进出口税费计算概述
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进出口税费的计算
进出口税费的计算培训日期：20XX年8月8日培训内容：进出口税费的计算一、进口关税1. 从价税：是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。
计算公式：应征税额=进口货物的完税价格X进口从价税税率2. 从量税：是以进口商品的数量、体积、重量等计征关税的方法。
计税时以货物的数量（体积、重量）乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额3. 复合关税：是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征的关税计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额+进口货物的完税价格X进口从价税率二、出口关税计算公式应征税额=出口货物完税价格X出口关税税率如果出口货物完税价格包含出口关税税额，应扣除三、进口环节海关代征税的计算1. 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价格为课税额对象的一种流转税。
进口环节的增值税由海关征收、其他环节的增值税由税务机关征收、计算公式：增值税税额=（完税价格+进口关税税额+消费税税额）X 增值税税率2. 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税种。
从价征收的消费税公式：消费税税额=（进口关税完税价格+进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率从量征收的消费税公式：消费税税额=商品进口数量X从量消费税率同时实行从价、从量征收的消费税公式：消费税税额=商品进口数量X从量消费税率+（进口关税完税价格+进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率备注：一般情况下没有消费税、按从价税计算进口关税，计算进口关税和增值税时可以按下面公式计算：进口税额=[（1+关税税率）X（1+增值税税率）-1]X进口完税价格四、滞报金计算：前面所讲货物到港第15天开始征收滞报关计算公式为：滞报金=进口货物完税价格×0.5‰×滞报天数滞报金的起征点为人民币五十元五、滞纳金计算：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
进出口税费的计算与缴纳PPT37页
第一部分 进出口税费概述 第二部分 完税价格审定 第三部分 进口货物原产地的确定与 税率的适用 第四部分 进出口税费的计算第五部分 减免税费 第六部分 进出口税费的缴纳及退补
进出口税费的计算与缴纳
第一部分 进出口税费概述
进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶税及海关监管手续费等指税、费。依法征收关税和其他税、费是海关重要任务之一，依法缴纳税费是有关纳税人的基本义务，也是报关员必备的报关常识之一。
原产地认定标准
完全获得：优惠原产地规则和非优惠原产地规则认定标准大致相同。(P232-233页)非完全获得：两者标准不同。
优惠原产地规则标准：对于非完全在一国获得或生产的货物，满足以下条件时，应以进行最后加工制造的国家视为有关货物的原产国1.货物的最后加工制造工序受惠国完成2.用于加工制造的非原产于爱惠国及产地不明的原材料、零部件等的价值占进口货物离岸价的比例不超过50%，原产于最不发达受惠国(孟加拉国)的产品的以上比例不超过60%。非优惠原产地规则认定标准：最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家为有关货物的原产国。1.<<海关进出口税则>>中4位数税号一级的税则归类已经发生了改变的2.加工增值部分所占产品总值的比例已超过30%及其以上的。
成交价格方法
成交价格方法是指买方为购买该进口货物，并按完税价格办法规定调整后的实付或应付价格。
相同及类似货物成交价格方法
相同货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，在物理性质。质量和信誉等所有方面都相同的货物，但表面的微小差别允许存在。类似货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但具有类似的特征、组成材料、同样的功能，并在商业上可以互换的货物 。
进出口税费概述
主要指：关税、消费税、增值税、船舶吨税等 ⼀、关税 关税课税对象是进出关境的货物和物品（不包括进出境运输⼯具）。
计税前要将审定的完税价格折算成⼈民币：完税价格计算⾄元，元以下的四舍五⼊。
税额计算到分，分以下四舍五⼊。
税款的起征点为⼈民币50元。
（⼀）进⼝关税：（以CIF征收）。
⽬的是：实施产业政策、调整产业结构、保护经济、发展进出⼝贸易 1、按计量标准分： 从价税税额 = 货物的完税价格×从价税率 从量税税额 = 货物数量×单位税额（重量、数量、容量等）（如啤酒、原油、胶卷、冻鸡） 复合税税额 = 货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额（录/摄像机、放像机、⾮家⽤摄录⼀体机、部分数字相机） 滑准税 = 完税价格×反倾销税税率（配额外棉花：价格⾼时税低、价格低时税⾼） 2、⼜分为：正税 附加税：具有临时性 反补贴税、 反倾销税、 保障性关税、 特别关税（报复性关税）， 97年的《反倾销税和反补贴税条例》是第⼀个反倾销、反补贴法规。
