第五章第五节营业税

营业税的计算与申报营业税是指企业和个体工商户按照国家规定向政府缴纳的一种税种。

它是按照企业或个体工商户的营业额来计算并缴纳，是企业经营成本的一部分。

营业税的计算与申报是企业纳税的重要环节，下面将详细介绍营业税的计算与申报流程。

一、营业税的计算营业税是按照企业的营业额来计算的，计算公式为：营业税=营业额×税率营业税的税率按照不同的行业有所不同，一般是根据国家相关税收法规规定的。

企业需要根据自己所属行业的税率来计算营业税。

例如，企业的年营业额为100万元，行业税率为3%，则该企业的营业税计算如下：营业税=100万元×3%=3万元这样，企业需要缴纳3万元的营业税。

二、营业税的申报营业税的申报是指企业按照规定的时间和程序将税款信息报送给税务机关的过程。

企业需要按照国家相关法规的要求，及时、准确地进行营业税的申报。

1.申报时间营业税的申报时间一般是按照纳税期限来规定的，一般是按季度或年度进行申报。

具体申报时间可以通过税务部门的通知或相关法规来确定。

2.申报程序企业在申报营业税时，一般需要进行如下几个步骤：（1）整理相关纳税资料：企业需要按照税务机关的要求，整理相关的纳税资料，如购销合同、发票、收据等。

（2）计算营业税：根据前面所介绍的计算公式，企业需要根据自己的营业额和税率来计算营业税。

（3）填写申报表：企业根据税务机关提供的申报表格，填写相关信息，包括企业的基本信息、营业额、营业税等。

（4）缴纳税款：填写完申报表格后，企业需要将相应的税款缴纳到指定的银行账户。

（5）提交申报表格：企业将填写完的申报表格和缴纳税款的凭证，按照规定的时间，提交给税务机关。

3.申报方式企业可以通过线上或线下的方式进行营业税的申报。

线上申报是利用互联网平台进行申报，企业可以登录税务机关的官方网站，按照要求填写相关信息，并上传相关纳税资料。

线下申报则是企业亲自到税务机关进行申报，将填写完的申报表格和缴纳税款的凭证交给税务机关。

中华人民共和国营业税暂行条例(2008年修订) 文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2008.11.10•【文号】国务院令第540号•【施行日期】2009.01.01•【效力等级】行政法规•【时效性】失效•【主题分类】税务综合规定,营业税正文中华人民共和国国务院令（第540号）《中华人民共和国营业税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。

总理温家宝二○○八年十一月十日中华人民共和国营业税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第136号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

第二条营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。

税目、税率的调整，由国务院决定。

纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。

第三条纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。

第四条纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。

应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×税率营业额以人民币计算。

纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。

第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

但是，下列情形除外：（一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；（二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

营业税与所得税的区别与计算方法营业税（也称为增值税）和所得税是两种不同的税收形式，在中国的税务制度中起着重要的作用。

虽然它们都属于税收范畴，但是在其征收对象、计算方法和税收基础等方面存在明显的区别。

本文将介绍营业税与所得税的区别，并解释其计算方法。

一、营业税的定义和计算方法营业税，又称增值税，是一种按照销售商品、提供劳务等经营活动额计算而征收的税种。

它的征收对象是企业对外提供商品或劳务，根据其销售额的一定比例征收。

营业税的计算方法通常为销售额乘以适用税率。

对于不同行业和不同商品或劳务，营业税的税率有所不同。

例如，对于一些基本生活必需品，营业税税率相对较低；而对于某些奢侈品或高科技产品，税率则较高。

企业在销售商品或提供劳务时，需要将所收取的营业税上缴给税务部门。

二、所得税的定义和计算方法所得税是一种按照企业或个人所得额进行征收的税种。

它的征收对象是企业或个人的纯收入，根据其所得额的一定比例征收。

所得税的计算方法通常为纯收入乘以适用税率。

与营业税不同，所得税的税率依赖于个人或企业的实际所得额。

在中国，所得税根据不同所得额范围划分为不同的级别，每个级别对应一定的税率。

所得税的税率通常是递进的，较低的所得额适用较低的税率，而较高的所得额则适用较高的税率。

对于企业而言，其所得额由企业的总收入减去各项支出后得出。

企业需要根据国家税法规定的所得税税率，计算并缴纳相应税款。

对于个人而言，所得额包括工资、奖金、股息、房地产租金等所有的收入。

个人需要根据所得税法规定的税率表，计算并缴纳相应税款。

三、营业税和所得税的区别营业税和所得税作为两种不同的税收形式，在以下几个方面存在明显的区别：1. 征收对象：营业税的征收对象是企业对外提供商品或劳务，而所得税的征收对象是企业或个人的所得额。

