1下列各项中，应征收增值税的是（ B ）。
A.纳税人取得的中央财政补贴
B.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费
C.纳税人在资产重组过程中，通过出售方式，将全部实物资产及其相关联的债权、负债和劳动力一并转让涉及的不动产转让
D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
2下列各项业务中，不征收增值税的是（ D ）。
A.港口设施经营人收取的港口设施保安费
B.航空运输企业无偿为关联企业提供的航空运输服务
C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用
D.航空运输企业根据国家指令以公益活动为目的无偿提供的航空运输服务
3根据我国增值税法的相关规定，下列不属于视同销售行为的是（ C ）。
A.将购进的货物无偿赠送给灾民
B.单位效益不好，将自产的电视机发给员工做福利
C.将半成品从一个车间转移到另一个车间继续加工
D.将自产的设备用于投资入股
4下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的有（ CD ）。
A.企业将购进的红酒发给职工作为福利
B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房
C.纳税人将委托加工的货物赠送给关联企业
D.企业将自产货物用于分给股东
5下列行为中，应当征收增值税的有（ AC ）。
A.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产
B.纳税人为本单位员工提供服务
C.纳税人为其他单位员工提供服务
D.单位聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务
6 下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（ CD ）。
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务
C.塑钢门窗零售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务
D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水
7 下列纳税人需办理增值税一般纳税人资格登记的是（ C ）。
A.选择按照小规模纳税人纳税的行政单位
B.选择按照小规模纳税人纳税的事业单位
C.生产销售免税产品且年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业
D.年应税销售额为40万元，没有固定生产经营场所的个体工商户
7根据营改增的规定，下列应税服务适用6%增值税税率的有（ AB ）。
A.研发服务
B.装卸搬运服务
C.运输服务
D.有形动产租赁服务
8下列应税服务适用10%增值税税率的有（ AB ）。
A.建筑服务
B.销售不动产
C.金融服务
D.转让商标权
9汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（ A ）。
A.收取的小轿车改装费
B.因代办保险收取的保险费
C.因代办牌照收取的车辆牌照费
D.因代办缴税收取的车辆购置税税款
10 销售货物的同时收取的下列费用中，不作为增值税计税销售额的有（ABC ）。
A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
B.向购买方收取的销项税额
C.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税
D.向购买方收取的违约金
11 甲企业（一般纳税人）销售给乙公司5000套服装，每套不含税价格为500元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（折扣额与销售额在同一张发票的金额栏中分别注明）。乙公司于10日付款，则甲企业此项业务的销项税额为（320000 ）。
12 某金店（一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外零售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元；并以同一方式销售某品牌手表10块，此表对外零售价每块3500元，旧表作价500元。该店本期增值
税销项税为（）
13 2016年3月，某酒厂（一般纳税人）销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒
开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另收取包装物押金1500元，副食品公司按合同约定，于2016年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金，就此项业务，该酒厂2016年3月应确认的增值税销项税额是（）。
14 某卷烟厂（一般纳税人）2016年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款80万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。
税务会计 一、计算题 1、某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。计算该电脑股份公司应纳增值税。 4、某生产企业（增值税一般纳税人），2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。计算该企业2008年7月上述业务计税销售额。 『答案解析』 包装物押金收取时因将来退回包装物时还要返还，故不做价外收入，但逾期未退还的押金没收时转作价外收入，应换算为不含税价计算销项税额。 计税销售额 ＝（793.26＋1.3）/（1＋17%）＝679.11 万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取 得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。计算该企业2009年3月应纳增值税。 『答案解析』 ①以分期收款方式销售的，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。 ②以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元，抵顶了收入，所以，收入应该是还要加上6万元。 销项税额=300×50%×17%＋（228＋6）÷（1＋17%）×17%=59.5（万元）
