增值税会计习题
一、进项税额的会计处理：
1.上海华证有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，生产各种日用家电产品，其存货采用实际成本核算，流转税纳税期限为一个月，已使用防伪税控系统。2016年4月30日，“应交税费——应交增值税”账户借方余额2000元。2016年5月企业发生的主要经济业务如下
〔1〕5月8日，购进甲种材料一批，价款100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付，发票已通过认证。。
〔2〕企业接受投资者投入一批货物，该批货物的价款为100000元〔公允价〕，增值税为17000元，并取得增值税专用发票。根据协议，投资者投入的资本仅占该企业有表决权资本的20%，即90000元。
〔3〕向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。
〔4〕5月18日，聘用外单位修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，增值税425元，款项已用银行存款支付，发票已通过认证。
〔5〕5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，收到增值税专用发票1张，注明价款400000元，增值税68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，交付使用。
〔6〕5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。
〔7〕从一小规模纳税人处购入材料一批，取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税0.3万元，货物已验收入库。
二、不允许抵扣的进项税额的会计处理
〔1〕某企业购入用于管理人员使用的小汽车3辆，价款共2000000元，增值税340000元，款项全部支付。
〔2〕企业购入工程用物资一批，价款10000元，增值税1700元，款项全部支付。
〔3〕企业购入一批材料用于生产免税产品，该批材料价款10 000元，增值税1700元，款项全部支付，并取得了增值税专用发票。
〔4〕某企业购入一批电脑，作为职工福利，直接发放给职工，该批电脑价格共100000元，增值税17000元，款项全部支付。
〔5〕企业为招待客户，购入一批茶叶，该批茶叶价款5000元，增值税850元，款项全部支付，并取得了增值税专用发票。
〔6〕某公司为增值税一般纳税人，2011年5月4日购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税为5100元，材料价款为30000元。材料已入库，货款已经支付。材料入库后，6月10日该企业将材料全部用于工程建设项目。〔要求：按业务发生的时间做出会计处理〕
〔7〕某器械生产企业3月6日购入一批原材料，价款10000元，增值税1700元，款项全部支付，并取得了增值税专用发票，5月3日，为生产残疾人专用轮椅领用了该批材料。
〔8〕某大型超市将原购入的一批洗衣机，转为管理人员的福利，发放给职
工，该批洗衣机原采购价格为30000元，现市价已变为35000元。
(9)某企业当月将库存一批原材料作为职工福利发放给职工，该批材料的实际成本5万元，市价未变，税率为17％。
〔10〕某企业将原购入的一批材料，用于维修职工浴室，该批材料价款2000元，增值税340元。
〔11〕某公司因自然灾害损失10万元W材料,保管不善损失4万元，经保险公司核定自然灾害损失部分赔偿金额为8万元，款项尚未收到，其他损失已经有关部门批准处理。
〔12〕企业购入一批原材料，共2000吨，每吨10元，进项税额3400元，款项已付；材料到达企业入库时，发现运输途中合理损耗20吨，由于管理不善被盗30吨，其中10吨由相应部门赔偿。
(13)企业月末对产成品进行盘点，发现盘亏10件产品，单位产品成本100元，市价200元，耗用的原材料成本80元/件。该批盘亏的产品，系由于管理不善原因造成。报经批准后予以转销。
三、销项税额的会计处理
一般业务的会计处理
1.大华生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2006年5月有关生产经营业务如下：
〔1〕销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。〔混合销售〕
〔2〕以折扣销售方式销售给某商场乙产品100件，每件2万元，按协议折扣10％〔折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映〕。同时协议规定，对方在10天内付款给予2％优惠。货物于5月6日发出，货款于5月14日收到。
〔3〕销售丙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
〔4〕销售使用过的进口摩托车10辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额。
视同销售的会计处理
〔1〕将本企业生产的一批产品用于本企业基建工程，成本价为30万元，成本利润率为10％，该产品无同类产品市场销售价格。
〔2〕将自产的家用电器10台无偿赠送给市养老院，该商品单位成本2 000元，单位售价2 500元。
〔3〕委托加工预制板，发出水泥假设干吨，价值40000元，并支付加工费4400元和增值税税额748元，预制板收回后直接用于新建车间。假设成本利润率为10%。
〔4〕某上市公司以原材料对外投资，双方协议按市价130万元计价。该批原材料的成本为100万元。
(5)某上市公司，年终为奖励10名先进工作者，公司以其生产的成本为2000元的洗衣机作为福利发放给企业职工。该型号冰箱的计税价格为每台3000元。
(6)某茶叶厂将自己生产的一批茶叶用于招待客人，该批茶叶成本1000元，市价2000元。
(7)某啤酒厂将自己生产的一批啤酒，用于顾客免费品尝，该批啤酒成本2000元，市价3000元。
包装物租金、押金的会计处理
1、企业销售甲产品时，随同产品销售包装物一批。甲产品价款200000元，增值税税率为17%。包装物售价10000元，成本8000元。收支票一张存入银行。
2、企业销售乙产品时，随同产品销售包装物一批。甲产品价款200000元，增值税税率为17%，包装物未单独计价，包装物成本8000元。收支票一张存入银行。
3、某企业从仓库中发出新包装物一批〔随同出售的产品〕，出租给供货单位，包装物成本为6000元，收到租金700元。
4、某企业2010年9月出借啤酒的包装物一批，收到押金1170元，2011年10月，该批包装物尚未返货，没收押金。〔要求：分别做出包装物出借和没收押金时的会计分录〕
5、2010年10月出借非酒类产品的包装物一批，收到包装物押金23400 元，同时加收押金1000元；2011年12月承借方未能按时返还包装物，没收押金和加收的押金。〔要求同上〕
特殊销售业务的会计处理
〔1〕甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2009年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，按价目表上标明的价格计算，不含增值税的售价总额为20，000元，为鼓励乙公司及早付清款项，甲公司规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。3月10日收到该笔款项。
〔2〕甲公司2007年7月18日销售一批商品，增值税发票注明的售价为40000元，增值税为6800元，该批产品的成本为35000元。货到后买方发现商品质量与合同要求不一致，要求给予价款5%的折让，甲公司同意折让。
〔3〕用以旧换新方式销售丁产品一批，新产品含税价款为10万元，旧产品折抵货款2万元，实收货款8万元，回收的旧产品未取得增值税专用发票。
〔4〕某百货大楼销售A牌电视机零售价3 510元／台〔含增值税〕，假设顾客交还同品牌旧电视机作价1 000元，交差价2 510元就可换回全新电视机。当月采用此种方式销售A牌电视机 100台，增值税税率17%。
〔5〕某金银首饰零售商店为小规模纳税人，2004年10月取得含税销售收入60 000元，另外，以旧换新业务收入30 000元〔含税〕，其中收回旧首饰折价21 000元，实收9 000元。
〔6〕大华公司以账面价值为8000元、公允价值为10000元的甲材料，换入B公司账面价值为10000元、公允价值为11000元的乙材料，另支付给B公司补价1170元。双方交易具有商业实质，且甲、乙材料公允价值是可靠的。取得增值税专用发票。
〔7〕B公司赊销一批材料给大华公司，含税价为234000元。2006年10月15日，大华公司发生财务困难，无法按合同规定归还债务，经双方协议，B公司同意大华公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为160000元，增值税税率为17％，产品成本为140000元。
委托代销业务的会计处理
1、A企业委托B企业销售甲商品100件，协议约定B企业按销售价的10％提取手续费，该种产品的实际成本是120元/件，协议售价200元，B企业在对外销售时，即向买方开出增值税发票，发票上注明售价20000元，增值税额3400元，A企业在收到B企业交来的代销清单时，向B企业开具一张相同金额的增值税发票。
要求：分别做出A企业和B企业的相关会计处理。
2、A企业委托B企业销售甲商品100件，按协议价200元/件结算。该商品成本120元/件，增值税税率17%。B企业实际售价为240元/件，不再另外收取手续费。无返回或补偿条款等。B企业销售了全部甲商品，并向A企业开具了代销清单。
要求：分别做出A企业和B企业的相关会计处理。
3、A企业委托B企业销售甲商品100件，按协议价200元/件结算。该商品成本120元/件，增值税税率17%。B企业实际售价为240元/件，不再另外收取手续费，约定B企业如果在本月无法售完，可以返还给A企业。月末，B企业销售了全部甲商品，并向A企业开具了代销清单。
要求：分别做出A企业和B企业的相关会计处理。
六、商业折扣和销售退回的会计处理：
W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为l7％。