我国⽬前进⼝附加税主 要是反倾销税。
反倾销税额不超过倾销差额。
特别关税：是针对对我国产品实施歧视性关税或待遇国家征收的， （⼆）出⼝关税：出⼝税率中暂定税率优先；⽬的是控制过度、⽆序出⼝，保护国内重要资源 1、特例：鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂 ⼀般贸易和边境⼩额贸易项下的尿素实⾏季节性暂定税率：10-12⽉15%，其余30%. ⼀般贸易、加⼯贸易、边境⼩额贸易项下的≤99.95%的⾮合⾦铝，征收5%的出⼝关税 2、公式：⽆复合税完税价格 出⼝从价关税 = FOB÷（1+出⼝关税税率） × 出⼝关税税率 *、出⼝货物的成交价格中如果包括⽀付给境外的、单独列明的佣⾦，要从完税价格中扣除 出⼝从量关税 = 货物数量×单位税额 ⼆、进⼝环节税：增值税、消费税两种，均94年开征。
（⼀）增值税：以新增价值为课税对象，向报关地交纳；减免税项⽬由国务院规定；起征额为⼈民币50元，交纳期限与关税相同。
第六章-进出口税费
、保险费审查拟定完税价格。 7．临时进境货品旳估价措施 • 经海关同意留购旳临时进境货品，以海关审查拟定
旳留购价格作为完税价格。 8．租赁进口货品旳估价措施 • 以租金方式对外支付旳租赁货品，在租赁期间以海
关审定旳该货品旳租金作为完税价格，利息予以计 入。 • 留购旳租赁货品以海关审定旳留购价格作为完税价 格。 • 纳税义务人申请一次性缴纳税款旳，能够选择申请 按照要求估价措施拟定完税价格，或者按照海关审 查拟定旳租金总额作为完税价格。
1．成交价格与完税价格旳联络 以成交价格拟定完税价格是因为成交
价格是完税价格旳主要构成部分，完税价 格由成交价格和货品运抵境内输入地点起 卸前旳运送及有关费用、保险费两部分构 成。
2．对“调整原因”旳了解 调整原因涉及计入项目和扣除项目。
（1）计入项目：
A．除购货佣金以外的佣金和经纪费
B．与进口货物作为一个整体的容器费
5、某企业从德国进口一套机械设备，发票列 明：设备价款CIF天津USD300,000，设备 进口后旳安装及技术服务费用UDS10,000 ，买方佣金USD1,000，卖方佣金1,500。 该批货品经海关审定后旳成交价格应为： A. USD311000 B. USD301500 C. USD301000 D. USD291500
• 应纳税额=应征消费税消费品数量×消费税 单位税额
第二节 进出口货品完税价格旳拟 定
一、进口货品完税价格旳审定 一般进口货品完税价格旳审定 海关拟定进口货品旳完税价格有六种估价措施，见下图：
进口货物成 相同货物成 类似货物成
计算价
倒扣价格法
合理方法
交价格法 交价格法 交价格法
格法
（一）进口货品成交价格法
• 仍不能拟定旳，由海关按合理旳措施审查拟定
旳留购价格作为完税价格。 8．租赁进口货品旳估价措施 • 以租金方式对外支付旳租赁货品，在租赁期间以海
关审定旳该货品旳租金作为完税价格，利息予以计 入。 • 留购旳租赁货品以海关审定旳留购价格作为完税价 格。 • 纳税义务人申请一次性缴纳税款旳，能够选择申请 按照要求估价措施拟定完税价格，或者按照海关审 查拟定旳租金总额作为完税价格。
1．成交价格与完税价格旳联络 以成交价格拟定完税价格是因为成交
价格是完税价格旳主要构成部分，完税价 格由成交价格和货品运抵境内输入地点起 卸前旳运送及有关费用、保险费两部分构 成。
2．对“调整原因”旳了解 调整原因涉及计入项目和扣除项目。
（1）计入项目：
A．除购货佣金以外的佣金和经纪费
B．与进口货物作为一个整体的容器费
5、某企业从德国进口一套机械设备，发票列 明：设备价款CIF天津USD300,000，设备 进口后旳安装及技术服务费用UDS10,000 ，买方佣金USD1,000，卖方佣金1,500。 该批货品经海关审定后旳成交价格应为： A. USD311000 B. USD301500 C. USD301000 D. USD291500
• 应纳税额=应征消费税消费品数量×消费税 单位税额
第二节 进出口货品完税价格旳拟 定
一、进口货品完税价格旳审定 一般进口货品完税价格旳审定 海关拟定进口货品旳完税价格有六种估价措施，见下图：
进口货物成 相同货物成 类似货物成
计算价
倒扣价格法
合理方法
交价格法 交价格法 交价格法
格法
（一）进口货品成交价格法
• 仍不能拟定旳，由海关按合理旳措施审查拟定
进出口税费征缴和计算—进出口关税的计算
完税价格=CIF价格 完税价格=（FOB价格+运费）/（1－保险费率）
完税价格=CFR价格/（1－保险费率）
一、进口关税的计算
计算实例：
• 2019年国内某公司向香港购进日本丰田牌轿车8辆，成交价格合计为FOB香港100 000.00 美元，实际支付运费4000美元，保险费600美元。已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2 000cc，已知其适用的基准汇率为1美元=人民币6.74元，计算应征进口关税。
一、进口关税的计算
2.从量关税 从量关税是进口商品表示的数量、体积、重量等以计征关税的方法。计
税时以计量单位表示的货物的数量乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的 关税税额。
计算公式： 从量税应征税额=货来自数量×单位税额一、进口关税的计算
计算实例：
• 2019年国内某公司从香港购进口柯达彩色胶卷40 000卷（宽度：35mm，长 度不超2m），规格为135/36，成交价格合计为CIF境内某口岸8.00港币/卷， 已知1港币=人民币0.86元，计算应征进口关税。
