当前位置：文档之家 › PPT介绍营业税法规概述- 第五章营业税会计

PPT介绍营业税法规概述- 第五章营业税会计

  • 格式：pptx
  • 大小：204.07 KB
  • 文档页数：17

下载文档原格式

  / 17

合集下载

税法解读--营业税法 ppt课件

税法解读--营业税法 ppt课件

7
7
第二节 纳税义务人与扣缴义务人
★在境内提供保险劳务。
一是指境内保险 机构为境内标的 物提供的保险， 不包括境内保险 机构为出口货物 提供的保险.
二是指境外保险 机构以在境内的 物品为标的物所 提供的保险。
单位或个体经营 者聘用的员工为 本单位或雇主提 供的劳务，也不 属于营业税的应 税劳务。
2019/3/2
（2）建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人
2019/3/2
ppt课件
10
10
第二节 纳税义务人与扣缴义务人
二．扣缴义务人 1 ）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资 产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内 代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或 者购买方为扣缴义务人。 2）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。
2019/3/2
ppt课件
5
5
第一节 营业税基本原理
二、营业税计税方法 以营业收入额为计税依据，实行比例税率，税款随 营业收入额的实现而实现。
2019/3/2
ppt课件
6
Байду номын сангаас
6
第二节 纳税义务人与扣缴义务人 在中华人民共和国境内是指税收行政管辖
一、纳税义务人
权的区域。具体情况为： 1、提供或者接受应税劳务的单位和个人 在境内 2、所转让的无形资产（不含土地使用权） 的接受单位或者个人在境内 3、所转让或者出租土地使用权的土地在 境内 4、所销售或者出租的不动产在境内；
2019/3/2 ppt课件
15
15
第三节 税目与税率
(三)电信业
电信是指用各种电传设备传输电信号而传递信 息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、 电信物品销售及其他电信业务。电信业务包括基础 电信业务和增值电信业务。

营业税的核算(PPT 70页)

营业税的核算(PPT 70页)

六、 纳税义务发生时间 营业税按规定在取得营业收入额、转让额 、销售额的环节纳税。具体地讲，纳税义 务发生时间的规定为：
(1) 营业税的纳税义务发生时间一般为纳税 人收讫营业收入款项或者取得索取营业收 入款项凭据的当天。
立信会计出版社
(2) 纳税人转让土地使用权或者销售不动产 采用预收款方式的，其纳税义务的发生时 间为收到预收款项的当天。
立信会计出版社
根据营业税的纳税期限，其税款的报缴期 限分别规定为： 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日 起10日内申报纳税；以5日、10日、15日为 一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款 ，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月 应纳税款。 扣缴义务人的解缴税款的期限，比照上述 规定执行。
立信会计出版社
立信会计出版社
现行营业税税率在保持原税负的基础上， 根据中性和简便的原则，设计了三档比例 税率和一个幅度比例税率，即交通运输业 、建筑业、邮电通信业、文化体育业为3% ；服务业、转让无形资产和销售不动产为 5%；金融保险业为8%；娱乐业为5%～20%。 纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省 、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度 内决定。营业税税目税率表格式见表5 1 所示。详见P146表5-1
业生产，免征营业税。 (6) 经中央及省级财政部门批准纳入预算管
理或财政专户管理的行政事业性收费、基 金，无论是行政单位收取的，还是由事业 单位收取的，均不征收营业税。 (7) 安置“四残”人员占企业生产人员35%以 上的(含35%)民政福利企业，其经营属于营 业税“服务业”税目范围内(广告业除外) 的业务，免征营业税。
立信会计出版社
(4) 运输企业在境外运送货物或旅客入境， 不属于在境内提供应税劳务，不征营业税。

第5章营业税的会计核算

第5章营业税的会计核算






(3)核定计税依据。 计税依据核定方法：计税依据明显偏低且无正当理由， 或视同发生应税行为而无营业额的，税务机关有权确 定营业额： ①按纳税人最近时期发生的同类应税劳务的平均价格 核定。 ②按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价 格核定。 ③按下列公式核定计税价格： 计税价格=营业成本或工程成本×（1＋成本利润率） ÷（1-营业税税率） 上述公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市地 方税务局确定。
【例题·计算题】某市甲建筑公司2012年6月将自建 办公楼销售，取得销售收入65000万元，与之配比的 建造成本42000万元；赠送关联单位部分车库，建造 成本840万元，市场销售价格1176万元。建筑工程成 本利润率10%。计算甲建筑公司应缴纳的营业税。 应纳营业税=（65000+1176）×5%+（42000+840）× （1+10%）÷（1-3%）×3%=4766.24（万元） 【例题·计算题】某房地产开发公司将委托某施工企 业建造的一栋房屋无偿捐赠给当地的一所小学，该房 屋的委托开发成本为500万元。（成本利润率为20%） 应纳营业税＝500×（1＋20%）÷（1－5%）×5%＝ 31.58（万元）

