增值税练习
一、单选题
1、新的《增值税暂行条例》中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为（）
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
D.积累型增值税
2、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（）
A.个体商店代销鲜奶
B.电信部门安装并提供机
C.商场将购买的商品发给职工
D.商场内部美食城提供的餐饮服务
3、下列关于增值税纳税人的说法中，表述错误的是（）。
A.境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人
B.非企业型单位可以选择按小规模纳税人纳税
C.小规模纳税人实行简易办法征收增值税
D.纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包
括免税销售额
4、某电脑股份XX（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳增值税为（）元。
A.69955
B.69700
C.69917.95
5、依据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人的说法正确的是（）。
A.从事货物生产的企业，年应税销售额在80万元（含）以下，属于一般纳税人
B.从事货物批发的企业，年应税销售额在50万元（含）以下，属于小规模纳税人
C.已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人
D.年应税销售额超过80万元的商业零售企业，属于一般纳税人
6、下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。
A.将自产的货物用于非应税项目
B.将购买的货物用于在建工程
C.将自产货物用于换取生产资料
D.将购买的货物奖励给内部员工
7、某外贸进出口公司进口一批小汽车，关税完税价格为1500万元，关税税额为1000万元，消费税税率为5％，则该公司应纳增值税为（）万元。
A.425
8、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得农产品收购凭证，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。
C.1510
D.1525
9、下列符合增值税有关政策的有（）
A.一般纳税人销售2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税
B.一般纳税人销售2008年12月31日以后购进或者自制的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税（按适用税率征收增值税）
C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税（减按2%的征收率征收）
D.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%征收率减半征收增值税（不减半）
10、20XX3月，某汽修企业（小规模纳税人）取得汽车修理修配收入33万元，汽车配件和用品销售收入15万元，汽车装饰收入12万元，汽车清洗收入1万元，上述业务收入均能分别核算。该企业上述业务应纳增值税（
11、坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，20XX8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费与保险费共计5万元，海关于8月15日
12、商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（）
A.烟酒
B.食品
C.化妆品
D.办公用品
13、下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是（）。
A.预收货款
B.赊销（合同约定）
C.分期收款（合同约定）
D.将货物交付他人代销
14、某生产企业（增值税一般纳税人），20XX7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业20XX7月上述业务计税销售额为（）万元。
A.679.11
B.691
C.692.11
15、某面粉加工厂（增值税一般纳税人）20XX8月从某农场收购小麦100吨，农场开具的普通发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（）万元。
A.0
B.2
C.2.3
16、某商业企业为增值税一般纳税人，20XX3月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%的货款，其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理。（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）该企业20XX3月应纳增值税（）万元。
A.28.849
17、某家用电器修理厂会计核算健全，20XX营业额120万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。20XX5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税（）万元。
18、甲企业（一般纳税人）为乙企业（小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款50 000元，税款8 500元；该张发票认证通过后，甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得价税合计款58 500元，同时甲企业向乙企业收取手续费1 000元。甲企业应缴纳（）元。
A.增值税145.30
B.增值税170.00
C.营业税50.00
D.营业税2 975.00
19、
20、某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本占65%），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月进项税额的抵减额为（）。
A.331.50元
B.510元
C.610.30元
D.714元
21、某生产企业为增值税一般纳税人，20XX6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9 200元；销售自己使用过的应交消费税的机动车1辆，取得收入64 000元；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35 000元，该企业上述业务应纳增值税为（）元。（以上收入均为含税收入）
A.6 916.24
B.5 594.70
C.6 493.16
D.6 316.24
二、多选题
1、按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的有（）。
A.电梯制造厂为客户安装电梯
B.企业受托为另一企业加工服装
C.企业为另一企业修理机器设备
D.为客户修缮房屋
E.汽车修理厂为本厂修理汽车
2、按照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税税率的有（）。
A.生产销售食用植物油的纳税人
B.某文化商城销售图书、杂志
C.某化肥厂销售自产的化肥
D.石油公司销售汽油
E.超市销售矿泉水
3、下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（）。
A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天
B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天
D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天
E.纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
4、下列表述中，不符合税法有关规定的有（）。
A.纳税人采用销售折扣方式销售货物的，应按折扣后的销售金额确定销项税额
