1.某企业为增值税一般纳税人，2002年6月发生以下业务：购进一批钢材，支付不含税价款2000000元，增值税税率为17%，支付运输费400000元；购进一台成套设备，不含税价值600000元，增值税税率为17%；将价值为100000元（不含税）的钢材用于建造本企业的职工宿舍，企业将价值800000元的钢材向其联营企业投资，双方作价为1000000元（不含税）计算该企业当月的进项税额、销项税额和应纳税额。
2.某机械厂为增值税一般纳税人，采用直接收款结算方式销售货物，本月发生下列经济业务：
（1）10日开出增值税专用发票，销售甲产品50台，不含税单价8000元，并交于购方。
（2）将20台乙产品分配给投资者,单位成本6000元,没有同类产品销售价格（3）基本建设工程领用材料1000公斤，不含税单价50元计50000元。
（4）本月发生购进货物的全部进项税额为70000元，税率为17%。计算机械厂该月应纳增值税多少？
3.某企业为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，不含税价款100万元，向小规模纳税人销售产品一批，含税金额为23.4万元，向消费者个人销售产品一批，含税金额为11.7万元，向灾区捐赠一批货物，不含税金额为5万元，以自制产品换取原材料一批，生产成本为30万元，无同类产品销售价格。该企业月初留抵税额为2万元，本月进项税额发生额为10万元，当月用库存材料修缮本厂车间房屋，价款2万元（不含税），则本月应纳增值税为多少？(税率17%)
4.某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务：
4、采购生产原材料聚乙烯，取得的专用发票上注明的价款为120万元2、采购生产用燃料煤炭，取得的专用发票上注明的价款中75万元3、购买钢材用于基建工程，取得的专用发票上注明价款30万元4、支付运输单位运费，取得的发票注明运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元
5、销售农用薄膜，开出的专用发票上注明价款180万元
6、销售产品塑料制品，开出的专用发票上注明价款230万元请计算该企业当期应纳增值税税额。
5.某工业企业（一般纳税人）本月发生如下业务：
1）为鼓励客商尽早偿还货款，实行现金折扣政策，条件为5/10、2/20、n/30。本月销售甲产品500台，单价8000元（不含税），开出增值税专用发票。其中100台在10天内付款，200台在20天内付款，200台在30天内付款。
2）向本企业供应原材料的客商有意购买本企业的产品，双方协议以300台产品抵偿本企业应付给对方的购货款234万元（含增值税），该批产品的成本为160万元。该笔业务本月已成交。
3）向外省分支机构发出甲产品100台，单位成本6000元，对方用于销售，发运此批货物支付运费12万元,其中运输单位开具货票上注明运费10万元，建设基金0.5万元，装卸费0.5万元，保险费1万元。
4）进口原材料取得海关开具的完税证上注明的关税12万元,增值税48万元；向国内市场购进各种材料及动力等，取得的增值税专用发票上注明的税金35万元。购进一台检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税51万元。
该企业所有进销项税都适用17％的增值税率。计算该企业应纳多少增值税。
6.某商贸企业（一般纳税人）2003年3月发生以下经济业务：
1）购入商品一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，同时，支付货物运费3.3万元，其中建设基金0.3万元，货款本月支付。
2）委托某单位加工制作一批礼品，支付加工费5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为0.85万元。
3）向当地学校赠送商品一批，不含税价为10万元。
4）本月销售商品110万元（不含税），其中30万元为免税商品的销售收入。
计算企业应纳多少增值税。
7.某模具厂(一般纳税人）2003年12月发生如下经济业务：
1)销售模具不含税收入300万元，产品已发出。
2)以折扣方式销售模具取得不含税销售收入60万元,开具增值税专用发票，另将折扣金额6万元开具红字专用发票，产品已发出。
3)以旧换新方式销售新模具一批，不含税价770万元，换回的旧模具作价5万元，实收价款65万元。
4)购进原材料取得专用发票上注明的价款为150万元，货款已付，按协议，销售方将于下月5日将货物发出。
5)购入原料一批，取得专用发票注明价款200万元，款项未付，但货已验收入库。
6)为装修展销厅购进一批装修材料，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为1.3万元。
7)为装修展销厅领用上月购进的原材料一批，不含税购进价为14万元。
计算该厂应纳增值税。
8. 2002年9月，某商贸公司发生以下几笔购销业务：
1）购入货物取得的增值税专用发票注明的价款金额为200万元，同时，支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的运输费是3万元；2）销售货物，开具的专用发票注明的销售额为500万元；用以旧换新方式向消费者个人销售货物80万元（已扣除收购旧货物的成本6万元）；3）定制了一批广告性质的礼品，全部分送给客户及购货人，定作单位开具的专用发票注明的价款8万元；4）假设上述各项购销货物税率均为17％(成本利润率为10%)。
请计算该商贸公司当月应纳增值税税额。
9.光华灯具厂在2002年4月发生如下几笔购销业务：
1）购入玻璃制品已验收入库，取得的专用发票上注明的价款为25万元；2）收回委托加工材料50件，取得的专用发票上注明的加工费为3万元；3）进口原材料20吨，价款（含关税）为18万元；4）当月实现销售收入为120万元，其中有30万元属含税的销售额；5）当月该厂将一批日光灯捐赠给当地福利院，含税价款为2万元。假定以上5项业务均适用17%的税率，请计算光华灯具厂4月份应纳增值税税额。
