税法课件第三十讲课件

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征税 对象 （范 围）
纳税 义务 人
税目 和税 率
增值税
消费税
1. 销售货物（有形动 1.生产的应税应税消
产）
费品
2. 加工、修理修配劳 2.委托加工的应税消
务
费品
3. 进口货物
3.进口的应税消费品
销售货物或者提供加 工、修理修配劳务， 以及进口货物的单位 和个人
生产、委托加工和进 口应税消费品的单位 和个人
财政收入（亿元）
5218.10 6242.20 7407.99 8651.14 9875.95 11444.08 13395.23 16386.04 18903.64 21715.25 26396.47 31627.98
税收收入占财政收入比 重（％）
97.2
95.7
95.2
95.1
92.1
90.1
94.6
6
它是征税对象的具体化。
（五）税率：是对征税对象的征收比例或征收额 度。是衡量税负轻重与否的重要标志。
我国现行的税率主要有：
1、比例税率
（1）单一税率 如：增值税、企业所得税
（2）差别比例税率 如：营业税、消费税、关税
（3）幅度比例税率 如：契税
2、定额税率
如：资源税、城镇土地使用税、车船使用税
其他）
鞭炮和焰火、汽车轮 金融保险业、服务业
3.零：出口货物
胎、摩托车、小汽车； 、转让无形资产、销
4.征收率：3%（小规 2.从量定额：黄酒、 售不动产：5％
模纳税人）
啤酒、汽油、柴油；3. 娱乐业：5％－20％
混合征税：烟、酒
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2、对所得额课税的税法。 主要包括④企业所得税、⑤个人所得税法。 其特点是可以直接调节纳税人收入,发挥其公平

作，一心 想把花掉的钱尽快赚回来。工作之余，他为几家公 司做广告策划，所得的劳务报酬如果每次不超过１ ０００元，按３％的预扣率金额计税并预扣税款； 同时，作为文字工作者的他平时很喜欢写写小说或 诗歌，还经常在一些报刊杂志发表，时间一长，都 可以结集出版了。按规定应得稿酬８０００元，他 能拿到的可能只有７１０４元，那是因为报社或出 版社代扣了８９６元的个人所得税。如果另外出书 的话，得到的稿酬还要缴纳２０％的版权税。如此 辛苦工作５个月后，他终于如愿以尝地升职了。
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第一章 税法概论
• 本章要求：熟悉 • 本章主要内容：税法基础知识的介绍
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第一节 税法的概念
• 一、税收与税法的定义 • 1、税收是政府为了满足公共需要，凭借政治
权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形 式。其特征表现为三个方面：（1）无偿性； （2）强制性；（3）固定性。 • 无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对 强制性和无偿性的一种规范和约束。
税法
授课教师：水会莉
1
前言
• 关于税法之离不开 • 之一：作为必修课（你没得选择） • 之二：生活离不开她 • 之三：工作离不开她
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一个中国“中产”要缴多少税？
他翻开报纸，看到了一则很让人感慨的新闻：美国福布 斯发布全国纳税痛苦指数排行榜，中国人位列第三。
他是一个典型的中国白领，３０岁，未婚，拥有一份体 面而稳定的工作。今年１月，他接到了税务局的一张通知 单。这时候，他才知道：自己２００６年的全部收入是２ ０．６万元，被扣除的税金接近３万。面对这样的“巨额 支出”，他请教了精通个税的财务科长——每月工资大约 4６０００元，起征点１６００元，税率5％，而后税率 逐渐增加……嘿，结果真是这么多。
买了新车，他带着女友逛商场。当两人开始 “血拼”时，每购一件商品都意味着为国家缴了税， 包括增值税、消费税、营业税、城建税，还有附增 城建税和教育附加费等。在中国，所有的商品标价 都是含税价格，比如，他花１００元买了一条领带， 其中包含了１４．５３元的增值税和１．４５元的 城建税；他又花了１００元给女朋友买了化妆品， 那么其中的税款除１４．５３元的增值税外，还包 含２５．６４元的消费税和４．０２元的城建税— —对化妆品的征税，要多于服装。