B.纳税人销售产品收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税
C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，金银首饰除外
D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税
E.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出
5、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。
A.将自产的货物用于非应税项目
B.将购买的货物委托外单位加工
C.将购买的货物无偿赠送他人
D.将购买的货物用于集体福利
E.将自产的货物用于集体福利
6、下列混合销售行为中，应当征收增值税的有（）。
A.纳税人销售林木并提供林木管护劳务
B.电信单位销售移动并提供电信服务
C.纳税人提供污水处理劳务并销售再生水
D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费
E.商场销售冰箱并提供运输装卸服务
7、根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。
A.汽车的修配
B.房屋的修理
C.汽车的租赁
D.受托加工白酒
E.加工服装
8、下列符合增值税纳税人认定管理规定的有（）
A.个体经营者不得认定为一般纳税人
B.年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以与新开业的纳税人，可以申请一般纳税人资格认定
C.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税
D.纳税人一经正式认定为一般纳税人，不得再转为小规模纳税人
E.超过规定的小规模纳税人标准的纳税人可以选择按小规模纳税人纳税
9、依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）
A.代理人
B.银行
C.购买者
D.境外单位
E.境外个人
10、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。
A.实行简易征收办法
B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票
C.不得抵扣进项税额
D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人
E.小规模纳税人可按月或季申报纳税
三、计算题
1、某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。计算该项业务应纳增值税额。
2、某企业为一般纳税人，从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。计算该业务的销项税额。
3、某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5 000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。计算该商业企业代销业务应缴纳的税金。
4、某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1 000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣,购买方如期付款，计算计税销售额。
5、某电机厂用15台电机与原材料供应商换取等值生产用原材料，双方均开具增值税专用发票，销售额为23 100元，原材料已入库，计算此业务应纳增值税额。
6、一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65 830元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300 000元，计算进项税额与采购成本。
7、某食品加工厂从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50 000元，货已入库，支付运输企业运输费用400元（有货票），计算可以抵扣的进项税税额。
8、甲企业外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税34万元，运输途中发生损失5%，经查实属于非正常损失。向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价40万元，支付运输费用3万元，取得运费结算单据，购进后将其中的60%用于企业职工食堂。计算可以抵扣的进项税额。
9、某化妆品厂为增值税一般纳税人：10月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24.65万元，其中包括运费4.65万元；生产车间领用外购原材料，购进成本125万元。进行相关税务处理。
10、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117 500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38 140元（包括运费成本520）。进行相关税务处理。
11、某综合性公司的饮食中心本月取得销货以外的餐饮服务收入10.8万元，领用已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。
12、某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）与雪茄烟，20XX8月从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票。
13、甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，由于货款回笼与时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额245万元，计算计税销售额。
14、某市日化厂为增值税一般纳税人，20XX8月进口一批香水精，买价85万元，境外运费与保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行，计算该日化厂进口环节应纳增值税（关税税率为50%，消费税税率为30%）。
15、某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。20XX9月提供汽车修理业务取得收入21万元，销售汽车装饰用品取得收入15万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，计算该企业应纳增值税。
四、综合题
1.某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。20XX7月有关资料如下：
（1）接受和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。
（2）接受报社委托，印刷有统—刊号（CN）的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。
（3）接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元。
（4）销售印刷过程中产生纸张边角废料，取得含税收入3000元。
（5）当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元。送货和送货发生运费20000元、装卸费5000元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。
（6）月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元。
（7）印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。
本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。
根据上述资料回答下列问题：
（1）该印刷厂当月计税销售额为（）元。
A.3544444.44 C.3562741.09 D.3623000
