增值税练习试卷1(题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题
单项选择题共40题，每题1分。每题的备选项中，只有l个最符合题意。1．增值税的理论增值额的含义是()。
A．v+m
B．c+v+m
C．m
D．v
正确答案：A 涉及知识点：增值税(一)
2．我国目前实行增值税采用的类型是()。
A．消费型增值税
B．收入型增值税
C．生产型增值税
D．积累型增值税
正确答案：C 涉及知识点：增值税(一)
3．视同销售的货物也应征收增值税，增值税这一规定的主要目的是()。A．平衡各类经营方式的税收负担
B．纳税人计税简便
C．税务机关征收简便
D．符合国际惯例
正确答案：A 涉及知识点：增值税(一)
4．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有()。
A．某商店为厂家代销服装
B．某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费
C．某企业将外购的水泥用于基建工程
D．某企业将外购的床单用于职工福利
正确答案：A 涉及知识点：增值税(一)
5．下列混合销售行为中，应当征收增值税的是()。
A．零售商店销售家具并实行有偿送货上门
B．电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务
C．装潢公司为客户包工包料装修房屋
D．饭店提供餐饮服务并销售酒水
增值税法简易计税应纳税额计算、进口增值税、出口增值税计算方法、 税收优惠以及征收管理 一、单项选择题 1.某个体五金商店（小规模纳税人，以1个月为1个纳税期）直接从五金厂购进各种五金零配件销售。2020年3月份购进各种零配件价值5000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。该商店当月销售五金零配件，取得销售收入为107000元，该商店当月应纳增值税税额（）元。 A.3116.50 B.4200 C.11050 D.3350 2.某企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币140000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明运费6000元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为30%，增值税税率13%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为（）元。 A.32266 B.29720 C.18200 D.23660 3.北京某外贸公司2019年8月份购进及出口情况如下：第一次购进电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）；将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。该笔出口业务应退增值税为（）元。（美元与人民币比价为1∶6.8，退税率为9％） A.8568 B.9414 C.15106 D.17782 4.下列各项业务免征增值税的是（）。 A.个人投资者转让创新企业CDR取得的差价收入 B.销售公司进口的残疾人专用物品 C.一般纳税人销售自己使用过的物品 D.属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件 5.下列各项中，不适用增值税以1个季度为纳税期限规定的是（）。 A.铁路公司（一般纳税人） B.信托投资公司 C.银行 D.财务公司 6.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（）。 A.冲减当期增值税进项税金 B.计算销项税
增值税作业答案 增值税作业： 一、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，5月份发生有关生产经 营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另 外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率 为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 （4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元； 该摩托车原值每辆0.9万元。 （5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元； 另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 （6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运 费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利（以
上相关票据均符合税法的规定）。 要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。 答案 （1）销售甲产品的销项税额：80×17% 5.85÷（1 17%）×17%=14.45（万元） （2）销售乙产品的销项税额：29.25÷（1 17%）×17%=4.25（万元） （3）自用新产品的销项税额：20×（1 10%）×17%=3.74（万元） （4）销售使用过的摩托车应纳税额：1.04÷（1 4%）×4%×50%×5=0.1（万元） （5）外购货物应抵扣的进项税额：10.2 6×7%=10.62（万元） （6）外购免税农产品应抵扣的进项税额：（30×13% 5×7%）×（1-20%）=3.4（万元）（7）该企业5月份应缴纳的增值税额：14.45 4.25 3.74 0.1-10.62-3.4=8.52（万元） 二、某商业企业为增值税一般纳税人，2011年8月份有关业务如下： （1）购进货物，取得专用发票，列明价款20000元，税额3400元，另支付运费500 元，货已入库。 （2）购进货物，取得普通发票，列明金额10300元，货已入库。 （3）从农民手中收购农产品，收购凭证上金额30000元，另支付运费1000元，货已入库。 （4）进口货物，到岸价10000美元，汇率1：7.0，关税10%，取得了完税凭证，货已入库。
