进出口税费核算培训讲义经典课件(PPT48页)
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6进出口税费核算ppt课件
格的确定是遵循一定原则的。
经济管理学院 经济系
第三节 进出口税核算
一、税费核算的一般要求
• 征税计算中按组成计税价格划分，分为价内税和价外税；
– 买卖双方之间存在销售行为
• 货物实际进入关境内； • 货物的所有权和风险转移； • 买方为此向卖方支付价款。
经济管理学院 经济系
+（2）合同买方、卖方应该符合《审价办法》的有关规定
– 买方不应简单地以进口单证上出现的名称为标准，而应以其在交易中承担的功能 确定；
– 即使买方没有出现在进口货物报关单相关栏目内，也不能免除其接受海关审核并 估价的义务；
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二、进出口税费核算的基本步骤
• 1、确定完税价格
+进出口税费主要以从价税为基础计算； +完税价格即海关在计征关税时使用的计税价格； +以外币计算的，海关按照该货物征税之日所适用的计征汇率折算为人民
币，采用四舍五入法计算至分。 +计征汇率每月变更一次。使用上一个月第三个星期三中国人民银行公布
+超过期限的，自起征之日起，至海关接受 申报之日止，按日征收；
+征收标准为货物完税价格的万分之五。
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• 5、滞纳金
+关税、进口环节增值税、进口环节消费税 的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款 书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
+逾期缴纳的，由缴款期限届满之日起至缴 清税款之日止，按日征收应缴税款的万分 之五作为滞纳金。
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• 2、成交价格须满足的条件
+买方对进口货物的处置和使用不受限制； +价格不应受某些条件或因素的影响而导致无法确定； +卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的
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第三节 进出口税核算
一、税费核算的一般要求
• 征税计算中按组成计税价格划分，分为价内税和价外税；
– 买卖双方之间存在销售行为
• 货物实际进入关境内； • 货物的所有权和风险转移； • 买方为此向卖方支付价款。
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+（2）合同买方、卖方应该符合《审价办法》的有关规定
– 买方不应简单地以进口单证上出现的名称为标准，而应以其在交易中承担的功能 确定；
– 即使买方没有出现在进口货物报关单相关栏目内，也不能免除其接受海关审核并 估价的义务；
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二、进出口税费核算的基本步骤
• 1、确定完税价格
+进出口税费主要以从价税为基础计算； +完税价格即海关在计征关税时使用的计税价格； +以外币计算的，海关按照该货物征税之日所适用的计征汇率折算为人民
币，采用四舍五入法计算至分。 +计征汇率每月变更一次。使用上一个月第三个星期三中国人民银行公布
+超过期限的，自起征之日起，至海关接受 申报之日止，按日征收；
+征收标准为货物完税价格的万分之五。
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• 5、滞纳金
+关税、进口环节增值税、进口环节消费税 的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款 书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
+逾期缴纳的，由缴款期限届满之日起至缴 清税款之日止，按日征收应缴税款的万分 之五作为滞纳金。
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• 2、成交价格须满足的条件
+买方对进口货物的处置和使用不受限制； +价格不应受某些条件或因素的影响而导致无法确定； +卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的