应纳增值税=59.5－30.6－0.051＝28.849（万元） 6、某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5 000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。计算该商业企业代销业务应缴纳的税金。 『答案解析』考点为视同销售中的受托代销 零售价＝5000÷5%＝100000（元） 应纳增值税销项税＝100 000÷（1＋17%）×17%＝14 529.91（元） 应纳营业税＝5 000×5%＝250（元） 7、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117 500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38 140元（包括运费成本520）。进行相关税务处理。 『答案解析』纳税人购进货物抵扣了进项税，后来又发生了非正常损失或转变了用途，则原抵扣过的进项税应做进项税额转出 进项税额转出＝（38 140－520）÷（1－13%）×13%＋520÷（1－7%）×7%＝5 660.52（元） 2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。 2010年12月份，甲公司发生如下经济业务： （1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。 （2）12月8日，收到内公司退出B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。 （3）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 （作答时金额单位用万元表示） 『答案解析』 （1） （2） （3） 3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项： （1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该
税务会计试题及答案解析 一、选择题 1.以下关于增值税的说法中，错误的是： A.增值税是按照货物和劳务的生产、流通、使用环节征收的 B.增值税的税率是10% C.企业销售货物应当计算增值税销项税额 D.企业购进货物应当计算增值税进项税额 答案：B 解析：增值税的税率根据不同类型的货物和劳务，分为3%、6%、9%、13%等多个档次，不是固定的10%。 2.以下关于企业所得税申报的说法中，正确的是： A.企业所得税应当每季度申报并缴纳 B.企业所得税申报需要提交纳税申报表和相关附表 C.企业所得税的税率是20% D.企业所得税适用税基调整的，可以享受一定的减免政策 答案：B 解析：企业所得税一般按年度申报和缴纳，需要提交纳税申报表和相关附表。
3.以下关于进项税额抵扣的说法中，正确的是： A.进项税额可以抵扣销项税额后的税款 B.进项税额可以直接抵扣企业所得税 C.进项税额可以抵扣个人所得税 D.进项税额可以抵扣车船税 答案：A 解析：进项税额可以抵扣销项税额后的税款，可以减少企业需要缴纳的增值税额。 二、填空题 4.企业所得税应税所得计算公式为：（1个词）。 答案：应纳税所得额。 5.增值税的计税方法有（2个词），（2个词）。 答案：一般计税方法，简易计税方法。 三、解答题 6.某企业在一季度销售额为100万元，税率为13%，进项税额为10万元。请计算该企业需要缴纳的增值税额。 答案：销项税额 = 销售额 ×税率 = 100万元 × 13% = 13万元
应缴纳的增值税额 = 销项税额 - 进项税额 = 13万元 - 10万元 = 3万 元 解析：根据销售额和税率计算销项税额，再减去进项税额，即可得 到应缴纳的增值税额。 7.某企业在一年度的应纳税所得额为80万元，税率为25%，请计算该企业需要缴纳的企业所得税额。 答案：企业所得税额 = 应纳税所得额 ×税率 = 80万元 × 25% = 20 万元 解析：根据应纳税所得额和税率计算企业所得税额，即可得到需要 缴纳的企业所得税额。 总结： 本文主要介绍了税务会计试题及答案解析。通过选择题、填空题和 解答题的形式，对增值税和企业所得税的相关知识进行了考察和解析。其中涉及到税率、进项税额抵扣、计税方法等内容，帮助读者加深对 税务会计的理解和应用能力。希望本文能对大家的税务会计学习有所 帮助。
增值税会计习题 一、进项税额的会计处理： 1.上海华证有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，生产各种日用家电产品，其存货采用实际成本核算，流转税纳税期限为一个月，已使用防伪税控系统。2016年4月30日，“应交税费——应交增值税”账户借方余额2000元。2016年5月企业发生的主要经济业务如下 〔1〕5月8日，购进甲种材料一批，价款100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付，发票已通过认证。。 〔2〕企业接受投资者投入一批货物，该批货物的价款为100000元〔公允价〕，增值税为17000元，并取得增值税专用发票。根据协议，投资者投入的资本仅占该企业有表决权资本的20%，即90000元。 〔3〕向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。 〔4〕5月18日，聘用外单位修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，增值税425元，款项已用银行存款支付，发票已通过认证。 〔5〕5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，收到增值税专用发票1张，注明价款400000元，增值税68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，交付使用。 〔6〕5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。 〔7〕从一小规模纳税人处购入材料一批，取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税0.3万元，货物已验收入库。 二、不允许抵扣的进项税额的会计处理 〔1〕某企业购入用于管理人员使用的小汽车3辆，价款共2000000元，增值税340000元，款项全部支付。 〔2〕企业购入工程用物资一批，价款10000元，增值税1700元，款项全部支付。 〔3〕企业购入一批材料用于生产免税产品，该批材料价款10 000元，增值税1700元，款项全部支付，并取得了增值税专用发票。 〔4〕某企业购入一批电脑，作为职工福利，直接发放给职工，该批电脑价格共100000元，增值税17000元，款项全部支付。 〔5〕企业为招待客户，购入一批茶叶，该批茶叶价款5000元，增值税850元，款项全部支付，并取得了增值税专用发票。 〔6〕某公司为增值税一般纳税人，2011年5月4日购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税为5100元，材料价款为30000元。材料已入库，货款已经支付。材料入库后，6月10日该企业将材料全部用于工程建设项目。〔要求：按业务发生的时间做出会计处理〕 〔7〕某器械生产企业3月6日购入一批原材料，价款10000元，增值税1700元，款项全部支付，并取得了增值税专用发票，5月3日，为生产残疾人专用轮椅领用了该批材料。 〔8〕某大型超市将原购入的一批洗衣机，转为管理人员的福利，发放给职