【案例5－7】某工业企业出售一栋厂房，厂房的原始 价值为20 000 000元，已提折旧10 500 000元，出售 收入8 500 000元已存入银行。用银行存款支付清理 费用3万元。根据这项业务，企业应做如下会计处理 （印花税、城建税、教育费附加不计）： 该企业应纳营业税=8500000×5%=425000元 ①转为清理时，做如下会计分录： 借：固定资产清理 9 500 000 累计折旧 10 500 000 贷：固定资产 20 000 000 ②取得出售固定资产收入时，做如下会计分录： 借：银行存款 8 500 000 贷：固定资产清理 8 500 000

营业税法ppt课件

营业税法ppt课件

营业税法的体系结构
税目和税率
根据行业的特点和盈利水平设计不同的税目和税率。
计税依据和应纳税额的计算
以营业额为计税依据，应纳税额=营业额×税率。
02
营业税的纳税人及征税范围
纳税人的确定
01
纳税人定义
在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的
单位和个人。
02
纳税人分类
包括企业、非企业性单位、个体经营者和其他个人。
准备好与纳税有关的合 同、发票、账簿等凭证
资料。
申报时间
在规定的申报期限内， 向税务机关报送纳税申
报表和有关资料。
税款的缴纳方式与期限
缴纳方式
通过银行转账、现金等方 式缴纳税款。
缴纳期限
在规定的缴纳期限内，将 应纳税款足额缴入国库。
滞纳金与罚款
如逾期缴纳税款，需按规 定缴纳滞纳金或罚款。
逾期申报与缴纳的处理
营业税的历史与发展
历史 古代税收制度中已有类似营业税的税
种。
新中国成立后，在1950年统一全国税 政时，将营业税列为中央税。
发展
随着经济体制改革的深入和市场经济 的发展，营业税的征税范围和纳税人 逐渐扩大。
1994年税制改革时，将营业税列为地 方税，成为地方财政收入的重要来源。
营业税法的体系结构
营业税的征收方式
定期定额征收
对于账证不全、难以准确核算应 纳税额的纳税人，税务机关可以 采用定期定额的方式征收营业税。
代扣代缴
对于支付应税劳务、转让无形资产 或者销售不动产款项的单位和个人， 为营业税的扣缴义务人，应代扣代 缴税款。
委托代征
税务机关可以委托有关单位代征零 星分散、异地缴纳的营业税。

营业税法规简要概述PPT课件( 17页)

营业税法规简要概述PPT课件( 17页)
外） 7.境外保险机构：以境内的物品为标的提供的保险劳务
9
案例
• A公司是我国国内一家著名的化妆品生产厂家，欲推出一款
全新的护肤用品，为了更快地打开销路，扩大市场份额，A 公司与法国一家知名护肤品厂商H洽谈，希望H厂商能向A 公司转让其商标在中国大陆的使用权。经过一系列艰苦的谈 判，A公司与H厂商最终在巴黎签订了转让商标使用权协议， 转让费用高达136万元。但H厂商并没有在中国境内缴纳营 业税，当我国税务机关令其补缴税款时，H厂商申辨：
•
16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，
但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。
•
17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。
•
13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发
悲心，饶益众生间的同步，这就是动人的生命奇迹。
•
15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!
•
3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!
•
4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟
无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!

