报检与报关实务第六章进出口税费计算第三节

第六章保税进出口货物的报关一、加工贸易货物不定向选择题（1）不准开展加工贸易的商品包括（ ABCD ）。

A.四氯化碳B.拆解旧汽车、摩托车及其主要部件（2）下列（ABC ），不论中、外资企业，海关均实行全额保税。

A.来料加工合同C.保税工厂进口合同（3）下列加工贸易合同中，可以不设立银行保证金台账的包括（ABC ）。

A. 有海关派驻人员监管的保税工厂的合同B.适用海关A类管理的企业，且加工贸易金额在1万美元以下的合同C.适用海关B类管理的企业，且加工贸易金额在1万美元以下的合同D.适用海关C类管理的企业，且加工贸易金额在1万美元以下的合同（4）下列加工贸易（ABCD ），转为内销时应交付缓税利息。

（5）加工贸易货物转内销时，其缓税利息的计征时间不正确的是（ ABD ）。

B.自加工贸易《登记手册》核发之日起至补税之日止（6）下列（ BD ）不得存入保税仓库。

（7）下列关于加工贸易深加工结转程序的表述正确的是（AC ）。

A.先进行加工贸易深加工结转的计划申报，再办理发货登记，最后办理报关手续B.先进行加工贸易深加工结转的计划申报，再办理报关手续，最后再收、发货C.先由转出企业向转出企业所在地海关进行计划申报，再由转入企业向转入企业所在地海关进行计划申报D.先由转出企业向转出企业所在地海关办理结转出口报关手续，再由转入企业向转入企业所在地海关办理进口报关手续（8）出口加工区内企业可经营（ AB ）业务。

（9）海关办理加工贸易合同备案所需的单证有（ABCD ）。

A.报外经贸主管部门审批合同，领取批准证件B.需要领取许可证件的，向有关主管部门领取许可证件C.将合同内容（在海关）预录入计算机D.需开设银行台账的，由银行出具台账登记通知单（10）加工贸易合同报核的时间正确的是（ACD）。

D.合同提前终止的，应当自合同终止之日起30日内向海关报核二、保税货物不定向选择题（1）储存出境类保税货物包括（ABC）。

（2）加工生产类保税货物包括（ABC）。

第六章、税费计算第一节、海关征税类型一、关税海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品征收的一种流转税。

1、进口关税以进境货物和物品为征税对象。

（1）征税方法①从价征收：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率；（最常见）②从量征收：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率；（冻鸡、原油、啤酒、胶卷等）③复合税：混合征收复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率（录像机、摄像机、放像机等）2、进口附加税从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和进口附加税。

①进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。

②进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。

包括：反倾销税、反补贴税、特别关税（报复性关税）等。

3、出口关税以出境货物和物品为征税对象。

一般不征出口税，只是对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂、钢坯、尿素等部分出口商品征收出口关税。

（1）征税方法①从价征收：出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率；出口货物完税价格=FOB-出口关税；出口货物完税价格=FOB÷（1+出口关税税率）②从量征收：从量税的应征出口关税税额=货物数量×单位税额二、进口环节税1、增值税（V AT）以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。

课税对象：境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物。

VAT税率有三种：一般为16%；少数为10%；特定减免税和一些法定免税货物税率为0。

从价征收：应纳增值税额=组成价格×增值税税率；组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额。

2、消费税（一般不征收，国家鼓励消费）是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。

进口的消费税才由海关征收。

报检与报关实务学习目标知识目标：熟悉我国海关关税的构成、掌握我国海关关税的纳税依据； 了解海关征收税款的一般程序；掌握出口货物完税价格和出口关税税额的计算；熟悉并掌握进口关税、环节税和其他税费的征收和计算技能目标：能根据货物的不同进行海关关税的计算；具有对出口货物完税价格和出口关税税额的计算能力；具有对进出口货物进行进口关税、环节税和其他税费的征收和计算能力。

第一节 认识关税第二节 出口关税的征收与计算第三节 进口关税、环节税和其他税费的征收和计算关税税率2关税概述1关税减免与退补31关税概述一、关税概述关税定义：对进出口货物和进出境物品所征收的进出境环节的流转税及进口附加税。

世界海关组织定义的关税：“在海关税则中规定的对进出境货品征收的税”。

我国《海关法》规定的关税课税对象是：进出中国关境的货物和物品。

第一节 认识关税（一）制定关税税率的原则1．对进口国内不能生产或供应不足的动植物良种、粮食、肥料、饲料、药剂、 精密仪器仪表、关键机械设备等，制定低税或免税。

2．原料的进口税率，比半成品、成品低。

3．国内不能生产或质量未过关的零件、部件，进口税率比整机低。

4．国内能生产的物品、奢侈品，制定高税率。

5．国内需要保护的产品或内外差价大的产品，制定更高税率。

6．对绝大多数出口商品不征出口税。

仅对需要限制出口的极少数原料、材料和半成品征收适当的出口税。

第一节 认识关税（二）进口关税课税标准关税正税（按进口税率征收）从量税从价税复合税滑准税附加税（按特定需要征收）反倾销税反补贴税保障措施关税报复性关税第一节 认识关税（二）进口关税课税标准1．正税计征方法①从量税。

