增值税练习题1
一、判断题
（）1．增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定销售额征税。
答案：×
（）2．增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
答案：√
（）3．增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。
答案：√
（）4．纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的，按照以票控税原则分别根据开具发票情况征收增值税和营业税。
答案：×
（）5．《中华人民共和国增值税暂行条例》所说的货物是指有形资产。不包括固定资产和流动资产。
答案：×
（）6．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
答案：×
（）7．在中华人民共和国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或消费地在境内。
答案：×
（）8．在境内销售应税劳务，是指应税劳务提供者在境内。
答案：×
（）9．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营非应税劳务而未分别核算的，其非应税劳务应从高适用税率征收增值税。
答案：×
（）10．纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
答案：√
（）11．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税暂行条例所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。
答案：×
（）12．通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。
答案：√
（）13．按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，个体经营者年应税销售额超过小规模纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
答案：√
（）14．增值税起征点的适用范围只限于私营企业和个人。
答案：×
（）15．增值税起征点幅度中的销售额是指小规模纳税人的销售额。
答案：√
B. 销售发票
C. 运输费用结算单据
D. 废旧物资销售发票
答案：ABC
2．农产品增值税抵扣凭证包括（）。
A. 增值税专用发票
B. 海关进口增值税专用缴款书
C. 农产品收购发票
D. 农产品销售发票
答案：ABCD
3．运输费用结算单据上的下列项目，允许计算抵扣增值税税额的是（）。
A. 运输费用
B. 建设基金
C. 装卸费
D. 保险费
答案：AB
4．纳税人购进的下列固定资产，不允许抵扣增值税税额的是（）。
A.管理部门使用的属于消费税征税范围的汽车
B.生产增值税免税货物所使用的固定资产
C.既生产增值税应税货物又生产增值税免税货物所使用的固定资产
D.既生产增值税应税货物又用于个人消费的固定资产
答案：AB
5．纳税人发生的下列运输费用，虽取得运输费用结算单据，但不允许抵扣进项税额的是（）。
A.购进用于生产应税货物的货物所发生的
B.购进用于生产免税货物的货物所发生的
C.销售免税货物所发生的
D.生产经营过程中所发生的
答案：BC
6．下列情况中应该由主管税务机关核定纳税人的销售额的是（）。
A.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的
B.纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务而未分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额
C.纳税人兼营非增值税应税项目而未分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额的
D.纳税人发生视同销售货物行为而无销售额的
答案：ABC
7．纳税人购买的下列货物，不允许抵扣增值税税额的是（）。
A.设备修理用备件
B.厂房改建用建筑材料
C.招待用的烟酒
D.管理部门车辆用油
答案：BC
8．下列说法，正确的是（）。
A. 一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定
资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
B. 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
C. 小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
D. 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。答案：ABCD
9．某纳税人2009年1月发生的下列损失，属于非正常损失的是（）。
A. 自然灾害损失
B. 因管理不善造成被盗的损失
C. 因管理不善造成丢失损失
D. 因管理不善造成霉烂变质的损失
答案：BCD
10．纳税人代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税（）。
A．由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费
B．收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据
C．所收款项全额上缴财政
D．所收款项与货物销售额无直接联系
答案：A B C
11．下列不属于我国增值税征税范围的是（）。
A．境外单位和个人在中国境内提供应税劳务
B．单位或个人在中国境外提供应税劳务
C．单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务
D．中国单位或个人销往境外的货物
答案：B C
12．一般纳税人所发生的下列运输费用，允许计算抵扣进项税额的是（）。
A．销售应税货物的运费B．购进用于生产免税货物的货物的运费
C．购进机器设备D．购进用于非应税项目的货物的运费
答案：AC
13．根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，下列纳税人，经申请可以认定为增值税一般纳税人的是（）。
A．从事货物生产，年应税销售额超过50万元的个体工商户
B．从事货物生产，年应税销售额超过50万元的其他个人
C．从事货物生产，年应税销售额超过50万元的非企业性单位
D．年应税销售额超过100万元的工业企业
答案：AD
14．下列可确认为纳税人销售已经实现的是（）。
A．货物已经发出并已取得了货款
B．货物已经发出并已取得了索取销售款的凭据
C．委托代销货物发出已超过180天
D．发票已开具
答案：ABCD
15．某单位外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（）。
A．外购的低值易耗品B．外购的货物无偿赠送他人
C．外购的货物用于不动产在建工程D．外购的货物用于机器设备修理
答案：ABD
16．增值税一般纳税人取得的下列票证，允许抵扣进项税额的是（）。
A．购进农业生产者销售的免税农业产品开具经税务机关批准使用的收购凭证
B．向小规模纳税人购买农产品取得普通发票
C．从国有粮食购销企业购进免税粮食取得增值税专用发票
D．从一般纳税人处购买农产品取得增值税专用发票
答案：ABCD
17．下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（）。
A．将委托加工的货物无偿赠送给他人
B．将自产的货物作为投资提供给其他单位
C．将购买的货物分配给股东
D．将购买的货物用于个人消费
答案：ABC
四、计算题：
1．某机械厂属增值税小规模纳税人。2009年1月销售货物开具普通发票的金额为2060元，受托加工货物一批，委托方提供的材料金额为3000元，机械厂收取加工费委托税务所代开增值税专用发票上注明的销售额为1000元。计算该机械厂当月应纳的增值税。
答案：
销售货物应纳税额：2060÷（1+3%）×3%=60（元）
提供应税劳务应纳税额：1000×3%=30（元）
应纳税额合计：60+30=90（元）
2．某增值税一般纳税人2009年1月发生如下业务：
（1）将外购已抵扣进项税额的货物一批用于不动产在建工程。成本10000元。
（2）将外购已抵扣进项税额的货物一批用于对外捐赠。成本5000元。
（3）当月外购货物取得增值税专用发票并得到认证。注明增值税2000元。
（4）当月销售货物取得含税收入58500元。
计算该纳税人本期应纳增值税。（购进和销售的货物的税率均为17%）
答案：
（1）将外购已抵扣进项税额的货物用于不动产在建工程应转出进项税额，无法准确确定该部分进项税额的，按其实际成本计算。10000×17%=1700（元）
（2）将外购货物用于对外捐赠应视同销售货物计算销项税额。无同类货物销售价格的，按组成计税价格计算。5000×（1+10%）×17%=935（元）
（3）外购货物取得增值税专用发票并得到认证，可以抵扣增值税进项税额2000元。
（4）销售货物应计算销项税额。58500÷（1+17%）×17%=8500（元）
（5）当月应纳增值税：1700+935+8500-2000=9135（元）
3．某增值税一般纳税人既生产自行车又生产供残疾人使用的轮椅。2009年1月发生如下业务。
（1）本月全部进项税额50000元。其中21000元属于自行车使用货物，19000元属于轮椅使用货物。其余10000元属于自行车和轮椅共同耗用货物。
（2）本月销售自行车开具增值税专用发票注明销售额100000元，本月销售轮椅开具普通发票的金额50000元。
计算该纳税人本月应纳的增值税。
答案：
当期准予抵扣的进项税额
21000+10000*100000/1500000 =27666.67（元）
当期销项税额：100000×17%=17000（元）
当期应纳税额：17000－27666.67＝－10666.67（元）
将未得到抵扣的税额10666.67元留待下期继续抵扣。
4．某增值税一般纳税人2009年1月全部进项税额30000元。企业销售货物（适用税率17%）并由非独立核算的车队负责送货，分别开具了增值税专用发票和货物运输业发票，增值税专用发票上注明销售额204000元，开具的运输业发票金额30000元。计算该纳税人本月应纳的增值税。
答案：
纳税人既销售货物又负责运输所售货物的行为属于混合销售行为。该企业的此混合销售行为应当征收增值税。
当期销项税额：204000*17%+(30000/1+17%)*17%
（元）
当期进项税额：30000元
当期应纳税额：39038.97－30000=9038.97（元）
三、计算、综合题分析
1.甲企业与乙企业均为座落在市区的增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运输企业且为货物运输业自开票纳税人，丙企业所在地为邻近县城，2005年6月各企业经营情况如下：
（1）乙企业从甲企业购进商品，取得增值税专用发票，注明价款210万元；货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运输费用7万元、装卸费2万元，并给甲企业开具了运费发票。
【解析】业务（1）：
乙企业购进业务的进项税＝210×17%＝35.70（万元）
甲企业销售货物运费的进项税＝7×7%＝0.49（万元）
甲企业销售货物销项税＝210×17%＝35.70（万元）
丙企业运费收入缴纳的营业税＝9×3%＝0.27（万元）