2. 计算方式：营业税的计算方法为销售额乘以适用税率，而所得税的计算方法为所得额乘以适用税率。

3. 税率差异：营业税根据不同行业和商品或劳务的不同，税率有所差异。

营业税计税依据一、收入全额1.营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。

2．关于折扣的处理原则：纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。

3．纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。

二、收入差额——允许减除特定项目金额三、核定营业额——纳税人价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定（3）按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。

营业税税额抵免1．纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。

2．营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额。

抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款。

依下列公式计算可抵免税额：可抵免的税额=价款÷（1+17%）×17%当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵【例】某运输公司2009年2月运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，当月应纳营业税（）A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000【答案】C【解析】200000×3%-3744÷（1+17%）×17%=6000-544=5456（元）。

营业税百科名片营业税(Business tax)，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。

营业税属于流转税制中的一个主要税种。

目录特点1相关知识计算1税目和税率1起征点范围扣缴义务人免税项目1纳税地点1时间1期限中华人民共和国营业税暂行条例具体内容历史国际标准展开编辑本段特点（一）征税范围广、税源普遍营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。

第三产业直接关系着城乡人营业税相关书籍民群众的日常生活，因而营业税的征税范围具有广泛性和普遍性。

随着第三产业的不断发展，营业税的收入也将逐步增长。

（二）以营业额为计税依据，计算方法简便营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额），税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。

营业税[1]实行比例税率，计征方法简便。

（三）按行业设计税目税率营业税与其他流转税税种不同，它不按商品或征税项目的种类、品种设置税目、税率，而是从应税劳务的综合性经营特点出发，按照不同经营行业设计不同的税目、税率，即行业相同，税目、税率相同；行业不同，税目、税率不同。

营业税税率设计的总体水平较低。

纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是，下列情形除外：（一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

（二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

（三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

第四章
营业税
营业税概念
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。

营业税特点
1.征税范围广（涉及整个第三产业）
2.以营业额为计税依据
3.按行业设计税目税率
4.属于价内税
本章学习目标：
1.掌握营业税的征税范围、纳税人、税目、税率
2.掌握不同行业营业税的计税依据
3.掌握营业税的计算方法
4.掌握营业税与增值税征税范围的划分
5.熟悉营业税的优惠政策
6.了解营业税的征收管理
本章重点：
1.营业税的征税范围
2.营业税的税目
3.营业税的计税依据
本章难点：
1.建筑业、金融保险业、服务业的计税依据
2.营业税与增值税征税范围的划分
本章课时：10课时
第一节
营业税的征税范围
征税范围为销售货物及提供加工、修理修配劳务。

一、征税范围的一般规定
在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。

（一）提供7项劳务：交、建、金、邮、文、娱、服
（二）转让2项资产：无形资产、不动产
温馨提示：营业税征税范围与增值税征税范围完全相反，互相排斥。

增值税
【单选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（）。

A.销售货物
B.进口货物
C.转让无形资产
D.提供修理修配劳务
正确答案：C
答案解析：选项ABD属于增值税的征税范围。

温馨提示：
提示1：境内应税行为的认定。

第五章营业税的纳税筹划5.1 营业税混合行为的纳税筹划营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人其所取得的营业额征收的一种流转税。

就其性质而言 , 营业税在我国具有悠久的历史 , 是一个典型的流转税种 , 它以提供劳务服务收入为计税的主要依据，是地方财政收入的主要来源。

5.1.1 营业税纳税人在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

单位是指 : 国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商技资企业、外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位。

个人是指 : 个体工商业户及其他有经营收入的个人 ( 包括外籍个人 )。

在我国“境内” , 是指实际税收行政管理的区域。

具体情况是：①所提供的发生在境内；②在境内载运旅客或货物出境；③在境内组织旅客出境旅游；④转让的元形资产在境内使用；⑤所销售的不动产在境内；⑥在境内提供保险劳务：一是境内保险机构提供的保险劳务 , 但不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。

5.1.2扣缴义务人为了加强税收的源泉控制、简化征收手续 ,《中华人民共和国营业税暂行条例》( 以下简称《营业税暂行条例》) 规定了扣缴义务人。

下列单位和个人直接负有代扣代缴营业税的义务 :(1) 境外单位或个人在境内发生应税行为时的扣缴义务人。

境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内没设有经营机构的 ,其应纳税款以代理者为扣缴义务人 ; 没有代理者的 , 以受让者或购买者为扣缴义务人。

(2) 金融业的扣缴义务人。

在金融业务中 , 委托金融机构发放贷款 , 以委托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。

保险业务由初保人全权缴纳 , 分保人的分保业务不再缴纳营业税。

(3) 建筑业的扣缴义务人。

建筑业实行分包或转包的 , 以总承包人为扣缴义务人。

(4) 文化体育业的扣缴义务人。