商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2009年2月，W公司销售商品的情况如下：
〔1〕2月1日，收到A公司来函，要求对2009年1月15日商品在价格上给予10％的折让(W公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款)。经查核该批商品外观存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。
当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。
〔2〕2月6日与8公司签订预收货款销售合同，销售商品一批．销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于2月6 日支付预付款50万元：W公司应于2月6按全额开具B公司增值税专发票，货物应于3月20日发出。2月6日W 公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款l7万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。
四、增值税缴纳的会计处理：
1、甲企业为一般纳税人，上月增值税无留底，企业增值税以15天为纳税期，期满之日5日内预交，次月1日-15日申报纳税并结清上月应纳税款。
〔1〕2009年5月预交税金30万，本月销项税额80万，准予抵扣的进项税额35万，4月没有留底税额，要求：做出5月底核算增值税和6月初补交的会计处理；
〔2〕假设本月销项税额60万，准予抵扣的进项税额35万，其余条件同上，做出5月底核算增值税的会计处理；
〔3〕假设本月销项税额30万，准予抵扣的进项税额35万，其余条件同上，做出5月底核算增值税的会计处理。
2、甲企业为一般纳税人，上月增值税无留底，企业增值税以15天为纳税期，期满之日5日内预交，次月1日-15日申报纳税并结清上月应纳税款。2009年5月发生以下业务〔不考虑除增值税外的其他税金〕：
〔1〕3月3日购进原材料一批，取得专用发票注明价款100万元，增值税额17万元，已通过开户银行付款。原材料已经入库。
〔2〕甲企业3月10日销售货物一批，取得销售额200万元，成本150万元，货物已发出，货款已到帐。
〔3〕甲企业3月12日收到税务机关通知，申报的减免增值税申请已经获批，减免税款10000元。
〔4〕甲企业每15天预缴一次增值税，3月18日预缴增值税2万元。
〔5〕甲企业3月末“应交税费——应交增值税”账户贷方的余额为140000元。
〔6〕4月初交税时
〔7〕假设甲企业3月末“应交税费——应交增值税”账户贷方的余额为140000元则：
小规模纳税人增值税的会计处理
1、斯敏公司为增值税小规模纳税人，2004年8月份购进生产用钢材一批，普通发票注明价税合计 69 876元，材料已验收人库，公司开出期限为3个月的商业汇票一张；同月销售货物一批，由税务所代开增值税专用发票一张，注明价款80 000元，增值税额2 400元，货款以银行存款收讫；月末以银行存款缴纳当月应纳的增值税。
要求：做出该公司与增值税相关的会计处理。
五、出口退税的会计处理：
1.〔1〕某企业生产A产品。1月份共销售7吨，其中4吨出口给国外客户，出口额为CIF价117000美元，货款未收到，预计出口运费1000美元，保险费500美元，美元记账汇率为USD100=CNY600；内销量为3吨，内销金额600 000元，销项税额102000元。当月取得增值税进项税额合计80000元，上月期末留底税额为0元。该公司无免税购进原材料的情况。增值税税率17%，退税率15%。
〔2〕假设内销量为1吨，内销金额200 000元，销项税额34 000元。其他条件不变。
〔3〕假设当期取得进项税额合计180000元，其他条件不变。
2．北京某家俱厂系增值税一般纳税人，具有自营进出口权，出口产品增值税实行“免抵退”税管理方法。2009年1月发生如下经济业务〔假定该家俱厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续〕：
〔1〕1月8日，销售给家俱商城组合办公用家俱一批，开具的增值税专用发票注明：价款600000元，税额l02000元，收到家俱商城开具的商业承兑汇票。
〔2〕1月9日，向市木材公司购进原木一批并验收入库，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额26000元，开出支票支付货款。
〔3〕1月10日，开具支票支付l月9日购进原木的运费，运输公司开
具公路运输发票注明：运费5000元，装卸及杂费500元。
〔4〕1月12日，将一套原售价格为58500元家用家俱经总经理批示以8折卖给关系户，开具普通销货发票：销售价格46800元，并以现金收取款项。〔已知该套家俱的生产成本为35000元〕
〔5〕1月15日，将各式家俱一批发往省外某家俱经销公司代销，该批家俱的生产成本为300000元，与代销单位约定代销价格为585000元〔与该家俱经销公司一直采用代销形式，且每批代销家俱均签订代销协议，以实际销售额的5%支付代销手续费〕。
〔6〕上月购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。l月7日到主管税务机关申请取得《开具红字增值税专用发票通知单》，l月18日取得销售单位依据《开具红字增值税专用发票通知单》红字开具的增值税专用发票：价款10000元，税额l700元，款项尚未收到。
〔7〕1月l8日，自营出口销售一批家俱〔出口退税率为l3%〕，以离岸价结算的主营业务收入为400000元，开具“出口货物销售统一发票”，并于当日办妥信用证的结汇手续，该批货物的成本为320000元。
〔8〕1月20日，生产车间更新改造工程领用自产的半成品——木材一批，生产成本为50000元〔其中耗用原材料——原木成本为40000元〕，该种木材家俱厂从没对外销售过，无同类销售价格。
〔9〕1月21日，客户上月委托定制的专用办公用家俱已经完工，按委托加工合同约定，客户提供的结余原木抵付加工费计20600元，另外还可以向委托方收取加工费50000元，款项尚未收到，开具加工费普通发票70600元；收到客户从税务机关开具的增值税专用发票：价款20000元，税额600元。
〔10〕1月23日，购进单位价格l872元的刨板机三台，可使用年限5年，取得增值税专用发票：价款4800元，税额816元，刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用，款项已开具支票结清。
七、运费的会计处理
〔1〕5月9日购入甲材料4000千克，6元/千克，供货方代垫运杂费2800元(其中运输发票上列明的运费为2000元)，已开出银行承兑汇票，材料验收入库，发票已通过认证。
〔2〕5月10日收到银行转来的购买光明厂乙材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为5000千克，11元/千克，另支付运杂费为650元，其中运费发票金额为500元。
〔3〕销售甲产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元，款项已存入银行，另向运输部门支付该批货物运费5000元，并取得运费发票。
八、购入固定资产的会计处理：
1．某企业2010年12月31日购入一项设备，价款100000元，增值税17000元，款项在购入时一次支付。企业对该设备采取直线法计提折旧，折旧年限5年，预计净残值0。2013年12月企业由于生产经营需要以50000元的价款〔含税〕出售该设备，并支付了清理费用2000元。要求：计算固定资产出售应交的增值税，并做出固定资产从购进到出售时的会计分录。
2．某企业2008年12月31日购入一项设备，价款100000元，增值税17000元，款项在购入时一次支付。企业对该设备采取直线法计提折旧，折旧年限5年，预计净残值0。2011年12月企业由于生产经营需要以50000元的价款〔含税〕出
售该设备，并支付了清理费用2000元。要求：计算固定资产出售应交的增值税，并做出固定资产从购进到出售时的会计分录。
教材中未包括的内容：
分期收款方式销售
采用分期收款方式销售大型设备，合同不含税价格为4000万元，平均分4年于每年年末支付。假定该大型设备采用现销的销售价格为3546万元，该设备的成本3000万元。年金1000万元，期数4年，现值3546万元的折现率为5％。〔1〕2006年1月1日
借：长期应收款40000000
贷：主营业务收入35460000
未实现融资收益4540000
借：主营业务成本30000000
贷：库存商品30000000
2006年12月31日，收到设备款
借：银行存款11700000
贷：长期应收款10000000
应交税费——应交增值税〔销项税额〕1700000
2007－2009年末收款分录同上
2006年12月31日确认融资收益借：未实现融资收益1773000
贷：财务费用1773000
2007年12月31日确认融资收益
借：未实现融资收益1361650
贷：财务费用1361650
2008年12月31日确认融资收益
2009年12月31日确认融资收益
增值税会计 练习一基础练习 一、单项选择题 1.增值税的征税对象是（ B）。 A 销售额 B 增值额 C 收入额 D 利润额 2.增值税零税率是一种税收优惠政策，除国务院另有规 定的除外，只适用于（ C ）。 A 销售特殊货物 B 特殊纳税人 C 出口货物 D 进口货物 3.增值税的低税率是（ B）。 A 17% B 13% C 4% D 6% 4.委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间 为（C ）。 A 发出货物的当天 B 按合同约定的收款日期的当天 C 收到代销单位销售的代销清单的当天 D 货物移送的当天 5.下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣的进项税 的项目是（）。 A 购进免税农产品的进项税额 *13% B 购进自用的属于应税消费品的汽车的进项税额 C 销售货物支付运费的进项税额 *7% D 购进的低值易品的进项税额 6.下列经营行为，属增值税征税范围的是（）。 A 某社会团体下属企业销售货物 B 某个人向受雇企业提供应税劳务 C 某生产企业附属饭店对外经营 D 某生产企业对外出租设备