（2）乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物，开具普通发票，注明金额152.1万元，向购买方收取送货运费5万元，向委托方收取代销手续费3万元。
【解析】业务（2）：
乙企业销项税＝（152.1＋5）÷1.17×17%＝22.83（万元）
乙企业手续费收入缴纳的营业税＝3×5%＝0.15（万元）
（3）甲企业一年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4万元；乙企业以总价值（含增值税）为l8.72万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款16万元、增值税2.72万元；甲企业将其销售给丙企业，取得含税销售收入20万元。
【解析】业务（3）：
乙企业销项税＝2.72（万元）
甲企业进项税＝2.72（万元）
甲企业销项税＝20÷1.17×17%＝2.91（万元）
（4）甲企业从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业运费3万元，取得运费发票。将收购农产品的10%作为职工福利，l5%的部分捐赠给受灾地区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元。
【解析】业务（4）：
甲企业进项税＝20×13%＋3×7%＝2.81（万元）
甲企业进项税转出＝（20×13%＋3×7%）×10%＝0.28（万元）
甲企业捐赠的销项税＝20×（1－13%）×1.10×13%×15%＋3×（1－7%）×1.10×13%×15%＝0.43（万元）
甲企业销售货物的销项税＝25.74÷1.17×17%＝3.74（万元）
丙企业运输收入营业税＝3×3%＝0.09（万元）
（5）乙企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资，取得普通发票，支付价款10万元，支付给丙企业运费l万元，并取得合法的货运定额发票。
【解析】业务（5）
乙企业为商业企业，购进废旧物资不得计算抵扣增值税，对于运费定额发票不得计算抵扣。
丙企业缴纳的营业税＝1×0.03＝0.03（万元）
（6）甲企业销售使用过的一台设备，取得销售收入28万元，该设备原值25万元。
【解析】业务（6）
甲企业应纳增值税＝28÷1.04×0.04×0.5＝0.54（万元）
（7）甲企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资用于生产，取得普通发票，支付价款3.4万元，支付运费0.6万元，取得合法的货运发票。
【解析】业务（7）
甲企业进项税＝3.4×10%＋0.6×7%＝0.38（万元）
（8）乙企业以库存的货物和一栋办公楼向甲企业投资，经税务机关核定，库存货物含税价93.6万元，办公楼评估价为600万元，乙向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。
【答疑编号21020422】
【解析】业务（8）
乙企业投资的销项税＝93.6÷1.17×17%＝13.60（万元）
甲企业接受投资的进项税＝93.6÷1.17×17%＝13.60（万元）
（9）丙企业本月另取得运输收入62万元，其中包括收取的公路建设基金4万元；出租车辆取得租金收入42万元。
【解析】业务（9）
丙企业缴纳的营业税＝62×3%＋42×5%＝3.96（万元）
（10）丙企业本月进口一台货车自用，海关确定的完税价格56万元，关税税率为l0%。本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。
【解析】业务（10）
丙企业的进口关税＝56×10%＝5.6（万元）
进口增值税＝56×（1＋10%）×17%＝10.47（万元）
根据上述资料回答下列问题：
（1）甲企业应纳增值税（）万元。
a.23.17
b.23.6
c.23.74
d.12.72
【答疑编号21020425】
【答案】（1）b
【解析】甲企业应纳增值税
＝（35.7＋2.91＋0.43＋3.74＋0.54）－（0.49＋2.72＋2.81－0.28＋0.38＋13.6）＝23.6（万元）
（2）乙企业应纳增值税（）万元。
a.0.68
b.2.33
c.3.40
d.3.45
【答疑编号21020426】
【答案】（2）d
【解析】乙企业应纳增值税＝（22.83＋2.72＋13.60）－35.70＝3.45（万元）
（3）乙企业应纳城市维护建设税（）万元。
a.0.18
b.0.25
c.2.35
d.216
【答疑编号21020427】
【答案】（3）b
【解析】乙企业应纳城建税＝（0.15＋3.45）×7%＝0.25（万元）
（4）丙企业应纳进口环节税金、流转环节税金及附加合计（）万元。（不考虑车辆购置税）
a.20.86
b.20.95
c.21.7l
d.20.77
【答疑编号21020428】
【答案】（4）d
【解析】丙企业缴纳的进口、流转环节税金和附加合计
＝5.6＋10.47＋（0.27＋3.96＋0.09＋0.03）×（1＋5%＋3%）＝20.77（万元）
【例题】（2007年）按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）。
a.生产型增值税
b.收入型增值税
c.消费型增值税
d.积累型增值税
e.分配型增值税
【答疑编号21020101】
【答案】abc
【解析】增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
一、两类纳税人的认定
【例题】依据增值税的有关规定，下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的是（）。
a.从事货物生产的企业，年应税销售额在5万元（含）以下,一律认定为小规模纳税人
b.从事货物批发的企业，年应税销售额在80万元（含）以下，一律认定为小规模纳税人
c.已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人
d.年应税销售额超过80万元的事业单位,不得作为小规模纳税人
【答案】b
【解析】生产企业年销售额不低于30万，核算健全，可以被认定为一般纳税人。从事货物批发的企业，年应税销售额在180万元（含）以下，目前一律不得认定为一般纳税人，所以即应该是一律认定为小规模纳税人
二、新办商贸企业一般纳税人的认定管理
【例题】根据现行增值税有关规定，下列单位可以认定为增值税一般纳税人的有（） a.年销售额100万元、从事成品油销售的加油站
b.注册资金500万元、人员52人的新办商贸企业
c.注册资金100万元、人员20人的新办商贸企业
d.已使用增值税防伪税控系统，年销售额达到50万元的生产企业
【答案】abd
一、一般规定：
【例题】按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（）。
a.汽车租赁公司对外租赁车辆
b.企业受托为另一企业加工服装
c.企业为另一企业修理锅炉
d.汽车修配厂为本厂修理汽车
【答案】bc
二、视同销售货物
【例题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。
a.将自产的货物用于非应税项目
b.将购买的货物委托外单位加工
c.将购买的货物无偿赠送他人
d.将购买的货物用于集体福利
【答案】ac
【例题】某企业外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为150000元，增值税税额为25500元。本月该企业用该批原材料的20%向a企业投资，原材料加价10%后作为投资额；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%。
【答疑编号21020106】
销项税＝150000×20%×（1＋10%）×17%＝5610（元）
进项税＝25500-150000×10%×17%＝22950（元）
【例题】依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（）。a.企业生产门窗并负责安装
b.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料
c.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机
d.批发企业销售货物并实行送货上门
e.邮政部门提供邮寄服务并销售邮票
【答案】ad
【解析】bce均是营业税纳税人的混合销售，按规定属于征收营业税的行为。只有ad是符合题意的。
【例题】某商场增值税一般纳税人所属的宾馆取得客房收入72020元，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元；本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价格30000元，宾馆餐饮部领用餐具价格12000元（不考虑所负担运输成本，以上价格均为不含税价格）：
进项税额转出＝（30000＋12000）×17%＝7140（元）
【例题】依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是（）。
a.将购买的货物分配给股东，应征收增值税
b.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税
c.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税
d.受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税
【答案】a
【解析】将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税；集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税；经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，应照章征收增值税；受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方的或属于双方共同拥有的不征收增值税。
【例题】下列货物适用增值税税率13%的有（）。
a.盐
b.农用汽车
c.人工养殖和天然生长的各种动植物的初级产品
d.各类水产品的罐头
【答案】ac
【例题】某软件开发企业增值税一般纳税人，2007年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（）元。
a.10200
b.2040
c.10193
d.2010
【答疑编号21020111】
【答案】b
应纳税额＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
实际税负＝10200÷68000＝15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退
实际应纳税额＝68000×3%＝2040（元）
【例题】一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65 830元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300 000元。则：进项税额＝65830×13%＋300000×13%＝47557.90（元）
采购成本＝65830×（1-13%）＋300000＝357272.10（元）
【例题·单选题】某烟厂为增值税一般纳税人，2006年11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额（）万元。
a.65.42
b.78.42
c.86.22
d.112.62
【答案】c