税务会计习题及答案 税务会计习题及答案 税务会计是财务会计的一个重要分支，它主要关注企业在税收方面的处理和管理。对于会计专业的学生来说，掌握税务会计知识和技能是非常重要的。在学 习过程中，习题是提高理论水平和应用能力的有效途径。本文将介绍几个常见 的税务会计习题，并提供详细的答案和解析。 1. 企业应如何计算和申报增值税？ 增值税是一种按照商品和劳务的增值额征收的一种税收。企业在计算和申报增 值税时，需要了解增值税的基本计算方法和相关规定。一般来说，企业应按照 销售额与进项税额的差额计算增值税。具体计算公式如下： 增值税应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额 其中，销售额是指企业销售商品或提供劳务的金额，税率是根据国家相关规定 确定的，进项税额是企业购买商品或接受劳务支付的增值税。 2. 企业如何处理固定资产的折旧费用？ 固定资产是企业长期使用的生产资料，其价值会随着使用年限的增加而逐渐减少。为了反映固定资产的价值减少，企业需要计提折旧费用。折旧费用的计算 方法有多种，常见的有直线法和年数总和法。 直线法是最简单的折旧计提方法，其计算公式如下： 折旧费用 = (固定资产原值 - 预计残值) ÷ 使用年限 其中，固定资产原值是指企业购买固定资产时的金额，预计残值是指固定资产 在使用年限结束后的估计价值，使用年限是根据固定资产的性质和规定确定的。 3. 企业如何处理税务处罚？
税务处罚是指企业在税务管理过程中违反税收法规，被税务机关处以罚款或其 他行政处罚的行为。企业在面临税务处罚时，应及时采取相应的处理措施。 首先，企业应认真核对税务机关提供的处罚事实和依据，确保处罚的合法性和 准确性。如果企业认为处罚存在错误或不合理，可以向税务机关提出申诉或上诉。 其次，企业应及时缴纳罚款，避免因逾期未缴纳罚款而产生更严重的后果。同时，企业还应积极配合税务机关的调查和处理工作，提供相关的证据和材料。 最后，企业应加强内部税务管理，确保遵守税收法规，减少税务风险和处罚的 可能性。 4. 企业如何处理税务审计？ 税务审计是税务机关对企业的税务申报和纳税行为进行核查和审计的过程。企 业在面临税务审计时，应采取以下措施： 首先，企业应认真配合税务审计工作，提供相关的会计凭证、账簿和报表等。 同时，企业还应主动配合税务机关的调查和核实工作，提供相关的证据和材料。其次，企业应加强内部税务管理，确保税务申报和纳税行为的准确性和合规性。企业应建立健全的会计制度和内部控制制度，加强对税务法规和政策的学习和 了解，及时调整和完善税务管理工作。 最后，企业应及时整改和纠正税务审计中发现的问题和不足，确保税务审计工 作的顺利进行和结果的合理。 税务会计是企业管理和运营过程中的重要环节，对企业的发展和利润水平有着 重要影响。掌握税务会计知识和技能，对于企业的税务处理和管理具有重要意义。通过学习和解答税务会计习题，可以提高学生的理论水平和实践能力，为
1下列各项中，应征收增值税的是（ B ）。 A.纳税人取得的中央财政补贴 B.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费 C.纳税人在资产重组过程中，通过出售方式，将全部实物资产及其相关联的债权、负债和劳动力一并转让涉及的不动产转让 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 2下列各项业务中，不征收增值税的是（ D ）。 A.港口设施经营人收取的港口设施保安费 B.航空运输企业无偿为关联企业提供的航空运输服务 C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 D.航空运输企业根据国家指令以公益活动为目的无偿提供的航空运输服务 3根据我国增值税法的相关规定，下列不属于视同销售行为的是（ C ）。 A.将购进的货物无偿赠送给灾民 B.单位效益不好，将自产的电视机发给员工做福利 C.将半成品从一个车间转移到另一个车间继续加工 D.将自产的设备用于投资入股 4下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的有（ CD ）。 A.企业将购进的红酒发给职工作为福利 B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C.纳税人将委托加工的货物赠送给关联企业 D.企业将自产货物用于分给股东 5下列行为中，应当征收增值税的有（ AC ）。 A.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产 B.纳税人为本单位员工提供服务 C.纳税人为其他单位员工提供服务 D.单位聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务 6 下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（ CD ）。 A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务 C.塑钢门窗零售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 7 下列纳税人需办理增值税一般纳税人资格登记的是（ C ）。 A.选择按照小规模纳税人纳税的行政单位 B.选择按照小规模纳税人纳税的事业单位 C.生产销售免税产品且年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业 D.年应税销售额为40万元，没有固定生产经营场所的个体工商户 7根据营改增的规定，下列应税服务适用6%增值税税率的有（ AB ）。 A.研发服务 B.装卸搬运服务 C.运输服务 D.有形动产租赁服务 8下列应税服务适用10%增值税税率的有（ AB ）。 A.建筑服务 B.销售不动产
