【例1】某药厂为增值税一般纳税人，11月发生如下业务：
（1）购进A原料药用于应税药品生产，专用发票注明价款20000元，增值税3400元；
（2）购进B原料药用于免税药品生产，专用发票注明价款30000元，增值税5100元；--不计入进项税
（3）购进隔离工作服用于应税和免税药品生产，专用发票注明价款10000元，增值税1700元；分别计算1700*（120000+12000）/（120000+12000+10000）
（4）委托加工原料药用于应税药品生产，取得的专用发票上注明的加工费为2000元，增值税340元；
（5）销售应税甲产品10箱，单价12000元，取得不含税收入120000元；
（6）将自产甲产品1箱发给职工，生产成本5000元；
（7）销售免税药品收入10000元。
要求:计算药厂当期应纳的增值税
【答案】
（1）销项税额
=（120000+12000）×17％=22440（元）
（2）可抵扣进项税额
=3400+1700×132000÷（132000+10000）+340
=5320.29（元）
（3）应纳增值税
=22440-5320.29=17119.71（元）
【例2】某食品加工厂2009年×月发生下列业务：
（1）向农民收购大麦，开具农产品收购凭证，收购价款200000元。并支付运输公司运输费用10000元，(200000×13%+10000×7%)取得了运费结算单据。
（2）上述收购的大麦验收后送另一食品加工厂加工膨化，支付加工费6000元，进项税金1020元，取得了增值税专用发票。
（3）购进一台新生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款和税款分别为80000元和13600元；同月将5台使用过的计算机（为2009年后购进，扣除折旧后的净值为8000元）对外销售，开具普通发票金额为10000元；将一辆使用过的小货车（为2009年后购进，原值为60000元，已提折旧10000元）转入企业下属的运输队用于对外运输服务（60000-10000）×17%=32820（元）。
（4）生产面粉100吨，销售90吨，每吨不含税单价2000元，共计取得销售额180000元；将1吨面粉发给职工作为福利。（180000+2000）×13%
（5）生产夹心饼干销售，含税销售额117000元117000÷1.17×17%。
要求：计算该食品厂当月应纳增值税额。
【答案】
（1）销项税额
=10000÷1.17×17%+（180000+2000）×13%
+117000÷1.17×17%=42113（元）
（2）可抵扣进项税额
=200000×13%+10000×7%+1020+13600
-（60000-10000）×17%=32820（元）
（3）应纳税额=42113-32820=9293（元）
【例3】某外贸公司，2009年×月，经有关部门批准从境外进口新轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国口岸前发
生的运输费用9万元，保险费用2万元。向海关缴纳了相关税
款，并取得完税凭证（专用缴款书）。公司委托运输公司将小
轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得
了运输公司开具的运费结算单据。当月售出24辆，每辆取得
含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。
要求：计算该公司本月应纳的增值税。(小轿车关税税率60％、增值税率17％、消费税率15％。)
【答案】
（1）进口环节应纳增值税
=（30×15+9+2）×（1+60%）÷（1-15%）×17%
=147.51（万元）
（2）销售环节应纳增值税
销项税额=24 ×40.95 ÷（1+17%）×17%
=142.8（万元）
进项税额=（147.51+9 ×7%）÷30 ×28
=138.26（万元）
应纳税额=142.8-138.26=4.54（万元）
增值税计算 1、某商店向消费者销售电视机，9月销售100台，每台含税销售价为4000元，增值税税率是17%。计算该商店本月电视机的应税销售额和销售税额。 2、甲企业销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8 折优惠销售，并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，计算甲企业此项业务的销项税额。 3、一机械厂用10台出厂单价为23000元的C320车床向钢材厂换取一批销售价格100000元的钢材。钢材厂换取的10台机械作为固定资产使用。双方如何确定销售额、销项税额。 4、某企业2004年8月将已使用三年的小轿车（原值16万元）以18万元的价格售出。计算该业务应纳的增值税。 5、某服装厂为本企业管理人员加工一批工作服，其制造成本为18万元，同类产品成本利润率为8%，按同类产品售价计算的销售价格为27万元，则该批加工服装计征增值税销项税的依据为（）。 A、18万元 B、19.44万元 C、19.8万元 D、27万元 6、某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款10000元，已入库，支付运输企业的运输费800元；（货票上注明运输费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元）。请计算该项业务的进项税。 7、某企业2005年11月发生意外事故，损失库存外购原材料32.79万元（其中含运费金额2.79万元），请计算当月应转出的进项税。 8、某公司为增值税一般纳税人，2004年11月销售钢材一批，开出增值税专用发票中注明销售额为90000元，税额为15300元；另开出一张普通发票，收取包装费1170元。当月购进生产原材料一批，取得增值税发票列明价款60000元，税率17%，同时支付运费800元（其中包括保险费60元、装卸费120元和建设基金20元）。计算该公司11月份销项税额和进项税额。 9、某一生产企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%，2007年8月有关生产经营业务如下： ①销售A产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额160万元；另外，开具普通发票，取得销售A产品的送货运输收入11.7万元。 ②销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额58.5万元。 ③将自制一批应税新产品用于本企业职工福利，成本价为40万元，成本销售利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 ④销售使用过的进口摩托车10辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额2.08万元；该摩托车原值每辆1.8万元。 ⑤向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价60万元，支付给运输单位的运费10万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的40%用于本企业职工福利。 ⑥购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款120万元、进项税额20.4万元，货物验收入库；另外，支付购货的运费12万元，取得运输公司开具的普通发票。 计算该企业2007年8月应缴纳的增值税额。 10、某农机生产企业（一般纳税人）2004年5月发生以下业务： （1）外购原材料，取得普通发票上注明销售额60000元，料已入库。 （2）外购农机零配件已入库，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款1000000元。本月生产领用80000元。 （3）生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45000元，本企业工程领用4月外购的钢材一批，成本60000元（其中含运输费用1395元）。
1.某企业为增值税一般纳税人，2002年6月发生以下业务：购进一批钢材，支付不含税价款2000000元，增值税税率为17%，支付运输费400000元；购进一台成套设备，不含税价值600000元，增值税税率为17%；将价值为100000元（不含税）的钢材用于建造本企业的职工宿舍，企业将价值800000元的钢材向其联营企业投资，双方作价为1000000元（不含税）计算该企业当月的进项税额、销项税额和应纳税额。 2.某机械厂为增值税一般纳税人，采用直接收款结算方式销售货物，本月发生下列经济业务： （1）10日开出增值税专用发票，销售甲产品50台，不含税单价8000元，并交于购方。 （2）将20台乙产品分配给投资者,单位成本6000元,没有同类产品销售价格（3）基本建设工程领用材料1000公斤，不含税单价50元计50000元。 （4）本月发生购进货物的全部进项税额为70000元，税率为17%。计算机械厂该月应纳增值税多少？ 3.某企业为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，不含税价款100万元，向小规模纳税人销售产品一批，含税金额为23.4万元，向消费者个人销售产品一批，含税金额为11.7万元，向灾区捐赠一批货物，不含税金额为5万元，以自制产品换取原材料一批，生产成本为30万元，无同类产品销售价格。该企业月初留抵税额为2万元，本月进项税额发生额为10万元，当月用库存材料修缮本厂车间房屋，价款2万元（不含税），则本月应纳增值税为多少？(税率17%) 4.某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务： 4、采购生产原材料聚乙烯，取得的专用发票上注明的价款为120万元2、采购生产用燃料煤炭，取得的专用发票上注明的价款中75万元3、购买钢材用于基建工程，取得的专用发票上注明价款30万元4、支付运输单位运费，取得的发票注明运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元 5、销售农用薄膜，开出的专用发票上注明价款180万元 6、销售产品塑料制品，开出的专用发票上注明价款230万元请计算该企业当期应纳增值税税额。 5.某工业企业（一般纳税人）本月发生如下业务： 1）为鼓励客商尽早偿还货款，实行现金折扣政策，条件为5/10、2/20、n/30。本月销售甲产品500台，单价8000元（不含税），开出增值税专用发票。其中100台在10天内付款，200台在20天内付款，200台在30天内付款。 2）向本企业供应原材料的客商有意购买本企业的产品，双方协议以300台产品抵偿本企业应付给对方的购货款234万元（含增值税），该批产品的成本为160万元。该笔业务本月已成交。 3）向外省分支机构发出甲产品100台，单位成本6000元，对方用于销售，发运此批货物支付运费12万元,其中运输单位开具货票上注明运费10万元，建设基金0.5万元，装卸费0.5万元，保险费1万元。 4）进口原材料取得海关开具的完税证上注明的关税12万元,增值税48万元；向国内市场购进各种材料及动力等，取得的增值税专用发票上注明的税金35万元。购进一台检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税51万元。 该企业所有进销项税都适用17％的增值税率。计算该企业应纳多少增值税。 6.某商贸企业（一般纳税人）2003年3月发生以下经济业务： 1）购入商品一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，同时，支付货物运费3.3万元，其中建设基金0.3万元，货款本月支付。 2）委托某单位加工制作一批礼品，支付加工费5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为0.85万元。 3）向当地学校赠送商品一批，不含税价为10万元。 4）本月销售商品110万元（不含税），其中30万元为免税商品的销售收入。 计算企业应纳多少增值税。