【解析】烟叶收购金额＝烟叶收购价款×（1＋10%）＝500×（1＋10%）＝550（万元），烟叶可以抵扣的进项税＝（烟叶收购金额＋烟叶税）×13%＝（550＋110）×13% ＝85.8（万元）。
当月抵扣进项税额＝85.8＋6×7%＝86.22（万元）
【例题·单选题】某卷烟厂2007年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款
50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。
a.6.5万元
c.8.58万元
b.7.15万元
d.8.86万元
【答案】c
【解析】本题目考核了本章烟叶进项税的知识点。烟叶作为特殊的农产品，其计算抵扣进项税额的收购金额中包括价外补贴、烟叶税。烟叶进项税额＝（收购金额＋烟叶税）×13%＝[50×（1＋10%）×（1＋20%）]×13%＝8.58（万元）
（5）运输费用进项税额抵扣
【例题】某生产企业外购原材料取得增值税专用发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元；（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元）。则：
进项税额＝100000×17%＋（600＋20）×7%＝17043.4（元）
【例题】某食品加工厂从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用400元（有货票）。则：
【答疑编号21020205】
进项税额＝50000×13% ＋400×7%＝6528（元）
采购成本＝50000×（1-13%）＋400×（1-7%）＝43872（元）
（6）企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭购货所得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。
【例题·多选题】根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。
a.因自然灾害毁损的库存商品
b.企业被盗窃的产成品所耗用的外购原材料
c.在建工程耗用的外购原材料
d.生产免税产品接受的劳务
【答案】bcd
【例题·单选题】根据现行增值税规定，关于企业进项税额抵扣的时限，下列说法正确的是（）。
a.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣
b.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣
c.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣
d.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣
【答案】c
【例题·单选题】某商场（一般纳税人），2007年12月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额20万元，发票已经税务机关认证，增值税3.4万元，本月售出80%，取得零售收入22万元，并按零售收入的10%取得厂家返利收入2.2万元，商场本月应纳增值税为（）。
a.-0.2万元
b.0.12万元
c.0.17万元
d.0.2万元
【答疑编号21020209】
【答案】b
应纳增值税＝22÷1.17×17%-（3.4-2.2÷1.17×17%）＝0.12（万元）
【例题】某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117 500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38 140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元：
【答疑编号21020211】
进项税额转出＝（38140-520）÷（1-13%）×13%＋520÷（1-7%）×7%＝5660.52（元）（
二、电力产品征收增值税的具体规定
【例题·单选题】按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是（）。
a.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税
b.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税
c.非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税
d.非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向供电企业所在地的主管税务机关申报纳税
【答案】b
【解析】根据增值税法的有关规定，独立核算的发电企业，应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税，a选项错，b选项对；非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税，c选项错；非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，应该向发电企业所在地主管税务机关申报纳税，d 选项错。
【例题·多选题】下列企业发生的相关劳务收入应征增值税的有（）。
a.油（气）田企业在油（气）田建设中为保持电信联络而修建通讯工程
b.电信工程公司代办的电信工程
c.建筑安装企业的钻井施工工程
d.油气田企业根据油（气）田生产的需要在油（气）田内部修建道路
e.油气田企业内部相互提供的运输劳务
【答案】ade
四、黄金交易与货物期货增值税
【例题·单选题】某企业为期货交易所的会员单位，2004年10月从期货交易所购买一批货物，交割时由供货的会员单位直接开具增值税专用发票，则这笔业务的纳税人是（）。
a.供货的会员单位
b.期货交易所
c.进货的会员单位
d.担保人
【答案】a
【例题·多选题】自2004年7月1日起，国家在东北老工业基地试行消费型增值税，其政策规定为（）
a.购进固定资产允许抵扣
b.为固定资产支付的运输费用可以抵扣
c.外购的不动产可以抵扣
d.用于矿井建设的材料、设备可以抵扣
【答案】abd
【例题·单选题】下列关于销项税额确认时间的正确说法是（）。
a.发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，为发出代销商品满180天的当天
b.直接收款方式销售的，为发货当天
c.预收货款方式销售的，为收款当天
d.赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天
【答案】a
【例题·单选题】某科技城为增值税一般纳税人，2004年5月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台零售价格为6786元，科技城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11 000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统
增值税专用发票上注明的增值税税额为35 000元，本月申请并通过了认证。该科技城本月上述业务应纳增值税税额（）元。
a.250 498
b.250 430
c.280 772
d.248 628
【答疑编号21020222】
【答案】a
【解析】销项税额＝7020÷1.17×280×17%-6786÷1.17×2×17%＝283628（元），进项税额＝35000-1870＝33130（元），应纳增值税税额＝283628-33130＝250498（元）【例题·多选题】依据出口退（免）税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有（）。
a.生产企业自营出口货物
b.生产企业委托出口货物
c.生产性外商投资企业自营出口货物
d.外贸企业出口收购货物
e.外贸企业委托出口货物
【答疑编号21020223】
【答案】abc
【解析】自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法；外（工）贸企业收购货物出口或委托生产企业出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。
【例题】某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2007年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（）。
（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1:8.3） a.应退增值税45318元，免抵增值税额0元
b.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元
c.应退增值税24050元，免抵增值税额19552元
d.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元
【答疑编号21020224】
【答案】c
【解析】计算过程：
免抵退税不得免抵额＝8.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）＝13416（元）应纳税额＝150000×17%-（368000×17%＋5800×7%-13416）＝-24050（元）当期免抵退税额＝8.3×42000×13%-13200×13%＝43602（元）
当期应退税额＝24050（元）
当期免抵税额＝43602-24050＝19552（元）
1.（2007年）依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。a.供电局销售电力产品
b.房地产开发公司销售房屋
c.饭店提供餐饮服务
d.房屋中介公司提供中介服务
【答案】a
【解析】房地产开发公司销售房屋按销售不动产征收营业税；饭店提供餐饮服务、房屋中介公司提供中介服务按照服务业征收营业税。
2.（2007年）某农机生产企业为增值税一般纳税人。2006年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（）万元。
a.15.64
b.18.28
c.18.37
d.38.37
【答案】c
【解析】销项税额＝500×13%＋90÷（1＋17%）×17%＝78.077（万元）
进项税额＝59.5＋3×7%＝59.71（万元）
应纳增值税＝78.077-59.71＝18.37（万元）
5.（2006年）自2005年4月1日起，小规模纳税人向出口企业销售货物，下列说法正确的是（）。
a.出口企业办理退税的凭证是普通发票
b.出口企业办理退税的凭证是增值税防伪税控开票系统开具的专用发票
c.小规模纳税人向出口企业销售货物只能开具普通发票
d.小规模商贸企业从小规模纳税人购进货物出口，按普通发票6%抵扣税额
【答疑编号21020305】
【答案】b
【解析】自2005年4月1日起，出口企业自小规模纳税人购进货物出口，一律凭增值税防伪税控开票系统开具的专用发票及有关凭证办理退税。
6.（2006年）某商业企业为增值税一般纳税人，2005年3月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%的货款，其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理。（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）该企业2005年3月应纳增值税（）万元。
a.28.849