一、进口关税的计算
• 采用复合税率的有：录像机、放像机、摄像机、 非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。
二、出口关税的计算
实行从价计征标准的出口关税税额的计算方法： 应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格=FOB÷（1+出口关税税率）
二、出口关税的计算
计算实例：
2019年某进出口公司从深圳出口硅铁（按重量计含硅量在55% 以上）90吨，每吨价格为110美元。已知其适用的基准汇率为1 美元=人民币6.74元，计算出口关税。
进出口关税的计算
一、进口关税的计算
1.从价关税 从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额
完税价格=CFR价格/（1－保险费率）
一、进口关税的计算
计算实例：
• 2019年国内某公司向香港购进日本丰田牌轿车8辆，成交价格合计为FOB香港100 000.00 美元，实际支付运费4000美元，保险费600美元。已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2 000cc，已知其适用的基准汇率为1美元=人民币6.74元，计算应征进口关税。
一、进口关税的计算
2.从量关税 从量关税是进口商品表示的数量、体积、重量等以计征关税的方法。计
税时以计量单位表示的货物的数量乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的 关税税额。
计算公式： 从量税应征税额=货来自数量×单位税额一、进口关税的计算
计算实例：
• 2019年国内某公司从香港购进口柯达彩色胶卷40 000卷（宽度：35mm，长 度不超2m），规格为135/36，成交价格合计为CIF境内某口岸8.00港币/卷， 已知1港币=人民币0.86元，计算应征进口关税。
一、进口关税的计算
• 采用复合税率的有：录像机、放像机、摄像机、 非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。
二、出口关税的计算
实行从价计征标准的出口关税税额的计算方法： 应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格=FOB÷（1+出口关税税率）
二、出口关税的计算
计算实例：
2019年某进出口公司从深圳出口硅铁（按重量计含硅量在55% 以上）90吨，每吨价格为110美元。已知其适用的基准汇率为1 美元=人民币6.74元，计算出口关税。
进出口关税的计算
一、进口关税的计算
1.从价关税 从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额
进出口税费的计算与缴纳
2.出口税率适用原则
出口暂定税率优先于出口税率执行
3. 进出口关税税率适用时间
（1）进出口货物，适用海关接受该货物申报进口或出口之
日实施的税率。 （2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的适用装载该
货物的运输工具申报进境之日实施的税率。
（3）转关运输货物税率的适用日期，由海关总署另行规定。 （4）因纳税人违反规定需要追征税款的，适用该行为发生之日实施
2.2 出口货物完税价格的审定
出口货物的成交价格不能确定时应使用下列方法估定： 1.同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的 成交价格。
2.同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的
成交价格。 3.根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费
用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价
2. 增值税
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修 配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的新 增加值征收的一个税种。增值税征收范围包括： 货物、应税劳务和进口货物。
3. 船舶吨税
船舶吨税，简称吨税，是对进出我国港口的外籍船舶征 收的一种税。
1.3 滞纳金、滞报金 1. 滞纳金 滞纳金的计算公式是：
由于该录像机原产于日本，适用最惠国税率：
每台完税价格低于或等于2000美元，执行单一从价
税，税率为30%；每台完税价格高于2000美元时，
每台征收4282元从量税，另加收3%的从价税。所
以，该录像机的进口关税税额为：
（2200×7.2×3%+4282）×10=47572(人民币元)
（4）反倾销税的计算 计算反倾销税税款的基本公式是： 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率 例：2004年国内某公司从韩国购进0.7毫米的冷轧 钢板200吨，成交价格为CIF天津560美元/吨，生产 商是“韩国东部制钢株式会社”。已知外币折算率1 美 元=人民币7.2元，计算应征反倾销税税额。
第六章进出口税费计算
第六章进出口税费计算6.1概述进出口税费计算是指在国际贸易中，根据相关法律、规定和政策，对进出口货物进行税费的计算和核算。
税费的计算对进出口企业来说非常重要，可以直接影响到企业的贸易成本和利润。