第五章营业税.ppt

第五章营业税.ppt

41
例题5解析
营业收入 =15000+7000+（65000-60000）+（25000020000）+17000+8000 =102000（元） 应纳营业税=102000 × 3%=3060（元）Leabharlann 42（五）营业税的缴纳
1.缴纳义务发生时间 2.纳税期限 3.纳税地点
43
本章学习重点及课堂练习
企业租赁或承包给他人经营的，应以承 租人或承包人为纳税人； 从事铁路运营业务的纳税人，按照业务 的管理者或经营者分别确定； 除铁路以外的其他运输业务，应由从事 运输业务并计算盈亏的单位作为纳税人； 金融保险业的纳税人。

8
扣缴义务人
（1）委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构 为扣缴义务人； （2）建筑安装业务实行分包或转包的，其应纳税款以总承包 人为扣缴义务人； （3）境内单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机 构的，以代理人为扣缴义务人，没有代理人的，以受让者 或购买者为扣缴义务人； （4）单位或个人进行演出，由他人进行售票，以售票者为扣 缴义务人；演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳 税款以售票者为扣缴义务人； （5）分保险业务，以初保人为扣缴义务人； （6）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 的，以受让者为扣缴义务人。 9
16
（5）
对于邮政物品：

如果由邮政部门销售的征营业税；非邮 政部门销售的征收增值税； 如果由电信部门销售并提供电信服务的 征收营业税；非电信部门销售或者电信 部门销售不附带电信服务的征收增值税。
17
对于电信物品：