b.24.272
c.28.9
d.24.322
【答疑编号21020306】
【答案】a
【解析】应纳增值税＝300×50%×17%＋（228＋6）÷（1＋17%）×17%－30.6－0.051＝28.849（万元）
7.（2006年）某汽车修配厂为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理业务。2005年9月汽车修理业务取得收入15万元；另提供汽车装潢业务取得收入12万元；销售汽车装饰用品取得收入9万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元。对上述业务税务处理正确的是（）。
a.应纳增值税2.04万元，不缴纳营业税
b.应纳增值税1.63万元，应纳营业税0.36万元
c.应纳增值税1.36万元，应纳营业税0.6万元
d.应纳增值税1.36万元，应纳营业税0.36万元
【答疑编号21020307】
【答案】d
【解析】汽车修配厂提供汽车修理业务、销售汽车装饰品的业务均属于增值税应税项目，且纳税人为非商业小规模纳税人，故而适用的增值税征收率为6%；汽车装潢业务属于营业税征收范围。
应纳增值税＝（15＋9）÷（1＋6%）×6%＝1.36（万元）
营业税＝12×3%＝0.36（万元）
8.北方某电视机厂为增值税一般纳税人，2005年9月份发生以下业务：
（1）在本地销售彩电1000台，每台不含税价款2000元，发送给本企业职工活动中心自产彩电10台。（2）月末向外地分支机构发出300台彩电，为下月销售储备。支付给运输企业运费5000元，其中装卸搬运费800元，运输企业将运费发票开给外地分支机构。
（3）本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金34000元，货已入库，但发票尚未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批显像管，取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000元，本月经税务机关认证。（4）本月生产过程中出现废品10台，共耗外购原材料成本10000元；生产过程中合理损耗辅料的成本6000元。（5）本月生产经营用水取得水厂开具专用发票上注明价款150000元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款350000元，发票均经过税务机关认证。则该企业本月应纳增值税为（）元。
b.291900
c.291606
d.275106
【答疑编号21020308】
【答案】b
【解析】销项税＝（1000＋10＋300）×2000×17%＝445400（元）
进项税＝85000＋150000×6%＋350000×17%＝153500（元）
当月应纳增值税＝445400－153500＝291900（元）
9.（2005年）2004年4月，某生产企业销售产品2000件，不含税单价58元；另将产品1500件运往外省分支机构用于销售，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将100件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额5850元；从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元、增值税税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额（）元。
a.16523
b.16972
c.17108
d.17780
【答疑编号21020309】
【答案】d
【解析】销项税＝（2000＋1500＋100）×58×17%＝35496（元）
进项税＝2000×7%＋17000＋720×（1－20%）＝17716（元）
应纳增值税＝35496－17716＝17780（元）
10.（2005年）某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2004年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额（）元。
a.4940.17
b.5270
c.7264.96
d.7594.79
【答疑编号21020310】
【答案】b
【解析】应纳增值税＝[20×1700÷（1＋17%）＋2270÷（1＋17%）]×17%＝5270（元）
二、多项选择题（每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
1.（2007年）依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。
a.代理人
b.银行
c.购买者
e.境外个人
【答疑编号21020311】
【答案】ac
【解析】根据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有代理人或购买者。
2.（2007年）依据出口退（免）税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有（）。
a.生产企业自营出口货物
b.生产企业委托出口货物
c.生产性外商投资企业自营出口货物
d.外贸企业出口收购货物
e.外贸企业委托出口货物
【答疑编号21020312】
【答案】abc
【解析】自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法；外（工）贸企业收购货物出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。
3.（2007年）依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（）。a.企业生产铝合金门窗并负责安装
b.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料
c.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机
d.批发企业销售货物并实行送货上门
e.邮政部门提供邮寄服务并销售邮票
【答疑编号21020313】
【答案】ad
【解析】bce均是营业税纳税人的混合销售，按规定属于征收营业税的行为。只有ad是符合题意的。
4.（2006年）下列表述符合现行增值税规定的有（）。
a.发生进货退出或索取折让时，进货退出或索取折让证明单可作为购买方为销售方开具红字专用发票的合法依据
b.增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，已经通过防伪税控系统认证后，还需经购货单位主管税务机关审核批准后才可抵扣
c.增值税一般纳税人取得2003年8月1日以后开具的手写版专用发票（包括税务部门代开的专用发票）一律不得抵扣
d.增值税一般纳税人在期货交易所通过期货交易购进货物，取得的合法增值税专用发票允许抵扣
e.纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额，并一律按偷税处理
【答疑编号21020314】
【答案】bd
【解析】发生进货退出或索取折让时，进货退出或索取折让证明单可作为销售方开具而非购买方开具红字专用发票的合法依据，故选项a陈述错误；一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，如果该发票丢失前已通过防伪税控认证系统的认证，购货单位可凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件及销货方所在地主管税务机关出具的“增值税一般纳税人丢
失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单”，经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额，所以选项b的陈述是正确的；各地增值税一般纳税人取得的上述各地增值税一般纳税人于2003年8月1日以后开具
三、计算题（每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1.（2007年）某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2006年7月有关资料如下：
（1）接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（cn）的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。
（2）接受报社委托，印刷有统—刊号（cn）的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。
（3）接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元。
（4）销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元。
（5）当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元。送货和送货发生运费20000元、装卸费5000元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。
（6）月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元。
（7）印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元.
本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。
根据上述资料回答下列问题。
（1）该印刷厂当月计税销售额为（）元。
a.3544444.44
b.3547008.54
c.3562741.09
d.3623000
【答疑编号21020320】
【答案】b
【解析】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（cn）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
计税销售额＝2900000＋200000＋（520000＋3000）÷（1＋17%）＝3547008.54（元）（2）该印刷厂当月销项税额为（）元。
a.463258.91
b.478991.45
c.486991.45
d.602991.45
答疑编号21020321】
【答案】c
【解析】①进项税＝340000（元）
销项税＝2900000×13%＝377000
②销项税＝200000×17%＝34000（元）
③进项税＝68000（元）
销项税＝520000÷（1＋17%）×17%＝75555.55（元）
④销项税＝3000÷（1＋17%）×17%＝435.90（元）