因此，正确、准确地计算和核算进出口税费是进出口企业必须掌握的基本技能之一进口税费计算是指进口企业对进口货物进行税费的计算和核算。
进口货物的税费包括关税、增值税、消费税、进口环节税等。
6.2.1关税计算关税是进口货物按照一定的税率计征的税费。
关税的计算一般按照货物的完税价格（即CIF价）乘以相关税率来确定。
关税计算公式：关税=CIF价×关税税率其中，CIF价是指货物的成本价、保险费和运费的总和。
6.2.2增值税和消费税计算除了关税，进口货物还需要缴纳增值税和消费税。
增值税是按照货物的增值额计征的税费，计算公式为：增值税=（CIF价+关税+消费税）×增值税率消费税是按照货物的消费量计征的税费，计算公式为：消费税=消费量×消费税单价其中，消费量可以根据货物的规格、包装等信息确定，而消费税单价通常由国家税务部门发布。
6.2.3进口环节税计算根据国内相关规定，对进口货物还需要缴纳进口环节税。
进口环节税是按照货物的交易额计征的税费，计算公式为：进口环节税=货物交易额×进口环节税率其中，货物交易额就是进口货物的成交价。
出口税费计算是指出口企业对出口货物进行税费的计算和核算。
出口货物的税费包括关税退税、增值税退税等。
6.3.1关税退税计算关税退税是指国家为鼓励出口而对出口货物的关税进行退还。
关税退税的计算一般按照货物的FOB价乘以相关退税率来确定。
关税退税计算公式：关税退税=FOB价×关税退税率其中，FOB价是指货物的离岸价，即货物的成本价、保险费和运费之和减去折扣。
6.3.2增值税退税计算对于出口货物的增值税，国家也会进行退税。
增值税退税的计算一般按照货物的出口销售额乘以相关退税率来确定。
进出口税费
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进出口税费
2.计入因素 +
• ①由买方负担的以下费用： A、买方除购货佣金以外的佣金和经纪费 B、与进口货物视为一体的容器费用； C、包装材料和包装劳务费用；
• ②可按适当比例分摊的，由买方免费提供或以低于 成本价的方式销售给卖方，未包括在实付或应付价 格之中的货物或服务价格。
• ③特许权使用费； • ④返回给卖方的转售收益
• 类似货物：与进口货物在同一国家或地区生产，不 是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在商 业上可以互换的货物。
2、要素条件： • A、与进口货物相同或类似 • B、与进各45
天以内) • D、商业水平和进口数量相同或大致相同 • E、存在多个价格时，选择最低价格
进口货物完税价格的审定
海关确定货物完税价格有六种方法，必须依次使 用，经申请海关同意，可以颠倒倒扣价格方法和计 算价格方法的适用次序。
由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应包 括货物运抵我国境内输入地点前的运输及相关费用、 保险费。
• 一、成交价格方法
• 1. 成交价格含义：建立在进口货物实际发票或合同 价格的基础上，在海关估价实际中使用率最高。
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进出口税费
（二）出口关税
• 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防 止本国一些重要自然资源和原材料的无序出 口
• 2.范围：
• 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税
税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税 率
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进出口税费
某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售 价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率： 1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口 关税？
进出口税费的计算与缴纳实例
进出口税费的计算与缴纳实例1. 引言进出口业务在国际贸易中扮演着重要角色，但在进行进出口业务时，需要了解和计算相关的税费，以确保交易的合法性和利润。
本文将以进出口税费的计算与缴纳实例为主题，介绍进出口税费的计算方法和实际操作。
2. 进口税费的计算与缴纳2.1 进口税费的种类进口税费主要包括关税、增值税和消费税等。
关税是根据商品的类别和产地等因素确定的，增值税和消费税是根据商品的价值确定的。
进口税费的类型和税率根据国家和地区的政策而有所不同。
2.2 进口税费的计算公式进口税费的计算公式如下：总进口税费 = 关税 + 增值税 + 消费税其中，关税的计算公式为：关税 = 关税税率 × (进口商品的完税价格 + 运费 + 保险费)增值税的计算公式为：增值税 = (进口商品的完税价格 + 关税 + 运费 + 保险费) × 增值税税率消费税的计算公式为：消费税 = (进口商品的完税价格 + 关税 + 运费 + 保险费) × 消费税税率进口税费的缴纳通常由进口商负责。
进口商需要根据海关提供的进口税费计算结果，按规定的时间和方式缴纳相应的税款。
通常，进口商可选择自行办理进口税费的缴纳，或委托专业的报关公司代为办理。
3. 出口税费的计算与缴纳3.1 出口税费的种类出口税费主要包括关税和退税等。
关税是根据商品的类别和目的地等因素确定的，退税是根据商品的出口价值确定的。