增值税计算题： 1、某啤酒厂（增值税一般纳税人）在某纳税期内发生下列业务： （1）从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦一批，价值100万元（不含税）；（进项税额=100*13%=13万元） （2）购进其他用于应税项目的原料，价值10万元（不含税）；（进项税额=10*17%=万元） （3）购进生产设备一台，价值20万元（不含税）；（进项税额=20*17%=万元）（以上业务均有符合规定的增值税专用发票） （4）向一般纳税人销售啤酒3000吨，每吨单价3200元（不含税），货款已收；（销项税额=3000*3200*17%=万元） （5）向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元（开具普通发票）；（销项税额=3500/*300*17%=万元） （6）向某展览会赞助啤酒1吨，价值3200元（不含税）；（销项税额=3200*1*17%=万元） （7）分给本厂职工啤酒10吨，价值32000元（不含税）；（销项税额=32000*17%=万元） （8）上期未抵扣的进项税金为8000元。 根据上述材料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额，并说明理由。解：应纳增值税额=+++万元 2、某企业（增值税一般纳税人）2008年10月份购销业务如下： （1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万、万元；（进项税额=万元） （2）购进原料钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、万元；（进项税额=万元） （3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元；（进项税额=42*13%=万元） （4）销售税率为17%的产品一批，取得收入42万元（不含税价）；（销项税额=42*17%=万元）
【例】某商场为增值税一般纳税人，5月份采取以旧换新方式销售冰箱20台，同时回收20台旧冰箱，取得现金收入42800元，每旧冰箱折价200元。该商场零售新冰箱每台含税价为2340元。试计算该商场以旧换新业务的销售额。 销售额=20×2340÷(1+17%)=40000(元) 【例题·计算题】卷烟厂销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆； 销项税额＝（600＋600÷300×40）×17%＝115.60（万元） 【例题·计算题】某酒厂半年前销售啤酒收取的包装物押金逾期2万元、白酒的逾期包装物押金3万元，本月逾期均不再返还。 销项税＝2÷（1＋17%）×17%＝0.29（万元) 【例题2·计算题】某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），计算此业务酒厂应确认的销项税额。 销项税＝（93600＋2000）÷（1+17%）×17%＝13890.6（元） 【新增内容】对于纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。 【例题·计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售2009年1月购入的设备一台,专用发票上注明价款100000元,税款17000元,销售是开具普通发票价款为90000元。计算销售应纳增值税（假设当期无进项税） 『正确答案』应纳增值税＝9200÷（1+4%）×4%÷2＋90000÷（1＋17%）×17%＝13253.85（元） 【例题·计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月将2月份购入并投入使用的设备一台对外投资,购入时取得专用发票上注明价款200000元、税款34000元,10年使用期，投资时无法确定销售额（假设当期无进项税）。 『正确答案』固定资产净值=200000-200000÷10÷12×10=183333.33 应纳增值税＝183333.33×17% 【例题·计算题】某企业为增值税一般纳税人，5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。『正确答案』销项税额＝450×380×（1＋10%）×17%＝31977（元） 【例题】某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，货款已支付，另支付运输企业运输费1000元（有货票）。月末将其中的5%作为福利发放给职工。 『正确答案』当月可以抵扣的进项税＝（13600＋1000×7%）×95%＝12986.5（元） 【例题·计算】某厂外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税发票，价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，价款20000元，增值税3400
增值税计算题 1、某机床厂为一般纳税人某年6月销售机床10台， 每台不含税单价200 000 元，另外每台收取包装费4 000 元。当月企业购进钢材金额840 000 元，增值税专用发票 注明税款142 800元；购入燃料金额120 000元，增值税专用发票注明税款20 400元，本月发生运费 5 000元，装卸费5 000元，取得普通发票，购入动力金额100 000元，增值税专用发票注明税款17 000元，水费6 000元，增值税专用发票注明税款360元。试计算该厂6 份应纳增值税额。 2、某玩具厂经税务机关认定为小规模纳税人，某年4月份购入生产用原材料一批，购进金额2，000元，取得 普通发票。生产玩具销售，取得销售收入额38，000元；该纳税人当月应缴纳增值税额是多少？ 3、前进水泥厂为增值税的一般纳税人某年4月发生 以下主要经营业务：
(1) 销售给一般纳税人散装水泥200吨，每吨不含税单价 60元，收取运输装卸费360元； (2) 销售给一般纳税人袋装水泥700吨，每吨不含税单价 65元，收取装卸费840元； (3) 将散装水泥45吨用于维修本厂职工浴池； (4) 将散装水泥1000吨连续加工成水泥板，当月不含税销 售额90000元； (5) 当月购进设备一台，购进金额50000 元，增值税专用 发票注明税额8500元； (6) 为生产水泥及水泥制品，当月购进各种原材料，燃料动 力等外购项目的增值税专用发票上共注明增值税额8440元，上月末未抵扣完的进项税额结转本期650元；计算该企业当月应纳的增值税。 4、某外贸进出口公司某年7月从国外进口140辆轿车，每辆轿车的关税完税价格为9万元，已知每辆小轿车 的进口关税为9.9万元，每辆小轿车的消费税为0.99万元，请计算进口这些轿车应缴纳的增值税。 营业税计算题