从量关税税额=商品进口数量×从量关税税率（单位税额）②从价税。

从价关税税额＝完税价格×从价关税税率量重量、容量、长度、面积、体积、个数价货物价值货物价格第一节 认识关税③复合税。

复合关税税额＝商品进口数量×从量关税税率＋完税价格×从价关税税率④滑准税。

第六章进出口税费计算一、单选题：1B、2A、3C、4B、5A、6C、7D、8C、9D、10D、11A、12C、13C、14A、15B、16C、17B、18B、19D、20D、二、多选题：1．ACD、2．ABCD、3．ABCD、4．ABCD、5．ABD、6．ABD、7．ABC、8．ABCD、9．ABCD、10．AD、11．BC、12．ABC、13．BCD、14．BC、15．ABD、16．BD、17．ABC、18．ABCD、19．AC、20．ABD、三、判断题：1．错、2．对、3．错、4．对、5．错、6．对、7．对、8．对、9．错、10．错、11．错、12．错、13．对、14．错、15．对、16．对、17．错、18．错、19．错、20．对、四、计算题：1．计算方法：确定税则归类，气缸容量2000cc的小轿车归入税目税号8703.2314；原产国日本最惠国税率30%；审定完税价格为125800美元（120000.00美元+5000美元+800美元）；将外币价格折算成人名币为1031560.00元；应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率1031560.00×30%=309468.00元2.计算方法：确定税则归类，彩色胶卷归入税目税号3702.5410；原产地香港最惠国税率96元/㎡；确定其实际进口量50400卷×0.05775㎡/卷=2910.60㎡；（以规定单位换算表折算，规格“135/36”卷=0.05775㎡）应征进口关税税额=货物数量×单位税额=2910.60㎡×96元/㎡=279417.60元3．计算方法：确定税则归类，该批摄像机归入税目税号8525.3091；原产国日本关税税率适用最惠国税率，其中CIF境内某口岸4000美元/台的关税税率为单一从价税35%；CIF境内某口岸5200美元/台的关税税率为13280元从量税再加3%的从吉关税；确定后成交价格合计为80000美元和104000美元；将外币价格折算成人名币为656000元和852800元；按照计算公式分别计算进口关税税款。

第六章进出口税费计算6.1概述进出口税费计算是指在国际贸易中，根据相关法律、规定和政策，对进出口货物进行税费的计算和核算。

税费的计算对进出口企业来说非常重要，可以直接影响到企业的贸易成本和利润。

因此，正确、准确地计算和核算进出口税费是进出口企业必须掌握的基本技能之一进口税费计算是指进口企业对进口货物进行税费的计算和核算。

进口货物的税费包括关税、增值税、消费税、进口环节税等。

6.2.1关税计算关税是进口货物按照一定的税率计征的税费。

关税的计算一般按照货物的完税价格（即CIF价）乘以相关税率来确定。

关税计算公式：关税=CIF价×关税税率其中，CIF价是指货物的成本价、保险费和运费的总和。

6.2.2增值税和消费税计算除了关税，进口货物还需要缴纳增值税和消费税。

增值税是按照货物的增值额计征的税费，计算公式为：增值税=（CIF价+关税+消费税）×增值税率消费税是按照货物的消费量计征的税费，计算公式为：消费税=消费量×消费税单价其中，消费量可以根据货物的规格、包装等信息确定，而消费税单价通常由国家税务部门发布。

6.2.3进口环节税计算根据国内相关规定，对进口货物还需要缴纳进口环节税。

进口环节税是按照货物的交易额计征的税费，计算公式为：进口环节税=货物交易额×进口环节税率其中，货物交易额就是进口货物的成交价。

出口税费计算是指出口企业对出口货物进行税费的计算和核算。

出口货物的税费包括关税退税、增值税退税等。

6.3.1关税退税计算关税退税是指国家为鼓励出口而对出口货物的关税进行退还。

关税退税的计算一般按照货物的FOB价乘以相关退税率来确定。

关税退税计算公式：关税退税=FOB价×关税退税率其中，FOB价是指货物的离岸价，即货物的成本价、保险费和运费之和减去折扣。

6.3.2增值税退税计算对于出口货物的增值税，国家也会进行退税。

增值税退税的计算一般按照货物的出口销售额乘以相关退税率来确定。

《报关与报检实务》（第三版）习题及参考答案（汇总）第一章报关基础知识一、单项选择题1.请指出下列哪种说法不正确( D )。

D.专业报关企业具有进出口经营权2.根据我国《海关法》的规定,报关行为又可分为自理报关和代理报关,其中通常情况下下列哪一主体不得办理代理报关( C )。

C.进出口货物收发货人3.中华人民共和国海关是国家的进出境监督管理机关,其基本任务是对进出境运输工具、货物、物品进行监督管理、征收关税、( B )和编辑海关统计。

B.查辑走私4.海关行使下列哪些权力时不需经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准( D )。

D.与违反《海关法》或者其他有关法律、行政法规的进出境运输工具、货物、物品有牵连的合同或发票等资料5.一般说来,海关权力行使应遵循合法原则、适当原则、( A )、依法受到保障原则。

A.依法独立行使原则6.目前我国的直属海关共有( C)个C. 417.从( C )起,海关对部分打私办案职能进行了内部调整,走私犯罪侦查机构增加了行政执法职能。

C. 2003年8.报关员自接到海关“现场交单”或者“放行交单”通知之日起10日内,没有正当理由,未按照规定持打印出的纸质报关单,备齐规定的随附单证,到货物所在地海关递交书面单证并办理相关海关手续,导致海关撤消报关单的,一次记分的分值为:( C )C. 10分9.在海关签印放行后,海关发现因为报关员填制报关单不规范,报关单币值或者价格填报与实际不符,且两者差额在100万元人民币以下:数量与实际不符,且有4位数以下差值,经海关确认不属伪报,但影响海关统计的,一次记分的分值为:( D )D. 5分二、多项选择题1.根据海关对报关单位的现行管理规定,指出下列哪些行为符合报关单位的报关行为规则( AD )。

A.专业报关企业接受具有自理报关权的某外商投资企业的委托,代理其报关D.代理报关企业接受本企业承揽、承运货物的进出口货物收发货人的委托,代理其报关3.报关员是代表一个企业向海关办理报关事项的人员。