10.某洗衣机厂2003年3月发生下列经济业务：
1）当月销售A型洗衣机取得收入5万元，并另外收取由购货方支付的手续费和包装费合计2340元；2）当月销售B型洗衣机，价款为68000元,购货方当日支付货款38000元，合同约定余款在3月15日一次支付(不收利息)，如违约超过一天罚款100元。由于购货方资金周转不到位，货款一直拖到3月25日才支付，洗衣机厂对购货方进行了罚款，并对罚款另外开具了普通发票。
3）因B型洗衣机质量有问题销货退回8000元，相应的增值税款1360元；有关证明手续已办妥。
4）当月份从事经营活动发生的购进项目，其专用发票注明的进项税额为10200元，货物已入库。
请根据上述资料计算该厂3月份应纳的增值税税额。
11.某电器公司某月取得的专用发票上注明的进项税额为8000元，当月发生的经济业务如下：
1）向当地举办的田径运动会赠送5套音响设备，每套市场零售价格为5000元；2）公司促销开办以旧换新业务，销售新型号电视机50台，市场零售价格为每台2500元，旧电视机每台折价300元，每台实收价款2200元。
3）公司欠某单位货款3万元，当月该单位向公司购买40台录音机，每台不含税价款为1000元，该公司决定把3万元欠款从这笔货款里扣除。
请计算当月该公司应纳增值税税额。
12.某企业某月发生以下业务：销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元；将同类货物100件用于换取生活资料；当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部用于发放职工福利和赠送客户。计算企业当月的销售额。
13.鸿运公司属于增殖税一般纳税人，某年8月经营情况如下，计算其允许抵扣的进项税额。
（1）外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。
（2）进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。
（3）用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。
（4）外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。
（5）将货物运往外省销售，支付运费50万元。
（6）从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。
（7）上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。
14.某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。
15.某企业2005年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？
16.某橡胶生产企业7月购进300万元的原材料用于医用手套和计生用品的生产，该月企业生产医用手套的销售额为250万元，计生用品的销售额为150万元，如何确定该企业7月份的进项税额？
17.长鸣公司某年8月商品销售总额(含税收入)为1023万元，属于营业税征收范围的咨询服务收入84万元；公司适用增值税税率为17%。同期购迸各种货物专用发票上注明的增值税额合计174万元，其中购入属于固定资产的机器设备的进项税额69万元。计算该公司当年8月份的销项税额、进项税额和应纳增值税额。
18.某商业企业属于小规模纳税人。2005年3月发生如下业务：
（1）将2月份购进的服装销售给一家服装小店，取得含税销售额为3200元，开具普通发票。
（2）购进洗衣粉，共付款12000元，当月销售给消费者个人取得销售价款2300元。
（3）销售给某一般纳税人仪器2台，获得不含税销售额12300元，已由税务所代开了增值税专用发票。
计算该小规模纳税人3月份应纳增值税。
19.东方进出口公司2005年3月进口化妆品一批，关税完税价格经海关核定为150000元（人民币，下同），关税为30000元，消费税为77142元。计算进口这批化妆品应纳增值税。
20.某企业为增值税的一般纳税人。2005年3月购入生产甲产品的原材料，共支付进项税额为160,000元。本月对外销售甲产品500台，每台售价为8,000元，当月即收回全部贷款。因而，该企业给予销售机构5%的销售折扣。企业以以旧换新方式对外销售了10台甲产品，旧产品每台折价2,000元；另拨付2台甲产品给幼儿园使用。经确定为生产这2台产品
购入原材料等所支付进项税额为500元，又拨100台甲产品给外地的分支机构进行销售。计算企业当月应纳增值税税额。
第二章增值说法计算题练习 一、计算题（共100分） 1.某百货公司为增值税一般纳税人，其家电部3月份以旧换新销售电冰箱10台，新冰箱零售价3159元/台，旧冰箱100元/台；其金银首饰部采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链10条，每条新项链的零售价格为3000元，每条旧项链作价1800元，每条项链取得差价款1200元，请计算当月该百货公司的这两项业务增值税销项税额。 2.机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，当月在A市取得含税咨询收入250000元，发生进项税8000元，将位于B市的一处办公用房（系2016年5月1日后取得）出租，收取含税月租金40000元，则甲企业在A、B两市应缴纳税款为多少? 3.某制药厂为增值税一般纳税人，2016年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税多少元?