增值税的计算1 一、某商贸公司当月发生几笔购销业务：购入货物取得增值税专用发票上注明货价为200万元；同时支付货物运输费用，取得货运发票上注明款额为3万元；销售货物，开具专用发票上注明销售金额为500万元；加工制作一批广告性质礼品，分送给客户及购货人，加工单位开具专用发票注明价款为8万元。设上述各项购销货物税率均为17%，计算其当月应纳增值税额。 二、某电视机厂当月发生下列业务：向某商场售彩电120台，该厂采用合并定价方法，每台售价为5850元；购入电子元件，共支付210600元；为装修该厂展销厅，购入建筑装饰材料，共支付117000元，取得的增值税专用发票注明的税额为17000元。设购销货物均适用17%税率，计算其当期应纳增值税额。 三、某个体经营者从食品厂购进各种小食品销售。当月购进各种小食品1500元，食品厂开具的增值税专用发票注明的税额为195元。该个体经营者采用合并定价方式，当月销售小食品18000元。计算其应纳增值税税额。 四、某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张普通发票上。10日内付款2%折扣,购买方如期付款。要求：计算应纳销项税。
五、某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791 040元。计算应纳增值税额，并编制会计分录。 六、某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），计算此业务酒厂应计算的销项税额，并编制会计分录。 七、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2010年5月有关生产经营业务如下： (1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5．85万元。 (2)销售乙产品。开具普通发票，取得含税销售额29．25万元。 (3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为l0％，该新产品无同类产品市场售价。 (4)销售2010年1月购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.17万元；该摩托车原值每辆0．9万元。
1、某增值税一般纳税人生产销售自行车,出厂不含税单价为280元/辆.某月该厂购销情况如下： (1)向当地百货大楼销售1000辆,百货大楼当月付清货款后,厂家给予了8%的销售折扣,开具红字发票入帐； (2)向外地特约经销点销售500辆,并支付运输单位8000元,收到的运费发票上注明运费7000元,建设基金1000元，装卸费1000元； (3)销售本厂自用两年的小轿车一辆,售价100000元,账面价值90000，原值110000； (4)逾期仍未收回的包装物押金70200元； (5)购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元,注明税款23800元； (6)从小规模纳税人处购进自行车零件90000元,未取得专用发票； (7)本厂直接组织收购废旧自行车,支出收购金额60000元. 请计算本月应缴增值税。 2、某彩色电视机生产企业（增值税一般纳税人）X年X月购销情况如下： 请计算应纳增值税税额。
3、某百货商场（增值税一般纳税人）5月份购销业务如下： （l）代销服装一批，从零售总额中按10％提取的代销手续费为3.6万元； （2）购入副食品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别为64万元、10.88万元；（3）购入百货类商品一批，取得专用发票注明税款3.26万元； （4）购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、10.2万元，已支付货款50％，后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致，在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票；（5）采取分期付款方式购入钢琴两台，已取得专用发票，注明价、税款分别为6万元、 1.02万元，当月已付款40％，余额再分6个月付清； （6）采取以旧换新方式销售电冰箱136台，每台冰箱零售价3 000元，对以旧换新者以每台2 700元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款； （7）采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台，每台零售价4.68万元，合同规定当月收款50％，余款再分5个月收回； （8）除以上各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为168万元。 请计算应纳增值税税额。 4、某企业为增值税一般纳税人，某月发生以下业务； （1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120,000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某洒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。 （2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货费用22500元，取得普通发票。本月将验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。 （3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含各销售额171，000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。 （4）销售使用过的摩托车4辆，取含税销售额25440元，原值25000元。另外，发生逾期押金收12870元 请计算应纳增值税税额。 5、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，某月相关经营业务如下： ⑴进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元； ⑵受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格； ⑶收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30％用于公司饮食部； ⑷购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5％），