增值税练习题 一、单选题 1.（2011年）下列业务，属于增值税征收范围的是（）。 A.打字、复印 B.照相、裱画 C.镌刻印章 D.钟表维修 1.(2011年)下列业务，属于增值税征收范围的是()。 A.打字、复印 B.照相、裱画 C.镌刻印章 D.钟表维修 『正确答案』D 『答案解析』选项A、B、C都属于营业税征税范围。 2.（2011年）某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2010年11月向商场销售纺织品取得价款1500万元、销项税额255万元，开具增值税专用发票；向个体经销商销售纺织品取得销售收入1200万元，开具普通发票；当月购进棉花支付不含税价款300万元，购进棉纱支付不含税价款800万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。2010年11月该纺织品生产企业应纳增值税（）万元。 A.242.36 B.254.36 C.272.00 D.316.00 (2011年)某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2010年11月向商场销售纺织品取得价款1500万元、销项税额255万元，开具增值税专用发票;向个体经销商销售纺织品取得销售收入1200万元，开具普通发票;当月购进棉花支付不含税价款300万元，购进棉纱支付不含税价款800万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。2010年11月该纺织品生产企业应纳增值税()万元。 A.242.36 B.254.36 C.272.00 D.316.00 3.（2011）某服装厂为增值税小规模纳税人，2010年7月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额100000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。2010年7月该服装厂上述业务应纳增值税（）元。
增值税练习题及参考答案 (一)单项选择题 1.下列项目中,应征收增值税的是( )。 A.农业生产者出售的初级农产品 B.邮政储蓄业务 C.企业对外出租房产 D.企业转让商标取得的收入 【答案】D 【解析】企业转让商标取得的收入计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。 2. 下列各项中，下列说法正确的是（）。 A.增值税纳税人收取的车辆购置税，征收增值税 B.销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费，征收增值税 C.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书，按货物销售征收增值税 D.远洋运输的光租业务，按交通运输业征收增值税 【答案】C 【解析】A、B选项不征收增值税；远洋运输的光租业务，按有形动产租赁征收增值税。 3. 下列项目中，不应征收增值税的有( )。 A.软件产品交付使用后收取的维护费 B.餐厅销售现场消费的自酿啤酒 C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的 固定资产 D.动漫企业在境内转让动漫版权交易收入 【答案】B 【解析】餐厅销售现场消费的自酿啤酒征收营业税。纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》有关规定，计算缴纳增值税。 4. 下列货物中,适用13%税率征收增值税的是( )。 A.农业生产者销售自产农产品 B.销售的农药、化肥 C.纳税人销售煤炭 D.纳税人出口货物 【答案】B 【解析】纳税人销售煤炭,适用17%的税率征收增值税；纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 5. 下列货物中,不适用13%税率征收增值税的是( )。 A.出版社销售的图书 B.食品厂销售的速冻食品 C.超市销售的食用植物油 D.面粉厂销售的面粉 【答案】B
第二章增值税法 一、单项选择题. 1.下列行为必须视同销售货物,应征收增值税的是. A．某商店为厂家代销服装 B．某公司将外购饮料用于个人消费 C．某企业将外购钢材用于在建工程 D．某企业将外购食品用于职工福利 2.下列经营行为,属增值税征收范围的是. A．某社会团体下属企业销售货物 B．个人向受雇企业提供修理修配劳务 C．某工业企业附属饭店对外提供饮食服务 D．某工业企业将一台设备对外出租 3.下列行为属于视同销售行为的是. A．将自产、委托加工或购买的货物用于对外赞助 B．将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利 C．将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程 D．将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目 4.以下不属于增值税纳税人的是. A．个人 B．外商投资企业 C．会计制度不健全的企业 D．在境外提供修理修配劳务的企业 5.若某个人为增值税的纳税人,则他为生产货物而外购的原材料所含增值税应. A．按17%抵扣进项税 B．按6%抵扣进项税 C．按10%抵扣进项税 D．不允许抵扣进项税 6.下列货物适用17%税率的是. A．生产销售啤酒 B．生产销售煤炭 C．生产销售农产品 D．生产销售暖气 7.某增值税一般纳税人为尽快收回货款,采用折扣方式销售货物,其发生的现金折扣金额处理正确的是. A．冲减销售收入,但不减少当期销项税额 B．冲减销售收入,同时减少当期销项税额 C．增加销售费用,不减少当期销项税额 D．全部计入财务费用,不能减少当期销项税额 8.纳税人为销售而出租出借包装物收取的押金,增值税正确的计税方法是. A．单独记账核算的,一律不并入销售额征收增值税；对逾期包装物押金,均并入销售额征税. B．酒类产品包装物押金,一律并入销售额计税；其他货物押金,单独记账核算的,不并入销售额征税 C．对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税,其他货物押金,单独记账而且退还期限未超过一年者,不计算缴纳增值税. D．无论会计上如何核算,均应并入销售额计算缴纳增值税 9.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用,其应纳增值税的销售额应等于.