4. 请根据下面情况,分别计算计算进项税额转出的金额 (1)某企业（增值税一般纳税人）将数月前外购的一批生产用材料改变用途，用于职工集体福利设施，账面成本10000元. （2）甲企业2014年从某一般纳税人处购入的一项专有技术因安全问题被政府明令禁止使用，该专有技术摊销后的净值为8万元。 （3）某食品企业（增值税一般纳税人）将一批以往购入的大麦因管理不善毁损，账面成本15500元（含运费536元）。 （4）某服装厂（增值税一般纳税人）外购比例60%，某月因管理不善毁损一批账面成本20000元的成衣。 5.根据下列业务分别计算应纳增值税额： （1）甲快餐店（小规模纳税人）将一处门市房出租，收取当月含税租金50000元。 （2）张某将一处住房出租，收取当月含税租金3000
增值税作业答案 增值税作业： 一、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，5月份发生有关生产经 营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另 外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率 为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 （4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元； 该摩托车原值每辆0.9万元。 （5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元； 另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 （6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运 费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利（以
上相关票据均符合税法的规定）。 要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。 答案 （1）销售甲产品的销项税额：80×17% 5.85÷（1 17%）×17%=14.45（万元） （2）销售乙产品的销项税额：29.25÷（1 17%）×17%=4.25（万元） （3）自用新产品的销项税额：20×（1 10%）×17%=3.74（万元） （4）销售使用过的摩托车应纳税额：1.04÷（1 4%）×4%×50%×5=0.1（万元） （5）外购货物应抵扣的进项税额：10.2 6×7%=10.62（万元） （6）外购免税农产品应抵扣的进项税额：（30×13% 5×7%）×（1-20%）=3.4（万元）（7）该企业5月份应缴纳的增值税额：14.45 4.25 3.74 0.1-10.62-3.4=8.52（万元） 二、某商业企业为增值税一般纳税人，2011年8月份有关业务如下： （1）购进货物，取得专用发票，列明价款20000元，税额3400元，另支付运费500 元，货已入库。 （2）购进货物，取得普通发票，列明金额10300元，货已入库。 （3）从农民手中收购农产品，收购凭证上金额30000元，另支付运费1000元，货已入库。 （4）进口货物，到岸价10000美元，汇率1：7.0，关税10%，取得了完税凭证，货已入库。
1.某企业为增值税一般纳税人，2002年6月发生以下业务：购进一批钢材，支付不含税价款2000000元，增值税税率为17%，支付运输费400000元；购进一台成套设备，不含税价值600000元，增值税税率为17%；将价值为100000元（不含税）的钢材用于建造本企业的职工宿舍，企业将价值800000元的钢材向其联营企业投资，双方作价为1000000元（不含税）计算该企业当月的进项税额、销项税额和应纳税额。 2.某机械厂为增值税一般纳税人，采用直接收款结算方式销售货物，本月发生下列经济业务： （1）10日开出增值税专用发票，销售甲产品50台，不含税单价8000元，并交于购方。 （2）将20台乙产品分配给投资者,单位成本6000元,没有同类产品销售价格（3）基本建设工程领用材料1000公斤，不含税单价50元计50000元。 （4）本月发生购进货物的全部进项税额为70000元，税率为17%。计算机械厂该月应纳增值税多少？ 3.某企业为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，不含税价款100万元，向小规模纳税人销售产品一批，含税金额为23.4万元，向消费者个人销售产品一批，含税金额为11.7万元，向灾区捐赠一批货物，不含税金额为5万元，以自制产品换取原材料一批，生产成本为30万元，无同类产品销售价格。该企业月初留抵税额为2万元，本月进项税额发生额为10万元，当月用库存材料修缮本厂车间房屋，价款2万元（不含税），则本月应纳增值税为多少？(税率17%) 4.某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务： 4、采购生产原材料聚乙烯，取得的专用发票上注明的价款为120万元2、采购生产用燃料煤炭，取得的专用发票上注明的价款中75万元3、购买钢材用于基建工程，取得的专用发票上注明价款30万元4、支付运输单位运费，取得的发票注明运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元 5、销售农用薄膜，开出的专用发票上注明价款180万元 6、销售产品塑料制品，开出的专用发票上注明价款230万元请计算该企业当期应纳增值税税额。 5.某工业企业（一般纳税人）本月发生如下业务： 1）为鼓励客商尽早偿还货款，实行现金折扣政策，条件为5/10、2/20、n/30。本月销售甲产品500台，单价8000元（不含税），开出增值税专用发票。其中100台在10天内付款，200台在20天内付款，200台在30天内付款。 2）向本企业供应原材料的客商有意购买本企业的产品，双方协议以300台产品抵偿本企业应付给对方的购货款234万元（含增值税），该批产品的成本为160万元。该笔业务本月已成交。 3）向外省分支机构发出甲产品100台，单位成本6000元，对方用于销售，发运此批货物支付运费12万元,其中运输单位开具货票上注明运费10万元，建设基金0.5万元，装卸费0.5万元，保险费1万元。 4）进口原材料取得海关开具的完税证上注明的关税12万元,增值税48万元；向国内市场购进各种材料及动力等，取得的增值税专用发票上注明的税金35万元。购进一台检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税51万元。 该企业所有进销项税都适用17％的增值税率。计算该企业应纳多少增值税。 6.某商贸企业（一般纳税人）2003年3月发生以下经济业务： 1）购入商品一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，同时，支付货物运费3.3万元，其中建设基金0.3万元，货款本月支付。 2）委托某单位加工制作一批礼品，支付加工费5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为0.85万元。 3）向当地学校赠送商品一批，不含税价为10万元。 4）本月销售商品110万元（不含税），其中30万元为免税商品的销售收入。 计算企业应纳多少增值税。
