财政学税收的经济效应(ppt 41页)
- 格式：ppt
- 大小：763.50 KB
- 文档页数：42
下载文档原格式
合集下载
《税收的经济效应》课件
经济结构调整
通过税收政策调节投资与消费的比例 ，促进经济平衡发展。
03
税收的公平与效率
税收公平的概念与原则
税收公平的概念
税收公平是指国家在征税过程中 ，按照纳税人的能力进行合理分 配，使得每个纳税人所承受的税 收负担与其经济状况相适应。
税收公平的原则
税收公平原则要求税制设计应确 保纳税人之间的税收负担公平分 配，避免出现税收歧视和税收负 担过重的情况。
监督经济活动：国家在征收取得收入 过程中，必定要建立在日常深入细致 的税务管理基础上，具体掌握税源， 了解情况，发现问题，监督纳税人遵 纪守法，纠正违章，促进增产增收， 按章纳税，以达政府之目的。
02
税收的经济效应
税收对生产者的影响
生产成本增加
税收增加了生产者的经营成本，可能导致产品 价格上涨，降低市场竞争力。
发展中国家税收负担较重，税收优惠政策较多，导致财政收入不稳定，影响经济发 展和社会稳定。
发展中国家税收法制建设滞后，税收法律法规不健全，税务部门执法力度不够，存 在较大的税收风险。
国际税收合作与协调的进展与趋势
随着经济全球化的深入发展，国际税 收合作与协调越来越重要，各国通过 加强国际税收合作，共同打击跨国避 税和税收犯罪。
投资激励
税收优惠政策可以降低生产者的成本，鼓励其 增加投资和扩大生产规模。
生产结构调整
税收政策可以引导生产者调整产品结构，转向 更符合国家政策方向的生产领域。
税收对消费者的的影响
消费成本增加
税收增加了商品和服务的价格， 降低消费者的购买意愿和消费水
平。
消费结构调整
税收政策可以引导消费者改变消 费习惯和消费结构，例如对某些
政收入的一种形式。
通过税收政策调节投资与消费的比例 ，促进经济平衡发展。
03
税收的公平与效率
税收公平的概念与原则
税收公平的概念
税收公平是指国家在征税过程中 ，按照纳税人的能力进行合理分 配，使得每个纳税人所承受的税 收负担与其经济状况相适应。
税收公平的原则
税收公平原则要求税制设计应确 保纳税人之间的税收负担公平分 配，避免出现税收歧视和税收负 担过重的情况。
监督经济活动：国家在征收取得收入 过程中，必定要建立在日常深入细致 的税务管理基础上，具体掌握税源， 了解情况，发现问题，监督纳税人遵 纪守法，纠正违章，促进增产增收， 按章纳税，以达政府之目的。
02
税收的经济效应
税收对生产者的影响
生产成本增加
税收增加了生产者的经营成本，可能导致产品 价格上涨，降低市场竞争力。
发展中国家税收负担较重，税收优惠政策较多，导致财政收入不稳定，影响经济发 展和社会稳定。
发展中国家税收法制建设滞后，税收法律法规不健全，税务部门执法力度不够，存 在较大的税收风险。
国际税收合作与协调的进展与趋势
随着经济全球化的深入发展，国际税 收合作与协调越来越重要，各国通过 加强国际税收合作，共同打击跨国避 税和税收犯罪。
投资激励
税收优惠政策可以降低生产者的成本，鼓励其 增加投资和扩大生产规模。
生产结构调整
税收政策可以引导生产者调整产品结构，转向 更符合国家政策方向的生产领域。
税收对消费者的的影响
消费成本增加
税收增加了商品和服务的价格， 降低消费者的购买意愿和消费水
平。
消费结构调整
税收政策可以引导消费者改变消 费习惯和消费结构，例如对某些
政收入的一种形式。
税收的经济效应(ppt 44页)
税收对劳动供给的影响，是通过税收的收入效应 和税收的替代效应来表现的。
1. 税收对劳动供给的总效应
税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人可支配收 入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃
闲暇，增加工作时间。
税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对
价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，
（二）税收对居民储蓄的影响
1. 税收对居民储蓄的收入效应与替代效应
■ 影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收 入总水平和储蓄利率水平。
■而税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人 所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向 及全社会的储蓄率。