7.增值税的纳税人以一个月为纳税期的，自期满之日起 （）内申报纳税。 A 3日 B 5日 C 10日 D 15日 8.企业销售2009年以后购买的自己使用过的征收消费 税的小汽车（）。 A 按4%征收率减半征收增值税 B 按17%的 税率征收增值税 C 按13%的税率征收增值税 D 按6%征 收率减半征收增值税 9.一般纳税人销售货物，适用13%税率的是（）。 A 销售图书 B 销售钢材 C 销售化妆品 D 销售机械设备 10.某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为 29250元，该企业当月计税销售额为（ A）元。 A 25000 B 25884 C 27594 D 35240 11.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人， 应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”，贷 记（）科目。 A “应交税金——应交增值税（销项税额）” B “应交税金——应交增值税（进项税额转出）” C “应交税金——应交增值税（进项税额）” D “应交税金——应交增值税（转出未交增值税）” 12.某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人，2009 年6月的修理总收入为2400元，计算其当月应纳的增值税 额为（ A）元。 A 69.90 B 135．85 C 144 D 408
增值税会计习题 一、进项税额的会计处理： 1.上海华证有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，生产各种日用家电产品，其存货采用实际成本核算，流转税纳税期限为一个月，已使用防伪税控系统。2016年4月30日，“应交税费——应交增值税”账户借方余额2000元。2016年5月企业发生的主要经济业务如下 〔1〕5月8日，购进甲种材料一批，价款100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付，发票已通过认证。。 〔2〕企业接受投资者投入一批货物，该批货物的价款为100000元〔公允价〕，增值税为17000元，并取得增值税专用发票。根据协议，投资者投入的资本仅占该企业有表决权资本的20%，即90000元。 〔3〕向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。 〔4〕5月18日，聘用外单位修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，增值税425元，款项已用银行存款支付，发票已通过认证。 〔5〕5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，收到增值税专用发票1张，注明价款400000元，增值税68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，交付使用。 〔6〕5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。 〔7〕从一小规模纳税人处购入材料一批，取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税0.3万元，货物已验收入库。 二、不允许抵扣的进项税额的会计处理 〔1〕某企业购入用于管理人员使用的小汽车3辆，价款共2000000元，增值税340000元，款项全部支付。 〔2〕企业购入工程用物资一批，价款10000元，增值税1700元，款项全部支付。 〔3〕企业购入一批材料用于生产免税产品，该批材料价款10 000元，增值税1700元，款项全部支付，并取得了增值税专用发票。 〔4〕某企业购入一批电脑，作为职工福利，直接发放给职工，该批电脑价格共100000元，增值税17000元，款项全部支付。 〔5〕企业为招待客户，购入一批茶叶，该批茶叶价款5000元，增值税850元，款项全部支付，并取得了增值税专用发票。 〔6〕某公司为增值税一般纳税人，2011年5月4日购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税为5100元，材料价款为30000元。材料已入库，货款已经支付。材料入库后，6月10日该企业将材料全部用于工程建设项目。〔要求：按业务发生的时间做出会计处理〕 〔7〕某器械生产企业3月6日购入一批原材料，价款10000元，增值税1700元，款项全部支付，并取得了增值税专用发票，5月3日，为生产残疾人专用轮椅领用了该批材料。 〔8〕某大型超市将原购入的一批洗衣机，转为管理人员的福利，发放给职
1下列各项中，应征收增值税的是（ B ）。 A.纳税人取得的中央财政补贴 B.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费 C.纳税人在资产重组过程中，通过出售方式，将全部实物资产及其相关联的债权、负债和劳动力一并转让涉及的不动产转让 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 2下列各项业务中，不征收增值税的是（ D ）。 A.港口设施经营人收取的港口设施保安费 B.航空运输企业无偿为关联企业提供的航空运输服务 C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 D.航空运输企业根据国家指令以公益活动为目的无偿提供的航空运输服务 3根据我国增值税法的相关规定，下列不属于视同销售行为的是（ C ）。 A.将购进的货物无偿赠送给灾民 B.单位效益不好，将自产的电视机发给员工做福利 C.将半成品从一个车间转移到另一个车间继续加工 D.将自产的设备用于投资入股 4下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的有（ CD ）。 A.企业将购进的红酒发给职工作为福利 B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C.纳税人将委托加工的货物赠送给关联企业 D.企业将自产货物用于分给股东 5下列行为中，应当征收增值税的有（ AC ）。 A.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产 B.纳税人为本单位员工提供服务 C.纳税人为其他单位员工提供服务 D.单位聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务 6 下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（ CD ）。 A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务 C.塑钢门窗零售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 7 下列纳税人需办理增值税一般纳税人资格登记的是（ C ）。 A.选择按照小规模纳税人纳税的行政单位 B.选择按照小规模纳税人纳税的事业单位 C.生产销售免税产品且年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业 D.年应税销售额为40万元，没有固定生产经营场所的个体工商户 7根据营改增的规定，下列应税服务适用6%增值税税率的有（ AB ）。 A.研发服务 B.装卸搬运服务 C.运输服务 D.有形动产租赁服务 8下列应税服务适用10%增值税税率的有（ AB ）。 A.建筑服务 B.销售不动产
第二章增值税法 一、单项选择题. 1.下列行为必须视同销售货物,应征收增值税的是. A．某商店为厂家代销服装 B．某公司将外购饮料用于个人消费 C．某企业将外购钢材用于在建工程 D．某企业将外购食品用于职工福利 2.下列经营行为,属增值税征收范围的是. A．某社会团体下属企业销售货物 B．个人向受雇企业提供修理修配劳务 C．某工业企业附属饭店对外提供饮食服务 D．某工业企业将一台设备对外出租 3.下列行为属于视同销售行为的是. A．将自产、委托加工或购买的货物用于对外赞助 B．将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利 C．将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程 D．将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目 4.以下不属于增值税纳税人的是. A．个人 B．外商投资企业 C．会计制度不健全的企业 D．在境外提供修理修配劳务的企业 5.若某个人为增值税的纳税人,则他为生产货物而外购的原材料所含增值税应. A．按17%抵扣进项税 B．按6%抵扣进项税 C．按10%抵扣进项税 D．不允许抵扣进项税 6.下列货物适用17%税率的是. A．生产销售啤酒 B．生产销售煤炭 C．生产销售农产品 D．生产销售暖气 7.某增值税一般纳税人为尽快收回货款,采用折扣方式销售货物,其发生的现金折扣金额处理正确的是. A．冲减销售收入,但不减少当期销项税额 B．冲减销售收入,同时减少当期销项税额 C．增加销售费用,不减少当期销项税额 D．全部计入财务费用,不能减少当期销项税额 8.纳税人为销售而出租出借包装物收取的押金,增值税正确的计税方法是. A．单独记账核算的,一律不并入销售额征收增值税；对逾期包装物押金,均并入销售额征税. B．酒类产品包装物押金,一律并入销售额计税；其他货物押金,单独记账核算的,不并入销售额征税 C．对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税,其他货物押金,单独记账而且退还期限未超过一年者,不计算缴纳增值税. D．无论会计上如何核算,均应并入销售额计算缴纳增值税 9.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用,其应纳增值税的销售额应等于.