增值税——混合销售和纳税人 一、单项选择 1．下列业务中，按规定应征收增值税的是（B ） A、房屋装修业务 B、汽车修理业务C装卸搬运业务D、饮食服务业务2．某生产企业（系增值税一般纳税人）发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额的是（ C ） A、将购买的货物用于非应税项目B将购买的货物用于职工福利或个人消费 C、将购买的货物用于对外投资 D、将购买的货物用于生产应税产品 3．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（A ） A、某商店为服装厂代销儿童服装 B、某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C、某企业将外购的水泥用于基建工程 D某企业将外购的洗衣粉用于个人销售 4．下列属于视同销售货物的是（B ） A、某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B、某厂家委托商店代销家具 C、某运输企业外购棉大衣用于职工福利D某歌厅购进一批饮料用于销售5．下列货物应按13%征收增值税的有（ A ）。 A.农机 E.汽车 C.家用电器 D.办公用品6．某商场的床上用品组采取“买一送一”的促销活动，买一个床罩送一个床单，使消费者获得了折扣购物的实惠。按《增值税暂行条例》规定，该商场的增值税应作如下处理（ C ） A、在同一张发票上分别注明床罩和床单销售额的，床单的销售额可以减除，按折扣后的余额计算增值税稍项税额 B、不在同一张发票上注明的，则床单的销售额不能减除，按原销售额计算增值税销项税额 C、床单的销售额不能减除，应按“赠送他人”规定，床罩和床单均各自的销售额计算增值税销项税额 D无论发票如何开具，床单的销售额可以减除，按余额计算增值税销项税额 7. 《增值税暂行条例》中所称的货物是指（D ） A、有形资产B无形资产C、不动产D有形动产
增值税练习题及参考答案 (一)单项选择题 1.下列项目中,应征收增值税的是( )。 A.农业生产者出售的初级农产品 B.邮政储蓄业务 C.企业对外出租房产 D.企业转让商标取得的收入 【答案】D 【解析】企业转让商标取得的收入计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。 2. 下列各项中，下列说法正确的是（）。 A.增值税纳税人收取的车辆购置税，征收增值税 B.销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费，征收增值税 C.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书，按货物销售征收增值税 D.远洋运输的光租业务，按交通运输业征收增值税 【答案】C 【解析】A、B选项不征收增值税；远洋运输的光租业务，按有形动产租赁征收增值税。 3. 下列项目中，不应征收增值税的有( )。 A.软件产品交付使用后收取的维护费 B.餐厅销售现场消费的自酿啤酒 C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的 固定资产 D.动漫企业在境内转让动漫版权交易收入 【答案】B 【解析】餐厅销售现场消费的自酿啤酒征收营业税。纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》有关规定，计算缴纳增值税。 4. 下列货物中,适用13%税率征收增值税的是( )。 A.农业生产者销售自产农产品 B.销售的农药、化肥 C.纳税人销售煤炭 D.纳税人出口货物 【答案】B 【解析】纳税人销售煤炭,适用17%的税率征收增值税；纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 5. 下列货物中,不适用13%税率征收增值税的是( )。 A.出版社销售的图书 B.食品厂销售的速冻食品 C.超市销售的食用植物油 D.面粉厂销售的面粉 【答案】B
1、某增值税一般纳税人生产销售自行车,出厂不含税单价为280元/辆.某月该厂购销情况如下： (1)向当地百货大楼销售1000辆,百货大楼当月付清货款后,厂家给予了8%的销售折扣,开具红字发票入帐； (2)向外地特约经销点销售500辆,并支付运输单位8000元,收到的运费发票上注明运费7000元,建设基金1000元，装卸费1000元； (3)销售本厂自用两年的小轿车一辆,售价100000元,账面价值90000，原值110000； (4)逾期仍未收回的包装物押金70200元； (5)购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元,注明税款23800元； (6)从小规模纳税人处购进自行车零件90000元,未取得专用发票； (7)本厂直接组织收购废旧自行车,支出收购金额60000元. 请计算本月应缴增值税。 2、某彩色电视机生产企业（增值税一般纳税人）X年X月购销情况如下： 请计算应纳增值税税额。
3、某百货商场（增值税一般纳税人）5月份购销业务如下： （l）代销服装一批，从零售总额中按10％提取的代销手续费为3.6万元； （2）购入副食品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别为64万元、10.88万元；（3）购入百货类商品一批，取得专用发票注明税款3.26万元； （4）购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、10.2万元，已支付货款50％，后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致，在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票；（5）采取分期付款方式购入钢琴两台，已取得专用发票，注明价、税款分别为6万元、 1.02万元，当月已付款40％，余额再分6个月付清； （6）采取以旧换新方式销售电冰箱136台，每台冰箱零售价3 000元，对以旧换新者以每台2 700元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款； （7）采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台，每台零售价4.68万元，合同规定当月收款50％，余款再分5个月收回； （8）除以上各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为168万元。 请计算应纳增值税税额。 4、某企业为增值税一般纳税人，某月发生以下业务； （1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120,000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某洒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。 （2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货费用22500元，取得普通发票。本月将验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。 （3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含各销售额171，000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。 （4）销售使用过的摩托车4辆，取含税销售额25440元，原值25000元。另外，发生逾期押金收12870元 请计算应纳增值税税额。 5、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，某月相关经营业务如下： ⑴进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元； ⑵受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格； ⑶收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30％用于公司饮食部； ⑷购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5％），