（二）税收对居民储蓄的影响
1. 税收对居民储蓄的收入效应与替代效应
入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水平， 而不改变购买两种商品的数量组合。
食品
一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
（三）、税收的替代效应
衣物 替代效应
税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响， 表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别 对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的 购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替 代征税或重税商品。
购买量，从而改变了购买两种商品的数量组合，也使消 费者的满足程度下降。
二、税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影 响 （二）税收对居民储蓄的影响
（三）税收对投资的影响
（四）税收对个人收入分配的影响
（一）、税收对劳动供给的影响
Ⅰ税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析
人们对两者之间的取舍取决于许多因素，诸如个 人的偏好，工资率的高低（即闲暇的机会成本）， 其他收入水平的高低等，此外还有政府征税的因素。
1. 税收对劳动供给的总效应
税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人可支配收 入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃
闲暇，增加工作时间。
税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对
价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，
（二）税收对居民储蓄的影响
1. 税收对居民储蓄的收入效应与替代效应
■ 影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收 入总水平和储蓄利率水平。
■而税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人 所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向 及全社会的储蓄率。
（二）税收对居民储蓄的影响
1. 税收对居民储蓄的收入效应与替代效应
入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水平， 而不改变购买两种商品的数量组合。
食品
一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
（三）、税收的替代效应
衣物 替代效应
税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响， 表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别 对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的 购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替 代征税或重税商品。
购买量，从而改变了购买两种商品的数量组合，也使消 费者的满足程度下降。
二、税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影 响 （二）税收对居民储蓄的影响
（三）税收对投资的影响
（四）税收对个人收入分配的影响
（一）、税收对劳动供给的影响
Ⅰ税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析
人们对两者之间的取舍取决于许多因素，诸如个 人的偏好，工资率的高低（即闲暇的机会成本）， 其他收入水平的高低等，此外还有政府征税的因素。
09第九讲-税收的经济效应PPT课件
■假定对全部劳动所得征收比 例所得税，税率为t，工资率 固定为W。因征税收入线向内 转移到CZ，其斜率为W(1-t)， 新的收入线与新的无差别曲 线U2相交于E2点，该点所决 定的工作时间为ZB 。