第二章增值税法（课后作业） 一、单项选择题 1.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。 A.电力生产企业销售电力 B.裁缝店提供的缝纫劳务 C.软件公司提供的软件开发服务 D.租赁公司提供的不动产租赁服务 【答案】D 【解析】有形动产租赁服务属于“营改增”范围，但是不动产租赁服务不属于“营改增”范围，仍应缴纳营业税。 2. 某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取得货运企业开具的增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。 A、1304 B、1158.75 C、1510 D、1525 【正确答案】 A 【答案解析】购进免税农产品准予按买价乘以13％的扣除率计算抵扣进项税，非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税是不得抵扣的。准予抵扣的进项税=（10000×13%+3000×11%）×（1-1/5）=1304（元） 3.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。 A、生产过程中出现的报废产品 B、用于返修产品修理的易损零配件 C、生产企业用于经营管理的办公用品 D、生产免税药品耗用的外购材料 【正确答案】 D 【答案解析】外购材料用于免征增值税项目，其进项税不可以抵扣。 4. 某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。 A、14.73 B、12.47 C、10.20 D、17.86 【正确答案】 B 【答案解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷（100+50）=2.27（万元） 应纳税额=117÷1.17×17%-（6.8-2.27）=12.47（万元） 5. 下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是（）。 A、预收货款 B、赊销 C、分期收款 D、将货物交付他人代销 【正确答案】 A 【答案解析】本题考核增值税申报与缴纳的知识点。采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 6. 某制药企业为增值税一般纳税人，2012年10月外购原材料取得防伪税控专用发票，注明进项税额223.75万元。当月内销药品取得不含税销售额550万元，外销药品取得收入205万美元（美元与人民币的比价为1:6.8），出口退税率为13%。该制药企业10月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B、65.60 C、64.65 D、74.49
增值税练习题： 一、单项选择题 1、税法中的增值税是属于（A）中的一种。 A、流转税 B、所得税 C、财富税 D、资源税 2、增值税中的增值额是（C）的。 A、由税务机关确立的 B、由财政部确立 C、法定 D、由纳税人确立 3、增值税对出口商品合用（D）。 A、高税率 B、基本税率 C、低税率 D、零税率 4、增值税的收税对象为（B）。 A、营业额 B、增值额 C、销售额
D、xx 5、批发商或零售商的纳税人，年应税销售额在180 万元以下的为（ B）。 A、一般纳税人 B、小规模纳税人 C、低额纳税人 D、高额纳税人 6、以生产或供给劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额 在 （ A）以上的为一般纳税人。 A、50 万元以上 B、100 万元以下 C、120 万元以上 D、130 万元以上 7、假如小规模纳税人财务制度健全，经过纳税人申请，经税务机关审查， 可视 为（ A）。 A、一般纳税人 B、特别纳税人 C、大额纳税人 D、低额纳税人 8、收税范围是（ B）的详细化。
A、纳税义务人 B、收税对象 C、收税税种 D、收税税率 9、邮政部门（ A），应该征收增值税。 A、销售集邮邮集 B、办理邮寄业务 C、办理积蓄业务 D、办理汇款业务 10、行（ B），应该征收增值税。 A、办理积蓄业务 B、销售金银业务 C、办理电子汇款业务 D、办理借钱业务 11、凡是直接用于本单位或本公司建筑工程的预制构件，不征收（C）。 A、花费税 B、营业税 C、增值税 D、资源税 12、全部从事销售或许入口货物，供给给税劳务的单位和个人，都是（A）的纳税人。
一、单选题 1．一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税从发生期进项税额中扣减，并在会计上作‘‘进项税额转出’’处理的是( B )。 A．将购进货物对外投资 B．将购进货物用于个人消费 C．将购进货物无偿赠送他人 D．将购进货物分配给投资者 2．某个体商店系小规模纳税人，本月购货8 000元，销货9 360元，则其本月应纳增值税额为( C )元。 A．54．4 B．374．4 C．360 D．540 3．以一个月为一期的增值税纳税人，应自期限满之日起( D )天内申报纳税。 A．3 B．5 C．10 D． 15 4．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( B )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。 A．15 B．30 C．10 D．45 5．征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为( B )： A．组成计税价格=成本+利润 B．组成计税价格=成本+利润+消费税 C．组成计税价格=成本+利润+增值税 D．组成计税价格=成本+利润+消费税+增值税 6．增值税暂行条例中所称的货物，是指( B )。 A．不动产 B．有形动产 C．无形资产 D．有形资产 7．纳税人采取分期收款方式销售货物，其应纳销项税额的发生时间为(D )。 A．发出货物的当天 B．收到全部货款的当天 C．收到第一笔货款的当天 D．合同约定的收款日期 8．如果以当期取得的销售收入减去购入的除固定资产以外的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算增值税属于（ A ）。 A．生产型 B．收入型 C．消费型 D．分配型 9．一般纳税人发生的下列项目中，应视同销售计算销项税额的是（ B ）。 A．将购进货物用于非应税项目 B．将购进货物对外投资 C．将购进货物用于生产应税产品 D．将购进货物用于职工福利或个人消费 10．某煤气公司为一般纳税人，销售瓶装煤气，开具的增值税专用发票注明销售额为元，同时单独收取包装物押金3510，该公司的销项税额为（ D ）。 A．17596.7 B．17510 C．13510 D．13000 11．某日用化妆品公司将自产的日用品发给职工作为福利，该批产品制造成本80万元，成本利润率为20%，当月同类产品的平均售价为100万元。该批产品的计税销售额为（ D ）。A．80 B．96 C．88 D．100 12、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务的发生时间是（ C ） A 销售方收到第一笔货款的当天 B 销售方收到剩余货款的当天 C 销售方发出货物的当天 D 购买方收到货物的当天 13、纳税人取得增值税专用发票起必须自该发票开具之日起（ C ）天内到税务机关认证。A．30 B．60 C．90 D．10 14．下列按照4%征收率计算增值税的有（ A ）
第2章增值税练习题（一）答案 一、判断题 1．已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。 购进货物用于集体福利发放给职工个人，作进项转出 2．从事货物生产和销售的企业租赁或承包给他人经营的，仍以原出租或发包企业为增值税的纳税人。 以承包人或承租人为纳税人 3．境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其增值税应纳税款一律由购买者代扣代缴。 首先是以代理人为扣缴义务人，没有代理人，才以购买者为扣缴义务人。 二、单项选择 1．下列业务中，按规定应征收增值税的是（） A、房屋装修业务 B、汽车修理业务 C、装卸搬运业务 D、饮食服务业务 2．某生产企业（系增值税一般纳税人）发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额的是（） A、将购买的货物用于非应税项目 B、将购买的货物用于职工福利或个人消费 C、将购买的货物用于对外投资 D、将购买的货物用于生产应税产品 3．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（） A、某商店为服装厂代销儿童服装 B、某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C、某企业将外购的水泥用于基建工程 D、某企业将外购的洗衣粉用于个人销售 4．下列项目中，属于增值税征税范围的是（） A、财务咨询公司提供咨询服务 B、歌厅销售饮料、糖果 C、典当业销售的死当物品 D、电视台播放广告 5．下列属于视同销售货物的是（） A、某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B、某厂家委托商店代销家具 C、某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D、某歌厅购进一批饮料用于销售
