，该账户可以办理转账结算，又可以根据国家现金管理规定办理现金收付。
专用存款账户是指因特定用途需要所设立的账户。
一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。
不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。
3.票据结算方式在我国，票据包括银行汇票、支票、商业汇票和银行本票等。
1）银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
银行汇票的格式如图2-3所示。
图2-3银行汇票申请书格式其结算程序如图2-4所示。
图2-4银行汇票结算程序（2）付款期限：银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。
（3）有关规定（4）特点：银行汇票具有信用度高，安全可靠，使用灵活，票随人到，兑现性强等特点。
企业和个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。
（5）核算2）银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
银行本票的格式如图2-5所示。
图2-5银行本票格式其结算程序如图2-6所示。
图2-6银行汇票结算程序收款人（持票人）本票申请人⑥银行间清算资金③持往收款人结算申请人开户行收款人（持票人）开户行收款人（持票人）汇票申请人⑥银行间清算资金③使用汇票结算中国工商银行本票号码本票￥ 1 000签发日期（大写）收款人：凭票即付人民币壹仟圆整转账现金签发银行盖章付款期限壹个月贰零年月日(1)适用范围：适用于同一票据交换区域。
(2)种类：银行本票分为不定额本票和定额本票。
定额本票面值分别为1 000元、5 000元、10 000元、50 000元。
在票面划去转账字样的，为现金本票。
(3)付款期限：银行本票提示付款期自出票日起最长不得超过2个月。
(4)有关规定：（5）特点：银行本票具有见票即付，具有信誉高，支付功能强等特点。
（6）核算3）支票支票是指单位或个人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
现金支票格式如图2-7所示。
Array图2-7 现金支票格式转帐支票格式图2-8所示。
中国工商银行 转账支票存根 支票号码 科 目 对方科目 中国工商银行转账支票 支票号码 出票日期 年 月 日 付款行名称： 收款人： 出票人账号：出票日期 年 月 日本 支 票 付 款 期 十 天人民币（大写）千 百 十 万 千 百 十 元 角 分收款人：金额：用途 上列款项 请从我账 户内支付 出票人盖章 科目（借） 用途：对方科目（贷） 转账日期 年 月 日 出纳 复核 记账备注：单位主管 会计 复核记账密 码 区图2-8 转账支票格式其结算程序如图2-9所示。
图2-9支票结算程序（1）适用范围：支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。
单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。
（2）种类：支票分为现金支票、转账支票、普通支票和划线支票。
（3）有效期限：支票的提示付款期限为自出票日起10日内，中国人民银行另有规定的除外。
超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。
转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。
（4）有关规定 4）商业汇票商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或出票人开户行收款人（持票人）出票人 ③交换支票并清算资金收款人（持票人）开户行①签发支票者持票人的票据。
在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。
商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（1）商业承兑汇票商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。
按交易双方约定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。
其结算程序如图2-10所示。
图2-10商业承兑汇票结算程序 （2）银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。
承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。
其结算程序如图2-11所示。
图2-11银行承兑汇票结算程序采用商业汇票结算方式，其付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月，提示付款期限为自汇票到期日起10日。
商业汇票可进行背书转让，符合条件的持票人也可向银行办理贴现。
对于商业汇票，会计上设置“应收票据”、“应付票据”账户进行核算，具体账务处理见第六章和第十章。
4.其他结算方式承兑人（付款人）开户行 收款人（持票人）出 票 人 ③发出委托收款凭证 收款人（持票人）开户行①交付已承兑的汇票 ⑥划回票款⑤发出委托收款凭证 ⑦划回票款 出票人开户行 （承兑人） 收款人（持票人） 出 票 人 收款人（持票人）开户行③交付汇票1）汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
单位或个人的各种款项的结算，均可使用该种结算方式。
电汇单格式如图2-12所示。
中国工商银行电汇凭证（回单）委托日期年月日收款人全称付款人全称帐号帐号开户银行行号开户银行行号汇款金额人民币（大写）千百十万千百十元角分汇款用途上述款项已根据委托办理，如需查询，请持此回单来行面洽。
汇出行盖章图2-12 电汇单图2-13汇兑结算程序（1）种类：汇兑分为信汇和电汇两种，由付款人根据需要选择使用。