收 入
D
斜率（W）是由放弃1 小时的闲暇而增加的 净收入决定的，即净 工资率
C
E2 E1
E3
U1
U2
O BA
-
6
③ 激励效应与阻碍效应
激励效应
税收激励效应是指政府课税（包括增税或减税）使得人们更热 衷于某项活动
阻碍效应
阻碍效应则是指政府课税使得人们更不愿从事某项活动 。
-
7
④ 收入效应与替代效应
收入效应
税收的收入效应，是指课税减少了纳税人可自由支配的所得和 改变了纳税人的相对所得状况。
替代效应
税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益时，人 们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。
第九讲 税收的经济效应 广东白云学院 牛汉钟
-
1
第九讲 税收的经济效应
一、税收经济效应的作用机制 二、税收的经济效应 三、税收与经济发展
-
2
一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
-
3
（一）、税收的经济效应
1.概念 2.分类
税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在 其经济选择或经济行为方面做出的反应。
从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选 择以至于生产者决策的影响，也就是通常所说的税 收的调节作用。
正效应与负效应
①
收入效应与替代效应 ④
② 中性效应与非中性效应
③ 激励效应与阻碍效应
收 入
D
斜率（W）是由放弃1 小时的闲暇而增加的 净收入决定的，即净 工资率
C
E2 E1
E3
U1
U2
O BA
-
6
③ 激励效应与阻碍效应
激励效应
税收激励效应是指政府课税（包括增税或减税）使得人们更热 衷于某项活动
阻碍效应
阻碍效应则是指政府课税使得人们更不愿从事某项活动 。
-
7
④ 收入效应与替代效应
收入效应
税收的收入效应，是指课税减少了纳税人可自由支配的所得和 改变了纳税人的相对所得状况。
替代效应
税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益时，人 们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。
第九讲 税收的经济效应 广东白云学院 牛汉钟
-
1
第九讲 税收的经济效应
一、税收经济效应的作用机制 二、税收的经济效应 三、税收与经济发展
-
2
一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
-
3
（一）、税收的经济效应
1.概念 2.分类
税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在 其经济选择或经济行为方面做出的反应。
从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选 择以至于生产者决策的影响，也就是通常所说的税 收的调节作用。
正效应与负效应
①
收入效应与替代效应 ④
② 中性效应与非中性效应
③ 激励效应与阻碍效应
财政学之税收的经济效应PPT课件共44页文档
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
Thank you
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
财政学之税收的经济效应PPT课件
16、人民应该为法律而战斗，就像为 了城墙 而战斗 一样。 ——赫 拉克利 特 17、人类对于不公正的行为加以指责 ，并非 因为他 们愿意 做出这 种行为 ，而是 惟恐自 己会成 为这种 行为的 牺牲者 。—— 柏拉图 18、制定法律法令，就是为了不让强 者做什 么事都 横行霸 道。— —奥维 德 19、法律是社会的习惯和思想的结晶 。—— 托·伍·威尔逊 20、人们嘴上挂着的法律，其真实含 义是财 富。— —爱献 生
税收的经济效应(PPT 41页)
（二）我国的实际情况
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税收对劳动供给的影响是通过税收的收入效应和替代效应 来表现的。
对工资所得课税会产生两种主要的效应，一为收入效应， 二为替代效应。最后究竟哪种效应起支配作用，也就是说 ，究竟是增加工作时间，还是增加闲暇，没有单一的结论 。结果取决于两种效应的对比：