6．现行增值税纳税人概念中所称境内，是指销售货物的（）在我国境内。 A、起运地 B、最终销售地 C、货物支付地 D、企业所在地 7．2009年我国增值税实行全面“转型”是指（） A、由过去的生产型转入收入型 B、由过去的收入型转为消费型 C、由过去的生产型转为消费型 D、由过去的消费型转为生产型 8．下列货物应按13%征收增值税的有（）。 Ａ．农机Ｂ．汽车Ｃ．家用电器Ｄ．办公用品 9．某商场以“买一赠一”方式销售货物，所赠货物（）。 A、应征收增值税 B、不应征收增值税 C、应征收营业税 D、增值税、营业税均不应征收 10．某客户自备装饰材料，请建筑装饰材料商店为其进行室内装修设计并施工。该商店取得的劳务收入应（） A、征收增值税 B、征收营业税 C、未分别核算时征增值税 D、未分别核算时征营业税 11．．某商场的床上用品组采取“买一送一”的促销活动，买一个床罩送一个床单，使消费者获得了折扣购物的实惠。按《增值税暂行条例》规定，该商场的增值税应作如下处理（） A、在同一张发票上分别注明床罩和床单销售额的，床单的销售额可以减除，按折扣后的余额计算增值税稍项税额 B、不在同一张发票上注明的，则床单的销售额不能减除，按原销售额计算增值税销项税额 C、床单的销售额不能减除，应按“赠送他人”规定，床罩和床单均各自的销售额计算增值税销项税额 D、无论发票如何开具，床单的销售额可以减除，按余额计算增值税销项税额12．《增值税暂行条例》中所称的货物是指（） A、有形资产 B、无形资产 C、不动产 D、有形动产 13.下列属于增值税混合销售行为的有( ). A电话局提供电话安装的同时销售电话 B建材商店销售建材的同时,也提供装饰装修服务
会计基础业务核算题（一） 某企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2009年6月份有关资料如下： 1、该企业生产A、B两种产品，根据月末编制的发料凭证汇总表， 当月生产车间领用甲材料198000元（其中，用于A产品生产120000元，用于B产品生产78000元），车间管理部门领用甲材料3000元，行政管理部门领用甲材料2000元。 2、根据月末编制的“工资结算汇总表”，本月应付生产工人薪酬为 114000元（其中，生产A产品的工人薪酬为67000元，生产B 产品的工人薪酬为47000元），应付车间管理人员薪酬为17100元，应付行政管理人员薪酬为22800元。 3、本月计提固定资产折旧5000元，其中，生产车间固定资产折旧 4000元，行政管理部门固定资产折旧1000元。 4、本月以银行存款支付其他制造费用4400元 5、按生产工人薪酬比例分配制造费用 6、月末，本月生产的A、B两种产品全部完工并验收入库，其中A 产品共计20件，B产品共计30件，且无月初库存产品。计算并结转完工产品成本。 7、销售A产品18件，不含税每件单价16000元，销售B产品25件， 不含税每件单价8000元，均已收到款项存入银行。 8、结转已售产品成本 9、本月盘盈原材料一批，价值23000元（尚未批准转销）
10、一笔应收丙公司账款100000元，因丙公司破产确实无法收回，经 批准予以转销（采用备抵法）。 要求：根据以上业务编制有关会计分录 答案：1、借：生产成本-A产品120000 -B产品78000 制造费用3000 管理费用2000 贷:原材料-甲材料203000 2、借：生产成本-A产品67000 -B产品47000 制造费用17100 管理费用22800 贷：应付职工薪酬-工资22800 3、借：制造费用4000 管理费用1000 贷：累计折旧5000 4、借：制造费用4400 贷：银行存款4400 5、制造费用合计=3000+17100+4000+4400=28500元 借：生产成本-A产品16750 -B产品11750 贷：制造费用28500
增值税会计核算 习题测试及答案 一、判断题 1.“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目是核算企业按规定直接减免的增值税税额。（）V 2.企业销售货物后，假设发生销货退回或销售折让，应记入“应交税费一一应交增值税（销项税额）”的借方。（）X 3.包装物随同产品销售单独计价时销售额应记入“主营业务收入”，并计算缴纳增值税。（）X 4.销售折扣在购货方实际付现时才能确认，现金折扣不能冲减销售额，也不能抵减销项税额，而只能作为一种理财行为记入“财务费用”。（）V 5.企业接受货物捐赠，按增值税专用发票上注明的增值税税额，借记“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目，按确认的捐赠货物的价值，借记“原材料”等科目，将接受捐赠的非货币资产的含税价值转入“营业外收入一一捐赠利得”科目。（）V二、单项选择题 1.企业将自产的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”，贷记“库存商品”和（）科目。 A.“应交税费一一应交增值税（销项税额）” B.“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）” C.“应交税费一一应交增值税（进项税额）" D.“应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）” 答案：A 2.某企业本月份将自产的一批市场售价为22万元（耗用上月外购材料15万元）的食品 发给职工，以下说法正确的选项是（） A.应反映销项税额2. 86万元 B.应反映销项税额3. 4万元 C.应反映应纳税额3.4万元 D.应转出进项税额1. 95万元 答案：A 3.天宏工厂委托渔阳木器厂加工产品包装用木箱，发出材料价值15000兀，支付加工费3500元和增值税455元。天宏工厂支付加工费和增值税额时，正确的会计分录为（） A.借:委托加工物资3500应交税费一一应交增值税（进项税额）455 贷：银行存款3955 B.借：在途物资3500应交税费一一应交增值税（进项税额）455
04增值税会计处理专项-练习题 一、单项选择题答案 1．答案：C 2．答案：C 解析：甲企业本月转入“未交增值税”明细科目的金额＝86 720＋32 548－33 300－70 000＝15 968（元）。 3．答案：C 解析：“应交税费——应交增值税（进项税额）”＝200 000×13%＝26 000（元）。 4．答案：B 解析：企业当月交纳当月增值税，应通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算； 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 当月交纳以前期间未交增值税，通过“应交税费——未交增值税”科目核算。 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 5．答案：B 解析：企业购进的货物、在产品或产成品等发生管理不善原因，其进项税额应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”等科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。 6．答案：C 解析：将原材料用于在建工程和非常原因导致原材料发生盘亏应计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，将原材料用于产品生产计入“生产成本”。 7．答案：B 二、多项选择题答案 1．答案：ABC 2．答案：BC 解析：企业购进的货物，在产品或产成品等发生非常损失，其进项税额应转入有关科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，购进货物用于销售时要视同销售，其进项税额是可以抵扣的不需要转出。 3．答案：ABD 解析：委托他人保管货物与增值税无关。 4．答案：AC 解析：在“应交增值税”明细账内，应在贷方设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。借方设置“进项税额”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“已交税金”等专栏。 5．答案：ABC 解析：从小规模纳税人购入货物取得普通发票时，其增值税进项税额不可以抵扣。 6．答案：AC 解析：选项BD应该作进项税额转出的，不允许抵扣进项税额，注意选项B中如果是企业自产的库存商品，则应该视同销售处理。