【例1】某药厂为增值税一般纳税人，11月发生如下业务： （1）购进A原料药用于应税药品生产，专用发票注明价款20000元，增值税3400元； （2）购进B原料药用于免税药品生产，专用发票注明价款30000元，增值税5100元；--不计入进项税 （3）购进隔离工作服用于应税和免税药品生产，专用发票注明价款10000元，增值税1700元；分别计算1700*（120000+12000）/（120000+12000+10000） （4）委托加工原料药用于应税药品生产，取得的专用发票上注明的加工费为2000元，增值税340元； （5）销售应税甲产品10箱，单价12000元，取得不含税收入120000元； （6）将自产甲产品1箱发给职工，生产成本5000元； （7）销售免税药品收入10000元。 要求:计算药厂当期应纳的增值税 【答案】 （1）销项税额 =（120000+12000）×17％=22440（元） （2）可抵扣进项税额 =3400+1700×132000÷（132000+10000）+340 =5320.29（元） （3）应纳增值税
=22440-5320.29=17119.71（元） 【例2】某食品加工厂2009年×月发生下列业务： （1）向农民收购大麦，开具农产品收购凭证，收购价款200000元。并支付运输公司运输费用10000元，(200000×13%+10000×7%)取得了运费结算单据。 （2）上述收购的大麦验收后送另一食品加工厂加工膨化，支付加工费6000元，进项税金1020元，取得了增值税专用发票。 （3）购进一台新生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款和税款分别为80000元和13600元；同月将5台使用过的计算机（为2009年后购进，扣除折旧后的净值为8000元）对外销售，开具普通发票金额为10000元；将一辆使用过的小货车（为2009年后购进，原值为60000元，已提折旧10000元）转入企业下属的运输队用于对外运输服务（60000-10000）×17%=32820（元）。 （4）生产面粉100吨，销售90吨，每吨不含税单价2000元，共计取得销售额180000元；将1吨面粉发给职工作为福利。（180000+2000）×13% （5）生产夹心饼干销售，含税销售额117000元117000÷1.17×17%。 要求：计算该食品厂当月应纳增值税额。 【答案】 （1）销项税额 =10000÷1.17×17%+（180000+2000）×13% +117000÷1.17×17%=42113（元） （2）可抵扣进项税额
一、单项选择题 1、某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2012年5月采取以旧换新方式销售金戒指40只，每只新金戒指的零售价格为12500元，每只旧金戒指作价9650元，每只金戒指取得差价款2850元；取得首饰修理费共计16570元（含税）。该商场上述业务应纳增值税税额（）元。 A、14940.17 B、15270 C、18971.71 D、36348.86 2、某商店为增值税一般纳税人，2012年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入500000元，销售酸奶、奶油取得含税收入80000元，销售其他商品取得含税收入240000元，本月购进货物取得增值税专用发票30张，共计税金85000元；本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税普通发票注明价款为3000元。则应缴纳的增值税税额为（）元。 A、8276.4 B、19017.85 C、19071.85 D、33635.30 3、根据现行政策规定，销售货物的增值税起征点是（）。 A、月销售额5000-20000元 B、月销售额2000-10000元 C、月销售额5000-10000元 D、月销售额3000-5000元 4、某超市为增值税小规模纳税人。2012年10月，该超市取得货物零售收入120 000元；向困难群体捐赠部分外购商品，该部分商品市场零售价为5000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，该部分商品市场售价为3700元；销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元。该超市当月应纳增值税（）元。 A、3640.78 B、3667.96 C、4815.38 D、3522.33 5、某软件开发企业增值税一般纳税人，2012年9月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费50元，押运费50元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（）元。 A、10200 B、2040 C、10193 D、2010 6、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17％，退税率为13％，2012年5月出口自产货物一批，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售货物取得不含税销售收入100万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是（）万元。 A、0 B、22 C、26 D、68