[财务培训]第五章 进出口税费
![[财务培训]第五章 进出口税费](https://img.taocdn.com/s1/m/915a62fd3c1ec5da50e270fe.png)
[财务培训]第五章进出口税费第五章进出口税费第一节进出口税费概述进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。
进出口环节税费征纳的法律依据主要是《海关法》、《进出口关税条例》以及其他有关法律、行政法规。
一、关税关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
关税的征税主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收，其课税对象是进出关境的货物和物品，征税的依据是国家制定公布的关税法律、行政法规。
关税纳税义务人是指依法负有直接向国家缴纳关税义务的单位或个人，亦称为关税纳税人或关税纳税主体。
我国关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进(出)境物品的所有人。
关税是国家税收的重要组成部分，是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段,也是世界贸易组织允许各缔约方保护其境内经济的一种手段。
(一)进口关税1.进口关税在国际贸易中,被各国公认为是一种重要的经济保护手段。
我国进口关税可分从价税、从量税、复合税、滑准税。
(1)从价税从价税是包括中国在内的大多数国家使用的主要计税标准。
以货物、物品的价格作为计税标准,以应征税额占货物价格的百分比为税率,价格和税额成正比例关系。
即:从价税应征税额＝货物的完税价格×从价税税率(2)从量税从量税以货物和物品的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准,以每一计量单位的应征税额征收的关税。
即:从量税应征税额＝货物数量×单位税额我国目前对石油原油、啤酒、胶卷和冻鸡等进口商品征收从量关税。
(3)复合税在海关税则中,一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税,计税时按两者之和作为应征税额征收的关税。
从价、从量两种计税标准各有优缺点,两者混合使用可以取长补短,有利于关税作用的发挥。
2006年我国对录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等进口商品征收复合关税。
进出口税费培训讲义
〔3〕复合关税： 应征税额=进口货物的完税价格×进口从价税税率 +进口货物数量×单位税额
例四：国内某公司从日本购进播送级电视摄 像机40台，其中有20台成交价格为CIF天津4000 美元/台，其余20台成交价格为CIF天津5200美元/ 台。原产日本的该类电视摄像机适用最惠国税率： 完税价格不高于5000美元/台，关税税率为单一从 价税率35%；完税价格高于5000美元/台，关税税 率为3%，另加12960元从量税。另外，1美元=人 民币6.8396元，计算应征进口关税。
第五章 进出口税费
• 第一节 进出口税费概述 • 第二节 进出口税费的计算
第一节 进出口税费概述
• 教学目的： • ①了解进出口税费的概念及种类 • ②理解各种进出口税费的计征方法及其计
算公式
• 提问：①海关的四项根本任务？
•
②进出口报关的根本环节？
一、进出口税费
进出口税费是指在进出口环节中由海关 依法征收的关税、增值税、消费税、船舶 吨税等税费。
例六：国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为 美国，成交价格为CIF广州1053.58美元/吨。企业已向海关 提交由国家开展改革委授权机构出具的“关税配额外优惠关 税税率进口棉花配额证〞，经海关审核确认后，征收滑准税。 1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
例七：国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为 美国，成交价格为CIF广州1.71美元/千克。企业已向海关提 交由国家开展改革委授权机构出具的“关税配额外优惠关税 税率进口棉花配额证〞，经海关审核确认后，征收滑准税。 1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