第二章增值税法 一、单项选择题. 1.下列行为必须视同销售货物,应征收增值税的是. A．某商店为厂家代销服装 B．某公司将外购饮料用于个人消费 C．某企业将外购钢材用于在建工程 D．某企业将外购食品用于职工福利 2.下列经营行为,属增值税征收范围的是. A．某社会团体下属企业销售货物 B．个人向受雇企业提供修理修配劳务 C．某工业企业附属饭店对外提供饮食服务 D．某工业企业将一台设备对外出租 3.下列行为属于视同销售行为的是. A．将自产、委托加工或购买的货物用于对外赞助 B．将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利 C．将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程 D．将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目 4.以下不属于增值税纳税人的是. A．个人 B．外商投资企业 C．会计制度不健全的企业 D．在境外提供修理修配劳务的企业 5.若某个人为增值税的纳税人,则他为生产货物而外购的原材料所含增值税应. A．按17%抵扣进项税 B．按6%抵扣进项税 C．按10%抵扣进项税 D．不允许抵扣进项税 6.下列货物适用17%税率的是. A．生产销售啤酒 B．生产销售煤炭 C．生产销售农产品 D．生产销售暖气 7.某增值税一般纳税人为尽快收回货款,采用折扣方式销售货物,其发生的现金折扣金额处理正确的是. A．冲减销售收入,但不减少当期销项税额 B．冲减销售收入,同时减少当期销项税额 C．增加销售费用,不减少当期销项税额 D．全部计入财务费用,不能减少当期销项税额 8.纳税人为销售而出租出借包装物收取的押金,增值税正确的计税方法是. A．单独记账核算的,一律不并入销售额征收增值税；对逾期包装物押金,均并入销售额征税. B．酒类产品包装物押金,一律并入销售额计税；其他货物押金,单独记账核算的,不并入销售额征税 C．对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税,其他货物押金,单独记账而且退还期限未超过一年者,不计算缴纳增值税. D．无论会计上如何核算,均应并入销售额计算缴纳增值税 9.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用,其应纳增值税的销售额应等于.
三、计算或核算题 1、某企业外销产品的离岸价为人民币10000元，增值税退税率为13%。当期免抵 退 税额＝10000×13%＝1300（元）。期末“应交增值税”明细账余额有以下两种情况，（1）期末应交增值税明细账余额为借方1000元；（2）期末应交增值税明细账余额为贷方1000元。要求分别做会计处理。 （1）期末应交增值税明细账余额为借方1000元，即应纳税额为负数，则当期（实际）应退税额是1000，出口抵减内销产品应纳税额＝当期免抵退税额- 当期（实际）应退税额 ?＝1300-1000＝300 ?借：其他应收款――应收出口退税款（增值税）1000 ?应交税费――应交增值税（抵减内销应纳税额）300 ?贷：应交税费――应交增值税（出口退税）1300 ?处理完出口退税后，应交增值税明细账的期末无余额。 ?（2）期末应交增值税明细账余额为贷方1000元，即应纳税额为正数，当期（实际）应退税额等于零，出口抵减内销产品应纳税额＝当期免抵退税额- 当期 （实际）应退税额＝1300-0＝1300 ?借：应交税费――应交增值税（抵减内销应纳税额）1300 ?贷：应交税费――应交增值税（出口退税）1300
? ? ?借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 1000 ?贷：应交税费――未交增值税 1000 ?2、位于市区的某企业（增值税一般纳税人）以预收款方式销售商品一批，成本80万元，合同约定价款为100万元（不含税），商品发出并经对方验收合格。但年底未确认收入、结转成本，同时未进行相关税务处 理。如果在次年5月份所得税汇算清缴时发现该问题，不考虑滞纳金及 罚款，该企业不存在增值税留抵税额。增值税税率13%。城建税税率及 附加征收率合计 12%。企业所得税税率25%。 ?要求进行调账处理。 ?借：预收账款113 ?贷：以前年度损益调整 100 ?应交税费—应交增值税（销项税额）13 ?借：以前年度损益调整80 ?贷：库存商品80
练习1：一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。 【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。． 1.购入A材料一批，专用发票注明价款800 000元，增值税额为136 000元，款项通过银行存款支付。同时支付运费12 000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。借：原材料 812 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 137 320 贷：银行存款 949 320 2.从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20 000元，款项以银行存款支付。 借：原材料 20 000 贷：银行存款 20 000 3.购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500 000元，增值税85 000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4 440元，全部款项以银行存款支付。 借：固定资产 504 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 85 440 贷：银行存款 100 000 4.购进免税农产品一批，买价100 000元，货物已验收入库，款项
已经用现金支付。 借：原材料 87 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 000 贷：银行存款 100 000 增值税专用发票上注明的货物接受某投资者转入的一批材料，5. 价款200 000元，增值税额34 000元，价款合计234 000元。借：原材料 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 贷：实收资本 234 000 6.委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15 000元，当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。 发出材料时： 借：委托加工物资 15 000 贷：原材料 15 000 加工完毕支付加工费增值税时: 借：委托加工物资 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3 510 收回零部件时： 借：原材料 18 000 贷：委托加工物资 18 000
