第五章营业税的检查

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税务检查是什么
税务检查，又叫税务稽查，是税务机关根据国家税收法律、法规以及财务会计制度的规定，对纳税人是否正确履行纳税义务的情况进行检查和监督，以充分发挥税收职能作用的一种管理活动。

税务检查的内容包括：检查纳税人履行纳税义务的情况;检查纳税人遵守财务、会计制度的情况;检查税务机关依法征税的情况等。

根据《税收征管法》，税务机关有权进行下列税务检查：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料;到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产;检查扣缴义务人与代扣代缴，代收代缴税款有关的经营情况;责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料;询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况;到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料等。

纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

税务机关依法进行税务检查时，有关部门或单位应当支持、协助，向税务机关如实反映纳税人、扣缴义务人和其他当事人的与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，提供有关资料及证明文件。

税务机关和税务人员进行税务检查时，必须出示由国家税务总局。

正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)职业培训教育网 职业人的网上家园 中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第五章第三节讲义1营业税制一、营业税的概念（了解）对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。

二、纳税人（熟悉）在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。

三、营业税的征税范围（熟悉）在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。

应税劳务：除加工、修理修配劳务外的劳务（一）“境内”的含义1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内；4.所销售或者出租的不动产在境内。

注意：（1）对我国境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税；（2）境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的完全发生在境外的劳务，不属于在境内提供应税劳务，不征收营业税。

（二）“应税行为”的含义有偿提供应税劳务，有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。

但单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。

【例题·单选题】（2011年）下列经营活动中，不属于营业税征税范围的是（ ）。

A.境外企业销售在境内的不动产B.境外企业向境内企业转让某项专利C.保险公司在境内提供保险服务D.单位或者个体经营者聘用的员工为本单位或者雇主提供服务[答疑编号502556050601]【答案】D【解析】本题考查营业税征收范围。

单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。

四、税率（熟悉）【例题·单选题】（2008年）某企业以厂房作抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交予银行使用，以厂。

营业税管理实施细则范文全文第一条根据《____营业税暂行条例》(以下简称条例)，制定本细则。

第二条条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务(以下称应税劳务)。

加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务(以下称非应税劳务)。

第三条条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为(以下称应税行为)。

但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。

前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

第四条条例第一条所称在____境内(以下简称境内)提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：(一)提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内;(二)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;(三)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;(四)所销售或者出租的不动产在境内。

第五条纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：(一)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;(二)单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售，其所发生的自建行为;(三)财政部、国家税务____规定的其他情形。

第六条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。

除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税;其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。

第一款所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。

第七条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税;未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：(一)提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为;(二)财政部、国家税务____规定的其他情形。

税务稽查工作规程税务稽查工作规程编辑税务稽查工作规程第一章总则第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。

第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。

税务稽查由税务局稽查局依法实施。

稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。

稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。

第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。

税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。

第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。

上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。

各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。

第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。

稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。

第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。

纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。

被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。

稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。

稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。

第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权；（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；（三）玩忽职守，不履行法定义务；（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；（六）接受被查对象的请客送礼；（七）未经批准私自会见被查对象；（八）其他违法乱纪行为。