[注：Pi为棉花完税价格；计算结果四舍五入保存 三位小数；假设计算结果高于40%，那么取 40%。]
例四：国内某公司从日本购进播送级电视摄 像机40台，其中有20台成交价格为CIF天津4000 美元/台，其余20台成交价格为CIF天津5200美元/ 台。原产日本的该类电视摄像机适用最惠国税率： 完税价格不高于5000美元/台，关税税率为单一从 价税率35%；完税价格高于5000美元/台，关税税 率为3%，另加12960元从量税。另外，1美元=人 民币6.8396元，计算应征进口关税。
第五章 进出口税费
• 第一节 进出口税费概述 • 第二节 进出口税费的计算
第一节 进出口税费概述
• 教学目的： • ①了解进出口税费的概念及种类 • ②理解各种进出口税费的计征方法及其计
算公式
• 提问：①海关的四项根本任务？
•
②进出口报关的根本环节？
一、进出口税费
进出口税费是指在进出口环节中由海关 依法征收的关税、增值税、消费税、船舶 吨税等税费。
例六：国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为 美国，成交价格为CIF广州1053.58美元/吨。企业已向海关 提交由国家开展改革委授权机构出具的“关税配额外优惠关 税税率进口棉花配额证〞，经海关审核确认后，征收滑准税。 1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
例七：国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为 美国，成交价格为CIF广州1.71美元/千克。企业已向海关提 交由国家开展改革委授权机构出具的“关税配额外优惠关税 税率进口棉花配额证〞，经海关审核确认后，征收滑准税。 1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
[注：Pi为棉花完税价格；计算结果四舍五入保存 三位小数；假设计算结果高于40%，那么取 40%。]
进出口税费的基础知识ppt课件
（二）进口环节增值税
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
进出口税费核算培训讲义PPT课件
+ 为鼓励出口，世界各国一般不征收出口关 税或仅对少数商品征收出口关税；
+ 目前，我国主要对资源性、高耗能类商品 征收出口关税；
+ 目的是为了限制和调控某些商品的过度、 无序出口，特别是防止本国一些重要自然 资源和原材料的无序出口。
经济管理学院 经济系
• 4、滞报金
+ 进口货物应自装载货物的运输工具进境之 日起14日内向海关申报；
经济管理学院 经济系
管理培训课件安全培训讲义工作培训 教材工 作汇报 课件PPT 服务技 术进出 口税费 核算培 训讲义 (PPT48 页)
+ （3）合同发票应规范完整 + （4）相关计入项目和扣除项目费用应能够
按照规定进行调整
– 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用； • ……略
– 买卖双方之间存在销售行为
• 货物实际进入关境内； • 货物的所有权和风险转移； • 买方为此向卖方支付价款。
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+ （2）合同买方、卖方应该符合《审价办法》的有关规定
– 买方不应简单地以进口单证上出现的名称为标准，而应以其在交易中承担的功能 确定；
– 即使买方没有出现在进口货物报关单相关栏目内，也不能免除其接受海关审核并 估价的义务；
– 卖方同样应该是以其在交易中承担的功能为标准，判断是否符合估价中对卖方的 定义。
管理培训课件安全培训讲义工作培训 教材工 作汇报 课件PPT 服务技 术进出 口税费 核算培 训讲义 (PPT48 页)
+ 目前，我国主要对资源性、高耗能类商品 征收出口关税；
+ 目的是为了限制和调控某些商品的过度、 无序出口，特别是防止本国一些重要自然 资源和原材料的无序出口。
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• 4、滞报金
+ 进口货物应自装载货物的运输工具进境之 日起14日内向海关申报；
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+ （3）合同发票应规范完整 + （4）相关计入项目和扣除项目费用应能够
按照规定进行调整
