高培勇《公共经济学》第二版第10章税收效应课件.ppt

公共经济学（第二版）
21世纪公共管理系列教材
8.3 税收与效率
8.3.1 什么是税收效率
政府征税要有利于资源的有效配置和国民经 济的有效运行，提高税务行政的管理效率。 两个方面： ——税收的经济效率原则 ——税收的经济效率原则 ——税收本身的效率原则 ——税收本身的效率原则
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8.3 税收与效率
≥税收的额外负担的降低
政府征税必须使社会承受的额外负担为最小， 以最小的额外负担换取最大的经济效率 途径：尽可能保持税收的“中性” 途径：尽可能保持税收的“中性”
公共经济学（第二版）
21世纪公共管理系列教材
8.3 税收与效率
≥税收的额外收益
公共经济学（第二版）
21世纪公共管理系列教材
公共经济学
（第二版）
高培勇 编著
公共经济学（第二版）
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第8章 税收原则
重点问题
税收原则的演变：一个简要的考察 税收与公平 税收与效率
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8.1 税收原则的演变：一个简要的考察
8.1.1 威廉•配第的税收原则
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8.2 税收与公平
8.2.1 什么是税收公平
Principle of Tax Equity 政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济 状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平 保持均衡。 对于维护税收制度的正常运转必不可少，对于 矫正收入分配不均、维护社会稳定不可或缺。 两个方面：横向公平、纵向公平
公共经济学（第二版）

40、人类法律，事物有规律，这是不 容忽视 的。— —爱献 生
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
公共经济学 税收效应
36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而

• 相机抉择的税收政策：政府根据具体宏观经济形 势的变化，相应采取灵活多变的税收措施，以消 除经济波动、谋求既无失业又无通货膨胀的稳定 增长。
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12.2.3 税收政策的时滞
• 认识时滞：在经济运行中，从经济问题的出现到 政府对是否需要运用税收手段来进行调节有较为 清楚的认识之间的时间间隔。认识时滞的产生， 主要是因为经济运行本身就非常复杂，导致经济 运行出现偏差的原因也是多方面的，而政策决策 者的认识和判断能力又是有限的。
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12.3 税收与收入分配
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12.3.1 收入分配的衡量
基尼系数＝ A AB
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12.3.2 税收对收入分配的影响
• 个人所得税与收入分配
可从税基、税率和征税方式三个方面对收入分 配产生影响，影响的大小取决于具体的制度安排 。
• 商品税与收入分配
从个人可支配收入的使用方面，通过降低收入 的实际购买力来实现社会公平的。
税收与储蓄 税收与投资 • 税收与技术进步
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12.1.2 宏观税收负担与经济增长
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拉弗曲线的经济意义
• 高税率不一定取得高税收，高收入不一定要实行 高税率。
• 取得同样多的税收收入，可以采用高低两种税率 。 • 税率、税收收入、经济增长之间存在着相互依存、
相互制约的关系。从理论上说，存在着一个可以 兼顾税收收入和经济增长的最佳税率。
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谢谢！
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很难对经济运行状况作出清晰而准确的判断
可能会因为这样或那样的政治阻力而影响税收 政策在适当的时机得以执行，尤其是增税政策往 往会面临更多的阻力；
如果社会公众认识到某种增税或减税政策仅仅 是临时性的，那么他们很可能不会改变自己的经 济行为，从而降低税收政策的预期效果。