增值税会计核算 习题测试及答案 一、判断题 1.“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目是核算企业按规定直接减免的增值税税额。（）V 2.企业销售货物后，假设发生销货退回或销售折让，应记入“应交税费一一应交增值税（销项税额）”的借方。（）X 3.包装物随同产品销售单独计价时销售额应记入“主营业务收入”，并计算缴纳增值税。（）X 4.销售折扣在购货方实际付现时才能确认，现金折扣不能冲减销售额，也不能抵减销项税额，而只能作为一种理财行为记入“财务费用”。（）V 5.企业接受货物捐赠，按增值税专用发票上注明的增值税税额，借记“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目，按确认的捐赠货物的价值，借记“原材料”等科目，将接受捐赠的非货币资产的含税价值转入“营业外收入一一捐赠利得”科目。（）V二、单项选择题 1.企业将自产的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”，贷记“库存商品”和（）科目。 A.“应交税费一一应交增值税（销项税额）” B.“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）” C.“应交税费一一应交增值税（进项税额）" D.“应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）” 答案：A 2.某企业本月份将自产的一批市场售价为22万元（耗用上月外购材料15万元）的食品 发给职工，以下说法正确的选项是（） A.应反映销项税额2. 86万元 B.应反映销项税额3. 4万元 C.应反映应纳税额3.4万元 D.应转出进项税额1. 95万元 答案：A 3.天宏工厂委托渔阳木器厂加工产品包装用木箱，发出材料价值15000兀，支付加工费3500元和增值税455元。天宏工厂支付加工费和增值税额时，正确的会计分录为（） A.借:委托加工物资3500应交税费一一应交增值税（进项税额）455 贷：银行存款3955 B.借：在途物资3500应交税费一一应交增值税（进项税额）455
例1：某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2009年5月份的有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 （4）购进货物取得税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 （5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 例2：某制药厂（一般纳税人）生产的各类应税和免税药品，当年8-- 9月发生如下经济业务： (l)8月份销售抗生素药品取得含税销售额117 000元。 (2)8月份销售其他应税药品，收到含税货款23 400元；销售免税药品50 000元。 (3)8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。支付运费1 200元（有运输发票），其中建设基金100元，装卸费20O元，运费900元。 (4)9月份销售免税药品一批，取得价款150 000元（不含税），动用外购原料成本28 000元，其中含购货运费930元（有运输发票），另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有运输发票）。 (5)9月份销售应税药品取得不含税价款300 000元。 (6)9月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款1 OOO元，支付产品说明书加工费2 000元，取得的专用发票上注明税款340元。
税务会计练习题及答案 第三章增值税会计 一、单项选择题 1．下列( )属于增值税的纳税人。 A．为其所在单位修理发生故障的机器的职工 B．加工玉器的某个人独资企业 C．为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司 D．进口货物的出口方 2．增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括( )。 A．收取的手续费B．收取的包装物租金 C．收取的销项税额D．收取的违约金 3．新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人计税，一年 内销售额达到或超过( )万元后，可申报一般纳税人，经税务机关审核评估无误 后，可以认定为一般纳税人。 A．30 B．100 C．80 D．200 4．某商场(一般纳税人)采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元， 向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为( )元。 A．51 B．145．29 C．170 D．68 5．甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8 万元，甲企业代收代缴消费税3．33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是( )。 A．按8万元加工费为依据计算缴纳增值税 B．按11．33万元为依据计算缴纳增值税 C．按33．33万元为依据计算缴纳增值税 D．按增值税专用发票上注明的税金作为进项税额 6.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是( )。 A．年应税销售额200万元的个体工商户 B．年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业
C．年应税销售额在1000万元以上，全部经营出口货物的某外贸公司 D．年应税销售额在50万元以下，会计核算健全的商业企业 7．采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为( )。 A．纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方的折扣可按折扣后的余额作为销售额计算增值税 B．按销售折扣的余额作为销售额计算增值税 C. 销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税 D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税 8．某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理： 销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82 400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72 100元(原值为140 000元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )元。 A．2 400 B．3 778．08 C．3 800 D．4 500 9．增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，小规模纳税人适用的征收率为 ( )。 A．3％B。4％C．6％D．2％ 10．基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制 件、其他构件或材料．用于本单位或本企业的建筑工程的，应在转移使用时缴 纳( )。 A增值税B．营业税C．消费税D．城市维护建设税 11按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税入的是( )。 A．年不含税销售额在30万元以下的从事货物生产的纳税入 B．年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人 C．年不含税销售额为100万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳 税人 D.年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳 税人 12．某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元(材料成本占 65％)，每辆对外销售额为420元(不含税)，则本月进项税额的抵减额为( )元。 A．331．5 B．510 C．610．3 D．714 13．下列屑于增值税混合销售行为的有( )。