– 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用； • ……略
– 买卖双方之间存在销售行为
• 货物实际进入关境内； • 货物的所有权和风险转移； • 买方为此向卖方支付价款。
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+ （2）合同买方、卖方应该符合《审价办法》的有关规定
– 买方不应简单地以进口单证上出现的名称为标准，而应以其在交易中承担的功能 确定；
– 即使买方没有出现在进口货物报关单相关栏目内，也不能免除其接受海关审核并 估价的义务；
– 卖方同样应该是以其在交易中承担的功能为标准，判断是否符合估价中对卖方的 定义。
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进出口税费概述(PPT137页).pptx
相关协定适用国家
清单适用
• 加工工序标准、从价百分比标准所适用的货物以 货物清单为标准；
• 货物清单有海关总署和质检总局据实修订公告； • 货物列入清单： • 加工工序标准、从价百分比标准>税则号改变标准
亚太协定证书（优）
• 条件： • 成员国政府指定机构签发 • 规定格式英文A4纸 • 印章与印模相符 • 注意： • 证书由下期1年，不得涂改叠印，空白予以划去
• 香港：工贸署、总商会、印度商会、工业总会、中华厂 商联合会、中华总商会
• 澳门：经济局 • 注意： • 有效期内使用 • 证书编号、商品编号（8位）与报关单上的一致 • 证实相符，数量少于证数量 • 一证一批，可多次使用 • 一证一单（不含非原产地货物） • 海关联网核查无误，无法核实—具保放行（90日核实）
中国——东盟证书（优）
• 条件： • 成员国签发 • 附件1格式、英文、出口商署名，印章与印模相符 • 货物同批，具有原产资格 • 正本一份，编号不重 • 注意： • 装运前、装运时签发，或装运后3天内签发 • 有效期1年
港澳CEPA证书（优）
• 条件： • 证书与海关总署的规定一致，签章相符 • 签发机构：
中国——东盟
• 申报：报关单，申明适用税率 • 成员国签发证书正本、流动证明正本（可免）； 途径他国，商业单证、运输单证为启运国签发； • 船上交货价（FOB价）<=200美元： • 免交证书，但应书面声明（有意规避的不适应）
港澳CEPA
• 申报：报关单，申明适用税率 • 符合规定的原产地证书； • 香港：海关查验报告——绿色关锁制度； • 澳门经香港转运： • 澳门联运单 • 中检（香港）公司出具的未再加工证明
最不发达证书（优）
进出口税费计算概述(PPT 55张)
进口货物原产地的确定
（一）非优惠原产地认定标准，又称自主原产地 规则 对于适用反倾销反补贴措施的进口商品， 适用最终保障措施的进口商品当中,需要提交非 优惠原产地证书. 1.“完全获得”标准 2.“实质性改变”标准 ①4位数税号一级的税则归类已经发生了改变 的； ②从价百分比，非该国原材料进行制造加工后 的增值超过30％
进口货物成交价格法
1.进口货物成交价格不等于就是进口货 物的完税价格。 2.进口货物的完税价格＝进口货物的成 交价格（CIF价）+调整因素的价格 3.调整因素分为计入因素与扣减因素。 思考：完税价格的确定为什么要以CIF成 交价为基础？
计入因素
1.由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪 费； 2.由买方负担的包装容器的费用； 3.由买方负担的包装材料与劳务的费用； 4.由买方分摊的材料、开发设计等费用； 5.由买方负担的特许权使用费； 6.卖方直接或间接从买方获得的该货物转售、 处置或使用的收益。
消费税的含义
消费税是以消费品或消费行 为的流转额作为课税对象而 征收的一种流转税。
征收消费税的货物范围
1、过度消费会对身体健康、社会秩序、 生态环境等方面造成危害的特殊消费 品。 如：烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。 2、奢侈品等非生活必需品。 如：贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、护 肤护发品等。
征收消费税的货物范围
最惠国 税率 协定税 率 特惠税 率 普通税 率
原产于与中华人民共和国签订含有的特殊关 税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物。
原产于上述国家或地区以外的国家或地区的 进口货物，或原产地不明的进口货物。
可选税率