三、增值税的特点 （一）税收中性。 （二）普遍征收。 （三）税收负担由商品的最终消费者承担。 （四）实行税款抵扣制度。 （五）实行比例税率。 （六）实行价外税制度。 四、增值税的征税范围
（一）一般征税范围 现行增值税征税范围的一般征税范围包括：
1．销售或者进口的货物 2．提供的加工、修理修配劳务
（二）特殊征税范围 1．视同销售货物行为。 2．混合销售行为 3．兼营非应税劳务行为 4．属于征税范围的特殊项目 五、增值税的纳税人
二、税收的特征
(一)强制性 (二)无偿性 (三)固定性 税收的三个特征，即税收三性是相互联系，缺一不可的。强制性是实现税 收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的表现，固定性是强制性和无 偿性的必然要求。税收三性是不同社会形态下的税收共性，集中体现了税收 的权威性。
三、税收的作用
(一)税收是国家组织财政收入的主要形式 (二)税收是国家宏观调控的重要手段 (三)税收具有维护国家政权的作用 (四)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
2．一般纳税人：般纳税人是指年应征增值税销售额，超过财政部、国家 税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
3．特殊规定 （1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳 税。 （2）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人 纳税。 （3）纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
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第一节 增值税概述
一、增值税的产生与发展
二、增值税的概念与类型 （一）增值税的概念 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的 单位和个人就其实现的增值额征收的一种流转税。 （二）增值税的类型 根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为： 生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

-01-
企业所得税全额为中 央收入的企业和在国 家税务局缴纳营业税 的企业，其企业所得 税由国家税务局管理
-02-
银行(信用社)、保险公 司企业所得税由国家税 务局管理，除上述规定 外的其他各类金融企业 的企业所得税由地方税 务局管理
-03-
外商投资企业和外 国企业常驻代表机 构的企业所得税仍 由国家税务局管理
转让无形资产
服务业概念，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
• 注： • 提供无所有权技术
的行为，不按本税 目征税 • 著作，包括文字著 作、图形著作、音 像著作、转让商誉 使用权
转让土 地使用
权
转让非 专利技
术
转让 商标权
转让 著作权
转让 专利权
流转税当中增值税及营业税纳税人分类
流转税当中增值税及营业税纳税人分类
BASIC KNOWLEDGE OF TAX
服务业
服务业概念，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
代理 业
旅店 业
饮食 业
旅游 业
租赁 业
广告 业
其他 服务
业
• 服务业适用5%的营业税税率。
仓储 业
流转税当中增值税及营业税纳税人分类
BASIC KNOWLEDGE OF TAX
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税收种类 征税机构 税务知识 现行税制
PART-01
中国的税务征收机构
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中国的税务征收机构
BASIC KNOWLEDGE OF TAX
中国的税务征收机构
中央
省及省以下
国家税务总局
国家税务局 地方税务局

税收筹划更多地关注纳税人自身的利益，通过合理安排和调整经营活动来减少税收负担；而纳税评估则更多地关注税务机关的管理需求，通过对纳税人涉税数据的分析、比对和核查，发现并纠正涉税问题，保障国家税收权益。
税法案例分析
个人所得税筹划案例
01
张先生是一位高收入人士，通过合理安排收入来源和支出，以及利用税收优惠政策，成功地减少了个人所得税的缴纳。
案头审计
对纳税人的财务报表、记账凭证等资料进行审计，以发现涉税问题。
现场核查
对纳税人的生产经营场所进行实地核查，以核实纳税人的申报数据和实际情况是否一致。
税收筹划与纳税评估的联系
税收筹划和纳税评估都是为了规范纳税人的纳税行为，提高纳税人的纳税意识和税收管理水平，促进税收法治化建设。
税收筹划与纳税评估的区别
消费税
对个人所得收入征收的税种，根据纳税人所得额的不同，实行不同的税率和扣除标准。
对企业所得收入征收的税种，旨在调节企业利润和促进公平竞争。
企业所得税
个人所得税
房产税
对房产所有人征收的税种，根据房产价值和用途的不同，实行不同的税率和减免政策。
车辆税
对车辆所有人或使用人征收的税种，根据车辆类型和使用情况的不同，实行不同的税率和减免政策。
税收优惠政策的种类
税收优惠政策的目的
税收优惠政策的影响
关税减免的定义
关税减免是指对进口商品减少征收的关税金额。
关税减免与退还的目的
鼓励进出口贸易、促进经济发展、保护国内产业等。
关税减免与退还的条件
根据不同国家的关税政策，关税减免与退还的条件有所不同。一般来说，关税减免适用于鼓励进出口贸易的情况，而关税退还适用于出口商品被退回或损坏等情况。
税收优惠政策与反倾销税