（2）该印刷厂当月销项税额为（）元。
A.463258.91
（3）该印刷厂当月准予抵扣进项税额（）元。
A.459431
B.460740
C.460791
D.461141
（4）该印刷厂当月应纳增值税（）元。
2、20XX9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价5000元。当月发生如下经济业务：
（1）9月5日，向各大商场销售电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清2000台电视机购货款均给予了5%的销售折扣。
（2）9月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得
运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金l00元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。
（3）9月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视机100台，每台旧型号电视机折价为500元。
（4）9月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税税额为340000元，材料已经验收入库。
（5）9月20日，向全国第九届冬季运动会赠送电视机20台。
（6）9月23日，从国外购进两台电视机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为l80000元。
计算该企业9月份应纳增值税税额。
3、中部地区某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用增值税基本税率，20XX10月份发生以下经济业务：
（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为400000元，增值税68000元，取得运输部门的运输发票注明的运费20000元，其中运费l6000元，建设基金2000元，保管费1000元，装卸费1000元；
（2）接受外单位投资转入材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税l7000元，材料未到；
（3）购进低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明的价款为50000元，增值税8500元，款项已经支付，低值易耗品尚未验收入库；
（4）销售产品一批，开出增值税专用发票，价款900000元，税款l53000元；
（5）将已使用过的一台设备对甲企业投资，该设备于20XX2月购进并投入使用，原值400000元，已提折旧32000元；
（6）销售已使用过的一台设备（未抵扣进项税额），取得收入220480元，设备账面原值200000元。
根据上述资料，计算该企业lO月份应纳增值税额（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。
五、增值税的核算
1、教材P63例4-18，补充已知资料：商业企业委托甲公司代销的货物的成本为60 000元，其他资料与教材例题中的叙述一致。要求：做出委托方的处理。
2、根据教材P64例4-19给出的资料，做出受托方的会计处理。
3、教材P248的“五、业务题”中的1-5题全做。
1.某企业为增值税一般纳税人，2002年6月发生以下业务：购进一批钢材，支付不含税价款2000000元，增值税税率为17%，支付运输费400000元；购进一台成套设备，不含税价值600000元，增值税税率为17%；将价值为100000元（不含税）的钢材用于建造本企业的职工宿舍，企业将价值800000元的钢材向其联营企业投资，双方作价为1000000元（不含税）计算该企业当月的进项税额、销项税额和应纳税额。 2.某机械厂为增值税一般纳税人，采用直接收款结算方式销售货物，本月发生下列经济业务： （1）10日开出增值税专用发票，销售甲产品50台，不含税单价8000元，并交于购方。 （2）将20台乙产品分配给投资者,单位成本6000元,没有同类产品销售价格（3）基本建设工程领用材料1000公斤，不含税单价50元计50000元。 （4）本月发生购进货物的全部进项税额为70000元，税率为17%。计算机械厂该月应纳增值税多少？ 3.某企业为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，不含税价款100万元，向小规模纳税人销售产品一批，含税金额为23.4万元，向消费者个人销售产品一批，含税金额为11.7万元，向灾区捐赠一批货物，不含税金额为5万元，以自制产品换取原材料一批，生产成本为30万元，无同类产品销售价格。该企业月初留抵税额为2万元，本月进项税额发生额为10万元，当月用库存材料修缮本厂车间房屋，价款2万元（不含税），则本月应纳增值税为多少？(税率17%) 4.某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务： 4、采购生产原材料聚乙烯，取得的专用发票上注明的价款为120万元2、采购生产用燃料煤炭，取得的专用发票上注明的价款中75万元3、购买钢材用于基建工程，取得的专用发票上注明价款30万元4、支付运输单位运费，取得的发票注明运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元 5、销售农用薄膜，开出的专用发票上注明价款180万元 6、销售产品塑料制品，开出的专用发票上注明价款230万元请计算该企业当期应纳增值税税额。 5.某工业企业（一般纳税人）本月发生如下业务： 1）为鼓励客商尽早偿还货款，实行现金折扣政策，条件为5/10、2/20、n/30。本月销售甲产品500台，单价8000元（不含税），开出增值税专用发票。其中100台在10天内付款，200台在20天内付款，200台在30天内付款。 2）向本企业供应原材料的客商有意购买本企业的产品，双方协议以300台产品抵偿本企业应付给对方的购货款234万元（含增值税），该批产品的成本为160万元。该笔业务本月已成交。 3）向外省分支机构发出甲产品100台，单位成本6000元，对方用于销售，发运此批货物支付运费12万元,其中运输单位开具货票上注明运费10万元，建设基金0.5万元，装卸费0.5万元，保险费1万元。 4）进口原材料取得海关开具的完税证上注明的关税12万元,增值税48万元；向国内市场购进各种材料及动力等，取得的增值税专用发票上注明的税金35万元。购进一台检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税51万元。 该企业所有进销项税都适用17％的增值税率。计算该企业应纳多少增值税。 6.某商贸企业（一般纳税人）2003年3月发生以下经济业务： 1）购入商品一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，同时，支付货物运费3.3万元，其中建设基金0.3万元，货款本月支付。 2）委托某单位加工制作一批礼品，支付加工费5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为0.85万元。 3）向当地学校赠送商品一批，不含税价为10万元。 4）本月销售商品110万元（不含税），其中30万元为免税商品的销售收入。 计算企业应纳多少增值税。
增值税会计 练习一基础练习 一、单项选择题 1.增值税的征税对象是（ B）。 A 销售额 B 增值额 C 收入额 D 利润额 2.增值税零税率是一种税收优惠政策，除国务院另有规 定的除外，只适用于（ C ）。 A 销售特殊货物 B 特殊纳税人 C 出口货物 D 进口货物 3.增值税的低税率是（ B）。 A 17% B 13% C 4% D 6% 4.委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间 为（C ）。 A 发出货物的当天 B 按合同约定的收款日期的当天 C 收到代销单位销售的代销清单的当天 D 货物移送的当天 5.下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣的进项税 的项目是（）。 A 购进免税农产品的进项税额 *13% B 购进自用的属于应税消费品的汽车的进项税额 C 销售货物支付运费的进项税额 *7% D 购进的低值易品的进项税额 6.下列经营行为，属增值税征税范围的是（）。 A 某社会团体下属企业销售货物 B 某个人向受雇企业提供应税劳务 C 某生产企业附属饭店对外经营 D 某生产企业对外出租设备