税务会计练习题及答案 第三章增值税会计 一、单项选择题 1．下列( )属于增值税的纳税人。 A．为其所在单位修理发生故障的机器的职工 B．加工玉器的某个人独资企业 C．为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司 D．进口货物的出口方 2．增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括( )。 A．收取的手续费B．收取的包装物租金 C．收取的销项税额D．收取的违约金 3．新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人计税，一年 内销售额达到或超过( )万元后，可申报一般纳税人，经税务机关审核评估无误 后，可以认定为一般纳税人。 A．30 B．100 C．80 D．200 4．某商场(一般纳税人)采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元， 向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为( )元。 A．51 B．145．29 C．170 D．68 5．甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8 万元，甲企业代收代缴消费税3．33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是( )。 A．按8万元加工费为依据计算缴纳增值税 B．按11．33万元为依据计算缴纳增值税 C．按33．33万元为依据计算缴纳增值税 D．按增值税专用发票上注明的税金作为进项税额 6.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是( )。 A．年应税销售额200万元的个体工商户 B．年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业
C．年应税销售额在1000万元以上，全部经营出口货物的某外贸公司 D．年应税销售额在50万元以下，会计核算健全的商业企业 7．采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为( )。 A．纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方的折扣可按折扣后的余额作为销售额计算增值税 B．按销售折扣的余额作为销售额计算增值税 C. 销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税 D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税 8．某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理： 销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82 400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72 100元(原值为140 000元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )元。 A．2 400 B．3 778．08 C．3 800 D．4 500 9．增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，小规模纳税人适用的征收率为 ( )。 A．3％B。4％C．6％D．2％ 10．基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制 件、其他构件或材料．用于本单位或本企业的建筑工程的，应在转移使用时缴 纳( )。 A增值税B．营业税C．消费税D．城市维护建设税 11按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税入的是( )。 A．年不含税销售额在30万元以下的从事货物生产的纳税入 B．年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人 C．年不含税销售额为100万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳 税人 D.年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳 税人 12．某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元(材料成本占 65％)，每辆对外销售额为420元(不含税)，则本月进项税额的抵减额为( )元。 A．331．5 B．510 C．610．3 D．714 13．下列屑于增值税混合销售行为的有( )。
例1：某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2009年5月份的有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 （4）购进货物取得税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 （5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 例2：某制药厂（一般纳税人）生产的各类应税和免税药品，当年8-- 9月发生如下经济业务： (l)8月份销售抗生素药品取得含税销售额117 000元。 (2)8月份销售其他应税药品，收到含税货款23 400元；销售免税药品50 000元。 (3)8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。支付运费1 200元（有运输发票），其中建设基金100元，装卸费20O元，运费900元。 (4)9月份销售免税药品一批，取得价款150 000元（不含税），动用外购原料成本28 000元，其中含购货运费930元（有运输发票），另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有运输发票）。 (5)9月份销售应税药品取得不含税价款300 000元。 (6)9月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款1 OOO元，支付产品说明书加工费2 000元，取得的专用发票上注明税款340元。
增值税的会计核算练习题1 练习1：一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。 【数据】一家公司是增值税一般纳税人，一个月内发生以下经济业务：【要求】根据数据编制与各项经济业务相关的会计分录。 1.购入a材料一批，专用发票注明价款800000元，增值税额为136000元，款项通过银行存款支付。同时支付运费12000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。 借方：原材料应交税费812000-应交增值税（进项税）137320 贷：银行存款9493202.从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20000元，款项以银行存款支付。 借方：原材料20000 贷：银行存款20000 3.购买生产机器设备时，增值税专用发票注明价格50万元，增值税8.5万元。设备运抵企业的运费（含税）为4440元，全部以银行存款支付。 借：固定资产504000应交税费――应交增值税（进项税额）85440 信用：银行存款1000004.00以10万元的购买价格购买了一批免税农产品。货物已验收入库，货款以现金支付。 借：原材料87000应交税费――应交增值税（进项税额）13000 信用：银行存款10000005.00接受投资者转入的一批材料和增值税专用发票上注明的货物 价款200000元，增值税额34000元，价款合计234000元。 借方：20万原材料 应交税费――应交增值税（进项税额）34000贷：实收资本2340006.委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15000元，当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。 发放材料时： 借：委托加工物资15000 信用：原材料加工完成后支付加工费和增值税时：