【例2—4·计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％,退税税率为13%。2005 年4 月的有关经营业务为：购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200 万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元,本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 『正确答案』 （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13％）＝8（万元) （2）当期应纳税额＝100×17%－（34－8）－3＝17－26－3＝－12(万元） （3)出口货物“免、抵、退”税额＝200×13％＝26（万元） （4）按规定,如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时： 当期应退税额＝当期期末留抵税额 即该企业当期应退税额＝12（万元） （5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 当期免抵税额＝26－12＝14（万元） 【例2－5·计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税税率为13％.2005 年6 月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400 万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5 万元。本月内销货物不含税销售额100 万元,收款117 万元存入银行.本月出口货物的销售额折合人民币200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 【解析】 （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元） (2）当期应纳税额＝100×17％－（68－8）－5＝17－60－5＝－48（万元） (3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元） (4）按规定,如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时： 当期应退税额＝当期免抵退税额 即该企业当期应退税额＝26（万元） （5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 该企业当期免抵税额＝26－26＝0（万元） （6）6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48－26）万元. （2）如果出口企业有进料加工复出口业务，“免、抵、退"办法如下： 【例2－6·计算题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税税率为13％。2005年8 月有关经营业务为:购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34 万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100 万元。上期末留抵税款6 万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117 万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 『正确答案』 （1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率－出口货物退税税率）＝100×（17％－13％）＝4（万元） （2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝200×（17％－13%）－4＝8－4＝4(万元）(3）当期应纳税额＝100×17%－（34－4)－6＝17－30－6＝－19(万元） (4）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料×材料出口货的退税税率＝100×13%＝13(万元） （5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%－13＝13（万元） （6）按规定，如当期期末留抵税额〉当期免抵退税额时： 当期应退税额＝当期免抵退税额 即该企业应退税＝13（万元） (7）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 当期该企业免抵税额＝13－13＝0（万元） （8）8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6 万元（19－13）。 【例题·计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%,退税率15%。2009 年1 月的生产经营情况如下： （1）外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850 万元、增值税额144.5万元, 材料、燃料已验收入库； （2)外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150 万元、增值税额25.5万元，其中20% 用于企业基建工程； (3）以外购原材料80 万元委托某公司加工货物,支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30 万元、增值
增值税例题及解析 增值税是国家对货物和劳务的生产、流通和消费环节征收的一种间接税。在企业会计中，增值税是一项非常重要的税收项目，涉及到企业 的开票、计税、缴税等方面。下面我们就来看两个增值税的例题及解析。 例题一： 某企业2019年12月份货物销售收入为100万元，购进货物的成本为50万元，税率为13%。请计算该企业当月应纳增值税和应缴纳所得税。 解析： 根据题目中的数据可得： 销售额 = 100万 采购成本 = 50万 增值税税率 = 13%
应纳增值税 = 销售额 * 增值税税率÷ (1 + 增值税税率) = 100万* 13% ÷ (1 + 13%) = 11.50万 应缴纳所得税 = （销售额 - 采购成本 - 应纳增值税）* 所得税税率 =（100万 - 50万 - 11.50万）* 25% = 9.38万 例题二： 某企业开展外购进口业务，进口商品价值为10万美元，进口关税税率为10%，增值税税率为13%，人民币汇率为1美元=6.8元，请计算该企业应缴纳的进口税款和进口增值税。 解析： 根据题目中的数据可得： 进口商品原价 = 10万美元