一、单选题 1、进口货物的增值税由（）征收。 A.交货地税务机关 B.海关 C.进口方机构所在地税务机关 D. 进口地税务机关 正确答案：B 2、以下关于增值税的表述不正确的是（）。 A.增值税属于间接税 B.增值税的作用是为了调节收入差距 C.我国增值税采用间接计算法计算税额 D.增值税是价外税 正确答案：B 3、我国现在实行的增值税类型是（）。 A.收入型 B.生产型 C.全面型 D.消费型 正确答案：D 4、某商场2018年9月从供货方购进一批商品，当月销售情况良好，从供货方取得了与销售额挂钩的返还收入10万元，则下列表述正确的是（）。 A.返还收入应当计算销项税额 B.返还收入应当缴纳增值税 C. 返还收入应当冲减当期进项税额
D.返还收入应当开具增值税专用发票 正确答案：C 5、甲便利店为增值税小规模纳税人，2018年第四季度零售商品取得收入103000元，将一批外购商品无偿送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知 增值税征收率为3%，计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确 的是( ) A.(103000+721÷(1+3%))x3%=3111元 B.(103000÷(1+3%)+721)x3%=3021.63元 C.(103000+721)x3%=3111.63元 D.(103000+721)÷(1+3%)x3%=3021元 正确答案：D 解析：零售价通常包含增值税，外购货物用于无偿赠送给其它单位和个人视同销售。 6、某仓库为增值税一般纳税人，2019年3月提供仓储服务取得不含税销售额80万，购入电动叉车一辆，取得增值税专用发票注明的税额为0.51万元，企业选择适用简易征收办法，则该仓库本月应缴纳的增值税为（）万元。 A.1.89 B.4.29 C.4.8 D.2.4 正确答案：D 解析：企业选择适用简易征收办法，则不得抵扣进项税额，按3%征收率计算增值税：80×3%=2.4（万元）。 7、下列说法，错误的是（）。 A. 销项税额＝销售额×税率 B. 销售额包括全部价款和价外费用 C. 销售额包括收取的销项税额 D. 小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额
1、某增值税一般纳税人生产销售自行车,出厂不含税单价为280元/辆.某月该厂购销情况如下： (1)向当地百货大楼销售1000辆,百货大楼当月付清货款后,厂家给予了8%的销售折扣,开具红字发票入帐； (2)向外地特约经销点销售500辆,并支付运输单位8000元,收到的运费发票上注明运费7000元,建设基金1000元，装卸费1000元； (3)销售本厂自用两年的小轿车一辆,售价100000元,账面价值90000，原值110000； (4)逾期仍未收回的包装物押金70200元； (5)购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元,注明税款23800元； (6)从小规模纳税人处购进自行车零件90000元,未取得专用发票； (7)本厂直接组织收购废旧自行车,支出收购金额60000元. 请计算本月应缴增值税。 2、某彩色电视机生产企业（增值税一般纳税人）X年X月购销情况如下： 请计算应纳增值税税额。
3、某百货商场（增值税一般纳税人）5月份购销业务如下： （l）代销服装一批，从零售总额中按10％提取的代销手续费为3.6万元； （2）购入副食品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别为64万元、10.88万元；（3）购入百货类商品一批，取得专用发票注明税款3.26万元； （4）购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、10.2万元，已支付货款50％，后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致，在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票；（5）采取分期付款方式购入钢琴两台，已取得专用发票，注明价、税款分别为6万元、 1.02万元，当月已付款40％，余额再分6个月付清； （6）采取以旧换新方式销售电冰箱136台，每台冰箱零售价3 000元，对以旧换新者以每台2 700元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款； （7）采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台，每台零售价4.68万元，合同规定当月收款50％，余款再分5个月收回； （8）除以上各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为168万元。 请计算应纳增值税税额。 4、某企业为增值税一般纳税人，某月发生以下业务； （1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120,000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某洒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。 （2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货费用22500元，取得普通发票。本月将验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。 （3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含各销售额171，000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。 （4）销售使用过的摩托车4辆，取含税销售额25440元，原值25000元。另外，发生逾期押金收12870元 请计算应纳增值税税额。 5、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，某月相关经营业务如下： ⑴进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元； ⑵受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格； ⑶收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30％用于公司饮食部； ⑷购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5％），
【单选题】 1、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售应税劳务”税目计缴增值税的是（）。 A. 制衣厂员工为本厂提供的加工服装服务 B. 有偿提供安装中央空调服务 C. 有偿提供修理机器设备服务 D. 有偿提供出租车运输服务 【答案】 C 【解析】（1）选项A：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税；（2）选项B：属于“销售建筑服务”；（3）选项D：属于“销售交通运输服务”。 2、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表 23 述中，不正确的是（）。 A. 进口货物，为报关进口的当天 B. 提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天 C. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到银行款项的当天 D. 从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天 【答案】 C 【解析】选项：纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为“发出货物并办妥托收 C 手续”的当天。 3、某增值税一般纳税人提供咨询服务，取得含税收入 318万元，取得奖金 5.3万元。咨询服务的增值税税率为6%，该业务应计算的销项税额是（）。 A.（318+5.3）÷（1+6%）×6%=18.3（万元） B.318 ÷（1+6%）×6%=18（万元） C.[318 ÷（1+6%）+5.3] ×6%=18.318 （万元） D.318 ×6%=19.08（万元） 【答案】 A 【解析】（1）题目明确说明“ 318万元”是含税收入，应当价税
分离；（2）取得的奖金属于价外费用，应当价税分离后并入销售额。 4、甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年7月将自产的100件新型羽绒服作为福利发给本厂职工，该新型羽绒服生产成本为单件1130元，增值税税率为13% ，成本利润率为10% 。计算甲服装厂当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。 A．100× 1130× 13%=14690（元） B．100× 1130×（1+10%）×13%=16159（元） C．100 ×1130×（1+10%）÷（1+13%）× 13%=14300（元） D．100 ×1130÷（1+13%）× 13%=13000（元） 【答案】 B 【解析】（1）由于是新型羽绒服，题目亦未提及“同类价”，只能推定此羽绒服没有同类价，应按组成计税价格计算；（2）羽绒服并非应税消费品，组成计税价格=成本×（1+成本利润率），应纳税额=组成计税价格×增值税税率。 5、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售建筑服务”税目计缴增值税的是（） A.平整土地 B.出售住宅 C.出租办公楼 D.转让土地使用权学 【答案】A 【解析】（1）选项B：属子 -销售不动产； (2）选项C：属于“销售现代服务——租赁服务”（不动产经营租赁）；（3）选项D：属于“销售无形资产。 6、甲商场为增值税一般纳税人，本月售出A产品100套，合计含税售价为10735元；为回馈老客户，当月又无偿赠送 B 产品80套，B 产品在甲商场正常的零售单价为56.5元/套。已知增值税税率为13%。有关甲商场上述业务的销项税额，下列计算正确的是（）