【要求】编制红光机械厂以下经济业务相应的会计分录。 1、红光机械厂在国内购进原材料，取得专用发票，列明价款200 000元，增值税34 000元，专用发票已通过认证。另支付运费1 000元，已取得运费普通发票。该厂开出银行承兑汇票支付货款和税款，并用现金支付运费。运费允许抵扣的税额为70元（1 000×7%）。 2、红光机械厂在国内购进原材料，取得普通发票，列明金额10 600元，另取得运费普通发票，支付运费100元。企业已用转账支票支付所有款项。 3、红光机械厂本月生产用水、用电资料如下：水费取得专用发票，列明金额20000 元，增值税额2 600元；电费取得专用发票，列明金额10 000元，增值税1 300 元。已用转账支票支付所有款项。 4、红光机械长2月份从经营废旧物资回收的单位购入废旧物资，取得普通发票， 列明金额10 000元。当月直接收购废旧物资1 200元。已用转账支票支付所有款项。 5、红光机械厂从国外进口原材料、到岸价100 000美元，从外汇存款账户支付， 汇率为1：7.6，进口环节关税为10%，增值税17%，支付国内运费1 000元人民 币，取得运费普通发票。已用转账支票支付税款和运费。 6、红光机械厂本月接受投资人投入原材料一批，取得专用发票，列明金额500 000元，增值税额85 000元。该批投资属于注册资本份额内的金额为400 000元。 7、红光机械厂本月接受捐赠原材料一批，取得专用发票，列明金额300 000元，增值税额51 000元。假定所得税为25%，应交所得税为87 750元（351 000×25%）。 8、红光机械厂本月收回委托加工材料一批，取得专用发票，列明加工费20 000元，增值税额3 400元。已用转账支票支付全部款项。 9、红光机械厂1月份购进100吨钢材，取得增值税专用发票上注明价款350 000元，增值税额59 500元。已做相应账务处理。2月份因改扩建工程需要，从仓库中领用上月购进的生产用钢材20吨。 10、红光机械厂2月份发生火灾，烧毁库存外购材料一批，其购进时不含税价格为50 000元；烧毁库存产成品，其成本为400 000元，其中原材料成本为200 000元。 11、红光机械厂采用汇兑方式销售产品100件，不含税单价500元/件，开出增值税专用发票上注明价款50 000元，增值税额8 500元。开出支票支付代垫运费1 000元。款项尚未收到。 12、红光机械厂向小规模纳税人销售产品20件，含税单价585元/件，开出普通发票上注明金额11 700元。收到转账支票一张。购买者要求送货上门，因此另以现金支付该批货物的运费100元。 13、红光机械厂采用分期收款方式销售产品3 000件，不含税单价500元/件，成本300元/件，适用税率17%。客户按合同约定分3个月平均收取货款。另外，红光机械厂用本单位车辆将货物运到客户指定地点，应收取运费11 700元。货物发出后，收到第一期货款和相应的增值税额及运费。 14、红光机械厂将自产的A产品对外捐赠20台，直接捐赠给某希望小学，每台账面成本2 000元，每台不含税市场价5 000元。 15、红光机械厂以自产产品分配股利，该批产品的成本为150万元，假设该批产品的增值税税率为17%，按当时市场价格计算的销售额为200万元。 16、红光机械厂领用一批产成品修建厂房，该批产成品成本为150万元，假设该批产成品的增值税税率为17%，按当时的市场价格计算的不含税销售额为200万元。
四、计算题 (一增值税的计算 1•某商场为增值税一般纳税人，本月采取以旧换新”方式销售家用电器一批，开具普通发票并收取货款为234万元。回收的旧电器作价共计10万元。 要求:根据上述资料，计算上述业务的销售额和增值税销项税额。 2.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%,2009年3月有关生产经营业务如下： (1销售甲产品给大商场，开具增值税专用发票，不含税销售额90万元;另外，开具普通发票，销售甲产品的送货收入运输收入 7.02万元。 (2销售乙产品，开具普通发票，含税销售额37.44万元。 (3将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为30万元，成本利润率为10%,该产品无同类产品市场销售价格。 (4销售使用过的进口摩托车5辆,开具普通发票，每辆含税销售额1.144万元;该摩托车原值每辆0.95万元。按4%的征收率减半征收。 (5购进货物取得增值税专用发票,注明支付的货款60万元，进项税额11.9万元, 货物验收入库；另外,支付购货的运输费用5万元，取得运输公司开具的普通发票。 (6向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价40万元,支付给运输单位的运费6万元,取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的 20% 用于本企业职工福利。 要求:计算该企业2009年3月应缴纳的增值税额。 3.某电视机厂(一般纳税人,主要生产销售新型彩色电视机。2009年9月发生如下涉税业务： (19月2日,采用交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产