营业税管理实施细则范本第一章总则第一条为了规范营业税征收管理，促进经济发展，提高税收征管效率，根据相关法律法规，制定本细则。

第二条本细则适用于全国范围内的营业税征收管理工作。

第三条营业税的征收依法实行分类管理和综合管理相结合的原则，具体实施细则由税务部门制定并予以公布。

第四条本细则所称的营业税，是指依法纳税的纳税人依据其在全国范围内从事的工商、交通、服务业等营业活动取得的收入。

第五条所有纳税人应当按照法律法规的规定，按照真实情况申报、缴纳应纳税款。

第六条税务部门有权对纳税人的申报情况、纳税义务履行情况进行核查和审核，并依法采取必要的强制措施。

第二章纳税人的义务第七条所有纳税人应当按照相关法律法规的规定，认真履行纳税义务，如实申报应纳税款并按时缴纳。

第八条纳税人应当主动配合税务部门的检查工作，提供必要的财务、业务等相关资料。

第九条纳税人应当及时修正错误的申报纳税资料，并按照税务部门的要求重新申报和缴纳税款。

第十条纳税人应当定期向税务部门报送统计、监测和风险防控等相关报表和信息。

第三章税基和税率第十一条税基是指纳税人从事各项经营活动所取得的收入总额。

第十二条税率是指营业税按照一定比例对各种经营活动实行征收的税额。

第十三条根据各行业的不同情况，税务部门有权对不同行业的税率进行调整和优惠。

第十四条纳税人应当按照税务部门的要求，在规定的时间内申报税基和适用税率，并缴纳相应的税款。

第四章征收管理第十五条税务部门应当建立并完善纳税人的档案管理制度，妥善保存相关纳税资料。

第十六条税务部门应当提供方便、快捷的纳税申报和缴款渠道，提高征收管理的便利性。

第十七条税务部门对纳税人的申报资料进行核查时，应当及时通知纳税人，相关事项双方应当及时进行沟通和协商。

第十八条对于不按时申报、不实申报或者逃避纳税的行为，税务部门有权依法采取措施进行处罚。

第十九条纳税人有权对税务部门的征收管理工作提出质疑和申诉，税务部门应当及时处理并进行回复。

税务检查主要有哪些内容税务检查主要有以下内容：1. 纳税申报情况核对：税务部门将对企业纳税申报表进行仔细审核，核对企业所报税种、纳税金额等信息是否准确无误。

主要包括企业所得税、增值税、个人所得税等各项税种的申报情况。

2. 税收合规情况审查：税务部门将审查企业是否按照税法规定的纳税义务履行纳税义务，是否存在违规行为，如虚开发票、偷逃税等行为。

此外，还会对企业是否符合税收优惠政策、是否依法开具发票等情况进行审查。

3. 财务会计记录审查：税务部门将仔细审查企业的财务报表、会计凭证等财务会计记录，核对企业是否按照会计准则和税法规定正确记录和报告财务信息，是否存在财务造假等情况。

4. 关联交易的审查：税务部门将重点审查企业与关联方之间的交易是否存在价格偏低或者过高等情况，以及是否存在虚构交易等违法行为，以保障税收公平。

5. 进出口业务审查：对于从事进出口业务的企业，税务部门将审查企业的报关记录、货物与资金的真实性和合规性等情况，以及是否存在偷逃进出口税款等问题。

6. 税收发票的真伪性核查：税务部门将对企业开具的发票进行真伪性核查，以确认发票是否合法有效，是否符合相关法律法规的要求。

7. 税务风险评估：税务部门将根据企业的经营特点、财务情况等因素，评估企业的税务风险程度，对可能存在的税务风险进行预警和提示。

8. 企业经营情况调查：税务部门有时还会对企业的经营情况进行全面了解，调查企业是否存在非法经营、违规操作等行为，以及企业的真实经营状况。

税务检查的内容涉及面广泛，具体内容根据企业所在行业、规模和纳税情况等因素可能会有所不同。

税务部门通过税务检查，旨在确保企业依法纳税，促进税收公平，维护国家税收秩序和金融稳定。

企业在税务检查中应积极配合，确保税务申报的准确性和合规性，遵守相关税法法规，维护企业的良好形象和经济利益。

第五章营业税的纳税筹划5.1 营业税混合行为的纳税筹划营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人其所取得的营业额征收的一种流转税。

就其性质而言 , 营业税在我国具有悠久的历史 , 是一个典型的流转税种 , 它以提供劳务服务收入为计税的主要依据，是地方财政收入的主要来源。

5.1.1 营业税纳税人在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

单位是指 : 国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商技资企业、外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位。

个人是指 : 个体工商业户及其他有经营收入的个人 ( 包括外籍个人 )。

在我国“境内” , 是指实际税收行政管理的区域。

具体情况是：①所提供的发生在境内；②在境内载运旅客或货物出境；③在境内组织旅客出境旅游；④转让的元形资产在境内使用；⑤所销售的不动产在境内；⑥在境内提供保险劳务：一是境内保险机构提供的保险劳务 , 但不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。

5.1.2扣缴义务人为了加强税收的源泉控制、简化征收手续 ,《中华人民共和国营业税暂行条例》( 以下简称《营业税暂行条例》) 规定了扣缴义务人。

下列单位和个人直接负有代扣代缴营业税的义务 :(1) 境外单位或个人在境内发生应税行为时的扣缴义务人。

境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内没设有经营机构的 ,其应纳税款以代理者为扣缴义务人 ; 没有代理者的 , 以受让者或购买者为扣缴义务人。

(2) 金融业的扣缴义务人。

在金融业务中 , 委托金融机构发放贷款 , 以委托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。

保险业务由初保人全权缴纳 , 分保人的分保业务不再缴纳营业税。

(3) 建筑业的扣缴义务人。

建筑业实行分包或转包的 , 以总承包人为扣缴义务人。

(4) 文化体育业的扣缴义务人。