因此而降低了投资的热情，导致投资者减少投资增 加消费，--------替代效应出现。 如果征税使投资的效应减少，投资者为了得到与过 去同样的投资收益，就要加大投资额度，-----收入 效应出现。
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税收对投资的替代效应
投 资
A
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
0
C 1 C2
一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点 三、减税政策评析
供给学派代表人物： Arthur B Laffer
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税收比率和最佳税率是表明税负水平的主要指标；税收比 率是国际通用的衡量税收负担水平的指标，即税收收入总 额占GDP的比重。
税收比率的一般趋势：(1)税收比率的高低与经济发展水 平高度相关，一般而言，经济发达国家税收比率高于发展 中国家，随人均收人的升高而依次递升，但升幅却是递减 的。(2)从各类国家的纵向对比看，税收税率呈上升趋势， 而且以中等收入国家上升的幅度较大。(3)即使人均收人 大体相同的国家，因国情不同，税收比率会呈现很大的差 异
《财政学》(第四版） 陈共 主编
比例税对劳动供给的效应
收入
D
E1
C E2
E3
U1
U2
W(1-t)
OO B
AF
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税收对劳动供给的影响是通过税收的收入效应和替代效应 来表现的。
对工资所得课税会产生两种主要的效应，一为收入效应， 二为替代效应。最后究竟哪种效应起支配作用，也就是说 ，究竟是增加工作时间，还是增加闲暇，没有单一的结论 。结果取决于两种效应的对比：
因此而降低了投资的热情，导致投资者减少投资增 加消费，--------替代效应出现。 如果征税使投资的效应减少，投资者为了得到与过 去同样的投资收益，就要加大投资额度，-----收入 效应出现。
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税收对投资的替代效应
投 资
A
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
0
C 1 C2
一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点 三、减税政策评析
供给学派代表人物： Arthur B Laffer
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税收比率和最佳税率是表明税负水平的主要指标；税收比 率是国际通用的衡量税收负担水平的指标，即税收收入总 额占GDP的比重。
税收比率的一般趋势：(1)税收比率的高低与经济发展水 平高度相关，一般而言，经济发达国家税收比率高于发展 中国家，随人均收人的升高而依次递升，但升幅却是递减 的。(2)从各类国家的纵向对比看，税收税率呈上升趋势， 而且以中等收入国家上升的幅度较大。(3)即使人均收人 大体相同的国家，因国情不同，税收比率会呈现很大的差 异
《财政学》(第四版） 陈共 主编
比例税对劳动供给的效应
收入
D
E1
C E2
E3
U1
U2
W(1-t)
OO B
AF
《税收的经济效应》PPT课件
差距大 累进程度高 效率× 公平√ 差距小 累进程度低 效率 √ 公平×
精选课件ppt
33
2、最适所得税率应当呈倒“U”型。
对低收入者和高收入者适用相对较低的 边际税率，而对中等收入者适用较高的 边际税率。在同样的效率损失情况下， 政府通过提高中等收入者的边际税率， 从较为富裕者那里取得更多的收入，而 通过降低高收入者的边际税率，增加这 一群体的福利，从而即能实现帕累托改 进，又能促进收入分配公平。
税收效应
税收收入效应 税收替代效应
精选课件ppt
2
二、税收收入效应
１、概念
收入效应对纳税人在购买方面的影响， 表现为使纳税人的收入水平下降，从而 降低购买量和消费水平。
２、机制
政府课征一次性税收 纳税人收入水 平下降 减少商品购买量 消费水平 下降 购买两种商品的组合不变
精选课件ppt
3
收入效应
（3）税率和税收收入及经济增长之间的最 优组合是最佳税率。
精选课件ppt
19
第四节 最适课税理论
一、最适课税理论的基本含义
最适课税理论是研究如何以最经济合理 的方式征收某些大宗税款的理论。
代表人物：