同时适用最惠国税率、进口暂 定税率 同时适用协定税率、特惠税率、 进口暂定税率 同时适用国家优惠政策、进口 暂定税率 适用普通税率的进口货物，存 在进口暂定税率
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• 进出口税费主要以从价税为基础计算； • 完税价格即海关在计征关税时使用的计税价格； • 以外币计算的，海关按照该货物征税之日所适用的计征汇率折算为人民币，采用四舍
五入法计算至分。 • 计征汇率每月变更一次。使用上一个月第三个星期三中国人民银行公布的外汇对人民
币基准汇率。
• 2、选择适用税率
• 采用复式税率，针对同一税则号列（商品编码）货物使用不同的税率。
• 滞报时间的确定：
• 自运输工具申报进境之日起第15日 起征，以海关接受申报之日为截止 日；
• 起征日和截止日均计入滞报期间。
• 完税价格的确定 • 滞报金的计算：
周一
5 12 5
周二 周三 周四 周五 周六 周日
运输工具 申报进境
1
6
7
8
2
3
4
9
10 11
13 14
1
2
3
4
起征日
9
6
7
8
海关接受
• 确定商品归类； • 确定货物原产地； • 运用税率适用规定确定计征税率。
税则号列
货品名称
最惠国税率 中国-智利协定税率
22042100 小包装鲜葡萄酿造的酒
14%
1.4%
中国-新西兰协定税率 普通税率
0%
180%
• 3、按照公式准确计算税款 应纳关税税额 = 完税价格 X 进口关税税率
• 4、滞报金的核算步骤
务； • 卖方同样应该是以其在交易中承担的功能为标准，判断是否符合估价中对卖方的定义。
• （3）合同发票应规范完整 • （4）相关计入项目和扣除项目费用应能够按照规定
进行调整
• 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用； • ……略
发票 价格
成交价格估价方法
可以颠倒
相同货物成交价格 估价方法
类似货物成交价格 估价方法
倒扣价格估价方法
计算价格估价方法
合理方法
完税 价格
三、出口货物完税价格审价方法
• 1、成交价格估价方法
• 《审价办法》的相关规定：
• 所有权是否发生转移； • 买方是否为了获得该货物支付对价； • 货物风险是否发生转移； • 确定完税价格时应将出口货物价格中包含的出口关税
确定完税价格
CIF价
确定关税税率
商品归类
确定税则号列
查表定税
• 案例：国内某公司购进德国产模压成 型机1台，成交价格为FOB汉堡 1100000欧元。已知运费3000欧元，保 险费率0.25%，外汇折算价为1欧元 =8.3043元人民币，计算应征进口关税。
第三节 进出口税核算
一、税费核算的一般要求
• 征税计算中按组成计税价格划分，分为价内税和价外税；
• 价外税：关税、增值税 • 价内税：消费税
• 完税价格、进出口关税、进口环节代征税一律以人民币计征，采用四舍五 入计算至分。
• 进出口税起征点为人民币50元，不足50元免于征收。
二、进口关税
• 1、从价税
• 2、成交价格须满足的条件
• 买方对进口货物的处置和使用不受限制； • 价格不应受某些条件或因素的影响而导致无法确定； • 卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，除
非上述收益能够被合理确定； • 买卖双方之间没有特殊关系，或虽有特殊关系但不影响成交价格。
• 3、其他估价方法
• 进口环节增值税
• 是在货物、物品进口时，有海关依法向进口货物、物品的法人或自然人征收的一种增值税， 基本涉及所有进口货物。
• 进口环节消费税
• 我国征收消费税的范围仅限于少数消费品，目的是调节我国的消费结构，引导消费方向， 确保国家财政收入。
• 3、出口关税
• 为鼓励出口，世界各国一般不征收出口关税或仅对 少数商品征收出口关税；
第六章
进出口税费核算
经济管理学院 经济系
第一节 进出口税费概述
一、进出口税费核算的基本内容
• 1、进口关税
• 一国（地区）海关对进入其境内的货物和物品征收的关税。
• 正税：
• 从价税
• 从量税 • 复合税
-附加税：
• 滑准税
• 反倾销税
• 反补贴税
• 保障措施关税
• 报复性关税
• 2、进口环节海关代征税
• 目前，我国主要对资源性、高耗能类商品征收出口 关税；
• 目的是为了限制和调控某些商品的过度、无序出口， 特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序 出口。
• 4、滞报金
• 进口货物应自装载货物的运输工具进境之日起14日 内向海关申报；
