第六章 进出口税费分析

一、关税(Customs Duties)
（3）特惠税率(Preferential Duty)： 对特定的从某个国家或地区进口的全部或部分
商品给予的特别优惠的低关税或免税待遇 案例：根据我国与有关国家或地区签订的关税
协定，2005年对有关国家或地区实施特惠税率， 有关情况为： 1、对原产于柬埔寨、缅甸、老挝和孟加拉的部 分商品实施特惠税率，税目数分别为355个、 133个、239个和20个。 2、对原产于苏丹等25个非洲最不发达国家的190 个税目商品实施特惠零关税。
（3）复合税
目前我国实行复合税方式的主要是四种商品：录 像机、放像机、摄像机、摄录一体机。
(4) 滑准税
一、关税(Customs Duties)
3、按征税的主次程度划分： （1）正税 （2）附加税 反倾销税、反补贴税、保障性关税、特
别关税（报复性关税）等
反倾销税、反补贴税、保障性关税和报 复性关税都是针对特定国家或特定外国 企业出口到我国产品征收的，因此相关 产品在进口时要提供原产地证明。
（三）暂定税率： 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，
应当适用暂定税率； 适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定
一、关税(Customs Duties)
（二）出口关税(Export Duty) 出口税则共37个税目，有25个税目实施
暂定税率（有2个税目项下的部分商品实 施暂定税率）。 案例：对出口尿素每吨征收260元的暂定 出口关税，征税的期限为2005年1月1日 至2005年3月31日。
一、关税(Customs Duties)
税率
24% 16% 17% 27% 58% 58% 58% 58% 57%
一、关税(Customs Duties)
案例：2000年12月22日：日本开始正式对 进口中国三种农产品大葱、香菇、草席是否 构成取消进行调查。并依据世贸组织原则， 以决定是否最终实行可长达四年之久的全面 进口限制。2001年4月23日：日本开始对三 种农产品实行200天的紧急进口限制措施， 并对可能增加的进口配额准备实施高额关税 惩罚。2001年6月22日：作为反报复，中国 开始对日本汽车、手机和空调实施100%的 惩罚性（报复性）关税。
一、关税(Customs Duties)
（4）普通税率：（又称一般税率）
与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家 原产地不明 普通税率是所有税率中最高的一种税率
税则序 号
2701.1 290 0305.5 920
货品名 称
烟煤
鱼翅
普通税 率(%)
20
80
最惠国 税率 (%)
6
15
协定税 率(%)
案例：原产于日本和韩国的进口不锈钢冷轧薄板 反倾销税税率表
原产国 日本 韩国
供货厂商名称
新日铁住金不锈钢株式会社 日本金属工业株式会社 日新制钢株式会 日本冶金工业株式会社 日本金属株式会社 高砂铁工株式会社 NAS钢带株式会社
其他日本公司(达成价格承诺协议的除外) 其他韩国公司(达成价格承诺协议的除外)
Treatment) WTO缔约国 WTO的最惠国待遇原则 与中华人民共和国签订含有相互给予最
惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或 者地区
一、关税(Customs Duties)
（2）协定汇率：
与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域 性贸易协定的国家或者地区
案例：曼谷协定
2001年5月23日中国成为《曼谷协定》的成员国。 《曼谷协定》是中国加入的第一个具有实质性优 惠安排的区域贸易协议，通过相互提供优惠关税， 进一步促进成员国之间的贸易。2004年，浙江检 验检疫局为全省出口企业签发《曼谷协定》优惠 原产地证书近1000份，货物金额2800玩，为浙江 省出口企业减免进口国关税1000万元。
序、要求等。
一、进出口税费概述（关税）
1、关税的征收主体：国家 2、关税的课税对象：进出境货物和物品 3、关税的性质：关税是一种流转税，以进出口商品
的流转额为课税对象 4、关税的纳税义务人 5、征收关税主要作用： （1）增加财政收入 （2）保护国内经济
一、关税(Customs Duties)
1、按差别待遇划分： 要掌握不同类型关税分别适用于哪些国家 （1）最惠国税率(Most –Favored-Nation
第六章 进出口税费
1、进出口环节有关税费的概念、各类、征收 范围、征收标准、计算方法及缴纳期限、方式；
2、进出口货物完税价格的审定原则、估价方 法及汇率适用的规定；
3、进出口货物原产地确定原则、方法及税率 适用的规定；
4、进出口环节减免税的各类、适用范围； 5、进出口税费退补范围及退补手续的办理程
一、关税(Customs Duties)
案例：宁波某企业向宁波海关申报进口一批印 尼产硬脂酸，因企业不了解今年国家政策调整 情况，没有提供合格的原产地证书，未能享受 协定税率，涉及税差近6万元。
根据我国政府与印尼政府于去年达成的协议， 从2005年1月1日起，我国将印尼产的硬脂酸 （最惠国税率为16％）列入中国—东盟自贸区 “早期收获”清单，协定关税为5％。我国进 口企业在进口印尼产硬脂酸时，若能提供中国 东盟早期收获项下的原产地证书，并申请适用 协定税率，海关将按协定税率即5％计征税款。
一、关税(Customs Duties)
案例：根据《2005年中华人民共和国进出口 税则》，对原产于泰国和新加坡的194个税目 的果蔬实施零关税。对原产于中国香港的 1108个税目的产品实施零关税，其中拟生产 的并在生产后需经内地与香港共同确认后方可 适用的税目税率有189个。对原产于中国澳门 的509个税目的产品实施零关税，其中拟生产 的并在生产后需经内地与澳门共同确认后方可 适用的税目税率有66个。
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特惠税 率(%)
－Leabharlann Baidu
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监管条 件
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一、关税(Customs Duties)
2、按计征标准划分：
（1）从价税 以CIF为完税价格，其他国际贸易价格术语成交的
进口货物，确定其完税价格时应按规定调整为CIF 价格。
（2）从量税
目前我国实行从量税方式的主要是四种商品：原 油、啤酒、胶卷和冻鸡。