增值税练习题： 一、单项选择题 1、税法中的增值税是属于（A）中的一种。 A、流转税 B、所得税 C、财富税 D、资源税 2、增值税中的增值额是（C）的。 A、由税务机关确立的 B、由财政部确立 C、法定 D、由纳税人确立 3、增值税对出口商品合用（D）。 A、高税率 B、基本税率 C、低税率 D、零税率 4、增值税的收税对象为（B）。 A、营业额 B、增值额 C、销售额
D、xx 5、批发商或零售商的纳税人，年应税销售额在180 万元以下的为（ B）。 A、一般纳税人 B、小规模纳税人 C、低额纳税人 D、高额纳税人 6、以生产或供给劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额 在 （ A）以上的为一般纳税人。 A、50 万元以上 B、100 万元以下 C、120 万元以上 D、130 万元以上 7、假如小规模纳税人财务制度健全，经过纳税人申请，经税务机关审查， 可视 为（ A）。 A、一般纳税人 B、特别纳税人 C、大额纳税人 D、低额纳税人 8、收税范围是（ B）的详细化。
A、纳税义务人 B、收税对象 C、收税税种 D、收税税率 9、邮政部门（ A），应该征收增值税。 A、销售集邮邮集 B、办理邮寄业务 C、办理积蓄业务 D、办理汇款业务 10、行（ B），应该征收增值税。 A、办理积蓄业务 B、销售金银业务 C、办理电子汇款业务 D、办理借钱业务 11、凡是直接用于本单位或本公司建筑工程的预制构件，不征收（C）。 A、花费税 B、营业税 C、增值税 D、资源税 12、全部从事销售或许入口货物，供给给税劳务的单位和个人，都是（A）的纳税人。
增值税练习（一） 一、单项选择题 1.按照目前增值税暂行条例，下列不属于增值税征税范围的是（ A ）。 A．“川菜印象”餐厅取得的餐饮收入B．晨光文具店销售文具收入 C．松江自来水公司销售自来水收入D．家电修理店修理费收入 2.依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围是（A） A．软件企业提供软件维护服务B．房地产开发公司销售房屋 C．饭店提供餐饮服务D．房屋中介公司提供中介服务 3.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（A）。 A．将自产的货物用于非应税项目B．将购买的货物用于在建工程 C．将自产货物用于换取生产资料D．将购买的货物奖励给内部员工 4.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是（ A ）。 A．年内有一笔应税销售额200万元的非企业性单位 B．年应税销售额为100万元，会计核算健全的工业企业 C．年应税销售额1000万以上，会计核算健全的交通运输公司 D．年应税销售额在40万元，会计核算健全的商业企业 5.下列适用17%税率的现代服务业是（D ） A．有形动产出售B．鉴证咨询行业C．广告设计D．有形动产租赁 6.下列销售形式，必须以产品全部价格作为销售额的是（C ） A．折扣销售B．以旧换新金银首饰C．还本销售D．销售折让 7.销售方收取的款项中不应并入销售额计算征收增值税的是（D ）。 A．手续费B．向购买方收取的全部价款C．优质费D．受托方所代收代缴的消费税 8.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，6月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；本月内销售货物取得零售收入共计154500元。该企业6月份应缴纳的增值税为（D ）。 A.5230元 B.154.85元 C.8098元 D.4500元 9.一般纳税人2015年当年出售其2009年10月购进的小汽车获得50000元，其此项收入应纳增值税（C ） A.1456.31元 B.970.87元 C.7264.96元 D.961.54元 10.下面属于进项税额不准予抵扣是（D ）。 A．自产的货物用于本企业幼儿园 B.自产的货物用于非增值税应税项目 C．委托加工收回的货物发给职工个人D．购进的货物用于生产免税产品 二、多项选择题 1.以下需要征收增值税的是（ABCD ）。 A．上海松江电力公司销售电力B．松江自来水公司销售自来水收入 C．上海家化有限公司受托加工产品收取的加工费D．上海松江燃气公司销售天然气 2.下列行为属于增值税视同销售的是（ABD ）。 A．苏泊尔厨具用自产产品向小师傅刀具公司进行股权投资 B．探路者户外用品有限公司将自产帐篷和服装赠送给洪灾受灾人民 C．华能集团为井下一线工人购买了最新瓦斯报警装置 D．万达百货用本公司购入的刀具赞助某美食真人秀节目 3.以下属于增值税低税率的为（BCD ） A．3% B．6% C．11% D．13% 4.一般纳税人销售或进口下列货物，适用增值税税率13％的有（ABC ）。 A．图书、报纸、杂志B．粮食、食用植物油C．自来水D．非金属矿采选产品 5.下列适用11％的低税率的是（ACD ）。 A．水路运输B．研发和技术服务C．基础电信业务D．邮政服务