进口关税税率 = 10% 增值税税率 = 13% 汇率 = 1美元 = 6.8元 先把进口商品原价换算成人民币： 10万美元 * 6.8 = 68万 计算应缴纳的进口关税： 进口关税 = 进口商品原价 * 进口关税税率 = 68万 * 10% = 6.8万 计算应缴纳的增值税： 进口增值税 = (进口商品原价 + 进口关税 + 进口关税附加费) * 增值税税率÷ (1 + 增值税税率)
进口关税附加费 = 进口关税 * 7%（根据国家规定） = 6.8万 * 7% = 0.48万 进口增值税 = (68万 + 6.8万 + 0.48万) * 13% ÷ (1 + 13%) = 11.91万 综上所述，增值税是企业必须要缴纳的一种税收项目，而且计算方法也比较繁琐，需要注意税率、抵扣等方面的问题，企业在计算增值税时需要谨慎。
1、某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为 280 元/辆，某月该厂购销情况如下： 1 ) 向当地百货大楼销售 800 辆。百货大楼当月付清货款后，厂家给予了 8%的销售折扣，开具红字发票入账。 2 )向外地特约经销点销售 500 辆，并支付运输单位 8000 元，收到的运费发票上注明运费 7000 元，装卸费 1000 元。 3 )销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价 100000 元(原价 90000 元)； 4)逾期仍未收回的包装物押金 60000 元，计入销售收入； 5 )购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额 140000 元，税款23800 元； 6)从小规模纳税人处购进自行车零件 90000 元，未取得专业发票； 7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额 60000 元。 请计算当月该厂当月应纳增值税税额。 2、某制药厂 ( 一般纳税人) 生产各类应税和免税药品，当月 8—9 月发生如下经济业务： 1 ) 8 月销售抗生素药品取得含税销售额 117000 元；
2 ) 8 月销售其他应税药品，收到含税货款 23400 元；销售免税药品 50000 元； 3 )8 月当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款 68000 元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。支付运费1200 元(有运费发票)，其中建设基金 100 元，装卸费 200 元，运费 900 元。 4)9 月销售免税药品一批，取得价款 150000 元(不含税)，动用外购原料成本 280000 元，其中含购货运费 930 元(有运输发票) ，另支付运输公司运输免费药品的运费 700 元(有运输发票)。 5 ) 9 月销售应税药品取得不含税收入 300000 元。 6)9 月销售应税产品包装物 ,取得税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款 5000 元;支付产品说明书加工费 2000 元,取得专用发票上注明税款 340 元。 要求： 1 )计算该药厂 8 月增值税税额。 2 )计算该药厂 9 月增值税税额。 3、红光商场为增值税一般纳税人，当年 8 月发生以下购销业务，相关票据已通过主管税务机关认证： 1 )购入运动服两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为 20 万元和 36 万元，进项税额分别为 3.4 万元和 6.1 2 万元，其中第一批货款 20 万元未付，
增值税综合计算题 资料：新世纪公司为增值税一般纳税人，使用增值税税率17%。2010年7月留抵的增值税额为10 000元，2010年8月发生如下涉税业务： 1、购入A材料一批，价款16000元，增值税额2720元，取得增值税专用发票， 对方代垫运费700元，材料已入库，款项尚未支付。 2、进口B材料一批，海关审定的完税价格为400000元，关税40000元，消费税32000元。材料已入库，款项已转账结算。 3、从农业生产者手中购进农产品一批，作为生产用原材料，价款48000，材料已入库，款项用现金支付。 4、购进A材料一批，价款24000元，增值税额4080元，取得增值税专用发票。材料入库时发现部分存在质量问题，经协商对方同意部分退货，并开具了红字增值税专用发票，价款4000元，增值税额680元，款项已转账结算。 5、购进工程用D材料一批，价款20000元，增值税额3400元，取得增值税专用发票。材料已入库，款项尚未支付，该材料用于本公司的在建工程。 6、接受银河公司投资的A材料一批，取得增值税专用发票，价款210000元，增值税额35700，材料已入库。 7、接受万方公司捐赠的B材料一批，机器设备一套，取得增值税专用发票，材料价款20000元，增值税额3400元，设备价款50000元，增值税额8500元，材料已入库，设备已到位。 8、委托金星公司为本企业加工包装箱，发出C材料30000元，支付加工费8000元，取得增值税专用发票，增值税额1360元，支付往返运费400元，加工的包装箱已入库，款项已转账结算。 9、万能公司为本公司提供机修服务，修理费2000元，我的桌子上专用发票，增值税额340元，款项已转账结算。 10、进口B材料，海关审定的完税价格为166000元，关税税率10%，增值税率17%，款项已通过银行存款结算。该材料的国内运杂费2000元，现金结算，其中材料运费1600元。 11、购进A材料一批，价款20000元，取得普通发票，发生运费700元，由对方承担。材料已入库，款项尚未支付。 12、为成新公司提供产品加工劳务，开具增值税专用发票，收取加工费1000元，增值税额170元，款项已转账结算。 13、赊销甲产品一批，价款3510元，开具普通发票，产品已发出。 14、采取折扣销售方式销售甲产品一批，价款100000元，给对方20%的商业折扣，销售额和折扣额开在同一张增值税专用发票上，产品已发出，款项已办妥手续。 15、采取销售折扣方式销售甲产品一批，价款100000元，开具增值税专用发票，折扣条件为“2/10，1/20，N/50”，对方于第15天支付了款项。 16、采取以旧换新方式销售甲产品一批，价款100000元，开具增值税专用发票，回收的旧货折价10000元，产品已发出，余款已收到。 17、采取委托代销方式销售乙产品一批，收到的代销清单显示：产品成本500000元，售价1000000元（不含税），给对方10%的手续费，相关款项已收到。 18、将一批甲产品用于本公司在建工程，产品成本30000元，市场价40000元。 19、将一批甲产品对外投资，产品成本75000元，双方协议价100000元，开具增值税专用发票。