7.增值税的纳税人以一个月为纳税期的，自期满之日起 （）内申报纳税。 A 3日 B 5日 C 10日 D 15日 8.企业销售2009年以后购买的自己使用过的征收消费 税的小汽车（）。 A 按4%征收率减半征收增值税 B 按17%的 税率征收增值税 C 按13%的税率征收增值税 D 按6%征 收率减半征收增值税 9.一般纳税人销售货物，适用13%税率的是（）。 A 销售图书 B 销售钢材 C 销售化妆品 D 销售机械设备 10.某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为 29250元，该企业当月计税销售额为（ A）元。 A 25000 B 25884 C 27594 D 35240 11.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人， 应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”，贷 记（）科目。 A “应交税金——应交增值税（销项税额）” B “应交税金——应交增值税（进项税额转出）” C “应交税金——应交增值税（进项税额）” D “应交税金——应交增值税（转出未交增值税）” 12.某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人，2009 年6月的修理总收入为2400元，计算其当月应纳的增值税 额为（ A）元。 A 69.90 B 135．85 C 144 D 408
增值税——混合销售和纳税人 一、单项选择 1．下列业务中，按规定应征收增值税的是（B ） A、房屋装修业务 B、汽车修理业务C装卸搬运业务D、饮食服务业务2．某生产企业（系增值税一般纳税人）发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额的是（ C ） A、将购买的货物用于非应税项目B将购买的货物用于职工福利或个人消费 C、将购买的货物用于对外投资 D、将购买的货物用于生产应税产品 3．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（A ） A、某商店为服装厂代销儿童服装 B、某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C、某企业将外购的水泥用于基建工程 D某企业将外购的洗衣粉用于个人销售 4．下列属于视同销售货物的是（B ） A、某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B、某厂家委托商店代销家具 C、某运输企业外购棉大衣用于职工福利D某歌厅购进一批饮料用于销售5．下列货物应按13%征收增值税的有（ A ）。 A.农机 E.汽车 C.家用电器 D.办公用品6．某商场的床上用品组采取“买一送一”的促销活动，买一个床罩送一个床单，使消费者获得了折扣购物的实惠。按《增值税暂行条例》规定，该商场的增值税应作如下处理（ C ） A、在同一张发票上分别注明床罩和床单销售额的，床单的销售额可以减除，按折扣后的余额计算增值税稍项税额 B、不在同一张发票上注明的，则床单的销售额不能减除，按原销售额计算增值税销项税额 C、床单的销售额不能减除，应按“赠送他人”规定，床罩和床单均各自的销售额计算增值税销项税额 D无论发票如何开具，床单的销售额可以减除，按余额计算增值税销项税额 7. 《增值税暂行条例》中所称的货物是指（D ） A、有形资产B无形资产C、不动产D有形动产
消费税练习题 单项选择题 1．消费税主要采取在（）环节计征。 A．流通B．消费C．生产或进口D．出口 [正确答案：C ] 2．纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的（）。 A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税.D．不纳税 [正确答案：D ] 3．应税消费品的全国平均成本利润率由（）确定。 A．国家税务总局B．国务院C．财政部D．省、自治区、直辖市税务局 [正确答案：A ] 4．某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知轿车关税税率为110%，消费税税率为5%。进口这些轿车应缴纳（）万元消费税。 A．．．56D．80 [正确答案：B ] 5．按照国家有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（）消费税。 A．由受托人代收代缴B．由委托方收回后在委托方所在地缴纳 C．由委托方收回后在受托方所在地缴纳D．不缴纳 [正确答案：B ] 6．下列应税消费品应缴纳消费税的有（）。 A．委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于直接销售的 B．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C．委托非个体经营者加工的应税消费品（受托方已经代收代缴消费税），委托方收回后用于连续加工生产应税消费品D．自产自用消费品，用于在建工程的 [正确答案：D ] 7．纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。 A．该已纳税款不得扣除B．该已纳税款当期可全部扣除 C．该已纳税款当期可扣除50%D．可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除 [正确答案：D ] 8．某生产企业将本厂生产的护肤护发品，作为福利发该本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为10000元，成本利润率为5%，护肤护发品适用消费税税率为17%，则确定的组成计税价格为（）元。 A．13068B．14096C．11700D． [正确答案：D ] 9．某酒厂2002年10月生产销售啤酒400吨，每吨售价为3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，该厂当月应纳的消费税为（）元。A．．．． [正确答案：D ] 10．一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另）元。元。该辆汽车征消费税的销售额为（30000付设计，改装费． A．214359 B．240000 C．250800 D．280800
1、甲企业为增值税一般纳税人。本年5月从国外进口一批原材料，海关审定的完税价格为120万元，该批原材料分别按10％和13％的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入300万元(不含增值税)，同时支付运输费6万元(不含增值税，且取得增值税专用发票)。已知该企业产品适用的増值税税率为13％。 要求:计算甲企业本年5月的应纳增值税。 2、甲广告公司为增值税一般纳税人，满足增值税加计抵减政策的条件。本年5月取得广告设计收入不含税价款86万元，奖励费收入3.18万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票上注明的增值税为3万元。 要求:计算甲广告公司上述业务的应纳增值税。 3、甲工业企业为增值税小规模纳税人，选择按月申报缴纳增值税。本年3月取得销售收入10.3万元(含增值税)，开具增值税专用发票;购进原材料一批，支付货款3.09万元(含増值税)。 要求:计算甲企业本年3月的应纳增值税。 4、甲生产企业为增值税小规模纳税人，选择按月申报缴纳增值税。本年5月销售边角废料，开具增值税专用发票，取得不含税收入12万元;销售自己使用过的货车一辆，取得含税收入10.3万元。 要求:计算甲生产企业上述业务的应纳增值税。 5、甲超市为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售电视机。本年7月甲超市销售新电视机100台，每台零售价为6000元，旧电视机每台折价为600元。要求:计算甲超市上述业务的增值税销项税额。 6、甲金店为增值税一般纳税人，本月采取以旧换新方式向消费者销售金项链100条，新项链每条零售价为6000元，每条旧项链折价2000元。 要求:计算甲金店上述业务的增值税销项税额。 7、甲公司为增值税一般纳税人，本年7月销售啤酒取得不含增值税销售额100万元，收取啤酒的包装物押金10万元，没收逾期啤酒的包装物押金8万元。甲公司收取包装物押金单独记账，并约定包装物应当于提货之日起6个月内返还，逾期未归还者没收押金。啤酒适用的增值税税率为13％。 要求:计算甲公司上述业务的增值税销项税额。