3.税率
共9个税目； 税率有3%、5%、5%-20%。

第五讲营业税会计137页PPT


人所取得的全部运营收入，即全部价款和价外费用。
1、交通运输的全部价款和价外费用一般包括客运收入、货运
收入、装卸搬运收入和运输票价中包含的保险费收入以及随同票
价向客户收取的各种交通建设基金等；
2、与运营业务有关的各项劳务活动，包括打捞，理货、港务
局提供的引航、系解缆、停泊、移泊等劳务，及引水员交通费、
向对方收取的全部价款和价外费用； • 其中，价外费用为：向对方收的手续费、基金、
集资费、代收代垫款项和各种形式的价外费用。
• 差பைடு நூலகம்营业额：
• • (一)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在
境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付 给该承运企业的运费后的余额为营业额。 • (二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改 由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅 游费后的余额为营业额。 • (三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的 全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 • (四)转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。 • (五)外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的 余额为营业额。 • (六)财政部规定的其他情形。
•
课税对象的特殊规定：
混合销售行为
从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位 及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征 收增值税；
其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳 务，应当征收营业税。
但从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负 责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。
纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税 务总局所属征收机关确定。
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
1. 2档比例税率：3%和5% 2. 1个幅度比例税率：5%～20%
12
税目
征收范围
税率
交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3%
建筑业 邮电通信业 文化体育业 金融保险业 服务业
娱乐业
建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业
邮电、通信
文化、体育 金融、保险 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、 广告业及其他服务业
谢谢大家！
让者
返回
7
三、营业税征收范围
• 在我国境内发生的应税行为。具体包括：
1. 提供应税劳务：除了加工、修理、修配以外的所 有应纳营业税的劳务
2. 转让无形资产：转让无形资产的使用权和所有权 3. 销售不动产：转让不动产的所有权
8
• “我国境内”的界定
1.应税劳务发生在境内 2.在境内载运旅客或货物出境 3.在境内组织旅客出境旅游 4.所转让的无形资产在境内使用 5.所销售的不动产在境内 6.境内保险机构提供的保险劳务（为出口货物提供的保险除
➢ 文化体育业的几种特殊情况：
1. 经营游览场所的业务，比照文化业征税。
2. 有线电视台的“初装费”：“建筑业”。
3. 广告的播映：“服务业——广告业”。
4. 文化体育业与娱乐业存在交叉的情况，应按如下原则区 分： ① 凡以观众身份参与听、视和游览等项活动的行为，属于文化体育
业税目的征税范围；
② 凡亲自参与某项活动并以自娱自乐为主要目的的行为，应属于娱
育等表演活动。
② 播映：通过电台、电视台、卫星通信等无线或有线装置传播作
品以及在电影院、影剧院、录像厅等场所放映各种节目。
③ 其他文化业：各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技
讲座、演讲、报告会，图书馆的图书和资料借阅业务等。
➢ 体育业：举办各种体育比赛和为体育比赛或体育 活动提供场所的业务。
14
外） 7.境外保险机构：以境内的物品为标的提供的保险劳务
9
案例
• A公司是我国国内一家著名的化妆品生产厂家，欲推出一款
全新的护肤用品，为了更快地打开销路，扩大市场份额，A 公司与法国一家知名护肤品厂商H洽谈，希望H厂商能向A 公司转让其商标在中国大陆的使用权。经过一系列艰苦的谈 判，A公司与H厂商最终在巴黎签订了转让商标使用权协议， 转让费用高达136万元。但H厂商并没有在中国境内缴纳营 业税，当我国税务机关令其补缴税款时，H厂商申辨：
歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会）、音乐茶座 （包括酒吧）、台球、保龄球、高尔夫球、游艺、网吧
3% 3% 3% 5% 5%
5%-20%
转让无形资 产
销售不动产
转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作 5%
权、商誉
销售建筑物及其他土地附着物
5%
返回
13
• 注释：文化体育业
➢ 文化业：指经营文化活动的业务。 ① 表演：戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术、体
•
每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.11.2520.11.2521: 3321:33:4621: 33:46Nov-20
•
务实，奋斗，成就，成功。2020年11月25日 星期三9时33分 46秒Wednesday, November 25, 2020
•
抓住每一次机会不能轻易流失，这样 我们才 能真正 强大。20.11.252020年 11月25日星期 三9时33分46秒20.11.25
➢ 现行流转税三大税种之一
3
2. 特点
➢ 征收范围广 ➢ 税率低 ➢ 税赋均衡 ➢ 税收稳定 ➢ 计算简便
返回
4
二、纳税人和扣缴义务人
• 营业税纳税人
提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的 单位和个人。构成条件： 1. 应税行为必须发生在我国境内 2. 必须是有偿或视同有偿的应税行为
5
• 营业税的扣缴义务人
•
严格把控质量关，让生产更加有保障 。2020年11月 下午9时 33分20.11.2521:33November年11月25日 星期三9时33分 46秒21:33:4625 November 2020
•
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午9时33分46秒 下午9时33分21:33:4620.11.25
乐业税目的征税范围。
返回
15
五、营业税优惠政策
• 免税项目：P154 • 起征点：仅限于个人
1. 按期纳税：月营业额1000-5000元 2. 按次纳税：每次（日）营业额100元
返回
16
•
踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就 未来。20.11.2520.11.25Wednesday, November 25, 2020
•
不可麻痹大意，要防微杜渐。20.11.2520.11.2521:33:4621: 33:46November 25, 2020
•
加强自身建设，增强个人的休养。2020年11月25日 下午9时 33分20.11.2520.11.25
•
追求卓越，让自己更好，向上而生。2020年11月25日星期 三下午9时33分 46秒21:33:4620.11.25
➢ 凡是转让的无形资产，不论其在何处转让，也不论转让 人或受让人是谁，只要该项无形资产在境内使用，就属 于营业税的管辖权范围。
➢ 所谓“使用”，包括该项无形资产应用于生产经营活动， 也包括将该项无形资产再转让，还包括受让者将该项无 形资产的保留。 返回
11
四、营业税的税目和税率
• 税目：9个税目 • 税率：
1. 委托金融机构发放贷款：受托金融机构 2. 境外单位或个人有应税行为而在境内未设有经
营机构的 ① 代理人 ② 没有代理人：受让者或购买者
6
• 营业税的扣缴义务人（续）
3. 建筑安装业分包或转包的：总承包人 4. 由他人售票的演出及演出经纪人为个人：售票
者 5. 分保险业务：初保人 6. 个人转让除土地使用权外的其他无形资产：受
•
弄虚作假要不得，踏实肯干第一名。21:33:4621:33: 4621:3311/25/2020 9:33:46 PM
•
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.2521:33:4621:33Nov-2025-Nov-20
•
重于泰山，轻于鸿毛。21:33:4621:33: 4621:33Wednesday, November 25, 2020
1、该商标的转让是在法国进行的，因为最终是在巴黎 签订的转让协议。
2、该商标的受让人是中国A公司，而转让人是法国H厂 商，不应适用中国税法营业税中关于转让无形资产的规定。
10
• 分析：
➢ 根据《营业税暂行条例实施细则》规定，只要所转让的 无形资产在我国境内使用，就已符合营业税的征税范围。 这里强调的是“在境内使用”。
第五章 营业税会计 本章学习要点：
➢第一节 营业税法规概述 ➢第二节 营业税的计算与申报 ➢第三节 营业税的会计核算
1
第一节 营业税法规概述
一、概念与特点 二、纳税人和扣缴义务人 三、征收范围 四、税目和税率 五、优惠政策
2
一、营业税的概念与特点
1. 概念：
➢ 对提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动 产的营业额征收的一种税