增值税计算与会计处理题 1、某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产、销售各类机械设备。2021年9月份 发生如下业务： （1）8月份以预收货款方式销售给某建筑公司机械设备3台并收讫全部货款，每台不含税售价80000元，本月发出货物，另向购买方收取优质服务费4680元。 （2）本月采取分期收款方式向某制药厂销售大型机械设备1台，含税金额为561600元。合同规定购买方9月、10月、11月和12月份每月支付货款140400元。 （3）当年3月份委托某机械专营商代销8台小型机械设备，协议规定，商场按每台 含税价格3510元对外销售，双方按该价格结算，本企业另外向机械专营商支付5%的手续费。产品于3月初发给该专营商，到本月止仍未收到代销清单。 （4）将新研制的1台机械设备作为投资，投入到一家新设立的有限公司，本月已运 抵接受该投资的公司。该设备尚无同类型产品的市场销售价格，已知账面成本为32000元。 （5）进口原材料1批，关税完税价格折合人民币140000元，进口关税税率为30%。 另从报关地运到企业，发生不含税运费4000元，取得增值税专用发票。（6）在国内采 购原材料1批，增值税专用发票上注明的进项税额为8500元，货款已经支付，防伪税控 发票尚未通过认证。已知该企业上期无留抵税款，成本利润率是10%。根据上述资料，回答下列问题： <1> 第一笔业务的销项税为（）元。 A、0 B、14280 C、40800 D、41480 <2> 第 二笔业务的销项税为（）元。 A、20400 B、23868 C、24500 D、95472 <3> 第三笔业务的销项税为（）元。 A、 0 B、4080 C、4773.6 D、4850.33 <4> 第四笔业务的销项税为（）元。 A、5440 B、5984 C、6040 D、0 <5> 进口原材料缴纳的进口增值税为（）元。 A、26550 B、28200 C、30500 D、30940 <6> 该企业9月应缴纳的增值税为（）元。 A、32210 B、40564 C、40736 D、42510 2、北京某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，2021年8月被认定为营改增试点一般纳税人。2021年11月企业发生如下业务： （1）9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费 106万元。 （2）同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款46800元，取得增值税税专用发票，当月通过认证。
一、多项选择题 1、增值税纳税人销售货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限为（AC ）。 A 合同约定期限在1年以内的，合同逾期的时候计入销售额。 B 合同约定期限在1年以内的，满1年时并入销售额。 C 合同约定期限在1年以上的，满1年时并入销售额。 D 合同约定期限在1年以上的，合同逾期的时候计入销售额。 2、下列各项中，不得开具增值税专用发票的有（ABCD ）。 A 向消费者个人销售货物。 B 销售免税货物。 C 小规模纳税人销售货物。 D 一般纳税人销售适用简易征收办法的应税货物。 AB必选，因为题目出的不严谨，CD可选可不选。 3、下列各项中，不符合增值税专用发票开具时限规定的有（ABD ）。 A 采用预收货款方式销售的，为收到货款的当天。 B 将货物交付他人代销的，为发出货物当天。 C 采用赊销方式的，为合同约定的收款日期当天。 D 将货物对外投资的，为投资协议签订的当天。 4、某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2012年5月向供货方购进商品取得增值税专用发票，注明价款120万元，进项税额20.4万元，当月按平价将所购商品全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列对该项业务的处理中，符合有关规定的有（AD ）。 A 商场应按120万元计算销项税额。 B 商场应按124.8万元计算销项税额。 C 商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元。 D 商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元。 5、下列行为中，属于视同销售货物的是（AD ）。 A 某商店为服装厂代销儿童服装。 B 某企业将外购的水泥用于基建工程。 C 某食品批发商店将外购的部分饮料用于职工福利。 D 某企业将自产的洗衣粉用于个人消费。
《增值税会计处理规定》解读 一、单选题 1、以下不属于“应交税费”的二级明细科目的是（）。 A、应交增值税 B、未交增值税 C、待抵扣进项税额 D、税金及附加 A B C D 【正确答案】D 【您的答案】B 【答案解析】“税金及附加”不属于“应交税费”的二级明细科目。 2、一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票，其会计处理为（）。 A、借：库存商品/原材料等 应交税费——待认证进项税额 贷：银行存款等 B、借：库存商品/原材料等 应交税费——销项税额 贷：银行存款等 C、借：库存商品/原材料等 贷：银行存款等 应交税费——待认证进项税额 D、借：库存商品/原材料等 贷：银行存款等 应交税费——待认证进项税额 A B C D 【正确答案】A 【您的答案】B 【答案解析】一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票，其会计处理为： 借：库存商品/原材料等 应交税费——待认证进项税额 贷：银行存款等 3、（）专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额 A、销项税额抵减
B、已交税金 C、转出未交增值税 D、减免税款 A B C D 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。 4、境内旅客运输服务自（）起可凭票或计算抵扣进项税额。 A、2011年4月1日 B、2015年4月1日 C、2019年4月1日 D、2022年1月1日 A B C D 【正确答案】C 【您的答案】D 【答案解析】境内旅客运输服务自2019年4月1日起可凭票或计算抵扣进项税额。 5、（）专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。 A、销项税额抵减 B、已交税金 C、转出未交增值税 D、减免税款 A B C D 【正确答案】B 【您的答案】B[正确] 【答案解析】“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。 6、以下“应交税费”明细科目余额方向为贷方的是（）。 A、应交增值税 B、未交增值税 C、待抵扣进项税额 D、待认证进项税额 A B C D
2-1利宁服装厂（增值税一般纳税人）向市百货公司销售服装一批，开具的增值税专用发票上 注明价款100000元，税款17000元，货款以银行存款支付。会计分录为： 借：银行存款117000 贷：主营业务收入100000 应缴税费----应交增值税（销项税额）17000 2-2利宁服装厂（增值税一般纳税人）为某个体户加工一批服装，开具的普通发票上注明加工 费23400元，款项尚未收到。 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） =23400÷（1+17%）=20000元 销项税额=不含税销售额*增值税税率=20000*17%=3400元 会计分录：借：应收账款 23400 贷：其他业务收20000 应缴税费----应交增值税（销项税额）3400 2-3利宁服装厂（增值税一般纳税人）采用委托收款方式向外地某服装公司销售一批服装，开具的增值税专用发票上注明价款30000元，税款5100元，向铁路部门支付代垫运杂费1000元，利宁服装厂根据发票和铁路运费单据已向银行办妥托收手续。会计分录为： 借：应收账款-**服装公司35100 其他应收款-代垫运费1000 贷：主营业务收入30000 应缴税费--应交增值税（销项税额）5100 银行存款1000 2-4利宁服装厂（增值税一般纳税人）2007年1月1日采取分期收款方式销售一批服装，不含税价款1000000元，成本800000元，合同规定货款分别于2007年1月1日、2008年1月1日两次等额支付。2007年1月1日，利宁服装厂收到合同规定当期的价款和全部销项税金，假定适用的实际贴现率为5%。会计分录为： 1、2007年1月1日收到货款部分： 借：银行存款585000 贷：主营业务收入500000 应缴税费----应交增值税（销项税额）85000 借：主营业务成本400000 贷：库存商品400000 2、2008年1月1日收到货款部分： 借：长期应收款：500000 贷：主营业务收入476190.48【500000/（1+5%）】 未确认融资收益23809.52（500000-476190.48） 借：主营业务成本400000 贷：库存商品400000 3、2008年1月1日，收到款项时： 借：应收账款500000 贷：长期应收款：500000 借：银行存款85000 贷：应缴税费----应交增值税（销项税额）85000 借：未确认融资收益23809.52 贷：财务费用23809.52 2-6利宁服装厂委托市第一百货代销服装100件，不含税代销价格为500元/件，成本为200元/件。月末到市第一百货转来的代销清单，清单上注明本月已销售服装80件。利宁服装厂根据代销清单开具增值税专用发票。代销手续费为每件50元，5日后利宁服装厂收到扣除代销手续费后的全部款项。