• 超过期限的，自起征之日起，至海关接受申报之日 止，按日征收；
• 征收标准为货物完税价格的万分之五。
• 5、滞纳金
• 关税、进口环节增值税、进口环节消费税的纳税义 务人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向 指定银行缴纳税款。
• 逾期缴纳的，由缴款期限届满之日起至缴清税款之 日止，按日征收应缴税款的万分之五作为滞纳金。
二、进出口税费核算的基本步骤
• 1、确定完税价格
税额予以扣除。
• 2、其他估价方法
发票 价格
成交价格估价方法
相同货物成交价格 估价方法
类似货物成交价格 估价方法
计算价格估价方法
合理方法
完税 价格
案例： 海淘包裹税
海关总署2010年第43号公告规定 包裹限值（800或者1000元人民 币），这个包裹价值其实是指包 裹的完税价格，而这个完税价格
的确定是遵循一定原则的。
申报
自然天数！！
滞报金额 = 进口货物完税价格 X 0.5‰ X 滞报天数
• 5、滞纳金的核算
• 滞纳期的确定：
• 自缴款期限届满之日起，至缴清税 款之日止。
• 计算公式：
周一
5 12 4
周二 周三 周四 周五 周六 周日
海关填发 缴款书
1
2
3
4
6
7
8
9
10 11
13
14
15
缴款期限
1
2
3
届满
5
6
7
8
缴清税款
自然天数！！
滞纳金额 = 滞纳税费金额 X 0.5‰ X 滞纳天数
第二节 完税价格的确定
一、我国海关审价的法律依据
• 1、法律层次
• 《海关法》
• 2、行政法规层次
• 《关税条例》
• 3、部门ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ章
• 《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办 法》；
• 《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》等
二、进口货物完税价格审定方法
• 1、进口货物成交价格估价方法
• （1）合同体现的销售行为应该符合《审价办法》的 规定
• 买卖双方之间存在销售行为
• 货物实际进入关境内； • 货物的所有权和风险转移； • 买方为此向卖方支付价款。
• （2）合同买方、卖方应该符合《审价办法》的有关规定
• 买方不应简单地以进口单证上出现的名称为标准，而应以其在交易中承担的功能确定； • 即使买方没有出现在进口货物报关单相关栏目内，也不能免除其接受海关审核并估价的义
五入法计算至分。 • 计征汇率每月变更一次。使用上一个月第三个星期三中国人民银行公布的外汇对人民
币基准汇率。
• 2、选择适用税率
• 采用复式税率，针对同一税则号列（商品编码）货物使用不同的税率。
• 滞报时间的确定：
• 自运输工具申报进境之日起第15日 起征，以海关接受申报之日为截止 日；
• 起征日和截止日均计入滞报期间。
• 完税价格的确定 • 滞报金的计算：
周一
5 12 5
周二 周三 周四 周五 周六 周日
运输工具 申报进境
1
6
7
8
2
3
4
9
10 11
13 14
1
2
3
4
起征日
9
6
7
8
海关接受
• 确定商品归类； • 确定货物原产地； • 运用税率适用规定确定计征税率。
税则号列
货品名称
最惠国税率 中国-智利协定税率
22042100 小包装鲜葡萄酿造的酒
14%
1.4%
中国-新西兰协定税率 普通税率
0%
180%
• 3、按照公式准确计算税款 应纳关税税额 = 完税价格 X 进口关税税率
• 4、滞报金的核算步骤
务； • 卖方同样应该是以其在交易中承担的功能为标准，判断是否符合估价中对卖方的定义。
• （3）合同发票应规范完整 • （4）相关计入项目和扣除项目费用应能够按照规定
进行调整
• 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用； • ……略
发票 价格
成交价格估价方法
可以颠倒
相同货物成交价格 估价方法
类似货物成交价格 估价方法
倒扣价格估价方法
计算价格估价方法
合理方法
完税 价格
三、出口货物完税价格审价方法
• 1、成交价格估价方法
• 《审价办法》的相关规定：
• 所有权是否发生转移； • 买方是否为了获得该货物支付对价； • 货物风险是否发生转移； • 确定完税价格时应将出口货物价格中包含的出口关税
确定完税价格
CIF价
确定关税税率
商品归类
确定税则号列
查表定税
• 案例：国内某公司购进德国产模压成 型机1台，成交价格为FOB汉堡 1100000欧元。已知运费3000欧元，保 险费率0.25%，外汇折算价为1欧元 =8.3043元人民币，计算应征进口关税。