第2章增值税练习题（一）答案 一、判断题 1．已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。 购进货物用于集体福利发放给职工个人，作进项转出 2．从事货物生产和销售的企业租赁或承包给他人经营的，仍以原出租或发包企业为增值税的纳税人。 以承包人或承租人为纳税人 3．境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其增值税应纳税款一律由购买者代扣代缴。 首先是以代理人为扣缴义务人，没有代理人，才以购买者为扣缴义务人。 二、单项选择 1．下列业务中，按规定应征收增值税的是（） A、房屋装修业务 B、汽车修理业务 C、装卸搬运业务 D、饮食服务业务 2．某生产企业（系增值税一般纳税人）发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额的是（） A、将购买的货物用于非应税项目 B、将购买的货物用于职工福利或个人消费 C、将购买的货物用于对外投资 D、将购买的货物用于生产应税产品 3．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（） A、某商店为服装厂代销儿童服装 B、某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C、某企业将外购的水泥用于基建工程 D、某企业将外购的洗衣粉用于个人销售 4．下列项目中，属于增值税征税范围的是（） A、财务咨询公司提供咨询服务 B、歌厅销售饮料、糖果 C、典当业销售的死当物品 D、电视台播放广告 5．下列属于视同销售货物的是（） A、某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B、某厂家委托商店代销家具 C、某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D、某歌厅购进一批饮料用于销售
6．现行增值税纳税人概念中所称境内，是指销售货物的（）在我国境内。 A、起运地 B、最终销售地 C、货物支付地 D、企业所在地 7．2009年我国增值税实行全面“转型”是指（） A、由过去的生产型转入收入型 B、由过去的收入型转为消费型 C、由过去的生产型转为消费型 D、由过去的消费型转为生产型 8．下列货物应按13%征收增值税的有（）。 Ａ．农机Ｂ．汽车Ｃ．家用电器Ｄ．办公用品 9．某商场以“买一赠一”方式销售货物，所赠货物（）。 A、应征收增值税 B、不应征收增值税 C、应征收营业税 D、增值税、营业税均不应征收 10．某客户自备装饰材料，请建筑装饰材料商店为其进行室内装修设计并施工。该商店取得的劳务收入应（） A、征收增值税 B、征收营业税 C、未分别核算时征增值税 D、未分别核算时征营业税 11．．某商场的床上用品组采取“买一送一”的促销活动，买一个床罩送一个床单，使消费者获得了折扣购物的实惠。按《增值税暂行条例》规定，该商场的增值税应作如下处理（） A、在同一张发票上分别注明床罩和床单销售额的，床单的销售额可以减除，按折扣后的余额计算增值税稍项税额 B、不在同一张发票上注明的，则床单的销售额不能减除，按原销售额计算增值税销项税额 C、床单的销售额不能减除，应按“赠送他人”规定，床罩和床单均各自的销售额计算增值税销项税额 D、无论发票如何开具，床单的销售额可以减除，按余额计算增值税销项税额12．《增值税暂行条例》中所称的货物是指（） A、有形资产 B、无形资产 C、不动产 D、有形动产 13.下列属于增值税混合销售行为的有( ). A电话局提供电话安装的同时销售电话 B建材商店销售建材的同时,也提供装饰装修服务
第二章增值税 一、单项选择题 1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B、100.9 C、119.6 D、137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。 A、323万元
B、350万元 C、395.79万元 D、340万元 5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。 A、8.49 B、8.62 C、8.69 D、8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得
2023年税务师之税法一练习题(一)及答案 单选题（共40题） 1、某企业为增值税一般纳税人，2020年5月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%，发生买卖负差10万元。2020年6月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2020年6月应缴纳增值税为（）万元。（以上价格均为含税价格，当月支付的手续费未取得增值税专用发票） A.3.00 B.3.38 C.2.81 D.2.83 【答案】 D 2、某汽车贸易公司2020年10月进口40辆小轿车，海关审定的关税完税价格为30万元/辆，当月销售16辆，取得含税销售收入600万元；4辆企业自用，20辆用于投资，投资合同约定每辆含税价格为40万元。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率25%、消费税税率9%） A.16.48 B.8.24 C.15.00 D.12.36 【答案】 A 3、下列消费品中，在两个环节缴纳消费税的是（）。 A.雪茄烟 B.卷烟 C.白酒