增值税作业 （1） 一、选择题(单选或多选) 1.请问增值税税率有（A BG）；征收率有（CDEF）。 A.17% B.13% C. 6% D.4% E.3% F.2% G.0 2.小规模纳税企业购进货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额计入(B )。 A.进项税额 B.购入货物的成本 C.销项税额 D.销项税额转出 3.根据《增值税法律制度》的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是(A)： A.银行销售金银 B.邮政部门销售集邮商品 C.房地产公司销售商品房 D.融资租赁公司出租设备 4.有关增值税计算方法表述正确的有（ABCDE） 含税销售额A.一般纳税人销售旧货的应纳增值税销项税额＝×4%／214% B.小规纳税人销售旧货应纳增值税销项税额＝ C.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 D.小规纳税人销售货物的应纳增值税额=销售额×征收率 =含税销售额/(1+征收率)×征收率E.一般纳税人销售货物的应纳增值税额=销售额×税率% =含税销售额/(1+税率)×税率含税销售额 13%×2%5.一般纳税人销售或者进口下列货物适用税率为13%的有（ACD）A.报纸/杂志B.方便面C.花生油D.自来水E.矿泉水
6.增值税一般纳税人取得 2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起（C ）日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 A.60 B.90 C.180 D.15 二、计算题 1.A公司和B公司均是增值税一般纳税人，A公司 2009年6月有关增值税计税资料如下： 向B公司出售一套机器设备，同时提供技术服务。 其中，设备价款（不含税）1200万元，专有技术服务费468万元，生产该设备所有原材料、零部件的购入价（不含税）600万元。计算A公司当月应缴纳的增值税税额。 解析： 当月应缴纳的增值税销项税额=[1200+468÷（1+17%）]*17%=272万元当月应缴纳的增值税进项税额=600*17%=102万元 当月应缴纳增值税额=272-102=170万元 2.某企业以“买二赠一”的方式销售货物， 2009年6月销售甲商品80件，每件售价含税4095元，同时赠送乙商品40件（已商品不含税单价为1800元/件）。甲乙商品适用税率均为17%。计算改企业当月销项税额。 解析： 当月销项税额 =[4095/(1+17%)*80*17%]+1800*40*17%=47600+12240=5.984(万元)
增值税练习题及答案 增值税是一种按照货物和劳务的增值额来征收税费的税收制度。在实际应用中，增值税的计算和核算是一个相对复杂的过程，需要掌握一定的知识和技巧。为 了帮助读者更好地理解和掌握增值税的计算方法，本文将提供一些增值税练习 题及答案，希望能对读者有所帮助。 1. A公司在某月销售了商品，销售额为100万元，增值税税率为13%。请计算 该月A公司应缴纳的增值税金额。 解答：增值税金额 = 销售额× 增值税税率 = 100万元× 13% = 13万元。 2. B公司在某月购进了商品，购进额为80万元，增值税税率为13%。请计算该 月B公司应申报的增值税销项税额和进项税额。 解答：销项税额 = 购进额× 增值税税率 = 80万元× 13% = 10.4万元。 进项税额 = 购进额× 增值税税率 = 80万元× 13% = 10.4万元。 3. C公司在某月销售了商品，销售额为120万元，增值税税率为13%。该月C 公司还购进了商品，购进额为90万元，增值税税率为13%。请计算该月C公司应缴纳的增值税金额。 解答：销项税额 = 销售额× 增值税税率 = 120万元× 13% = 15.6万元。 进项税额 = 购进额× 增值税税率 = 90万元× 13% = 11.7万元。 应缴纳的增值税金额 = 销项税额 - 进项税额 = 15.6万元 - 11.7万元 = 3.9万元。 4. D公司在某月销售了商品，销售额为150万元，增值税税率为13%。该月D 公司还购进了商品，购进额为120万元，增值税税率为13%。请计算该月D公 司应申报的增值税销项税额和进项税额。 解答：销项税额 = 销售额× 增值税税率 = 150万元× 13% = 19.5万元。
【例1】某药厂为增值税一般纳税人，11月发生如下业务： （1）购进A原料药用于应税药品生产，专用发票注明价款20000元，增值税3400元； （2）购进B原料药用于免税药品生产，专用发票注明价款30000元，增值税5100元；--不计入进项税 （3）购进隔离工作服用于应税和免税药品生产，专用发票注明价款10000元，增值税1700元；分别计算1700*（120000+12000）/（120000+12000+10000） （4）委托加工原料药用于应税药品生产，取得的专用发票上注明的加工费为2000元，增值税340元； （5）销售应税甲产品10箱，单价12000元，取得不含税收入120000元； （6）将自产甲产品1箱发给职工，生产成本5000元； （7）销售免税药品收入10000元。 要求:计算药厂当期应纳的增值税 【答案】 （1）销项税额 =（120000+12000）×17％=22440（元） （2）可抵扣进项税额 =3400+1700×132000÷（132000+10000）+340 =5320.29（元） （3）应纳增值税
=22440-5320.29=17119.71（元） 【例2】某食品加工厂2009年×月发生下列业务： （1）向农民收购大麦，开具农产品收购凭证，收购价款200000元。并支付运输公司运输费用10000元，(200000×13%+10000×7%)取得了运费结算单据。 （2）上述收购的大麦验收后送另一食品加工厂加工膨化，支付加工费6000元，进项税金1020元，取得了增值税专用发票。 （3）购进一台新生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款和税款分别为80000元和13600元；同月将5台使用过的计算机（为2009年后购进，扣除折旧后的净值为8000元）对外销售，开具普通发票金额为10000元；将一辆使用过的小货车（为2009年后购进，原值为60000元，已提折旧10000元）转入企业下属的运输队用于对外运输服务（60000-10000）×17%=32820（元）。 （4）生产面粉100吨，销售90吨，每吨不含税单价2000元，共计取得销售额180000元；将1吨面粉发给职工作为福利。（180000+2000）×13% （5）生产夹心饼干销售，含税销售额117000元117000÷1.17×17%。 要求：计算该食品厂当月应纳增值税额。 【答案】 （1）销项税额 =10000÷1.17×17%+（180000+2000）×13% +117000÷1.17×17%=42113（元） （2）可抵扣进项税额
增值税练习题 增值税练习题 1．某出版社1998年9月份发生以下几笔购销业务： （1）购入纸张，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时，支付采购运输费用，取得的货运发票上注明的款项是5万元。货已验收入库。 （2）支付印刷厂印刷费用，增值税专用发票上注明的金额为50万元。 （3）销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明的销售货价为300万元。 （4）支付销售图书运费，取得的货动发票上注明的金额总计为5万元，其中保险费等杂费1 000元。 （5）向有关高等院校赠送一批图书，按当期同类品种的平均销售价格计算为（货价）20万元。 （6）加工制作了一种礼品性质的图书，分送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。 请计算该出版社当月应纳增值税额。 2.某机床厂系增值税一般纳税人，1999年7月份发生下列经济业务： （1）外购原材料钢材一批，取得增值税专用发票，价款200 000元，增值税税额34 000元，原材料已验收入库。 （2）外购低值易耗品工器具一批，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税税额510元。工器具已验收入库并部分地投入使用。 （3）外购办公用消费材料一批，取得增值税专用发票，价款1 000元，增值税税额170元。办公用材料直接交付办公科室使用。 （4）外购质量检测用设备一台，价税合计为4680元；该台设备已投入使用。 （5）企业建职工宿舍，领用上月购进的原材料钢材一批，实际成本50 000元，该批钢材的进项税额已在购进期申报抵扣。