3.2 出口税费的计算公式出口税费的计算公式如下：总出口税费 = 关税 - 退税出口税费的缴纳通常由出口商负责。
出口商需要根据海关提供的出口税费计算结果，按规定的时间和方式缴纳相应的税款。
通常，出口商可选择自行办理出口税费的缴纳，或委托专业的报关公司代为办理。
4. 进出口税费的实际操作4.1 进口税费的实际操作进口商在进行进口业务时，需要按照以下步骤进行进口税费的计算和缴纳：1.获取进口商品的完税价格，即商品的成交价格加上运费和保险费。
进出口税费的计算与缴纳
进出口税费的计算与缴纳1. 简介进出口税费是指进出口货物或服务的相关税费，包括关税、增值税、消费税等。
进出口税费的计算与缴纳是国际贸易过程中必须遵守的一项法规，对于进出口商来说非常重要。
在进行进出口贸易时，准确计算和及时缴纳进出口税费可以避免可能产生的法律风险和罚款，确保贸易顺利进行。
本文将重点介绍进出口税费的计算方法和缴纳流程。
2. 进出口税费的计算2.1 关税计算关税是根据货物的进口国家和商品的类别计算的。
不同的国家对不同的商品有不同的关税税率。
一般而言，关税税率可参考国际贸易协定或与进口国签订的双边协议。
关税的计算公式为：关税金额 = 价值 × 税率其中，价值是货物的进口价格，税率是关税适用的税率。
2.2 增值税计算增值税是以货物的进口国家为准进行计算的。
不同国家的增值税税率也不同。
在一些国家，进口货物需要缴纳增值税，而出口货物则可以享受退税政策。
增值税的计算公式为：增值税金额 = （进口货物的货物价值 + 关税金额）× 增值税税率2.3 消费税计算消费税是针对某些特定商品而征收的税费，根据进口国家的法规进行计算。
不同国家对不同商品的消费税税率也不同。
消费税的计算公式和关税类似：消费税金额 = 价值 × 税率2.4 其他税费计算根据进出口国家的法规，还可能有其他税费需要计算和缴纳，如环保税、资源税等。
这些税费的计算方法和计算公式也因国家而异。
3. 进出口税费的缴纳3.1 缴纳方式进出口税费的缴纳方式根据国家的法规和政策不同而有所差异。
一般来说，进出口商可选择以下常见的缴纳方式：•自缴：进出口商自行审核并缴纳相关税费。
•第三方代缴：委托专业的报关公司或代理商负责审核和缴纳税费。
•免付制：根据一些双边或多边协议，进出口商可以享受免付税费的政策。
3.2 缴纳流程缴纳进出口税费的流程一般包括以下步骤：1.登记报关：进出口商需要向相关海关部门登记报关，并提供必要的进出口资料。
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2020/10/14
增值税的税率
• 增值税的基本税率为17%。 • 对于一些关系到国际民生的
重要物资，其增值税税率为 13%。
2020/10/14
征收13%增值税的货物范围
• 1、粮食、食用植物油。 • 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气
、石油液化气、天然气、沼气、居民 用煤炭制品等。 • 3、图书、报纸、杂志。 • 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜。 • 5、国务院规定的其他货物。
•
对于适用反倾销反补贴措施的进口商品，
适用最终保障措施的进口商品当中,需要提交非
优惠原产地证书.
• 1.“完全获得”标准
• 2.“实质性改变”标准
• ①4位数税号一级的税则归类已经发生了改变 的；
• ②从价百分比，非该国原材料进行制造加工 后的增值超过30％
2020/10/14
进口货物原产地的确定
• 注意：
• （1）时间（45天或者90天）
• （2）按进口时的状态销售
•
（如经过加工，需减去件加工增值）
• （3）在境内第一环节销售
• （4）最大销售总量的单价
• （5）向境内无特殊关系方的销售
2020/10/14
计算价格法
• 以发生在生产国或地区的生产成 本作为基础的价格，适用这种方法 需依据境外的生产商提供的成本方 面的资料。
进口货物成交价格法
• 1.进口货物成交价格不等于就是进口 货物的完税价格。
• 2.进口货物的完税价格＝进口货物的 成交价格（CIF价）+调整因素的价格
• 3.调整因素分为计入因素与扣减因素 。
• 思考：完税价格的确定为什么要以CIF 成交价为基础？
2020/10/14
计入因素
• 1.由买方负担的购货佣金以外的佣金和经 纪费；
• 注意转关运输等特殊情形。
2020/10/14
一般进口货物完税价格的审定
• 1.进口货物成交价格法 • 2.相同货物成交价格法 • 3.类似货物成交价格法 • 4.倒扣价格法 • 5.计算价格法 • 6.合理方法 • 注意：这6种方法应当依次采用，特殊
情况下，4、5可以颠倒使用。 2020/10/14
。
2020/10/14
关税的种类
• 1.财政关税、保护关税、混合关税
• 财政关税的征收目的是增加财政收入。 • 保护关税是对进口商品征收高关税，限制
外国商品大量进入本国市场，又称关税壁 垒。 • 混合关税，是指将前两个功能混合。
2020/10/14
关税的种类
• 2.进口税、出口税、过境税
• 进口税是当前最重要的关税。 • 目前大多数国家对本国的出口商品不征收
舶； • 3、中外合营海运企业自有或租用的中
、外国籍船舶； • 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。
2020/10/14
滞纳金
• 1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额 ×0.5‰×滞纳天数