1.某企业为增值税一般纳税人，2002年6月发生以下业务：购进一批钢材，支付不含税价款2000000元，增值税税率为17%，支付运输费400000元；购进一台成套设备，不含税价值600000元，增值税税率为17%；将价值为100000元（不含税）的钢材用于建造本企业的职工宿舍，企业将价值800000元的钢材向其联营企业投资，双方作价为1000000元（不含税）计算该企业当月的进项税额、销项税额和应纳税额。 2.某机械厂为增值税一般纳税人，采用直接收款结算方式销售货物，本月发生下列经济业务： （1）10日开出增值税专用发票，销售甲产品50台，不含税单价8000元，并交于购方。 （2）将20台乙产品分配给投资者,单位成本6000元,没有同类产品销售价格（3）基本建设工程领用材料1000公斤，不含税单价50元计50000元。 （4）本月发生购进货物的全部进项税额为70000元，税率为17%。计算机械厂该月应纳增值税多少？ 3.某企业为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，不含税价款100万元，向小规模纳税人销售产品一批，含税金额为23.4万元，向消费者个人销售产品一批，含税金额为11.7万元，向灾区捐赠一批货物，不含税金额为5万元，以自制产品换取原材料一批，生产成本为30万元，无同类产品销售价格。该企业月初留抵税额为2万元，本月进项税额发生额为10万元，当月用库存材料修缮本厂车间房屋，价款2万元（不含税），则本月应纳增值税为多少？(税率17%) 4.某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务： 4、采购生产原材料聚乙烯，取得的专用发票上注明的价款为120万元2、采购生产用燃料煤炭，取得的专用发票上注明的价款中75万元3、购买钢材用于基建工程，取得的专用发票上注明价款30万元4、支付运输单位运费，取得的发票注明运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元 5、销售农用薄膜，开出的专用发票上注明价款180万元 6、销售产品塑料制品，开出的专用发票上注明价款230万元请计算该企业当期应纳增值税税额。 5.某工业企业（一般纳税人）本月发生如下业务： 1）为鼓励客商尽早偿还货款，实行现金折扣政策，条件为5/10、2/20、n/30。本月销售甲产品500台，单价8000元（不含税），开出增值税专用发票。其中100台在10天内付款，200台在20天内付款，200台在30天内付款。 2）向本企业供应原材料的客商有意购买本企业的产品，双方协议以300台产品抵偿本企业应付给对方的购货款234万元（含增值税），该批产品的成本为160万元。该笔业务本月已成交。 3）向外省分支机构发出甲产品100台，单位成本6000元，对方用于销售，发运此批货物支付运费12万元,其中运输单位开具货票上注明运费10万元，建设基金0.5万元，装卸费0.5万元，保险费1万元。 4）进口原材料取得海关开具的完税证上注明的关税12万元,增值税48万元；向国内市场购进各种材料及动力等，取得的增值税专用发票上注明的税金35万元。购进一台检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税51万元。 该企业所有进销项税都适用17％的增值税率。计算该企业应纳多少增值税。 6.某商贸企业（一般纳税人）2003年3月发生以下经济业务： 1）购入商品一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，同时，支付货物运费3.3万元，其中建设基金0.3万元，货款本月支付。 2）委托某单位加工制作一批礼品，支付加工费5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为0.85万元。 3）向当地学校赠送商品一批，不含税价为10万元。 4）本月销售商品110万元（不含税），其中30万元为免税商品的销售收入。 计算企业应纳多少增值税。
增值税会计 练习一基础练习 一、单项选择题 1.增值税的征税对象是（ B）。 A 销售额 B 增值额 C 收入额 D 利润额 2.增值税零税率是一种税收优惠政策，除国务院另有规 定的除外，只适用于（ C ）。 A 销售特殊货物 B 特殊纳税人 C 出口货物 D 进口货物 3.增值税的低税率是（ B）。 A 17% B 13% C 4% D 6% 4.委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间 为（C ）。 A 发出货物的当天 B 按合同约定的收款日期的当天 C 收到代销单位销售的代销清单的当天 D 货物移送的当天 5.下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣的进项税 的项目是（）。 A 购进免税农产品的进项税额 *13% B 购进自用的属于应税消费品的汽车的进项税额 C 销售货物支付运费的进项税额 *7% D 购进的低值易品的进项税额 6.下列经营行为，属增值税征税范围的是（）。 A 某社会团体下属企业销售货物 B 某个人向受雇企业提供应税劳务 C 某生产企业附属饭店对外经营 D 某生产企业对外出租设备
7.增值税的纳税人以一个月为纳税期的，自期满之日起 （）内申报纳税。 A 3日 B 5日 C 10日 D 15日 8.企业销售2009年以后购买的自己使用过的征收消费 税的小汽车（）。 A 按4%征收率减半征收增值税 B 按17%的 税率征收增值税 C 按13%的税率征收增值税 D 按6%征 收率减半征收增值税 9.一般纳税人销售货物，适用13%税率的是（）。 A 销售图书 B 销售钢材 C 销售化妆品 D 销售机械设备 10.某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为 29250元，该企业当月计税销售额为（ A）元。 A 25000 B 25884 C 27594 D 35240 11.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人， 应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”，贷 记（）科目。 A “应交税金——应交增值税（销项税额）” B “应交税金——应交增值税（进项税额转出）” C “应交税金——应交增值税（进项税额）” D “应交税金——应交增值税（转出未交增值税）” 12.某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人，2009 年6月的修理总收入为2400元，计算其当月应纳的增值税 额为（ A）元。 A 69.90 B 135．85 C 144 D 408
增值税——混合销售和纳税人 一、单项选择 1．下列业务中，按规定应征收增值税的是（B ） A、房屋装修业务 B、汽车修理业务C装卸搬运业务D、饮食服务业务2．某生产企业（系增值税一般纳税人）发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额的是（ C ） A、将购买的货物用于非应税项目B将购买的货物用于职工福利或个人消费 C、将购买的货物用于对外投资 D、将购买的货物用于生产应税产品 3．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（A ） A、某商店为服装厂代销儿童服装 B、某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C、某企业将外购的水泥用于基建工程 D某企业将外购的洗衣粉用于个人销售 4．下列属于视同销售货物的是（B ） A、某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B、某厂家委托商店代销家具 C、某运输企业外购棉大衣用于职工福利D某歌厅购进一批饮料用于销售5．下列货物应按13%征收增值税的有（ A ）。 A.农机 E.汽车 C.家用电器 D.办公用品6．某商场的床上用品组采取“买一送一”的促销活动，买一个床罩送一个床单，使消费者获得了折扣购物的实惠。按《增值税暂行条例》规定，该商场的增值税应作如下处理（ C ） A、在同一张发票上分别注明床罩和床单销售额的，床单的销售额可以减除，按折扣后的余额计算增值税稍项税额 B、不在同一张发票上注明的，则床单的销售额不能减除，按原销售额计算增值税销项税额 C、床单的销售额不能减除，应按“赠送他人”规定，床罩和床单均各自的销售额计算增值税销项税额 D无论发票如何开具，床单的销售额可以减除，按余额计算增值税销项税额 7. 《增值税暂行条例》中所称的货物是指（D ） A、有形资产B无形资产C、不动产D有形动产
消费税练习题 单项选择题 1．消费税主要采取在（）环节计征。 A．流通B．消费C．生产或进口D．出口 [正确答案：C ] 2．纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的（）。 A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税.D．不纳税 [正确答案：D ] 3．应税消费品的全国平均成本利润率由（）确定。 A．国家税务总局B．国务院C．财政部D．省、自治区、直辖市税务局 [正确答案：A ] 4．某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知轿车关税税率为110%，消费税税率为5%。进口这些轿车应缴纳（）万元消费税。 A．．．56D．80 [正确答案：B ] 5．按照国家有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（）消费税。 A．由受托人代收代缴B．由委托方收回后在委托方所在地缴纳 C．由委托方收回后在受托方所在地缴纳D．不缴纳 [正确答案：B ] 6．下列应税消费品应缴纳消费税的有（）。 A．委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于直接销售的 B．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C．委托非个体经营者加工的应税消费品（受托方已经代收代缴消费税），委托方收回后用于连续加工生产应税消费品D．自产自用消费品，用于在建工程的 [正确答案：D ] 7．纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。 A．该已纳税款不得扣除B．该已纳税款当期可全部扣除 C．该已纳税款当期可扣除50%D．可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除 [正确答案：D ] 8．某生产企业将本厂生产的护肤护发品，作为福利发该本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为10000元，成本利润率为5%，护肤护发品适用消费税税率为17%，则确定的组成计税价格为（）元。 A．13068B．14096C．11700D． [正确答案：D ] 9．某酒厂2002年10月生产销售啤酒400吨，每吨售价为3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，该厂当月应纳的消费税为（）元。A．．．． [正确答案：D ] 10．一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另）元。元。该辆汽车征消费税的销售额为（30000付设计，改装费． A．214359 B．240000 C．250800 D．280800