品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对商场优惠出售，每台不含税售价2850元,货款全部以银行存款收讫;9月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为 4/10、2/20、N/30。本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。 (2采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台, 开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除电视机折价4000元。 (3采取还本销售方式销售电视机给消费者 20台，协议规定，每台不含税售价 4000元，五年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票 20张，合计金额 93600 元。 (4以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元,不含税售价3000元，双方均按规定开具增值税专用发票。 (59月4日，向丁商场销售电视机300台,不含税销售价格单价3000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明”送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。 (6本期共发生可抵扣进项税额400000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额。 要求:计算该电视机厂本月应纳的增值税。 4.某自行车生产企业为增值税一般纳税人,适用税率为17%。2009年2月份发生下列购销经济业务： (1购进原材料一批,取得专用发票上注明的价款为100000元,增值税17000元，货已验收入库；另支付运杂费2500元其中运费2250元，建设基金50元,装卸费120 元,保险费80元,已取得运输部门开具的运费发票。 (2购进办公用品一批，取得普通发票上注明价款20000元;购进锅炉一台用于职工浴室，专用发票注明价款50000元,增值税8500元；
一、单选题 1．一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税从发生期进项税额中扣减，并在会计上作‘‘进项税额转出’’处理的是( B )。 A．将购进货物对外投资 B．将购进货物用于个人消费 C．将购进货物无偿赠送他人 D．将购进货物分配给投资者 2．某个体商店系小规模纳税人，本月购货8 000元，销货9 360元，则其本月应纳增值税额为( C )元。A．54．4 B．374．4 C．360 D．540 3．以一个月为一期的增值税纳税人，应自期限满之日起( D )天内申报纳税。 A．3 B．5 C．10 D． 15 4．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( B )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。 A．15 B．30 C．10 D．45 5．征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为( B )： A．组成计税价格=成本+利润 B．组成计税价格=成本+利润+消费税 C．组成计税价格=成本+利润+增值税 D．组成计税价格=成本+利润+消费税+增值税 6．增值税暂行条例中所称的货物，是指( B )。 A．不动产 B．有形动产 C．无形资产 D．有形资产 7．纳税人采取分期收款方式销售货物，其应纳销项税额的发生时间为(D )。 A．发出货物的当天 B．收到全部货款的当天 C．收到第一笔货款的当天 D．合同约定的收款日期 8．如果以当期取得的销售收入减去购入的除固定资产以外的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算增值税属于（ A ）。 A．生产型 B．收入型 C．消费型 D．分配型 9．一般纳税人发生的下列项目中，应视同销售计算销项税额的是（ B ）。 A．将购进货物用于非应税项目 B．将购进货物对外投资 C．将购进货物用于生产应税产品 D．将购进货物用于职工福利或个人消费 10．某煤气公司为一般纳税人，销售瓶装煤气，开具的增值税专用发票注明销售额为100000元，同时单独收取包装物押金3510，该公司的销项税额为（ D ）。 A．17596.7 B．17510 C．13510 D．13000 11．某日用化妆品公司将自产的日用品发给职工作为福利，该批产品制造成本80万元，成本利润率为20%，当月同类产品的平均售价为100万元。该批产品的计税销售额为（ D ）。 A．80 B．96 C．88 D．100 12、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务的发生时间是（ C ） A 销售方收到第一笔货款的当天 B 销售方收到剩余货款的当天 C 销售方发出货物的当天 D 购买方收到货物的当天 13、纳税人取得增值税专用发票起必须自该发票开具之日起（ C ）天内到税务机关认证。 A．30 B．60 C．90 D．10 14．下列按照4%征收率计算增值税的有（ A ）
增值税习题及答案 一、单项选择题 1．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有（ )。 A．某商店为厂家代销服装 B．某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费 C．某企业将外购的水泥用于基建工程 D．某企业将外购的床单用于职工福利 2．下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( )。 A。零售商店销售家具并实行有偿送货上门 B．电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务 C．装潢公司为客户包工包料装修房屋 D．饭店提供餐饮服务并销售酒水 3．下列行为，应征增值税的是（）。 A．邮政部门销售的集邮商品 B．银行开办的融资租赁业务 C．典当业的死当物品销售 D．邮政部门发行报刊 4．下列经营行为，属增值税征税范围的是（）。 A．某社会团体下属企业销售货物 B．某个人向受雇企业提供应税劳务 C．某生产企业附设饭店对外经营 D．某生产企业对外出租设备 5．某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供,某剧团支付加工费8000元,增值税由（）缴纳。 A．服装厂 B．剧团 C．服装厂代扣代缴 D。剧团代扣代缴 6。下列各项收入中,应纳增值税的是（ )： A．某电视台广告播映收入 B．邮政部门邮政储蓄收入 C．某房地产开发公司销售办公楼收入 D．某商店销售化妆品收入 7。一般纳税人销售货物，适用13%税率的是（）. A．销售图书 B．销售钢材 C．销售化妆品 D．销售机器设备 8．某商场为小规模纳税人，2007年5月实行还本销售家具，家具现零售价16500元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额是（ )。 A．16500 B．14102．56 C．15865．38 D．不征税 9．某单位2007年5月销售自己使用过的物品,下列税务处理符合增值税规定的是（ ). A．销售设备不缴纳增值税 B．销售旧货按4％计算增值税 C．销售旧货不纳税 D．销售原值为3700元的摩托车取得收入3500元，不缴纳增值税 10．某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发货票，增值税计税销售额是（）.