第十章 税收原理
引言
▪ 税收是财政收入的最基本和最主要的形 式。
▪ 税收占财政收入的比例在一定程度上反 映出政府行为的规范性。
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▪ 第一节、税收：概念、特征和原则 ▪ 第二节、税收：术语与分类 ▪ 第三节、税收效应 ▪ 第四节、 税收负担与税负转嫁 第五节、税收制度
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第一节、税收：概念、基本特征和原则
（1）经济效率原则: A.微观经济效率原则。在保证税收收入的前提下，
尽量减少对个人自主经济抉择的干扰（政府征税 时，改变了商品价格，从而影响了个人的选择行 为）； B.宏观经济效率原则。即用税收的杠杆作用来调节 与干预宏观经济，减少宏观效率损失。
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（2）行政效率原则: •是指政府以尽量小的税收成本取得尽量大的税收收 入，它通过税收成本与税收收益的比较得以衡量。 •税收成本（包括征税费用和纳税费用）： •A.征税费用：指税务部门在征税过程中所发生的各 项费用，包括税务机关办公设施、办公设备，税务 人员的工资、奖金及征税过程中所需的其他支出等。 •B.纳税费用:指纳税人履行纳税义务，办理纳税手续 过程中所发生的各项费用，包括纳税人雇佣税务顾 问、会计师所发生的费用，申报纳税所发生的时间 和交通费，代扣代缴税款所支付的费用，等等。
2.亚当•斯密的税收原则。
A.平等原则。主要是强调取消特权税，贵族僧侣和贫民 百姓一样依法纳税；
B.确实原则。各公民应当完纳的赋税，必须是确定的， 不得随意变更。完纳的日期、完纳的方法、完纳的数额， 都应当让一切纳税人及其他人了解得十分清楚明白。如 果不然，每个纳税人，就多少不免为税吏的权力所左右；
5பைடு நூலகம்
▪ 税收的基本特征 ▪ 强制性 ▪ 指国家征税是凭借国家政治权力，通过颁布法

提供（狭义的）公共物品：国家安全、法律秩序、 交通、纯科学、公众健康。
广义的公共物品：包括纠正垄断、克服外部性、提 供公共物品、调节收入分配等。
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• B 私人产品的总消费量等于个消费额的总和。
• 公共物品具有非竞争性与非排他性。
• 非竞争性：对任一给定的公共物品产出水
平，增加额外一个人消费，不会引起产品 成本的任何增加。即消费者人数的增加所 引起的产品边际成本等于零。
公共经济学
张思锋
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• 第一章 导论
（003）
• 第二章 公共物品理论 （120）
• 第三章 公共收入理论 （148）
• 第四章 公共支出理论 （204）
• 第五章 公共预算理论
• 第六章 公共选择理论
2021/3/8
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第一章 导言
• 一 经济学与公共经济学 • 1 经济。资源的稀缺性。节约。投入与产出。成
2021/3/8
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• 3 公共经济。对应于私人经济。
• 私： 《诗.小雅.大田》：“雨我公田，随及
我私。”
• 公：《新书.道术》：“兼履无私谓之公，
反公为私。”
• 共：两人及多人谓之共。
• 公共利益、公共意志、公共权力。在公共
领域的成本与收益问题。
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• 4 公共经济学。
• 研究公共的生产资源的配置问题；研究公
• 那些容易“排他”但区已于发生拥挤的准
公共物品可以采取收费的方式实现补偿。
• 政府债务也是公共收入的形式之一。
2021/3/8
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• 3 公共支出理论
• （1）公共支出的职能：
• 古典经济学：维持国家机器运转、提供公民人身

纯粹的公共物品或服务的需求曲线，是通过把该种物品或服务的所有消费者的个人需求 曲线垂直相加得到的。
在私人物品或服务的情况下，每个消费者都是既定价格的接受者，他所能调整的只是其 消费的数量。 3.3 纯粹公共物品的配置效率 3.3.1 MSB=MSC：公共物品同样适用
实现社会资源配置效率最大化的条件是：配置在每一种物品或服务上的资源的社会边际 效率均等于其社会边际成本，即 MSB=MSC. 3.4 林达尔均衡和免费搭车者 3.4.1 一种公共物品的供给方式：自愿捐献与成本分担
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第三章 公共物品或服务
3.1 纯粹的公共物品或服务 3.1.1 公共物品与私人物品：特性的比较 （1）效用的非可分割性 （2）消费的非竞争性 （3）受益的非排他性 3.1.3 判定公共物品的步骤
3.2 纯粹的公共物品与纯粹的私人物品：需求分析 3.2.1 对纯粹的私人物品的需求：水平相加
只要知道每个消费者的个人需求曲线，通过把某种纯粹的私人物品或服务市场上的所有 消费者（购买者）的需求曲线水平想家，即可得出对该种私人物品或服务的市场需求曲线。 3.2.2 对纯粹的公共物品的需求：垂直相加
在现实生活中，政府部门正是一方面以征税方式取得收入，另一方面又将征税收入转用 于公共物品或服务的供给的。依靠政府使用非市场的方式——公共财政，来解决公共物品或 服务的供给问题。
3.5 混合物品或服务 3.5.1 混合物品的概念 （1）拥挤性的公共物品
随着消费者人数的增加产生拥挤，从而减少每个消费者从中获得效益的公共物品或服 务。这种物品或服务的效用虽为全体社会成员所共享，但在消费上具有一定程度的竞争性。 （2）价格排他的公共物品
效益可以定价，从而在技术上可实现排他的公共物品或服务。 特点：①效用在名义上向全社会提供，即谁都可以享用；