1下列各项中，应征收增值税的是（ B ）。 A.纳税人取得的中央财政补贴 B.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费 C.纳税人在资产重组过程中，通过出售方式，将全部实物资产及其相关联的债权、负债和劳动力一并转让涉及的不动产转让 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 2下列各项业务中，不征收增值税的是（ D ）。 A.港口设施经营人收取的港口设施保安费 B.航空运输企业无偿为关联企业提供的航空运输服务 C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 D.航空运输企业根据国家指令以公益活动为目的无偿提供的航空运输服务 3根据我国增值税法的相关规定，下列不属于视同销售行为的是（ C ）。 A.将购进的货物无偿赠送给灾民 B.单位效益不好，将自产的电视机发给员工做福利 C.将半成品从一个车间转移到另一个车间继续加工 D.将自产的设备用于投资入股 4下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的有（ CD ）。 A.企业将购进的红酒发给职工作为福利 B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C.纳税人将委托加工的货物赠送给关联企业 D.企业将自产货物用于分给股东 5下列行为中，应当征收增值税的有（ AC ）。 A.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产 B.纳税人为本单位员工提供服务 C.纳税人为其他单位员工提供服务 D.单位聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务 6 下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（ CD ）。 A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务 C.塑钢门窗零售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 7 下列纳税人需办理增值税一般纳税人资格登记的是（ C ）。 A.选择按照小规模纳税人纳税的行政单位 B.选择按照小规模纳税人纳税的事业单位 C.生产销售免税产品且年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业 D.年应税销售额为40万元，没有固定生产经营场所的个体工商户 7根据营改增的规定，下列应税服务适用6%增值税税率的有（ AB ）。 A.研发服务 B.装卸搬运服务 C.运输服务 D.有形动产租赁服务 8下列应税服务适用10%增值税税率的有（ AB ）。 A.建筑服务 B.销售不动产
1增值税习题[五篇模版] 第一篇：1增值税习题 一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。）1.下列各项中，应当征收增值税的是（）。 A.医院提供治疗并销售药品 B.报刊亭销售报刊、杂志 C.有线电视初装费 D.装饰工程公司提供材料并负责装修2.根据现行税收政策，下列货物中适用于6%征收率的是（）。 A.自来水 B.居民用煤炭制品 C.音像制品、电子出版物 D.旧货经营单位销售的旧货 3.境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备，该境外单位未在境内设立机构也无代理人，该业务中增值税由（）。A.海关代为征收B.该境外单位职员自己缴纳C.以购买劳务者代扣代缴D.境外单位自行向境内税务机关申报 4.下列行为中，免征增值税的是（）。A.某高校后勤实体将生产的蛋糕销售给校宾馆 B.销售利用城市生活垃圾生产的电力 C.经批准成立的融资公司将一设备租给了一企业，租赁期满后所有权归承租人 D.农民专业合作社销售本社成员生产的农产品 5.某电脑商城为增值税一般纳税人，2011年2月销售电脑280台，每台销售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台售价为6786元，电脑城将这两台电脑退还给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。该电脑商城本月上述业务应纳增值税为（）。 A.250498元 B.250430元 C.280772元 D.248628元 6.某卷烟厂2010年9月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂9月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。A.8.58万元 B.6.5万元C. 7.15万元 D. 8.68万元
增值税作业 （1） 一、选择题(单选或多选) 1.请问增值税税率有（A BG）；征收率有（CDEF）。 A.17% B.13% C. 6% D.4% E.3% F.2% G.0 2.小规模纳税企业购进货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额计入(B )。 A.进项税额 B.购入货物的成本 C.销项税额 D.销项税额转出 3.根据《增值税法律制度》的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是(A)： A.银行销售金银 B.邮政部门销售集邮商品 C.房地产公司销售商品房 D.融资租赁公司出租设备 4.有关增值税计算方法表述正确的有（ABCDE） 含税销售额A.一般纳税人销售旧货的应纳增值税销项税额＝×4%／214% B.小规纳税人销售旧货应纳增值税销项税额＝ C.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 D.小规纳税人销售货物的应纳增值税额=销售额×征收率 =含税销售额/(1+征收率)×征收率E.一般纳税人销售货物的应纳增值税额=销售额×税率% =含税销售额/(1+税率)×税率含税销售额 13%×2%5.一般纳税人销售或者进口下列货物适用税率为13%的有（ACD）A.报纸/杂志B.方便面C.花生油D.自来水E.矿泉水
6.增值税一般纳税人取得 2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起（C ）日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 A.60 B.90 C.180 D.15 二、计算题 1.A公司和B公司均是增值税一般纳税人，A公司 2009年6月有关增值税计税资料如下： 向B公司出售一套机器设备，同时提供技术服务。 其中，设备价款（不含税）1200万元，专有技术服务费468万元，生产该设备所有原材料、零部件的购入价（不含税）600万元。计算A公司当月应缴纳的增值税税额。 解析： 当月应缴纳的增值税销项税额=[1200+468÷（1+17%）]*17%=272万元当月应缴纳的增值税进项税额=600*17%=102万元 当月应缴纳增值税额=272-102=170万元 2.某企业以“买二赠一”的方式销售货物， 2009年6月销售甲商品80件，每件售价含税4095元，同时赠送乙商品40件（已商品不含税单价为1800元/件）。甲乙商品适用税率均为17%。计算改企业当月销项税额。 解析： 当月销项税额 =[4095/(1+17%)*80*17%]+1800*40*17%=47600+12240=5.984(万元)
一、单选题 1、进口货物的增值税由（）征收。 A.交货地税务机关 B.海关 C.进口方机构所在地税务机关 D. 进口地税务机关 正确答案：B 2、以下关于增值税的表述不正确的是（）。 A.增值税属于间接税 B.增值税的作用是为了调节收入差距 C.我国增值税采用间接计算法计算税额 D.增值税是价外税 正确答案：B 3、我国现在实行的增值税类型是（）。 A.收入型 B.生产型 C.全面型 D.消费型 正确答案：D 4、某商场2018年9月从供货方购进一批商品，当月销售情况良好，从供货方取得了与销售额挂钩的返还收入10万元，则下列表述正确的是（）。 A.返还收入应当计算销项税额 B.返还收入应当缴纳增值税 C. 返还收入应当冲减当期进项税额
D.返还收入应当开具增值税专用发票 正确答案：C 5、甲便利店为增值税小规模纳税人，2018年第四季度零售商品取得收入103000元，将一批外购商品无偿送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知 增值税征收率为3%，计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确 的是( ) A.(103000+721÷(1+3%))x3%=3111元 B.(103000÷(1+3%)+721)x3%=3021.63元 C.(103000+721)x3%=3111.63元 D.(103000+721)÷(1+3%)x3%=3021元 正确答案：D 解析：零售价通常包含增值税，外购货物用于无偿赠送给其它单位和个人视同销售。 6、某仓库为增值税一般纳税人，2019年3月提供仓储服务取得不含税销售额80万，购入电动叉车一辆，取得增值税专用发票注明的税额为0.51万元，企业选择适用简易征收办法，则该仓库本月应缴纳的增值税为（）万元。 A.1.89 B.4.29 C.4.8 D.2.4 正确答案：D 解析：企业选择适用简易征收办法，则不得抵扣进项税额，按3%征收率计算增值税：80×3%=2.4（万元）。 7、下列说法，错误的是（）。 A. 销项税额＝销售额×税率 B. 销售额包括全部价款和价外费用 C. 销售额包括收取的销项税额 D. 小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额
第二章增值税法 一、单项选择题 1、下列关于融资性售后回租业务的表述中，正确的是（）。 A. 融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳增值税 B. 融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳营业税 C. 融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险完全转移 D. 融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移，不征收增值税及营业税 2、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2010年11月销售电视机，向某代理商销售2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100台，不含税售价2200元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元（已认证），当月应纳增值税（）万元。 A. 57.5 B. 58 C. 58.34 D. 61.74 3、某批发企业2010年12月末盘点时发现，上月购进方便面（库存账面成本为117500元，已申报 抵扣进项税额，因管理不善发生霉烂，使账面成本减少50000元（包括运费成本520）；丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本100000元（增值税专用发票上注明的增值税额17000元）。进项税额转出额为（）。 A. 8539.14 元 B. 8536.4 元 C. 25450.74 元 D. 8450.74 元 4、某服装加工厂，2009年营业额80万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供加工劳务价税合计20万元，另在加工过程中取得违约金3.4万元；购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计3万元。该加工厂本月应缴纳增值税（）万元。 A. 0.68 B. 1.32 C. 1.40 D. 3.40 5、某工厂系增值税小规模纳税人，2010年1月份销售使用过的旧设备一台，取得价款8.24万元，已知该设备2009年1月购入时的不含税价款为9万元，已计提折旧2.8万元，另销售自己使用过的物品，取得价款1.2万元。则该工厂应缴纳的增值税为（）万元。