詹姆斯•米尔利斯（英国剑桥大学经济学 教授）
威廉•维克里（加拿大籍美国哥伦比亚大 学名义教授）
精选课件ppt
食
品
Ａ
Ｉ２
Ｉ１
Ｃ
Ｐ１
a
c
Ｐ２
Ｏ
d
bＤ
Ｂ 衣物
三、替代效应
１、概念
替代效应是指政府对不同的商品实行征 税或不征税、重税或轻税的区别对待 时，会影响商品的相对价格，使纳税 人减少征税和重税商品的购买量，增 加无税或轻税水平的购买量，即以无 税或轻税商品替代征税或重税商品。
精选课件ppt
33
2、最适所得税率应当呈倒“U”型。
对低收入者和高收入者适用相对较低的 边际税率，而对中等收入者适用较高的 边际税率。在同样的效率损失情况下， 政府通过提高中等收入者的边际税率， 从较为富裕者那里取得更多的收入，而 通过降低高收入者的边际税率，增加这 一群体的福利，从而即能实现帕累托改 进，又能促进收入分配公平。
税收效应
税收收入效应 税收替代效应
精选课件ppt
2
二、税收收入效应
１、概念
收入效应对纳税人在购买方面的影响， 表现为使纳税人的收入水平下降，从而 降低购买量和消费水平。
２、机制
政府课征一次性税收 纳税人收入水 平下降 减少商品购买量 消费水平 下降 购买两种商品的组合不变
精选课件ppt
3
收入效应
（3）税率和税收收入及经济增长之间的最 优组合是最佳税率。
精选课件ppt
19
第四节 最适课税理论
一、最适课税理论的基本含义
最适课税理论是研究如何以最经济合理 的方式征收某些大宗税款的理论。
代表人物：
詹姆斯•米尔利斯（英国剑桥大学经济学 教授）
威廉•维克里（加拿大籍美国哥伦比亚大 学名义教授）
精选课件ppt
食
品
Ａ
Ｉ２
Ｉ１
Ｃ
Ｐ１
a
c
Ｐ２
Ｏ
d
bＤ
Ｂ 衣物
三、替代效应
１、概念
替代效应是指政府对不同的商品实行征 税或不征税、重税或轻税的区别对待 时，会影响商品的相对价格，使纳税 人减少征税和重税商品的购买量，增 加无税或轻税水平的购买量，即以无 税或轻税商品替代征税或重税商品。
税收的经济效应(PPT 68张)
税收与充分就业
• 税收优惠能够促进就业 • 大学生自主创业
• 对新兴产业减免税
• 对残疾人工资加计100%扣除 • 下岗再就业政策
税收与收入分配
• 洛伦兹曲线 • 基尼系数
• 基尼系数越大，收入分配越不合理，收
入差距越大 • 国际上0.4为禁戒线
• 税收政策与公平收入分配 • 个人所得税
• 消费税：对高档奢侈品征税，税负由高
收入者承担
第 二节 税收的经济影响
一、税收对纳税人工作努力的影响
1、收入效应
政府征税减少了纳税人可支配的收入，进而 影响其消费和储蓄数额。收入效应的大小由 平均税率决定，二者同方向变化。平均税率 越高，税收对纳税人产生的收入效应越大。 在收入效应下，税收会激励纳税人（低收入 者）为取得更多的收入而努力工作。
２、机制
政府对不同的商品实行征税或不征税、 重税或轻税的区别对待 会影响 商品的相对价格 纳税人减少 征税和重税商品的购买量 增加 无税或轻税水平的购买量 以无 税或轻税商品替代征税或重税商品。
• 进口高档化妆品 • 有关税、消费税
• 用国货替代进口高档化妆品
免税店
乍看这朵“海棠花”已然让人心醉，再看，70000平方米的营业面积，大概十个足球 场那么大， GUCCI、CHANEL、Dior、Cartier、ROLEX、Hermès、Burberry…… 近300个国际知名品牌，涵盖了服装、服饰、箱包、香水、化妆品、手表、太阳镜、 小皮件等21个品类，各路大牌汇聚于此，搭配吃喝玩乐，绝对一站式满足你的所有畅 想！更重要的是→_→一大波优惠正在策马扬鞭，纷沓而至！
17
自动稳定效应
• 是税收制度本身所具有的对经济的自动
反应和调节能力，是税收稳定经济的内 在自动机制。主要取决于累进所得税制 ，e.g.个人所得税。
财政学10税收的经济效应
减税，特别是降低边际税率能促进生产增 长，并可抑制通货膨胀。
减税后政府税收不致减少，还会增多。即 使出现财政赤字，对经济也无关紧要。经 济增长后，赤字自然缩小和消失。
第十章 税收的 经济效应
本章提要
作用机制 税收的经济影响 税收与经济发展
2
一、税收经济效应作用机制
税收的收入效应 税收的替代效应
——税收的经济效应：纳税人因课 税而在经济行为或经济选择时作出 的反应。
3
1、税收的收入效应
税收的收入效应 （ The Income Effect）
指税收将纳税人的一部分收入转移 到政府手中，纳税人收入下降，降 低了纳税人的消费数量和消费水平。
个人所得税对个人之间的收入分配有 调节功能，由于实行累进税率，对抑 制收入差距的扩大具有特殊作用；
社会保险税也可实现收入的再分配； 税收支出（优惠）通过减免等方式影