预期目标没有实现；
特别条款过多，有歧视倾向；
税基被严重侵蚀；
税收结构与经济结构不相适应；
重复征税严重；
税制繁杂，纳税人无法接受。
二、税收原则
1、税收的公平原则
（1）受益原则
根据居民从公共产品中获得的收 益分摊税收。
（2）能力原则
根据收入、消费或财产的多少。
根据牺牲的程度。
牺牲：纳税人税前获得的效用与税 后获得的效用之差。
增值税25部分企税增量40个税增量40营业税城市维护建设税土地使用税房产税土地增值税车船税印花税契税行政事业性收费政府性基金罚没收入国有资产和国有资源收益国有资本经营收益彩票公益金以政府名义接受的捐赠收入主管部门集中收入政府财政资金产生的利息收入在当地缴纳的国内增值税中央分享收入国内消费税纳入分享范围的企业所得税和个人所得税中央分享收基本养老保险基金收入基本医疗保险基金收入失业保险基金收入工伤保险基金收入生育保险基金收入在当地中央金库缴纳的关税进口货物增值税进口消费品消费税出口货物退增值税出口消费品退消费税属于中央的铁路运输邮政银行石油石化企业所得税车辆购置政府性基金收入中央政府性基金收入地方政府性基金收入三峡工程建设基金收入铁路建设基金收入民航机场管理建设费收入港口建设费收入新增建设用地有偿使用费收入大中型水库移民后期扶持基金收入彩票公益金收入国有土地使用权出让收入地方教育附加收入城市基础设施配套费收入地方水利建设基金彩票公益金收入562010年全国政府性收入亿元公共财政预算收入8308032其中税收收入7739000政府性基金收入3578194社会保险基金收入1864640合计
发达国家也有矫正性的商品税，如 烟税，环境税等。
二、纳税能力的大小应当怎样判断？
1.以收入为依据
（1）是以单个人的收入还是以家庭 收入为标准？

P*
E
P1
A
D MSB
O
Q1
Q*
Q2
产量
公共经济学
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1.2 市场失灵：社会公共需要
1.2.1 完全竞争条件下的资源配置
完全竞争市场的必要条件：
——所有的生产资源都为私人所有 ——所有的交易都在市场上发生，并且每一市场都 有众多的购买者和销售者 ——没有任何购买者或销售者能够单独操纵价格 ——购买者和销售者都可享有充分的信息 ——资源可充分流动并且可无任何阻碍地流向任何 使用者
不完全竞争状态的存在
• 垄断与规模报酬递增行业的存在 • 公共财政
——财政补贴→增加产量，降低价格 ——接管企业→低价出售，安排产量
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1.3.2 调节收入分配职能
• 公共财政履行调节收入分配职能原因 ——收入分配不公现象的存在 • 市场经济框架内不存在再分配机制 • 非市场方式（公共财政）
公共物品或 服务的存在
免费搭车者
公共的悲剧
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外部效应的存在
• 外部效应：未在价格中得以反映的经济 交易成本或效益→产量过多或过少 • 校正办法：外部的有利因素为外部的不 利因素所抵消或者相反 • 公共财政
——负的外部效应：征税 ——正的外部效应：补贴
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1.2.2 市场机制的失灵：公共物品或服务
• 价格信号并非总能充分地反映社会边际 效益和社会边际成本
• 公共物品或服务：共同收益、联合消费
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