1下列各项中，应征收增值税的是（ B ）。 A.纳税人取得的中央财政补贴 B.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费 C.纳税人在资产重组过程中，通过出售方式，将全部实物资产及其相关联的债权、负债和劳动力一并转让涉及的不动产转让 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 2下列各项业务中，不征收增值税的是（ D ）。 A.港口设施经营人收取的港口设施保安费 B.航空运输企业无偿为关联企业提供的航空运输服务 C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 D.航空运输企业根据国家指令以公益活动为目的无偿提供的航空运输服务 3根据我国增值税法的相关规定，下列不属于视同销售行为的是（ C ）。 A.将购进的货物无偿赠送给灾民 B.单位效益不好，将自产的电视机发给员工做福利 C.将半成品从一个车间转移到另一个车间继续加工 D.将自产的设备用于投资入股 4下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的有（ CD ）。 A.企业将购进的红酒发给职工作为福利 B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C.纳税人将委托加工的货物赠送给关联企业 D.企业将自产货物用于分给股东 5下列行为中，应当征收增值税的有（ AC ）。 A.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产 B.纳税人为本单位员工提供服务 C.纳税人为其他单位员工提供服务 D.单位聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务 6 下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（ CD ）。 A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务 C.塑钢门窗零售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 7 下列纳税人需办理增值税一般纳税人资格登记的是（ C ）。 A.选择按照小规模纳税人纳税的行政单位 B.选择按照小规模纳税人纳税的事业单位 C.生产销售免税产品且年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业 D.年应税销售额为40万元，没有固定生产经营场所的个体工商户 7根据营改增的规定，下列应税服务适用6%增值税税率的有（ AB ）。 A.研发服务 B.装卸搬运服务 C.运输服务 D.有形动产租赁服务 8下列应税服务适用10%增值税税率的有（ AB ）。 A.建筑服务 B.销售不动产
一、单选题 1、进口货物的增值税由（）征收。 A.交货地税务机关 B.海关 C.进口方机构所在地税务机关 D. 进口地税务机关 正确答案：B 2、以下关于增值税的表述不正确的是（）。 A.增值税属于间接税 B.增值税的作用是为了调节收入差距 C.我国增值税采用间接计算法计算税额 D.增值税是价外税 正确答案：B 3、我国现在实行的增值税类型是（）。 A.收入型 B.生产型 C.全面型 D.消费型 正确答案：D 4、某商场2018年9月从供货方购进一批商品，当月销售情况良好，从供货方取得了与销售额挂钩的返还收入10万元，则下列表述正确的是（）。 A.返还收入应当计算销项税额 B.返还收入应当缴纳增值税 C. 返还收入应当冲减当期进项税额
D.返还收入应当开具增值税专用发票 正确答案：C 5、甲便利店为增值税小规模纳税人，2018年第四季度零售商品取得收入103000元，将一批外购商品无偿送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知 增值税征收率为3%，计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确 的是( ) A.(103000+721÷(1+3%))x3%=3111元 B.(103000÷(1+3%)+721)x3%=3021.63元 C.(103000+721)x3%=3111.63元 D.(103000+721)÷(1+3%)x3%=3021元 正确答案：D 解析：零售价通常包含增值税，外购货物用于无偿赠送给其它单位和个人视同销售。 6、某仓库为增值税一般纳税人，2019年3月提供仓储服务取得不含税销售额80万，购入电动叉车一辆，取得增值税专用发票注明的税额为0.51万元，企业选择适用简易征收办法，则该仓库本月应缴纳的增值税为（）万元。 A.1.89 B.4.29 C.4.8 D.2.4 正确答案：D 解析：企业选择适用简易征收办法，则不得抵扣进项税额，按3%征收率计算增值税：80×3%=2.4（万元）。 7、下列说法，错误的是（）。 A. 销项税额＝销售额×税率 B. 销售额包括全部价款和价外费用 C. 销售额包括收取的销项税额 D. 小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额
第二章增值税法 一、单项选择题 1、下列关于融资性售后回租业务的表述中，正确的是（）。 A. 融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳增值税 B. 融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳营业税 C. 融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险完全转移 D. 融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移，不征收增值税及营业税 2、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2010年11月销售电视机，向某代理商销售2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100台，不含税售价2200元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元（已认证），当月应纳增值税（）万元。 A. 57.5 B. 58 C. 58.34 D. 61.74 3、某批发企业2010年12月末盘点时发现，上月购进方便面（库存账面成本为117500元，已申报 抵扣进项税额，因管理不善发生霉烂，使账面成本减少50000元（包括运费成本520）；丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本100000元（增值税专用发票上注明的增值税额17000元）。进项税额转出额为（）。 A. 8539.14 元 B. 8536.4 元 C. 25450.74 元 D. 8450.74 元 4、某服装加工厂，2009年营业额80万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供加工劳务价税合计20万元，另在加工过程中取得违约金3.4万元；购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计3万元。该加工厂本月应缴纳增值税（）万元。 A. 0.68 B. 1.32 C. 1.40 D. 3.40 5、某工厂系增值税小规模纳税人，2010年1月份销售使用过的旧设备一台，取得价款8.24万元，已知该设备2009年1月购入时的不含税价款为9万元，已计提折旧2.8万元，另销售自己使用过的物品，取得价款1.2万元。则该工厂应缴纳的增值税为（）万元。