（6）销售机床2台并向购货单位开具普通发票，价税合计为351 000元；销售下脚料，取得含税收入2 340元。 已知该厂上月无留抵税额。请根据税法规定，计算该厂7月份应缴纳的增值税税额。 3. 某涂料厂系增值税一般纳税人，1999年8月份发生下列经济业务： （1）购进化厂原料一批，取得增值税专用发票，价款100 000元，增值税税额17 000元；化工原料已验收入库并部分地投入使用。在购货过程中支付运输费用2400元，其中：运费1950元；建设基金50元，装卸费、保险费等杂费400元；已取得运输部门开具的运费发票。（2）购进包装物一批，取得增值税专用发票，价款5 000元，增值税税额850元，月末，该批包装物尚未运达企业。 （3）销售甲种涂料2500桶，并向对方开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为150 000元；同时收取包装押金29250元，并单独设账核算。 （4）没收逾期包装物押金23 400元，已入账核算。 （5）为粉刷办公科室、车间，从成品库领用甲种涂料20桶，已按成本价转账核算。甲种涂料的单位生产成本为40元/桶。 请根据税法的有关规定，计算该涂料厂本期应纳的增值税税额。 4. 某粮油加工厂系增值税一般纳税人，该厂1999年9月份发生的经济业务如下： （1）从粮油供应公司购进小麦20万公斤，取得增值税专用发票，价款为140 000元，增值税税款为18 200元；该批小麦已验收入库。 （2）从农民手中收购小麦10万公斤，填具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为70 000元。该批小麦已运抵企业并验收入库。 （3）销售自制的面粉18万公斤，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为180 000元；销售挂面5万公斤，专用发票中注明的销售额为60 000元；销售食用植物油2万公斤，专用发票中注明的销售额为100 000元。
第2章增值税练习题（一）答案 一、判断题 1．已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。 购进货物用于集体福利发放给职工个人，作进项转出 2．从事货物生产和销售的企业租赁或承包给他人经营的，仍以原出租或发包企业为增值税的纳税人。 以承包人或承租人为纳税人 3．境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其增值税应纳税款一律由购买者代扣代缴。 首先是以代理人为扣缴义务人，没有代理人，才以购买者为扣缴义务人。 二、单项选择 1．下列业务中，按规定应征收增值税的是（） A、房屋装修业务 B、汽车修理业务 C、装卸搬运业务 D、饮食服务业务 2．某生产企业（系增值税一般纳税人）发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额的是（） A、将购买的货物用于非应税项目 B、将购买的货物用于职工福利或个人消费 C、将购买的货物用于对外投资 D、将购买的货物用于生产应税产品 3．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（） A、某商店为服装厂代销儿童服装 B、某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C、某企业将外购的水泥用于基建工程 D、某企业将外购的洗衣粉用于个人销售 4．下列项目中，属于增值税征税范围的是（） A、财务咨询公司提供咨询服务 B、歌厅销售饮料、糖果 C、典当业销售的死当物品 D、电视台播放广告 5．下列属于视同销售货物的是（） A、某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B、某厂家委托商店代销家具 C、某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D、某歌厅购进一批饮料用于销售
6．现行增值税纳税人概念中所称境内，是指销售货物的（）在我国境内。 A、起运地 B、最终销售地 C、货物支付地 D、企业所在地 7．2009年我国增值税实行全面“转型”是指（） A、由过去的生产型转入收入型 B、由过去的收入型转为消费型 C、由过去的生产型转为消费型 D、由过去的消费型转为生产型 8．下列货物应按13%征收增值税的有（）。 Ａ．农机Ｂ．汽车Ｃ．家用电器Ｄ．办公用品 9．某商场以“买一赠一”方式销售货物，所赠货物（）。 A、应征收增值税 B、不应征收增值税 C、应征收营业税 D、增值税、营业税均不应征收 10．某客户自备装饰材料，请建筑装饰材料商店为其进行室内装修设计并施工。该商店取得的劳务收入应（） A、征收增值税 B、征收营业税 C、未分别核算时征增值税 D、未分别核算时征营业税 11．．某商场的床上用品组采取“买一送一”的促销活动，买一个床罩送一个床单，使消费者获得了折扣购物的实惠。按《增值税暂行条例》规定，该商场的增值税应作如下处理（） A、在同一张发票上分别注明床罩和床单销售额的，床单的销售额可以减除，按折扣后的余额计算增值税稍项税额 B、不在同一张发票上注明的，则床单的销售额不能减除，按原销售额计算增值税销项税额 C、床单的销售额不能减除，应按“赠送他人”规定，床罩和床单均各自的销售额计算增值税销项税额 D、无论发票如何开具，床单的销售额可以减除，按余额计算增值税销项税额12．《增值税暂行条例》中所称的货物是指（） A、有形资产 B、无形资产 C、不动产 D、有形动产 13.下列属于增值税混合销售行为的有( ). A电话局提供电话安装的同时销售电话 B建材商店销售建材的同时,也提供装饰装修服务
【例2—4·计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％,退税税率为13%。2005 年4 月的有关经营业务为：购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200 万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元,本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 『正确答案』 （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13％）＝8（万元) （2）当期应纳税额＝100×17%－（34－8）－3＝17－26－3＝－12(万元） （3)出口货物“免、抵、退”税额＝200×13％＝26（万元） （4）按规定,如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时： 当期应退税额＝当期期末留抵税额 即该企业当期应退税额＝12（万元） （5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 当期免抵税额＝26－12＝14（万元） 【例2－5·计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税税率为13％.2005 年6 月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400 万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5 万元。本月内销货物不含税销售额100 万元,收款117 万元存入银行.