第三节 进出口税核算
一、税费核算的一般要求
• 征税计算中按组成计税价格划分，分为价内税和价外税；
• 价外税：关税、增值税 • 价内税：消费税
• 完税价格、进出口关税、进口环节代征税一律以人民币计征，采用四舍五 入计算至分。
• 进出口税起征点为人民币50元，不足50元免于征收。
二、进口关税
• 1、从价税
• 2、成交价格须满足的条件
• 买方对进口货物的处置和使用不受限制； • 价格不应受某些条件或因素的影响而导致无法确定； • 卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，除
非上述收益能够被合理确定； • 买卖双方之间没有特殊关系，或虽有特殊关系但不影响成交价格。
• 3、其他估价方法
• 进口环节增值税
• 是在货物、物品进口时，有海关依法向进口货物、物品的法人或自然人征收的一种增值税， 基本涉及所有进口货物。
• 进口环节消费税
• 我国征收消费税的范围仅限于少数消费品，目的是调节我国的消费结构，引导消费方向， 确保国家财政收入。
• 3、出口关税
• 为鼓励出口，世界各国一般不征收出口关税或仅对 少数商品征收出口关税；
第六章
进出口税费核算
经济管理学院 经济系
第一节 进出口税费概述
一、进出口税费核算的基本内容
• 1、进口关税
• 一国（地区）海关对进入其境内的货物和物品征收的关税。
• 正税：
• 从价税
• 从量税 • 复合税
-附加税：
• 滑准税
• 反倾销税
• 反补贴税
• 保障措施关税
• 报复性关税
• 2、进口环节海关代征税
• 目前，我国主要对资源性、高耗能类商品征收出口 关税；
• 目的是为了限制和调控某些商品的过度、无序出口， 特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序 出口。
• 4、滞报金
• 进口货物应自装载货物的运输工具进境之日起14日 内向海关申报；
• 超过期限的，自起征之日起，至海关接受申报之日 止，按日征收；
• 征收标准为货物完税价格的万分之五。
• 5、滞纳金
• 关税、进口环节增值税、进口环节消费税的纳税义 务人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向 指定银行缴纳税款。
• 逾期缴纳的，由缴款期限届满之日起至缴清税款之 日止，按日征收应缴税款的万分之五作为滞纳金。
二、进出口税费核算的基本步骤
• 1、确定完税价格
税额予以扣除。
• 2、其他估价方法
发票 价格
成交价格估价方法
相同货物成交价格 估价方法
类似货物成交价格 估价方法
计算价格估价方法
合理方法
完税 价格
案例： 海淘包裹税
海关总署2010年第43号公告规定 包裹限值（800或者1000元人民 币），这个包裹价值其实是指包 裹的完税价格，而这个完税价格
的确定是遵循一定原则的。
申报
自然天数！！
滞报金额 = 进口货物完税价格 X 0.5‰ X 滞报天数
• 5、滞纳金的核算
• 滞纳期的确定：
• 自缴款期限届满之日起，至缴清税 款之日止。
• 计算公式：
周一
5 12 4
周二 周三 周四 周五 周六 周日
海关填发 缴款书
1
2
3
4
6
7
8
9
10 11
13
14
15
缴款期限
1
2
3
届满
5
6
7
8
缴清税款
自然天数！！
滞纳金额 = 滞纳税费金额 X 0.5‰ X 滞纳天数
第二节 完税价格的确定
一、我国海关审价的法律依据
• 1、法律层次
• 《海关法》
• 2、行政法规层次
• 《关税条例》
• 3、部门ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ章
• 《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办 法》；
• 《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》等
二、进口货物完税价格审定方法
• 1、进口货物成交价格估价方法
• （1）合同体现的销售行为应该符合《审价办法》的 规定
• 买卖双方之间存在销售行为
• 货物实际进入关境内； • 货物的所有权和风险转移； • 买方为此向卖方支付价款。
• （2）合同买方、卖方应该符合《审价办法》的有关规定
• 买方不应简单地以进口单证上出现的名称为标准，而应以其在交易中承担的功能确定； • 即使买方没有出现在进口货物报关单相关栏目内，也不能免除其接受海关审核并估价的义