增值税练习 一、单选题 1、新的《增值税暂行条例》中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为（） A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 2、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（） A.个体商店代销鲜奶 B.电信部门安装并提供机 C.商场将购买的商品发给职工 D.商场内部美食城提供的餐饮服务 3、下列关于增值税纳税人的说法中，表述错误的是（）。 A.境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人 B.非企业型单位可以选择按小规模纳税人纳税 C.小规模纳税人实行简易办法征收增值税 D.纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包 括免税销售额 4、某电脑股份XX（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳增值税为（）元。 A.69955 B.69700 C.69917.95 5、依据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人的说法正确的是（）。 A.从事货物生产的企业，年应税销售额在80万元（含）以下，属于一般纳税人 B.从事货物批发的企业，年应税销售额在50万元（含）以下，属于小规模纳税人 C.已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人 D.年应税销售额超过80万元的商业零售企业，属于一般纳税人 6、下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物用于在建工程 C.将自产货物用于换取生产资料 D.将购买的货物奖励给内部员工 7、某外贸进出口公司进口一批小汽车，关税完税价格为1500万元，关税税额为1000万元，消费税税率为5％，则该公司应纳增值税为（）万元。 A.425 8、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得农产品收购凭证，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。 C.1510 D.1525 9、下列符合增值税有关政策的有（） A.一般纳税人销售2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税 B.一般纳税人销售2008年12月31日以后购进或者自制的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税（按适用税率征收增值税） C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税（减按2%的征收率征收） D.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%征收率减半征收增值税（不减半）
【例1】某药厂为增值税一般纳税人，11月发生如下业务： （1）购进A原料药用于应税药品生产，专用发票注明价款20000元，增值税3400元； （2）购进B原料药用于免税药品生产，专用发票注明价款30000元，增值税5100元；--不计入进项税 （3）购进隔离工作服用于应税和免税药品生产，专用发票注明价款10000元，增值税1700元；分别计算1700*（120000+12000）/（120000+12000+10000） （4）委托加工原料药用于应税药品生产，取得的专用发票上注明的加工费为2000元，增值税340元； （5）销售应税甲产品10箱，单价12000元，取得不含税收入120000元； （6）将自产甲产品1箱发给职工，生产成本5000元； （7）销售免税药品收入10000元。 要求:计算药厂当期应纳的增值税 【答案】 （1）销项税额 =（120000+12000）×17％=22440（元） （2）可抵扣进项税额 =3400+1700×132000÷（132000+10000）+340 =5320.29（元） （3）应纳增值税
=22440-5320.29=17119.71（元） 【例2】某食品加工厂2009年×月发生下列业务： （1）向农民收购大麦，开具农产品收购凭证，收购价款200000元。并支付运输公司运输费用10000元，(200000×13%+10000×7%)取得了运费结算单据。 （2）上述收购的大麦验收后送另一食品加工厂加工膨化，支付加工费6000元，进项税金1020元，取得了增值税专用发票。 （3）购进一台新生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款和税款分别为80000元和13600元；同月将5台使用过的计算机（为2009年后购进，扣除折旧后的净值为8000元）对外销售，开具普通发票金额为10000元；将一辆使用过的小货车（为2009年后购进，原值为60000元，已提折旧10000元）转入企业下属的运输队用于对外运输服务（60000-10000）×17%=32820（元）。 （4）生产面粉100吨，销售90吨，每吨不含税单价2000元，共计取得销售额180000元；将1吨面粉发给职工作为福利。（180000+2000）×13% （5）生产夹心饼干销售，含税销售额117000元117000÷1.17×17%。 要求：计算该食品厂当月应纳增值税额。 【答案】 （1）销项税额 =10000÷1.17×17%+（180000+2000）×13% +117000÷1.17×17%=42113（元） （2）可抵扣进项税额
增值税练习题1
一、判断题 （）1．增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定销售额征税。 答案：× （）2．增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 答案：√ （）3．增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。 答案：√ （）4．纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的，按照以票控税原则分别根据开具发票情况征收增值税和营业税。 答案：× （）5．《中华人民共和国增值税暂行条例》所说的货物是指有形资产。不包括固定资产和流动资产。 答案：× （）6．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 答案：× （）7．在中华人民共和国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或消费地在境内。 答案：× （）8．在境内销售应税劳务，是指应税劳务提供者在境内。 答案：× （）9．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营非应税劳务而未分别核算的，其非应税劳务应从高适用税率征收增值税。 答案：× （）10．纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 答案：√ （）11．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税暂行条例所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。 答案：× （）12．通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。 答案：√ （）13．按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，个体经营者年应税销售额超过小规模纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 答案：√ （）14．增值税起征点的适用范围只限于私营企业和个人。 答案：× （）15．增值税起征点幅度中的销售额是指小规模纳税人的销售额。 答案：√