利宁服装厂会计分录为： 发出代销商品时：借：发出商品20000 贷：库存商品20000 收到代销清单时：借：应收账款-市第一百货代销商品款46800 贷：主营业务收入40000 应缴税费----应交增值税（销项税额）6800 同时结转产品成本：借：主营业务成本16000 贷：发出商品16000 收到代销方开具的手续费发票时：借：销售费用4000 贷：应收账款-市第一百货代销商品款4000 收到代销商品款时：借：银行存款428000 贷：应收账款-市第一百货代销商品款42800 市第一百货会计分录为： 收到代销商品时：借：受托代销商品50000 贷：受托代销商品款50000 实际销售商品款：借：银行存款46800 贷：应付账款40000 应缴税费----应交增值税（销项税额）6800 借：应缴税费----应交增值税（进项税额）6800 贷：应付账款6800 借:受托代销商品款40000 贷：受托代销商品40000 支付利宁服装厂货款并结算代销手续费是： 借：应付账款：46800 贷：主营业务收入（或其他业务收入）4000 银行存款42800 2-28某批发公司（增值税一般纳税人）取得不含税销售收入1000000元，增值税税率为17%， 款项已收到。会计分录为： 借：银行存款1170000 贷：主营业务收入100000 应缴税费----应交增值税（销项税额）170000 2-29某百货批发公司（增值税一般纳税人）委托某代销店代销洗衣机20台，双方合同约定，每台洗衣机不含税价1000元，每销售一台，批发公司付给代销店手续费50元。已知洗衣机的每台成本为800元。月末，批发公司收到代销店转来的代销清单1张，共销售洗衣机10台，并收到收取手续费的结算发票1张，注明手续费金额500元。批发公司根据结算清单向代销店开具增值税专用发票，并结转收入。会计处理为： 发出代销商品时： 借：发出商品16000 贷：库存商品16000 收到代销清单时： 借：应收账款----**代销店11700 贷：主营业务收入10000 应缴税费----应交增值税（销项税额）1700 结转代销商品成本时：借：主营业务成本8000 贷：发出商品8000 根据收到的手续费结算发票，做账为： 借：营业费用500 贷：应收账款----**代销店500 收到代销店货款时： 借：银行存款11200 贷：应收账款----**代销店11200 2-30某百货批发公司（增值税一般纳税人）受托代销A厂洗衣机20台，双方合同约定采取买断价格方式代销，合同约定每台洗衣机不含税价1000元，批发公司对外销售价格为每台不含税价售价1100元。月末，批发公司交付A厂代销清单1张，共销售洗衣机10台。并受到A 厂开具的增值税专用发票。会计分录为： 收到受托代销商品时：借：代理业务资产20000 贷：代理业务负债20000 售出代销商品时：借：银行存款12870 贷：主营业务收入11000 应缴税费----应交增值税（销项税额）1870 结转营业成本时： 借：主营业务成本10000 贷：代理业务资产10000 根据专用发票，结转代销商品款时： 借：代理业务负债10000 应缴税费----应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款--- A厂11700 支付代销款项时：借：应付账款--- A厂11700 贷：银行存款11700 2-31某百货批发公司（增值税一般纳税人）受托代销B厂洗衣机20台，双方合同约定，每台洗衣机不含税价1000元，每销售一台，B厂付给批发公司手续费50元。已知洗衣机的每台成本为800元。月末，批发公司交付代销清单1张，共销售洗衣机10台，并交付手续费的结算发票1张，注明手续费金额500元。会计分录为： 收到受托代销商品时： 借：受托代销商品20000 贷：受托代销商品款20000 售出代销商品时： 借：银行存款11700 贷：应缴税费----应交增值税（销项税额）1700 应付账款--- B厂10000 根据B厂开具的增值税专用发票： 借：应缴税费----应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款--- B厂1700 结转代销商品款时：借：受托代销商品款10000 贷：受托代销商品10000 根据手续费结算发票：借：应付账款--- B厂500 贷：其他业务收入500 支付给委托单位的代销款项时：借：应付账款--- B厂11200 贷：银行存款11200 2-32某零售商店（增值税一般纳税人）采用售价金额核算，9月5日购进A商品一批，进价10000元，支付的进项税额为1700元，同时支付运费100元，取得承运部门开具的运费普通发票，款项通过银行转账；该批商品的含税售价为14000元；9月20日，该批商品全部售出，并收到货款，增值税税率为17%，假设9月初同类商品的期初存货为200000元，“商品进销差价”的期初余额为20000元。其会计处理为： 购进商品支付款项时： 借：在途物资10000 销售费用93 应缴税费----应交增值税（进项税额）1707 贷：银行存款11800 商品验收入库时：借：库存商品14000 贷：在途物资10000 商品进销差价4000 商品售出收到销货款：借：银行存款14000 贷：主营业务收入14000 结转商品销售成本：借：主营业务成本14000 贷：库存商品14000 月份终了，按规定的方法计算不含税销售额和销项税额： 不含税销售额=14000/（1+17%）=11965.81元 销项税额=11965.81*17%=2034.19元 借：主营业务收入2034.19 贷：应缴税费----应交增值税（销项税额）2034.19 月末结转商品进销差价： 本月商品进销差价率 = 金额 “库存商品”本月入库 “库存商品”期初余额 发生额 “商品进销差价”本月 余额 “商品进销差价”期初 + +*100% =[（20000+4000）/（200000+14000）]*100%=12.21% 本月销售商品应分摊的商品进销差价=14000*11.21%=1569.4元 借：商品进销差价1569.4 贷：主营业务收入1569.4 2-33某机械厂为增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。某日购进生产用钢材，取得的增值税专用发票上注明的价款100000元，税款17000元。货款已支付，材料已验收入库。其会计分录为： 借：在途物资100000 待摊费用-待抵扣进项税额17000 贷：银行存款117000 借：原材料100000 贷：在途物资100000 借：应缴税费----应交增值税（进项税额）17000 贷：待摊费用-待抵扣进项税额17000 2-34某机床厂为增值税一般纳税人，原材料核算采用计划成本法。某日购进生产用钢材，取得的增值税专用发票上注明的价款100000元，税款17000元。货款已支付，材料已验收入库。已知该批材料的计划成本为101000元。其会计分录为： 收到发票时： 借：材料采购100000 待摊费用-待抵扣进项税额17000 贷：银行存款117000 验收入库时：借：原材料101000 贷：材料采购101000 结转材料成本差异：借：材料采购1000 贷：材料成本差异1000 借：应缴税费----应交增值税（进项税额）17000 贷：待摊费用-待抵扣进项税额17000 2-35某贸易公司为增值税一般纳税人，库存商品核算采用进价核算制。某日购进货物，取得的增值税专用发票上注明的价款100000元，税款17000元。货款已支付，材料已验收入库。其会计分录为： 收到发票时： 借：材料采购100000 待摊费用-待抵扣进项税额17000 贷：银行存款117000 货物验收入库时：借：库存商品100000 贷：材料采购100000 借：应缴税费----应交增值税（进项税额）17000 贷：待摊费用-待抵扣进项税额17000 2-36某百货商场为增值税一般纳税人，库存商品核算采用售价核算制。某日购进货物，取得的增值税专用发票上注明的价款100000元，税款17000元。货款已支付，材料已验收入库。已知该批货物的售价为130000元。其会计分录为： 收到发票时： 借：材料采购100000 待摊费用-待抵扣进项税额17000 贷：银行存款117000 货物验收入库时：借：库存商品130000 贷：材料采购100000 商品进销差价30000 借：应缴税费----应交增值税（进项税额）17000 贷：待摊费用-待抵扣进项税额17000 2-37某机械厂（增值税一般纳税人）采购原材料-A型钢材，发生运费支出10000元，取得的运输部门开具的运费发票上注明含保险费1000元，装卸费500元。货款已支付，货物已入库。运费应计提的进项税额=（10000-1000-500）*7%=595元 记入原材料的成本=10000-595=9405元会计分录为： 借：原材料-A型钢材9405 应缴税费----应交增值税（进项税额）595 贷：银行存款10000 2-38某贸易公司（增值税一般纳税人）采购货物-钢材，发生运费支出10000元，取得的运输部门开具的运费发票上注明含保险费1000元，装卸费500元。货款已支付，货物已入库。 运费应计提的进项税额=（10000-1000-500）*7%=595元 记入原材料的成本=10000-595=9405元 会计分录为： 借：原材料-A型钢材9405 应缴税费----应交增值税（进项税额）595 贷：银行存款10000