本月出口货物的销售额折合人民币200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 【解析】 （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元） (2）当期应纳税额＝100×17％－（68－8）－5＝17－60－5＝－48（万元） (3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元） (4）按规定,如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时： 当期应退税额＝当期免抵退税额 即该企业当期应退税额＝26（万元） （5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 该企业当期免抵税额＝26－26＝0（万元） （6）6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48－26）万元. （2）如果出口企业有进料加工复出口业务，“免、抵、退"办法如下： 【例2－6·计算题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税税率为13％。2005年8 月有关经营业务为:购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34 万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100 万元。上期末留抵税款6 万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117 万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 『正确答案』 （1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率－出口货物退税税率）＝100×（17％－13％）＝4（万元） （2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝200×（17％－13%）－4＝8－4＝4(万元）(3）当期应纳税额＝100×17%－（34－4)－6＝17－30－6＝－19(万元） (4）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料×材料出口货的退税税率＝100×13%＝13(万元） （5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%－13＝13（万元） （6）按规定，如当期期末留抵税额〉当期免抵退税额时： 当期应退税额＝当期免抵退税额 即该企业应退税＝13（万元） (7）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 当期该企业免抵税额＝13－13＝0（万元） （8）8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6 万元（19－13）。 【例题·计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%,退税率15%。2009 年1 月的生产经营情况如下： （1）外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850 万元、增值税额144.5万元, 材料、燃料已验收入库； （2)外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150 万元、增值税额25.5万元，其中20% 用于企业基建工程； (3）以外购原材料80 万元委托某公司加工货物,支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30 万元、增值
增值税法计算题及答案 增值税法计算题 一、一个企业在一个月内会发生以下业务。1000件商品卖给a，单价1500元；2000 件类似商品卖给B，单价1400元；500件类似商品卖给C，单价500元；用100种类似的 商品来交换谋生手段。当月生产新产品500件，生产成本2000元/件。所有员工福利和礼 物都会赠送给客户。确定企业当月的销售额。 ?二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） ? 1.一批采购的原材料，增值税专用发票上注明的采购价格为100万元，税费为17 万元。 ?2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。?3、用以物 易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。?4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 ? 5.将货物运至外省销售，并支付50万元运费。 ?6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。?7、上月尚有 未抵扣完的进项税余额2万元。?三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税 专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输 途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公 斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 ? 四、 1998年8月，由于仓库倒塌，一家企业损坏了一批产品。据了解，丢失产品 的生产成本为8万元，本期总生产成本为42万元。其中外购材料和低值易耗品价值30万元，外购货物适用17%的增值税税率。企业现行进项税应如何处理？ ?五、某橡胶生产企业7月购进300万元的原材料用于医用手套和计生用品的生产， 该月企业生产医用手套的销售额为250万元，计生用品的销售额为150万元，如何确定该 企业7月份的进项税额？ 第六，公司是生产企业，是增值税的一般纳税人。生产车间有一条价值1000多万元 的生产线。日常维护维修需要购买大量2000元以上的维护备件，部分维护备件达2万元。这部分维修备件的进项税可以扣除吗？为什么？ 七长鸣公司1999年8月商品销售总额(含税收入)为1023万元，属于营业税征收范围 的咨询服务收入84万元；公司适用增值税税率为17%。同期购迸各种货物专用发票上注明
一、单项选择题 1、某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2012年5月采取以旧换新方式销售金戒指40只，每只新金戒指的零售价格为12500元，每只旧金戒指作价9650元，每只金戒指取得差价款2850元；取得首饰修理费共计16570元（含税）。该商场上述业务应纳增值税税额（）元。 A、14940.17 B、15270 C、18971.71 D、36348.86 2、某商店为增值税一般纳税人，2012年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入500000元，销售酸奶、奶油取得含税收入80000元，销售其他商品取得含税收入240000元，本月购进货物取得增值税专用发票30张，共计税金85000元；本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税普通发票注明价款为3000元。则应缴纳的增值税税额为（）元。 A、8276.4 B、19017.85 C、19071.85 D、33635.30 3、根据现行政策规定，销售货物的增值税起征点是（）。 A、月销售额5000-20000元 B、月销售额2000-10000元 C、月销售额5000-10000元 D、月销售额3000-5000元 4、某超市为增值税小规模纳税人。2012年10月，该超市取得货物零售收入120 000元；向困难群体捐赠部分外购商品，该部分商品市场零售价为5000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，该部分商品市场售价为3700元；销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元。