响收入分配。
1 4
所得税指数化：通货膨胀使低收入 阶层的税负加重，对个人的收入再 分配产生影响。因此，根据每年的 CPI，调整个人所得税的税率或扣 除标准，可以剔除物价变动对所得 饿带来的名义变动。
● 2008年10月9日，停征利息税。
3、税收对投资的影响
——税收对投资的影响，主要是通过征 收企业所得税的税率、税前抵扣和税收 优惠等措施影响纳税人的投资收益和投 资成本。
企业所得税会压低投资收益率，并使 投资收益和投资成本比发生变动，增 加了投资风险，通货膨胀时表现得尤 为严重。
1 2
政府课税对纳税人的投资行为产生方向 相反的两种效应——
1 0
※我国利息税征收历程
● 1950年，中国颁布《利息所得税条例 》，规定对储蓄存款征收利息税。1959 年停征。
减税后政府税收不致减少，还会增多。即 使出现财政赤字，对经济也无关紧要。经 济增长后，赤字自然缩小和消失。
第十章 税收的 经济效应
本章提要
作用机制 税收的经济影响 税收与经济发展
2
一、税收经济效应作用机制
税收的收入效应 税收的替代效应
——税收的经济效应：纳税人因课 税而在经济行为或经济选择时作出 的反应。
3
1、税收的收入效应
税收的收入效应 （ The Income Effect）
指税收将纳税人的一部分收入转移 到政府手中，纳税人收入下降，降 低了纳税人的消费数量和消费水平。
个人所得税对个人之间的收入分配有 调节功能，由于实行累进税率，对抑 制收入差距的扩大具有特殊作用；
社会保险税也可实现收入的再分配； 税收支出（优惠）通过减免等方式影
响收入分配。
1 4
所得税指数化：通货膨胀使低收入 阶层的税负加重，对个人的收入再 分配产生影响。因此，根据每年的 CPI，调整个人所得税的税率或扣 除标准，可以剔除物价变动对所得 饿带来的名义变动。
● 2008年10月9日，停征利息税。
3、税收对投资的影响
——税收对投资的影响，主要是通过征 收企业所得税的税率、税前抵扣和税收 优惠等措施影响纳税人的投资收益和投 资成本。
企业所得税会压低投资收益率，并使 投资收益和投资成本比发生变动，增 加了投资风险，通货膨胀时表现得尤 为严重。
1 2
政府课税对纳税人的投资行为产生方向 相反的两种效应——
1 0
※我国利息税征收历程
● 1950年，中国颁布《利息所得税条例 》，规定对储蓄存款征收利息税。1959 年停征。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
O
E
B
图9-2 税收的替代效应
食品
第一节 税收的经济效应作用机制
图9-3 税收的收入效应和替代效应
• 收入效应仅仅说明资源从纳税人转移给政府， 不会产生超额负担，不会损害经济效率。（未 改变资源配置）
• 而替代效应则不同，当商品税课于食物而不课 于衣服时，张三可能通过增加衣服的消费量来 替代食物。然而，张三在税前也许并不喜欢那 么多的衣服，这样就会带来效用损失。
• 所谓总额税（lump sum tax），指的是纳税 义务不因纳税人经济行为的改变而改变的 税收。
• 由于总额税不会改变纳税人的经济决策，因此它不会 带来超额负担，不会带来经济效率的损失。既然如此， 那么它为什么没有得到广泛的使用呢？
• 根本原因还在于它对公平所产生的负面影响。
• 假如政府宣布，每人每年的应纳税额是1 000元。这是 一种总额税，但很多人会认为，不考虑人们的经济状 况而让每个人缴纳相同的税额，是不公平的。
• 在极端的情形下，纳税人可能承受损失，而政 府却未获得任何收益。一个典型的例子是18 世纪英国政府开征的“窗户税”，纳税人为了 逃避该税，纷纷用砖将窗户砌死。其结果是， 居民住得不舒适，政府又收不到税，这便是税 收的超额负担。
• 是否每种税都会产生超额负担呢？不是。
• 正如我们已经看到的，一种税之所以会产 生超额负担，根本原因还在于替代效应。 而总额税则是一种只会带来收入效应而不 产生替代效应的税收。
思考：影响一国居民储蓄的因素
• 收入效应 • 所得利息征税 • 替代效应 • 所得利息征税
收入 消费 储蓄 消费价格 储蓄 消费
第二节 税收的经济影响
• 三、税收对投资的影响
– （一）税收影响投资的原理 – （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 – （三）税收对吸引国外直接投资的影响
征税对投资的替代效应
三种是农民工家庭和未买房的部分白领家庭，这样的家庭存款因 素比较复杂，因为流动性较大，收入不稳定 以上三种情况至少占了城乡居民储蓄总数的60%，也就是说有 17万亿元左右，随着人民币的贬值，这些居民的实际财富也在 缩水。