增值税练习（一） 一、单项选择题 1.按照目前增值税暂行条例，下列不属于增值税征税范围的是（ A ）。 A．“川菜印象”餐厅取得的餐饮收入B．晨光文具店销售文具收入 C．松江自来水公司销售自来水收入D．家电修理店修理费收入 2.依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围是（A） A．软件企业提供软件维护服务B．房地产开发公司销售房屋 C．饭店提供餐饮服务D．房屋中介公司提供中介服务 3.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（A）。 A．将自产的货物用于非应税项目B．将购买的货物用于在建工程 C．将自产货物用于换取生产资料D．将购买的货物奖励给内部员工 4.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是（ A ）。 A．年内有一笔应税销售额200万元的非企业性单位 B．年应税销售额为100万元，会计核算健全的工业企业 C．年应税销售额1000万以上，会计核算健全的交通运输公司 D．年应税销售额在40万元，会计核算健全的商业企业 5.下列适用17%税率的现代服务业是（D ） A．有形动产出售B．鉴证咨询行业C．广告设计D．有形动产租赁 6.下列销售形式，必须以产品全部价格作为销售额的是（C ） A．折扣销售B．以旧换新金银首饰C．还本销售D．销售折让 7.销售方收取的款项中不应并入销售额计算征收增值税的是（D ）。 A．手续费B．向购买方收取的全部价款C．优质费D．受托方所代收代缴的消费税 8.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，6月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；本月内销售货物取得零售收入共计154500元。该企业6月份应缴纳的增值税为（D ）。 A.5230元 B.154.85元 C.8098元 D.4500元 9.一般纳税人2015年当年出售其2009年10月购进的小汽车获得50000元，其此项收入应纳增值税（C ） A.1456.31元 B.970.87元 C.7264.96元 D.961.54元 10.下面属于进项税额不准予抵扣是（D ）。 A．自产的货物用于本企业幼儿园 B.自产的货物用于非增值税应税项目 C．委托加工收回的货物发给职工个人D．购进的货物用于生产免税产品 二、多项选择题 1.以下需要征收增值税的是（ABCD ）。 A．上海松江电力公司销售电力B．松江自来水公司销售自来水收入 C．上海家化有限公司受托加工产品收取的加工费D．上海松江燃气公司销售天然气 2.下列行为属于增值税视同销售的是（ABD ）。 A．苏泊尔厨具用自产产品向小师傅刀具公司进行股权投资 B．探路者户外用品有限公司将自产帐篷和服装赠送给洪灾受灾人民 C．华能集团为井下一线工人购买了最新瓦斯报警装置 D．万达百货用本公司购入的刀具赞助某美食真人秀节目 3.以下属于增值税低税率的为（BCD ） A．3% B．6% C．11% D．13% 4.一般纳税人销售或进口下列货物，适用增值税税率13％的有（ABC ）。 A．图书、报纸、杂志B．粮食、食用植物油C．自来水D．非金属矿采选产品 5.下列适用11％的低税率的是（ACD ）。 A．水路运输B．研发和技术服务C．基础电信业务D．邮政服务
第2章增值税练习题（一）答案 一、判断题 1．已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。 购进货物用于集体福利发放给职工个人，作进项转出 2．从事货物生产和销售的企业租赁或承包给他人经营的，仍以原出租或发包企业为增值税的纳税人。 以承包人或承租人为纳税人 3．境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其增值税应纳税款一律由购买者代扣代缴。 首先是以代理人为扣缴义务人，没有代理人，才以购买者为扣缴义务人。 二、单项选择 1．下列业务中，按规定应征收增值税的是（） A、房屋装修业务 B、汽车修理业务 C、装卸搬运业务 D、饮食服务业务 2．某生产企业（系增值税一般纳税人）发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额的是（） A、将购买的货物用于非应税项目 B、将购买的货物用于职工福利或个人消费 C、将购买的货物用于对外投资 D、将购买的货物用于生产应税产品 3．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（） A、某商店为服装厂代销儿童服装 B、某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C、某企业将外购的水泥用于基建工程 D、某企业将外购的洗衣粉用于个人销售 4．下列项目中，属于增值税征税范围的是（） A、财务咨询公司提供咨询服务 B、歌厅销售饮料、糖果 C、典当业销售的死当物品 D、电视台播放广告 5．下列属于视同销售货物的是（） A、某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B、某厂家委托商店代销家具 C、某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D、某歌厅购进一批饮料用于销售
6．现行增值税纳税人概念中所称境内，是指销售货物的（）在我国境内。 A、起运地 B、最终销售地 C、货物支付地 D、企业所在地 7．2009年我国增值税实行全面“转型”是指（） A、由过去的生产型转入收入型 B、由过去的收入型转为消费型 C、由过去的生产型转为消费型 D、由过去的消费型转为生产型 8．下列货物应按13%征收增值税的有（）。 Ａ．农机Ｂ．汽车Ｃ．家用电器Ｄ．办公用品 9．某商场以“买一赠一”方式销售货物，所赠货物（）。 A、应征收增值税 B、不应征收增值税 C、应征收营业税 D、增值税、营业税均不应征收 10．某客户自备装饰材料，请建筑装饰材料商店为其进行室内装修设计并施工。该商店取得的劳务收入应（） A、征收增值税 B、征收营业税 C、未分别核算时征增值税 D、未分别核算时征营业税 11．．某商场的床上用品组采取“买一送一”的促销活动，买一个床罩送一个床单，使消费者获得了折扣购物的实惠。按《增值税暂行条例》规定，该商场的增值税应作如下处理（） A、在同一张发票上分别注明床罩和床单销售额的，床单的销售额可以减除，按折扣后的余额计算增值税稍项税额 B、不在同一张发票上注明的，则床单的销售额不能减除，按原销售额计算增值税销项税额 C、床单的销售额不能减除，应按“赠送他人”规定，床罩和床单均各自的销售额计算增值税销项税额 D、无论发票如何开具，床单的销售额可以减除，按余额计算增值税销项税额12．《增值税暂行条例》中所称的货物是指（） A、有形资产 B、无形资产 C、不动产 D、有形动产 13.下列属于增值税混合销售行为的有( ). A电话局提供电话安装的同时销售电话 B建材商店销售建材的同时,也提供装饰装修服务
增值税的会计核算练习题1 题目：增值税的会计核算练习题 一、基础知识 增值税是一种在生产和流通环节对产品或服务增值部分所征收的税费。在会计核算中，增值税的核算涉及到进项税额、销项税额、应交税金等多个科目。下面，我们通过一个具体的例子来演示增值税的会计核算过程。 二、练习题 假设你是一家商品销售公司的会计，某月发生了以下业务： 1、购进商品，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为10000元，税额为1600元，价税合计11600元。 2、将购进的商品销售出去，销售收入为20000元，开具增值税专用发票，发票上注明的价款为18000元，税额为2880元，价税合计20880元。 3、为某客户修理设备，收取修理费用5000元，开具增值税专用发票，发票上注明的价款为4769元，税额为769元，价税合计5538元。根据以上业务，请进行相应的增值税会计核算。
三、答案及解析 1、购进商品的核算 借：库存商品 10000 应交税金——应交增值税——进项税额 1600 贷：银行存款或其他应付款 11600 解析：购进商品时，按照发票上的价款计入库存商品科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——进项税额科目。 2、销售商品的核算 借：银行存款或其他应收款 20880 贷：主营业务收入 18000 应交税金——应交增值税——销项税额 2880 解析：销售商品时，按照发票上的价款计入主营业务收入科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——销项税额科目。3、收取修理费用的核算 借：银行存款或其他应付款 5538 贷：其他业务收入 4769 应交税金——应交增值税——销项税额 769 解析：提供修理服务并收取费用时，按照发票上的价款计入其他业务收入科目，按照发票上的税额计入应交税金——应交增值税——销项税额科目。