• 2. 滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款 书之日起15日内）届满次日起，至进出口 货物的纳税义务人缴纳税费之日止
2020/10/14
报关税费概述
进口正税
进口关税
关税
出口关税
报
消费税
关
税
进口环节
费
代征税
增值税
船舶吨税
滞报金、税款滞纳金、
2020/10/14
海关监管手续费
进口附加税
反倾销税 反补贴税 保障性关税 报复性关税
关税的含义
• 关税是专以进出口的货物、进出 境的物品为征税对象的一种国家税 收。
• 关税是一种流转税。 • 关税是向本国的进出口商征收的
• 2.进口后的运输、保险费； • 3.进口关税及国内税收； • 4.境内外技术培训及境外考察费等。
2020/10/14
特别关注
• 是不是只要有计入因素或扣减因素， 就要在成交价格的基础上加或减呢？
• 不是！
• 加入计入因素价格的前提是前面的CIF 成交价中不包含这些计入因素的价格 。
• 减去扣减因素价格的前提是前面的CIF 成交价中已经包含了这些计入因素的 价格。 2020/10/14
• 1.卖方对买方处置或者使用该货物不予限 制。
• 2.该货物的成交价格没有因搭售或其它因 素的影响而无法确定。
• 3.卖方不得从买方直接或者间接获得因该 货物进口后转售、处置或者使用而产生任 何的收益，除非上述收益能够被合理确定 。
• 买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关 系202但0/10/1未4 对成交价格产生影响。
• 从价税：主要的计税标准 • 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税
率 • 从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 • 从量税应征税额=货物数量×单位税额 • 复合税：针对录像机、放像机、高档数码像机等 • 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率
+ 货物数量×单位税额 • 滑准税:根据价格变动增减关税，目的是保持国
内20市20/10场/14 价格稳定，目前只有关税配额以外的棉花
消费税的含义
• 消费税是以消费品或消费 行为的流转额作为课税对象 而征收的一种流转税。
2020/10/14
征收消费税的货物范围
• 1、过度消费会对身体健康、社会秩序 、生态环境等方面造成危害的特殊消 费品。
• 如：烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。 • 2、奢侈品等非生活必需品。 • 如：贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、
• 2.由买方负担的包装容器的费用； • 3.由买方负担的包装材料与劳务的费用； • 4.由买方分摊的材料、开发设计等费用； • 5.由买方负担的特许权使用费； • 6.卖方直接或间接从买方获得的该货物转
售、处置或使用的收益。
2020/10/14
扣减因素
• 1.进口后的建设、安装、调试、维修 、技术服务费；
进口货物原产地的确定
我国某公司从香港购进SONY牌29寸电
视机100台，该电视机的外壳标明日本
产，但其中显像管为韩国生产，集成电
路板由新加坡生产，其余零件由马来西
亚生产，最后由韩国组装成整机。该公
司向海关申报时，原产地为：
A、日本
B、韩国
C、新加坡 D、马来西亚
2020/10/14
原产地证明书
1.一个原产地证明书只适用一批进口货物， 不可多次使用。 2.《亚太协定》规则下，可在90天内补交 3.《框架协议》FOB价格200美元下的，无 需提供。需在签发原产地证书后4个月内提 交，第三方转运的情况需6个月内提交。证 书可在货物装运之日起1年内补发。 4.CEPA项下进口货物，实行绿色关封制度
进口货物的完税价格是多少？
• 1、某公司进口一台机器，发票列明：成交 价格CIF上海10万美元；另外货物运抵境内 输入地点起卸后的运输及相关费用、保险 费共计500美元；包装容器费200美元；销 售佣金100美元；特许权使用费为成交价 格的3％。其完税价格为？
• A、103300美元 B、102800美元 • C、100300美元 D、103800美元
关税。 • 大多数国家当前不征收过境税。
奖出限入
2020/10/14
出口关税
• 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是 防止本国一些重要自然资源和原材料的无 序出口
• 2. 公式：
• 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税 率
•Байду номын сангаас关税税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口
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2020/10/14
税率名称
适用范围
原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世
进口货物原产地的确定
• （二）优惠原产地认定标准，又称协定原产地规 则
• 3.直接运输标准
• 《亚太贸易协定》、《框架协议》、中国－巴基 斯坦自由贸易区、中国给予非洲最不发达国家特 别关税优惠规则.
• （1）运输未经非受惠国关境；
• （2）货物虽经一个或多个受惠国关境，但有充 分理由证明过境运输完全出于地理原因或商业运 输的要求，并证明货物在运输过程中未经实质加 工.