幻灯片 1
税法
税法
第一章 税法基础知识 第二章 增值税法
第三章 消费税法
第四章 营业税法
第五章 关税法
第六章 企业所得税
法
第七章 个人所得税法 第八章 资源类税法
第九章 财产行为税法 第十章 税收征收管理法
幻灯片 3
第一章 税法基本知识
第一节 税法的概述
第二节 税法构成的基本要素
第三节 税收基本知识
扣缴义务人：是法律法规规定的负有代扣代缴、代
收代缴税款义务的单位和个人。包括代扣代缴义务
人代收代缴义务人。
纳税人与负税人不一样， 是由税负转嫁造成的。 幻灯片 12 二、征税对象 征税对象：也称为课税客体，是指税收法律关系中
征纳双方权利义务共同指向的对象。征税对象是区 分不同税种的标志。 计税依据：是税法规定的据以计算各种应征税款的 依据，是征税对象量的表现。征税对象反映的是对 什么征税，计税依据解决的是如何计量。 税目：是各个税种所规定的具体征税项目，是征税 对象的具体化。
税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起
税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就
是由税收法律事实来决定。
税收法律事实包括事件与行为。
事件是不依主体的意志为转移的，能引
起税收法律关系产生、变更和消灭的现象。包括自
然现象与社会现象。
行为是以主体的意志为转移的，能引起
税收法律关系产生、变更和消灭的活动。
得出应纳税额的税率。
（3）全率累进税率
（4）超率累进税率
目前通常使用的是超额累进税率。
幻灯片 16
累进税率的运用
全额累进税率
应纳税额=计税依据全额×该级距适用税
率
超额累进税率

三、 增值税的征税范围
目前， 我国增值税的征税范围包括应税货物、 应税劳务、 应税服务、 无形资产和不动产。
增值税概述
(一) 2008 年 11 月 5 日， 经国务院修订的 《中华人民共和国增值税暂行条例》 和 《实施细则》 所规定的增值税征税范围
(二) 2016 年5 月1 日实施的 《营业税改征增值税试点实施办法》 规定的增值税征税范围 (三) 不征收增值税项目 1. 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、 航空运输服务， 属于 《试点实施办法》 第十四条规 定的用于公益事业的服务。 2. 存款利息。 3. 被保险人获得的保险赔付。 4. 房地产主管部门或者其指定机构、 公积金管理中心、 开发企业以及物业管理单位代收的住宅 专项维修资金。 5. 在资产重组过程中， 通过合并、 分立、 出售、 置换等方式， 将全部或者部分实物资产以及与 其相关联的债权、 负债和劳动力一并转让给其他单位和个人， 其中涉及的不动产、 土地使用权转让 行为。
三、 注销税务登记
注销税务登记是指纳税人发生解散、 破产、 撤销以及其他情形， 依法终止纳税义务的， 在向工 商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前， 持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记 的活动。
(一) 注销税务登记的对象和时间
税务登记
(二) 注销税务登记的要求 纳税人办理注销税务登记前， 应当向税务机关提交相关证明文件和资料， 结清应纳税款、 多退 (免) 税款、 滞纳金和罚款， 缴销发票、 税务登记证件和其他税务证件， 经税务机关核准后， 办理注 销税务登记手续。
税务登记
二、 变更税务登记
(一) 变更税务登记的概念 变更税务登记是指从事生产、 经营的纳税人， 在税务登记内容发生变化时， 自工商行政管理机 关办理变更登记之日起 30 日内， 持相关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记的活动。 (二) 变更税务登记的程序 1. 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的， 应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内， 向原税务登记机关如实提供下列证件、 资料， 申请办理变更税务登记： 2. 纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记， 或者其变更登记的内容与工商登记 内容无关的， 应当自税务登记内容实际发生变化之日起 30 日内， 或者自有关机关批准或者宣布变更 之日起30 日内， 持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记： 3. 停业、 复业税务登记 实行定期定额征收方式的纳税人需要停业的， 应在停业前向主管税务机关提出停业申请， 定期定 额户的申报停业期限原则上每次不得低于 30 天， 停业期限最长不得超过一年。