一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。） 1. 下列各项中，应当征收增值税的是（）。 A. 医院提供治疗并销售药品 B. 报刊亭销售报刊、杂志 C. 有线电视初装费 D. 装饰工程公司提供材料并负责装修 2. 根据现行税收政策，下列货物中适用于6%征收率的是（）。 A. 自来水 B. 居民用煤炭制品 C. 音像制品、电子出版物 D. 旧货经营单位销售的旧货 3. 境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备，该境外单位未在境内设立机构也无代理人，该业务中增值税由（）。A. 海关代为征收B. 该境外单位职员自己缴纳C. 以购买劳务者代扣代缴D. 境外单位自行向境内税务机关申报 4. 下列行为中，免征增值税的是（）。 A. 某高校后勤实体将生产的蛋糕销售给校宾馆 B. 销售利用城市生活垃圾生产的电力 C. 经批准成立的融资公司将一设备租给了一企业，租赁期满后所有权归承租人 D. 农民专业合作社销售本社成员生产的农产品 5.某电脑商城为增值税一般纳税人，2011年2月销售电脑280台，每台销售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台售价为6786元，电脑城将这两台电脑退还给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。该电脑商城本月上述业务应纳增值税为（）。 A. 250498元 B. 250430元 C. 280772元 D. 248628元 6. 某卷烟厂2010年9月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂9月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。 A. 8.58万元 B. 6.5万元 C. 7.15万元 D. 8.68万元 7. 某增值税转型试点企业，2009年12月销售一台试点前购入的生产设备，账面原值为10000元的机床，取得转让收入12000元，则该企业应纳增值税为（）。 A.480元 B.230.77元 C.240元 D.461.54元 8. 甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货款；经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是（）。 A. 甲企业收到乙企业的抵顶货物，不应作购货处理 B. 乙企业发出抵顶货款的货物，不应作销售处理，不应计算销项税额 C. 甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额 D. 甲、乙双方都应作购销处理，可相互开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 9. 甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计15万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，需向主管税务机关预缴增值税（）。 A. 2.55万元 B. 0.1万元 C. 1.5万元 D. 0.45万元 10. 某工业企业（增值税一般纳税人）主要生产农业机械设备，2010年12月发生以下购销业务:购进生产原料一批，取得增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得运输发票）3万元；购进钢材20吨，未验收入库，取得增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元；直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，收购凭证上注明价款为42万元；销售农机一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元。已知期初留抵税额0.5万元，则当期应纳增值税为（）。 A. 7.14万元 B. 10.85万元 C. 5.98万元 D. 0
增值税的会计核算练习题1 练习1：一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。 【数据】一家公司是增值税一般纳税人，一个月内发生以下经济业务：【要求】根据数据编制与各项经济业务相关的会计分录。 1.购入a材料一批，专用发票注明价款800000元，增值税额为136000元，款项通过银行存款支付。同时支付运费12000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。 借方：原材料应交税费812000-应交增值税（进项税）137320 贷：银行存款9493202.从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20000元，款项以银行存款支付。 借方：原材料20000 贷：银行存款20000 3.购买生产机器设备时，增值税专用发票注明价格50万元，增值税8.5万元。设备运抵企业的运费（含税）为4440元，全部以银行存款支付。 借：固定资产504000应交税费――应交增值税（进项税额）85440 信用：银行存款1000004.00以10万元的购买价格购买了一批免税农产品。货物已验收入库，货款以现金支付。 借：原材料87000应交税费――应交增值税（进项税额）13000 信用：银行存款10000005.00接受投资者转入的一批材料和增值税专用发票上注明的货物 价款200000元，增值税额34000元，价款合计234000元。 借方：20万原材料 应交税费――应交增值税（进项税额）34000贷：实收资本2340006.委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15000元，当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。 发放材料时： 借：委托加工物资15000 信用：原材料加工完成后支付加工费和增值税时：
第一轮练习 第二章增值税计算题 1、某灯饰制造厂为增值税一般纳税人，适用17%的税率，该厂10月份发生了以下购销业务： ①当月实现销售收入为117万元，均为含税销售额； ②购入玻璃原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元； ③进口玻璃原材料20吨，价款15万元，运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计5万元，进口关税税率15％； ④收回委托加工半成品，取得的增值税专用发票上注明的加工费为4万元； ⑤当月该厂将一批灯饰捐赠给当地教育机关，价税合一的价款为2万元。 要求：请计算该灯饰制造厂在10月份应纳的增值税。 2．某工业企业为增值税一般纳税人，7月发生如下业务： ①以折扣方式销售货物，增值税专用发票上注明价款50万元，另开具红字专用发票折扣5万元；向消费者直接以以旧换新方式销售货物30万元，已扣除收购旧货支付款项5.1万元；向一般纳税人销售货物，专用发票上注明价款300万元。 ②购进货物取得的专用发票上注明的价款是180万元，货款已付，截至月底尚未收到货物。 ③购进一批物资用于职工福利，取得专用发票上注明的税款是1.5万元。 ④销售企业使用过的小轿车一辆，原价15万元，售价16万元。 要求：根据上述资料，计算企业当月应纳增值税额。 3、某酒厂为增值税一般纳税人，7月发生以下购销业务： ①从农业生产者手中收购小麦，共支付收购价款20万元，货物由某运输公司负责运输，运费发票注明运输费4万元。 ②购进货物取得增值税专用发票，注明金额40万元、增值税额6.8万元；支付给运输单位的购货运输费用2万元，取得普通发票，货物已验收入库。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额52.65万元，20%因保管不善遭雨淋，发生霉烂变质。 ③本月生产加工一批新型的药酒400件，每件成本价500元，市场上无同类产品，产品全部售给本企业职工，取得不含税销售额17.1万元，药酒消费税税率10％。 ④销售粮食白酒一批，取得含税销售额46.8万元，同时收取包装物押金收入1.287元。 要求：计算酒厂应缴纳的增值税。 4、某书店为增值税小规模纳税人。4月发生业务如下： ①购入各类图书，合计价款为3万元，增值税专用发票上注明的税金为3900元； ②销售各类图书，零售收入额为5万元； ③向社会收购古旧图书，支付价款2万元，当期销售古旧图书，零售收入额为4万元； ④为某考研辅导班代办报名，收取手续费8000元，未单独核算。 要求：计算该书店当月应纳增值税额。 5、某农用物资生产企业为增值税一般纳税人，5月发生以下业务： ①销售农机、农药、化肥一批，货已发出，不含税销售额为30万元，其中有10万元为