• CE20P20/A10/项14 下的进口货物应当从香港或澳门直接运输
进口货物原产地的确定
马来西亚生产的橡胶在日本制成汽车轮
胎并出口到香港，在香港使用报废后回
收并出口到我国作为再生原料。根据我
国原产地规则，该货物的原产地为：
A、马来西亚 B、日本
C、香港
D、未列明国家(地区)
2020/10/14
关税的种类
• 3.优惠关税、差别关税
• 优惠关税分为特定优惠关税、普遍优惠关 税、最惠国待遇三种。
• 差别关税是对特定国家输入的商品以高于 一般关税税率征收的关税。
• 差别关税可以分为加重关税、抵消关税、 报复关税、反倾销关税。
2020/10/14
关税的种类
• 4.从价关税、从量关税、复合关税、滑准关税
2020/10/14
进口货物的完税价格是多少？
• 3、某公司进口一台电梯，发票列明： 成交价格为CIF北京10万美元，电梯进 口后调试费为4000美元，包括在成交 价格中。完税价格为：
• A、100000
B、104000
• C、96000
D、99600
2020/10/14
进口货物成交价格法的使用条件
• 2.要素条件： • A、与进口货物相同或类似 • B、与进口货物在同一国家或地区生产 • C、同时或大约同时进口(接受申报之日的
前后各45天以内) • D、商业水平和进口数量相同或大致相同 • E、存在多个价格时，选择最低价格
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倒扣价格法
• 以进口货物的相同或类似货物在国内市场的销售价格， 减去进口关税和进口环节其他税费及进口后的正常运输 、储存、营业费用及利润后的价格。
增值税的税率
• 增值税的基本税率为17%。 • 对于一些关系到国际民生的
重要物资，其增值税税率为 13%。
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征收13%增值税的货物范围
• 1、粮食、食用植物油。 • 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气
、石油液化气、天然气、沼气、居民 用煤炭制品等。 • 3、图书、报纸、杂志。 • 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜。 • 5、国务院规定的其他货物。
•
对于适用反倾销反补贴措施的进口商品，
适用最终保障措施的进口商品当中,需要提交非
优惠原产地证书.
• 1.“完全获得”标准
• 2.“实质性改变”标准
• ①4位数税号一级的税则归类已经发生了改变 的；
• ②从价百分比，非该国原材料进行制造加工 后的增值超过30％
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进口货物原产地的确定
• 注意：
• （1）时间（45天或者90天）
• （2）按进口时的状态销售
•
（如经过加工，需减去件加工增值）
• （3）在境内第一环节销售
• （4）最大销售总量的单价
• （5）向境内无特殊关系方的销售
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计算价格法
• 以发生在生产国或地区的生产成 本作为基础的价格，适用这种方法 需依据境外的生产商提供的成本方 面的资料。
进口货物成交价格法
• 1.进口货物成交价格不等于就是进口 货物的完税价格。
• 2.进口货物的完税价格＝进口货物的 成交价格（CIF价）+调整因素的价格
• 3.调整因素分为计入因素与扣减因素 。
• 思考：完税价格的确定为什么要以CIF 成交价为基础？
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计入因素
• 1.由买方负担的购货佣金以外的佣金和经 纪费；
• 注意转关运输等特殊情形。
2020/10/14
一般进口货物完税价格的审定
• 1.进口货物成交价格法 • 2.相同货物成交价格法 • 3.类似货物成交价格法 • 4.倒扣价格法 • 5.计算价格法 • 6.合理方法 • 注意：这6种方法应当依次采用，特殊
情况下，4、5可以颠倒使用。 2020/10/14
。
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关税的种类
• 1.财政关税、保护关税、混合关税
• 财政关税的征收目的是增加财政收入。 • 保护关税是对进口商品征收高关税，限制
外国商品大量进入本国市场，又称关税壁 垒。 • 混合关税，是指将前两个功能混合。
2020/10/14
关税的种类
• 2.进口税、出口税、过境税
• 进口税是当前最重要的关税。 • 目前大多数国家对本国的出口商品不征收
舶； • 3、中外合营海运企业自有或租用的中
、外国籍船舶； • 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。
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滞纳金
• 1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额 ×0.5‰×滞纳天数
• 2. 滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款 书之日起15日内）届满次日起，至进出口 货物的纳税义务人缴纳税费之日止
2020/10/14
报关税费概述
进口正税
进口关税
关税
出口关税
报
消费税
关
税
进口环节
费
代征税
增值税
船舶吨税
滞报金、税款滞纳金、
2020/10/14
海关监管手续费
进口附加税
反倾销税 反补贴税 保障性关税 报复性关税
关税的含义
• 关税是专以进出口的货物、进出 境的物品为征税对象的一种国家税 收。
• 关税是一种流转税。 • 关税是向本国的进出口商征收的
• 2.进口后的运输、保险费； • 3.进口关税及国内税收； • 4.境内外技术培训及境外考察费等。
2020/10/14
特别关注
• 是不是只要有计入因素或扣减因素， 就要在成交价格的基础上加或减呢？
• 不是！
• 加入计入因素价格的前提是前面的CIF 成交价中不包含这些计入因素的价格 。