2000-2009年城乡居民储蓄增长情况
• 图表：2010年我国城乡居民人民币储蓄存款余 额达303302亿元
投 资
A
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
财政学
第九章 税收的经济效应
引言
• 税收中性原则（tax neutrality）指的是政府课税不应 干扰或扭曲市场机制的正常运行。
• 但在现实经济中，大部分税收往往会使税后市场中的 各种相对价格和消费者的实际收入发生变化。
• 这些变化会改变市场活动过程中的消费者的消费决策 行为或生产者的生产决策行为，从而改变私人经济部 门原有的资源配置状况，使市场机制正常运作的效率 受到损害。这就是税收的经济效应。
第二节 税收的经济影响
• 一、税收对劳动供给的影响
– （一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应 分析
– （二）我国的实际情况
第二节 税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 ➢1、税收对劳动供给的收入效应
征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既 定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加 工作时间。 个人所得征税 收入 维持消费 劳动供给
2009年我国城乡居民的存款余额 已经达到28.5万亿
我国主要存款者有以下三种情况
一种是越穷越要存款的农民家庭，这些家庭一年的存款约为5000 元至20000元不等，是典型的保障型储蓄，然而因为人数众多， 实际存款总量非常大；
二种是普通城市居民，他们很多是下岗工人出身，平时靠做点小 生意为生，年家庭存款在一万至5万元不等，很大因素是为子女 读书、成家、买房而储蓄，他们是高房价受害最大的群体；
• 1990 年，在英国，各辖区地方政府用来筹资的税种之 一（财产税）被人头税所代替，即各辖区内个人的应 纳税额不随所挣的收入额或所拥有的财产额的变化而 变化，就这一点来说，它是一种总额税。
• 这种税具有明显的不公平性。
第二节 税收的经济影响
• 一、税收对劳动供给的影响 • 二、税收对居民储蓄的影响 • 三、税收对投资的影响 • 四、税收对个人收入分配的影响
第一节 税收的经济效应作用机制
• 一、税收的收入效应
收入效应是指由于政府征税使纳税人的 收入水平下降，从而降低纳税人商品购买 量和消费水平。
第一节 税收的经济效应作用机制
• 一、税收的收入效应 衣物 A
C
P1
P2
O
D
B
食品
图9-1 税收的收入效应
第一节 税收的经济效应作用机制
• 二、税收的替代效应
➢2、税收对劳动供给的替代效应
政府征税会使闲暇与其他商品的相对价格发生变 化，闲暇价格相对于降低了，引起个人以闲暇代替劳
动，减少工作时间。 所得征税 闲暇价格 休息 劳动供给
我国的实际情况。
税收基本不影响劳动供给，而是需要多渠道解决 劳动力的就业问题。一是需要改变就业观念； 二是需要改变劳动力供给结构；三是需要调整 劳动力需求结构。
税收的替代效应是指当政府对不同的商品实行 征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会 影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重 税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购 买量，即以购买无税或轻税商品替代征税或重 税商品。
第一节 税收的经济效应作用机制
• 二、税收的替代效应 衣 物 I1 A I3
P1 P3
现实生活当中，税 劳动供给 假定替代效应大于收入效应 替代和收入效应对于穷人和富人作用也不同
第二节 税收的经济影响
• 二、税收对居民储蓄的影响
– （一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 – （二）我国的实际情况
我国居民储蓄存款的情况分析
尽管我国反复对储蓄存款利息征收所得税， 但是城乡居民的储蓄额一直呈上升趋势。
• 税收的经济效应包括收入效应和替代效应。
本章提要
• 第一节 税收经济效应的作用机制 • 第二节 税收的经济影响 • 第三节 税收与ห้องสมุดไป่ตู้济发展
第一节 税收经济效应的作用机制
• 一、税收的收入效应
– (the income effect )
• 二、税收的替代效应
– (the substitution effect )