增值税练习 一、单选题 1、新的《增值税暂行条例》中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为（） A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 2、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（） A.个体商店代销鲜奶 B.电信部门安装并提供机 C.商场将购买的商品发给职工 D.商场内部美食城提供的餐饮服务 3、下列关于增值税纳税人的说法中，表述错误的是（）。 A.境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人 B.非企业型单位可以选择按小规模纳税人纳税 C.小规模纳税人实行简易办法征收增值税 D.纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包 括免税销售额 4、某电脑股份XX（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳增值税为（）元。 A.69955 B.69700 C.69917.95 5、依据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人的说法正确的是（）。 A.从事货物生产的企业，年应税销售额在80万元（含）以下，属于一般纳税人 B.从事货物批发的企业，年应税销售额在50万元（含）以下，属于小规模纳税人 C.已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人 D.年应税销售额超过80万元的商业零售企业，属于一般纳税人 6、下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物用于在建工程 C.将自产货物用于换取生产资料 D.将购买的货物奖励给内部员工 7、某外贸进出口公司进口一批小汽车，关税完税价格为1500万元，关税税额为1000万元，消费税税率为5％，则该公司应纳增值税为（）万元。 A.425 8、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得农产品收购凭证，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。 C.1510 D.1525 9、下列符合增值税有关政策的有（） A.一般纳税人销售2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税 B.一般纳税人销售2008年12月31日以后购进或者自制的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税（按适用税率征收增值税） C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税（减按2%的征收率征收） D.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%征收率减半征收增值税（不减半）
1、某增值税一般纳税人生产销售自行车,出厂不含税单价为280元/辆.某月该厂购销情况如下： (1)向当地百货大楼销售1000辆,百货大楼当月付清货款后,厂家给予了8%的销售折扣,开具红字发票入帐； (2)向外地特约经销点销售500辆,并支付运输单位8000元,收到的运费发票上注明运费7000元,建设基金1000元，装卸费1000元； (3)销售本厂自用两年的小轿车一辆,售价100000元,账面价值90000，原值110000； (4)逾期仍未收回的包装物押金70200元； (5)购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元,注明税款23800元； (6)从小规模纳税人处购进自行车零件90000元,未取得专用发票； (7)本厂直接组织收购废旧自行车,支出收购金额60000元. 请计算本月应缴增值税。 2、某彩色电视机生产企业（增值税一般纳税人）X年X月购销情况如下： 请计算应纳增值税税额。
3、某百货商场（增值税一般纳税人）5月份购销业务如下： （l）代销服装一批，从零售总额中按10％提取的代销手续费为3.6万元； （2）购入副食品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别为64万元、10.88万元；（3）购入百货类商品一批，取得专用发票注明税款3.26万元； （4）购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、10.2万元，已支付货款50％，后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致，在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票；（5）采取分期付款方式购入钢琴两台，已取得专用发票，注明价、税款分别为6万元、 1.02万元，当月已付款40％，余额再分6个月付清； （6）采取以旧换新方式销售电冰箱136台，每台冰箱零售价3 000元，对以旧换新者以每台2 700元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款； （7）采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台，每台零售价4.68万元，合同规定当月收款50％，余款再分5个月收回； （8）除以上各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为168万元。 请计算应纳增值税税额。 4、某企业为增值税一般纳税人，某月发生以下业务； （1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120,000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某洒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。 （2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货费用22500元，取得普通发票。本月将验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。 （3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含各销售额171，000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。 （4）销售使用过的摩托车4辆，取含税销售额25440元，原值25000元。另外，发生逾期押金收12870元 请计算应纳增值税税额。 5、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，某月相关经营业务如下： ⑴进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元； ⑵受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格； ⑶收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30％用于公司饮食部； ⑷购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5％），
【例1】某药厂为增值税一般纳税人，11月发生如下业务： （1）购进A原料药用于应税药品生产，专用发票注明价款20000元，增值税3400元； （2）购进B原料药用于免税药品生产，专用发票注明价款30000元，增值税5100元；--不计入进项税 （3）购进隔离工作服用于应税和免税药品生产，专用发票注明价款10000元，增值税1700元；分别计算1700*（120000+12000）/（120000+12000+10000） （4）委托加工原料药用于应税药品生产，取得的专用发票上注明的加工费为2000元，增值税340元； （5）销售应税甲产品10箱，单价12000元，取得不含税收入120000元； （6）将自产甲产品1箱发给职工，生产成本5000元； （7）销售免税药品收入10000元。 要求:计算药厂当期应纳的增值税 【答案】 （1）销项税额 =（120000+12000）×17％=22440（元） （2）可抵扣进项税额 =3400+1700×132000÷（132000+10000）+340 =5320.29（元） （3）应纳增值税
=22440-5320.29=17119.71（元） 【例2】某食品加工厂2009年×月发生下列业务： （1）向农民收购大麦，开具农产品收购凭证，收购价款200000元。并支付运输公司运输费用10000元，(200000×13%+10000×7%)取得了运费结算单据。 （2）上述收购的大麦验收后送另一食品加工厂加工膨化，支付加工费6000元，进项税金1020元，取得了增值税专用发票。 （3）购进一台新生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款和税款分别为80000元和13600元；同月将5台使用过的计算机（为2009年后购进，扣除折旧后的净值为8000元）对外销售，开具普通发票金额为10000元；将一辆使用过的小货车（为2009年后购进，原值为60000元，已提折旧10000元）转入企业下属的运输队用于对外运输服务（60000-10000）×17%=32820（元）。 （4）生产面粉100吨，销售90吨，每吨不含税单价2000元，共计取得销售额180000元；将1吨面粉发给职工作为福利。（180000+2000）×13% （5）生产夹心饼干销售，含税销售额117000元117000÷1.17×17%。 要求：计算该食品厂当月应纳增值税额。 【答案】 （1）销项税额 =10000÷1.17×17%+（180000+2000）×13% +117000÷1.17×17%=42113（元） （2）可抵扣进项税额
增值税练习题1
一、判断题 （）1．增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定销售额征税。 答案：× （）2．增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 答案：√ （）3．增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。 答案：√ （）4．纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的，按照以票控税原则分别根据开具发票情况征收增值税和营业税。 答案：× （）5．《中华人民共和国增值税暂行条例》所说的货物是指有形资产。不包括固定资产和流动资产。 答案：× （）6．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 答案：× （）7．在中华人民共和国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或消费地在境内。 答案：× （）8．在境内销售应税劳务，是指应税劳务提供者在境内。 答案：× （）9．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营非应税劳务而未分别核算的，其非应税劳务应从高适用税率征收增值税。 答案：× （）10．纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 答案：√ （）11．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税暂行条例所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。 答案：× （）12．通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。 答案：√ （）13．按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，个体经营者年应税销售额超过小规模纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 答案：√ （）14．增值税起征点的适用范围只限于私营企业和个人。 答案：× （）15．增值税起征点幅度中的销售额是指小规模纳税人的销售额。 答案：√