1.南方家具公司为增值税一般纳税人;该公司2月发生以下经济业务： 1外购用于生产家具的木材一批,全部价款已付并验收入库;对方开具的增值税专用发票上注明的货款不含增值税为40万元; 2外购建筑涂料用于装饰公司办公楼,取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元,已办理验收入库手续; 3进口生产家具用的辅助材料一批,关税完税价格8万元,以纳关税1万元; 4销售家具一批,开具普通发票注明销售额万元; 已知:该公司月初增值税进项税余额为零,增值税税率为17%; 要求：1计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额,并列出计算过程; 2计算该公司2月份增值税销项税额,并列出计算过程; 3计算该公司2月份增值税进项税额,并列出计算过程; 4计算该公司2月份应纳增值税税额,并列出计算过程; 2.某粮油加工厂为一般纳税人,该厂2009年6月份发生的购销业务如下: 1从粮管所购进小麦20万公斤,增值税专用发票注明,价款50000元,增值税税款为19500元； 2从农民手中收购小麦10万公斤,价款70000元,取得收购凭证； 3销售自制的面粉,开局专用发票,注明销售额180000元；销售挂面,专用发票注明销售额为60000元；销售食用植物油,专用发票注明销售额为100000元;
要求：根据上述资料计算该厂本期应纳的增值税税额; 3.某自行车厂为一般纳税人,主要生产销售自行车,2009年9月购销情况如下： 1外购自行车零部件、原材料,专用发票注明价款120000元,进项税额2040 0元； 2从小规模纳税人处购进自行车零件30000元,未取得专用发票； 3向当地百货商场销售800辆,每辆出厂价250元不含税,百货商场当月付清货款后,厂家给予了5%的销售折扣,开具红字发票入账； 4向一特约经销店销售600辆,每辆出厂价250元不含税,并向运输单位支付运费8000元,受到运费发票； 5逾期仍未收回的包装物押金30000元; 要求：根据上述资料计算该厂本期应缴纳的增值税税额; 4.某工业企业为一般纳税人,生产A、B两种产品,A产品增值税率为17%,B 产品增值税率为13%;10月份有关经济业务如下： 1销售A产品取得不含税收入1100000元,增值税187000元,款项已存入银行; 2销售B产品取得含税收入及运输包装费915300元,款项已存银行; 3本月购入零配件取得专用发票上注明销售额500000元,增值税率17%,所有款项已付,料已入库;
增值税计算简单案例 某公司为增值税一般纳税人，2021年4月初增值税进项税余额为零，4月该公司发生以下经济业务： 1外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1>700 2外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。 3销售家具一批，取得销售额含增值税93.6万元。 计算该公司4月份增值税应纳税额。 案例分析 外购建筑涂料用于装饰公司办公楼的进项税额9万元不得抵扣; 该公司4月份销项税额=93.6÷1+17%×17%=13.6万元 该公司4月份进项税额=40×17%+1×7%=6.87万元 该公司4月份应纳增值税税额=13.6-6.87=6.73万元 某企业为增值税一般纳税人，2021年5月初，外购货物一批，支付增值税进项税额21万元，5月下旬，因管理不善，造成5月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。计算该企业5月份可以抵扣的进项税额。 案情分析 非正常损失购进货物的进项税额不得从当期销项税额中抵扣。因管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，其进项税额不能从销项税额中抵扣。 该企业5月份可以抵扣的进项税额为21-21÷3=14万元 某商场为增值税一般纳税人，2021年2月销售三批同一规格、质量的货物，每批各1000件，销售价格不含税分别为每件120元、100元和20元。经税务机关认定，第三批销售价格每件20元明显偏低且无正当理由。计算该商场2月增值税销售额? 案例分析 纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定其销售额。
增值税计算例题 1、某生产空调器的一般纳税人企业，1998年6月的产品销售额为100万元（不含税），其当月购进原材料10吨，价款为70万元，收到增值税专用发票注明的税金为11.9万元，材料已全部入库。当月该厂将自己生产的产品用于职工福利10台，当月销售价为3000元/台（不含税）；将外购的原材料2吨用于本厂基本建设，将1吨的原材料用于对外投资。计算该厂6月份应交的增值税是多少？ ⑴产品销售时： 借：银行存款117 贷：产品销售收入100 应交增值税－销项税额17（100×17%） ⑵视同销售时： 借：应付福利费 3.51 贷：产品销售收入3（10×0.3） 贷：应交增值税－销项税额0.51（3×17%） ⑶购进原材料时： 借：原材料70 应交增值税－进项税额11.9 贷：银行存款81.9 （4）对外投资时：（将货物对外投资时视同销售，接受对外投资的货物时当做购进。这样做是为了保证税款抵扣制度的实施） 借：长期投资 9.01 贷：原材料 7.7(70/10×(1+10%)组成计税价格） 应交增值税－销项税额 1.31（7.7×0.17%) (5)进项税额转出（进项税与销项税是此消彼长的关系，它的转出实际上是将多抵扣的进项税当作销项税) 借：在建工程 2.38 贷：应交增值税－进项税转出 2.38（2×7×17%） ⑹应交增值税＝销项税－进项税＝贷方发生额－借方发生额 ＝17+0.51+1.31+2.38-11.9＝9.3万元 2、某企业为增值税一般纳税人，2000年某月份发生业务如下： 本月外购业务： ⑴、购进甲材料一批经，取得增值税专用发票，价款10万元，材料尚在运输途中。 ⑵、购进乙材料一批，取得增值税专用发票，价款20万元，税款3.4万元，支付运输单位运费1万元，取得由运输部门开具的运费发票。材料验收入库