该超市当月应纳增值税（）元。 A、3640.78 B、3667.96 C、4815.38 D、3522.33 5、某软件开发企业增值税一般纳税人，2012年9月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费50元，押运费50元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（）元。 A、10200 B、2040 C、10193 D、2010 6、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17％，退税率为13％，2012年5月出口自产货物一批，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售货物取得不含税销售收入100万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是（）万元。 A、0 B、22 C、26 D、68
增值税练习（一） 一、单项选择题 1.按照目前增值税暂行条例，下列不属于增值税征税范围的是（ A ）。 A．“川菜印象”餐厅取得的餐饮收入B．晨光文具店销售文具收入 C．松江自来水公司销售自来水收入D．家电修理店修理费收入 2.依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围是（A） A．软件企业提供软件维护服务B．房地产开发公司销售房屋 C．饭店提供餐饮服务D．房屋中介公司提供中介服务 3.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（A）。 A．将自产的货物用于非应税项目B．将购买的货物用于在建工程 C．将自产货物用于换取生产资料D．将购买的货物奖励给内部员工 4.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是（ A ）。 A．年内有一笔应税销售额200万元的非企业性单位 B．年应税销售额为100万元，会计核算健全的工业企业 C．年应税销售额1000万以上，会计核算健全的交通运输公司 D．年应税销售额在40万元，会计核算健全的商业企业 5.下列适用17%税率的现代服务业是（D ） A．有形动产出售B．鉴证咨询行业C．广告设计D．有形动产租赁 6.下列销售形式，必须以产品全部价格作为销售额的是（C ） A．折扣销售B．以旧换新金银首饰C．还本销售D．销售折让 7.销售方收取的款项中不应并入销售额计算征收增值税的是（D ）。 A．手续费B．向购买方收取的全部价款C．优质费D．受托方所代收代缴的消费税 8.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，6月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；本月内销售货物取得零售收入共计154500元。该企业6月份应缴纳的增值税为（D ）。 A.5230元 B.154.85元 C.8098元 D.4500元 9.一般纳税人2015年当年出售其2009年10月购进的小汽车获得50000元，其此项收入应纳增值税（C ） A.1456.31元 B.970.87元 C.7264.96元 D.961.54元 10.下面属于进项税额不准予抵扣是（D ）。 A．自产的货物用于本企业幼儿园 B.自产的货物用于非增值税应税项目 C．委托加工收回的货物发给职工个人D．购进的货物用于生产免税产品 二、多项选择题 1.以下需要征收增值税的是（ABCD ）。 A．上海松江电力公司销售电力B．松江自来水公司销售自来水收入 C．上海家化有限公司受托加工产品收取的加工费D．上海松江燃气公司销售天然气 2.下列行为属于增值税视同销售的是（ABD ）。 A．苏泊尔厨具用自产产品向小师傅刀具公司进行股权投资 B．探路者户外用品有限公司将自产帐篷和服装赠送给洪灾受灾人民 C．华能集团为井下一线工人购买了最新瓦斯报警装置 D．万达百货用本公司购入的刀具赞助某美食真人秀节目 3.以下属于增值税低税率的为（BCD ） A．3% B．6% C．11% D．13% 4.一般纳税人销售或进口下列货物，适用增值税税率13％的有（ABC ）。 A．图书、报纸、杂志B．粮食、食用植物油C．自来水D．非金属矿采选产品 5.下列适用11％的低税率的是（ACD ）。 A．水路运输B．研发和技术服务C．基础电信业务D．邮政服务
增值税计算题
增值税计算题： 例１、某洗衣机厂(增值税一般纳税人)，本纳税期限内发生以下业务：( 2008年4月自考 (1)向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元(不含税)。 (2)向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元(含税)。 (3)向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台价值1000元(不含税)。 (4)外购机器设备1台，每台单价200000元，取得增值税专用发票，机器设备已验收入库。 (5)外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000元配件因不符合合同规定的规格而退货，并收回货款1700元。 (6)该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输服务。本月共取得运输劳务收入10000元。 根据上述材料，依据税法规定,该洗衣机厂本期应缴纳增值税额并说明理由 分析： 根据上述材料，该洗衣机厂本期应缴纳增值税额的计算公式及步骤是： (1)甲种型号洗衣机销售额中不含税，直接按17%税率计算销项税额： 500×950×17%＝80750 元（1分） (2)乙种型号洗衣机销售额为含税销售额，应换算成不含税的销售额，再按17%税率计算销项税额。 100×1404÷(1＋17%)＝120000 元 销项税额为：120000×17%＝20400 元(1分) (3)赠送丙种型号洗衣机视同销售，应当缴纳增值税，其销项税额为：
10×1000×17%＝1700 元(1分) (4)外购机器设备属于固定资产，进项税额不得抵扣(1分) (5)外购洗衣机配件进项税额可以抵扣，但退货部分不予抵扣，其可抵扣的进项税额为：8500－1700＝6800 元(1分) (6)在销售洗衣机的同时提供运输服务属于混合销售行为，视同销售货物，应征收增值税， 其销项税额为：10000×17％＝1700 元（1分） (7)本期销项税金为：80750＋20400＋1700＋1700＝104550 元(4分) (8)本期进项税金为：8500－1700＝6800 元(1分) (9)本期应纳增值税税额为:104550－6800＝97750 元（1分） 例2、某新闻出版社2003年某月发生以下几笔业务： (1)购入纸张，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时支付采购的运输费用，取得的货运发票上注明的款项是5万元。纸张已经验收入库。 (2)支付印刷厂印刷装订费用，增值税专用发票上注明的印刷装订费用为50万元。 (3)销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明的销售货价为300万元。 (4)支付销售图书运费，取得的货运发票上注明的金额总计为5万元。其中保险费为1000元。 (5)向有关高校赠送一批图书，按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。 (6)加工制作了一种礼品性质的图书，分别送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。分析: 该出版社当月应纳增值税税额的计算步骤及公式为： (1)购入纸张允许抵扣的进项税额为：100×17%＝17 万元