增值税练习题： 一、单项选择题 1、税法中的增值税是属于（A）中的一种。 A、流转税 B、所得税 C、财富税 D、资源税 2、增值税中的增值额是（C）的。 A、由税务机关确立的 B、由财政部确立 C、法定 D、由纳税人确立 3、增值税对出口商品合用（D）。 A、高税率 B、基本税率 C、低税率 D、零税率 4、增值税的收税对象为（B）。 A、营业额 B、增值额 C、销售额
D、xx 5、批发商或零售商的纳税人，年应税销售额在180 万元以下的为（ B）。 A、一般纳税人 B、小规模纳税人 C、低额纳税人 D、高额纳税人 6、以生产或供给劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额 在 （ A）以上的为一般纳税人。 A、50 万元以上 B、100 万元以下 C、120 万元以上 D、130 万元以上 7、假如小规模纳税人财务制度健全，经过纳税人申请，经税务机关审查， 可视 为（ A）。 A、一般纳税人 B、特别纳税人 C、大额纳税人 D、低额纳税人 8、收税范围是（ B）的详细化。
A、纳税义务人 B、收税对象 C、收税税种 D、收税税率 9、邮政部门（ A），应该征收增值税。 A、销售集邮邮集 B、办理邮寄业务 C、办理积蓄业务 D、办理汇款业务 10、行（ B），应该征收增值税。 A、办理积蓄业务 B、销售金银业务 C、办理电子汇款业务 D、办理借钱业务 11、凡是直接用于本单位或本公司建筑工程的预制构件，不征收（C）。 A、花费税 B、营业税 C、增值税 D、资源税 12、全部从事销售或许入口货物，供给给税劳务的单位和个人，都是（A）的纳税人。
增值税练习（一） 一、单项选择题 1.按照目前增值税暂行条例，下列不属于增值税征税范围的是（ A ）。 A．“川菜印象”餐厅取得的餐饮收入B．晨光文具店销售文具收入 C．松江自来水公司销售自来水收入D．家电修理店修理费收入 2.依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围是（A） A．软件企业提供软件维护服务B．房地产开发公司销售房屋 C．饭店提供餐饮服务D．房屋中介公司提供中介服务 3.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（A）。 A．将自产的货物用于非应税项目B．将购买的货物用于在建工程 C．将自产货物用于换取生产资料D．将购买的货物奖励给内部员工 4.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是（ A ）。 A．年内有一笔应税销售额200万元的非企业性单位 B．年应税销售额为100万元，会计核算健全的工业企业 C．年应税销售额1000万以上，会计核算健全的交通运输公司 D．年应税销售额在40万元，会计核算健全的商业企业 5.下列适用17%税率的现代服务业是（D ） A．有形动产出售B．鉴证咨询行业C．广告设计D．有形动产租赁 6.下列销售形式，必须以产品全部价格作为销售额的是（C ） A．折扣销售B．以旧换新金银首饰C．还本销售D．销售折让 7.销售方收取的款项中不应并入销售额计算征收增值税的是（D ）。 A．手续费B．向购买方收取的全部价款C．优质费D．受托方所代收代缴的消费税 8.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，6月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；本月内销售货物取得零售收入共计154500元。该企业6月份应缴纳的增值税为（D ）。 A.5230元 B.154.85元 C.8098元 D.4500元 9.一般纳税人2015年当年出售其2009年10月购进的小汽车获得50000元，其此项收入应纳增值税（C ） A.1456.31元 B.970.87元 C.7264.96元 D.961.54元 10.下面属于进项税额不准予抵扣是（D ）。 A．自产的货物用于本企业幼儿园 B.自产的货物用于非增值税应税项目 C．委托加工收回的货物发给职工个人D．购进的货物用于生产免税产品 二、多项选择题 1.以下需要征收增值税的是（ABCD ）。 A．上海松江电力公司销售电力B．松江自来水公司销售自来水收入 C．上海家化有限公司受托加工产品收取的加工费D．上海松江燃气公司销售天然气 2.下列行为属于增值税视同销售的是（ABD ）。 A．苏泊尔厨具用自产产品向小师傅刀具公司进行股权投资 B．探路者户外用品有限公司将自产帐篷和服装赠送给洪灾受灾人民 C．华能集团为井下一线工人购买了最新瓦斯报警装置 D．万达百货用本公司购入的刀具赞助某美食真人秀节目 3.以下属于增值税低税率的为（BCD ） A．3% B．6% C．11% D．13% 4.一般纳税人销售或进口下列货物，适用增值税税率13％的有（ABC ）。 A．图书、报纸、杂志B．粮食、食用植物油C．自来水D．非金属矿采选产品 5.下列适用11％的低税率的是（ACD ）。 A．水路运输B．研发和技术服务C．基础电信业务D．邮政服务
增值税的会计核算练习题1 练习1：一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。 【数据】一家公司是增值税一般纳税人，一个月内发生以下经济业务：【要求】根据数据编制与各项经济业务相关的会计分录。 1.购入a材料一批，专用发票注明价款800000元，增值税额为136000元，款项通过银行存款支付。同时支付运费12000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。 借方：原材料应交税费812000-应交增值税（进项税）137320 贷：银行存款9493202.从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20000元，款项以银行存款支付。 借方：原材料20000 贷：银行存款20000 3.购买生产机器设备时，增值税专用发票注明价格50万元，增值税8.5万元。设备运抵企业的运费（含税）为4440元，全部以银行存款支付。 借：固定资产504000应交税费――应交增值税（进项税额）85440 信用：银行存款1000004.00以10万元的购买价格购买了一批免税农产品。货物已验收入库，货款以现金支付。 借：原材料87000应交税费――应交增值税（进项税额）13000 信用：银行存款10000005.00接受投资者转入的一批材料和增值税专用发票上注明的货物 价款200000元，增值税额34000元，价款合计234000元。 借方：20万原材料 应交税费――应交增值税（进项税额）34000贷：实收资本2340006.委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15000元，当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。 发放材料时： 借：委托加工物资15000 信用：原材料加工完成后支付加工费和增值税时：
增值税的会计核算练习题1 题目：增值税的会计核算练习题 一、基础知识 增值税是一种在生产和流通环节对产品或服务增值部分所征收的税费。在会计核算中，增值税的核算涉及到进项税额、销项税额、应交税金等多个科目。下面，我们通过一个具体的例子来演示增值税的会计核算过程。 二、练习题 假设你是一家商品销售公司的会计，某月发生了以下业务： 1、购进商品，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为10000元，税额为1600元，价税合计11600元。 2、将购进的商品销售出去，销售收入为20000元，开具增值税专用发票，发票上注明的价款为18000元，税额为2880元，价税合计20880元。 3、为某客户修理设备，收取修理费用5000元，开具增值税专用发票，发票上注明的价款为4769元，税额为769元，价税合计5538元。根据以上业务，请进行相应的增值税会计核算。
三、答案及解析 1、购进商品的核算 借：库存商品 10000 应交税金——应交增值税——进项税额 1600 贷：银行存款或其他应付款 11600 解析：购进商品时，按照发票上的价款计入库存商品科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——进项税额科目。 2、销售商品的核算 借：银行存款或其他应收款 20880 贷：主营业务收入 18000 应交税金——应交增值税——销项税额 2880 解析：销售商品时，按照发票上的价款计入主营业务收入科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——销项税额科目。3、收取修理费用的核算 借：银行存款或其他应付款 5538 贷：其他业务收入 4769 应交税金——应交增值税——销项税额 769 解析：提供修理服务并收取费用时，按照发票上的价款计入其他业务收入科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——销项税额科目。
应交增值税练习题目 一、目的：练习增值税应纳税额的计算缴纳以及出口退税的会计核算 二、资料：中山飞翔产业有限责任公司，由香港飞翔公司独资设立，位于中山市兴中道，税务识别号： 44200088888888，出口实行“免、抵、退”办法，免抵退计算采用购进法进行处理，汇率为6.35，属于增值税一般纳税人，2010年2月份发生如下经济活动： 1、2月2日，从国内A公司采购原材料，取得增值税专用发票注明商品价值2000万元，增值税340 万元，支付运输费用20万元、保险费5万元、装卸费1万元、建设基金2万元。货物已验收入库，货款已从银行支付。 借：原材料——材料费2000万 ——运输费20万 ——保险费5万 ——装卸费1万 ——建设基金2万 应交税费——应交增值税（进项税）340万 贷：银行存款2368万 2、2月3日向广州友谊百货公司销售A产品10000件，不含税价值2000万元，开具了增值税专用发 票。借：银行存款2340万 贷：主营业务收入——A产品2000万 应交税费——应交增值税（销项税）340万 应交增值税=20 3、2月5日根据王府井百货的要求，免费提供了100件C产品给王府井百货，仓库部门开具了出仓 单，C产品暂无同类产品销售，成本核算中心确认生产单位成本为2000元，并根据管理当局确认为当期的推广费用。借：营业费用 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税） 借：主营业务成本——C 2000 贷：库存商品——C 2000 4、本月5日根据加工贸易合同（FX001）从日本进口生产B产品的原材料20000吨，每顿价值150 美元，已经按照规定在海关备案，材料已入库。 原材料=20000*150*6.35=19050000 应交增值税=19050000*17%=3238500 借：原材料——B产品的原材料19050000 应交税费——应交增值税（进项税）3238500 贷：银行存款22288500 5、2月18日，公司在FX001号合同内向欧洲B公司出口B产品100000件，单价300美元，销售300 万美元,并按照规定开具了出口销售发票. 应交增值税=3000*17%=510 借：应收账款——B公司3510万 贷：主营业务收入——B产品3000万 应交税费——应交增值税(销项税）510万