税务会计试题一及答案 一、单项选择题(每题2分, 共18分) 1. 税收“三性”特征不含下列哪一个特征？( ) A. 强制性 B. 公平性 C. 无偿性 D. 固定性 2. 某一般纳税人2019 年6 月购进免税农产品一批,支付给农业生产者收购价格为20000 元,该项业务准许抵扣的进项税额为( )元。 A. 1800 B. 2000 C. 0 D. 3200 3. 某服装厂为一饭店加工一批工作服,其制造成本18 万元,同类产品成本利润为8%,按同类产品售价计算的销售价格为27 万元,则该批加工服装计征增值税销项税的依据为( ) 万元。 A. 18 B. 19.44 C. 19.8 D. 27 4. 某摩托车制造厂为一摩托车越野赛提供赞助,无偿赠送比赛单位摩托车 10 辆,每辆市场售价5.65 万元(含增值税),按规定摩托车制造厂应纳的消费税是( )万元。(消费税率为10%) A. 5 B. 5.65 C. 10 D. 12 5. 下列各项需交纳消费税的有( )。 A. 委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接销售的 B. 自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 C. 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D. 自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的 6. 下列经营者中属于营业税纳税人的是( )。 A. 从事修理业的个人 B. 将不动产无偿赠送他人的行政单位 C. 生产并销售集邮商品的企业 D. 发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位 7. 某企业2018年度取得购销售收入6000万元,国库券利息收入25 万元;当 年发生的成本费用共计5600 万元,其中包括罚款支出 6 万元。已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所得税为( )万元。
1.某一般纳税人工业企业，产品增值税率为 17%，10 月份购销业务如下： ( 1 )购进钢材 200 吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款为 8 万元、税款 1.36 万元。已开出银行承兑汇票付款。 ( 2 ) 销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，货款收到，开出的增值税专用发票注明的销售额 40 万元、税额 6.8 万元。 ( 3 )将本月外购的 10 吨钢材移送本企业建设成品仓库工程使用。 (4)企业发生销货退回，价款 10 万元，应退增值税 1.7 万元，企业开出红字增值税专用发票，以银行存款支付退货款。 ( 5 )用产成品对同一控制下的 A 工厂进行投资，开具的增值税专用发票注明的价款为 20 万元，该批产成品成本 17 万元。 根据上述业务，编制相应的会计分录。并结转月末增值税，作出下月上缴增值 税的会计分录。 2.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17% 。 2009 年 5 月份发生如下涉及增值税的经济业务： ( 1 ) 购买原材料一批，货款 60000 元，增值税 10200 元，公司已开出承兑的商业汇票，该原材料已验收入库。 ( 2 )用自己生产的甲产品对外投资(非同一控制下的投资)，该批商品的成本为 40000
元，售价为 50000 元。 ( 3 )销售产品一批，销售价格为 20000 元，增值税 3400 元，实际成本 16000 元，款项已收存银行。 (4)在建工程领用原材料一批，该原材料实际成本为 30000 元，应由该批原材料负担的增值税额为 5100 元。 ( 5 )将自产的甲产品作为应付利润分配给投资者。甲产品的售价为 10000 元。 ( 6)本月从农村收购一批免税农产品作为原材料使用。该批农业产品收购价 40000 元，款项已支付，货物已验收入库。 要求：根据以上资料编制甲公司的会计分录。 3.红星机床厂(一般纳税人) 2011 年 1 月份发生下述经济业务： ( 1 ) 1 月 6 日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，价款 188 万元，税款 31.96 万元，上述款项已通过银行汇款付讫，货物尚未收到。 ( 2 ) 1 月 9 日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款 21 万元，税款 3.57 万元。 ( 3 ) 1 月 11 日，按照合同规定，红星机床厂接受金属工业公司圆钢作为投资入股，协议作价 36 万元(不含税)，取得增值税专用发票，注明增值税税额 6.12 万元。