• 减去扣减因素价格的前提是前面的CIF 成交价中已经包含了这些计入因素的 价格。 2020/10/14
• 1.卖方对买方处置或者使用该货物不予限 制。
• 2.该货物的成交价格没有因搭售或其它因 素的影响而无法确定。
• 3.卖方不得从买方直接或者间接获得因该 货物进口后转售、处置或者使用而产生任 何的收益，除非上述收益能够被合理确定 。
• 买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关 系202但0/10/1未4 对成交价格产生影响。
• 从价税：主要的计税标准 • 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税
率 • 从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 • 从量税应征税额=货物数量×单位税额 • 复合税：针对录像机、放像机、高档数码像机等 • 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率
+ 货物数量×单位税额 • 滑准税:根据价格变动增减关税，目的是保持国
内20市20/10场/14 价格稳定，目前只有关税配额以外的棉花
消费税的含义
• 消费税是以消费品或消费 行为的流转额作为课税对象 而征收的一种流转税。
2020/10/14
征收消费税的货物范围
• 1、过度消费会对身体健康、社会秩序 、生态环境等方面造成危害的特殊消 费品。
• 如：烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。 • 2、奢侈品等非生活必需品。 • 如：贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、
• 2.由买方负担的包装容器的费用； • 3.由买方负担的包装材料与劳务的费用； • 4.由买方分摊的材料、开发设计等费用； • 5.由买方负担的特许权使用费； • 6.卖方直接或间接从买方获得的该货物转
售、处置或使用的收益。
2020/10/14
扣减因素
• 1.进口后的建设、安装、调试、维修 、技术服务费；
进口货物原产地的确定
我国某公司从香港购进SONY牌29寸电
视机100台，该电视机的外壳标明日本
产，但其中显像管为韩国生产，集成电
路板由新加坡生产，其余零件由马来西
亚生产，最后由韩国组装成整机。该公
司向海关申报时，原产地为：
A、日本
B、韩国
C、新加坡 D、马来西亚
2020/10/14
原产地证明书
1.一个原产地证明书只适用一批进口货物， 不可多次使用。 2.《亚太协定》规则下，可在90天内补交 3.《框架协议》FOB价格200美元下的，无 需提供。需在签发原产地证书后4个月内提 交，第三方转运的情况需6个月内提交。证 书可在货物装运之日起1年内补发。 4.CEPA项下进口货物，实行绿色关封制度
进口货物的完税价格是多少？
• 1、某公司进口一台机器，发票列明：成交 价格CIF上海10万美元；另外货物运抵境内 输入地点起卸后的运输及相关费用、保险 费共计500美元；包装容器费200美元；销 售佣金100美元；特许权使用费为成交价 格的3％。其完税价格为？
• A、103300美元 B、102800美元 • C、100300美元 D、103800美元
关税。 • 大多数国家当前不征收过境税。
奖出限入
2020/10/14
出口关税
• 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是 防止本国一些重要自然资源和原材料的无 序出口
• 2. 公式：
• 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税 率
•Байду номын сангаас关税税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口
2020/10/14
2020/10/14
税率名称
适用范围
原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世
进口货物原产地的确定
• （二）优惠原产地认定标准，又称协定原产地规 则
• 3.直接运输标准
• 《亚太贸易协定》、《框架协议》、中国－巴基 斯坦自由贸易区、中国给予非洲最不发达国家特 别关税优惠规则.
• （1）运输未经非受惠国关境；
• （2）货物虽经一个或多个受惠国关境，但有充 分理由证明过境运输完全出于地理原因或商业运 输的要求，并证明货物在运输过程中未经实质加 工.
• CE20P20/A10/项14 下的进口货物应当从香港或澳门直接运输
进口货物原产地的确定
马来西亚生产的橡胶在日本制成汽车轮
胎并出口到香港，在香港使用报废后回
收并出口到我国作为再生原料。根据我
国原产地规则，该货物的原产地为：
A、马来西亚 B、日本
C、香港
D、未列明国家(地区)
2020/10/14
关税的种类
• 3.优惠关税、差别关税
• 优惠关税分为特定优惠关税、普遍优惠关 税、最惠国待遇三种。
• 差别关税是对特定国家输入的商品以高于 一般关税税率征收的关税。
• 差别关税可以分为加重关税、抵消关税、 报复关税、反倾销关税。
2020/10/14
关税的种类
• 4.从价关税、从量关税、复合关税、滑准关税
2020/10/14
进口货物的完税价格是多少？
• 3、某公司进口一台电梯，发票列明： 成交价格为CIF北京10万美元，电梯进 口后调试费为4000美元，包括在成交 价格中。完税价格为：
• A、100000
B、104000
• C、96000
D、99600
2020/10/14
进口货物成交价格法的使用条件
• 2.要素条件： • A、与进口货物相同或类似 • B、与进口货物在同一国家或地区生产 • C、同时或大约同时进口(接受申报之日的
前后各45天以内) • D、商业水平和进口数量相同或大致相同 • E、存在多个价格时，选择最低价格
2020/10/14
倒扣价格法
• 以进口货物的相同或类似货物在国内市场的销售价格， 减去进口关税和进口环节其他税费及进口后的正常运输 、储存、营业费用及利润后的价格。