D.超豪华游艇 【答案】 B 4、下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。 A.主体的一方只能是国家 B.具有财产支配权双向转移的性质 C.权利义务关系具有不对等性 D.体现国家单方面的意志 【答案】 B 5、下列关于税收规范性文件的表述，正确的是（）。 A.各级税务机关的内设机构、派出机构、临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件 B.税收规范性文件可设定行政许可、行政处罚 C.税务规范性文件可以溯及既往 D.税收规范性文件一律自发布之日起30日后施行 【答案】 A 6、位于某省市区的一家建筑企业甲公司为增值税一般纳税人，2019 年10 月具体经营业务如下： A.975.69 B.1156.32 C.1095.26 D.1342.45 【答案】 D
一、单选题 1．一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税从发生期进项税额中扣减，并在会计上作‘‘进项税额转出’’处理的是( B )。 A．将购进货物对外投资 B．将购进货物用于个人消费 C．将购进货物无偿赠送他人 D．将购进货物分配给投资者 2．某个体商店系小规模纳税人，本月购货8 000元，销货9 360元，则其本月应纳增值税额为( C )元。 A．54．4 B．374．4 C．360 D．540 3．以一个月为一期的增值税纳税人，应自期限满之日起( D )天内申报纳税。 A．3 B．5 C．10 D． 15 4．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( B )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。 A．15 B．30 C．10 D．45 5．征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为( B )： A．组成计税价格=成本+利润 B．组成计税价格=成本+利润+消费税 C．组成计税价格=成本+利润+增值税 D．组成计税价格=成本+利润+消费税+增值税 6．增值税暂行条例中所称的货物，是指( B )。 A．不动产 B．有形动产 C．无形资产 D．有形资产 7．纳税人采取分期收款方式销售货物，其应纳销项税额的发生时间为(D )。 A．发出货物的当天 B．收到全部货款的当天 C．收到第一笔货款的当天 D．合同约定的收款日期 8．如果以当期取得的销售收入减去购入的除固定资产以外的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算增值税属于（ A ）。 A．生产型 B．收入型 C．消费型 D．分配型 9．一般纳税人发生的下列项目中，应视同销售计算销项税额的是（ B ）。 A．将购进货物用于非应税项目 B．将购进货物对外投资 C．将购进货物用于生产应税产品 D．将购进货物用于职工福利或个人消费 10．某煤气公司为一般纳税人，销售瓶装煤气，开具的增值税专用发票注明销售额为元，同时单独收取包装物押金3510，该公司的销项税额为（ D ）。 A．17596.7 B．17510 C．13510 D．13000 11．某日用化妆品公司将自产的日用品发给职工作为福利，该批产品制造成本80万元，成本利润率为20%，当月同类产品的平均售价为100万元。该批产品的计税销售额为（ D ）。A．80 B．96 C．88 D．100 12、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务的发生时间是（ C ） A 销售方收到第一笔货款的当天 B 销售方收到剩余货款的当天 C 销售方发出货物的当天 D 购买方收到货物的当天 13、纳税人取得增值税专用发票起必须自该发票开具之日起（ C ）天内到税务机关认证。A．30 B．60 C．90 D．10 14．下列按照4%征收率计算增值税的有（ A ）
注册税务师（税法二）土地增值税章节练习试卷1(题后含答案及解 析) 题型有：1. 单项选择题 单项选择题共40题，每题1分。每题的备选项中，只有l个最符合题意。 1．我国土地增值税()。 A．属于财产性质的土地税 B．实行超额累进税率 C．按次征收 D．以转让国有土地使用权取得的收入为征税对象申报纳税 正确答案：C 涉及知识点：土地增值税(一) 2．根据土地增值税暂行条例规定，土地增值税的纳税义务发生时间是()。 A．向有关部门办理过户、登记手续之日前7日内 B．向有关部门办理过户、登记手续之日起7日内 C．签订房地产转让合同之日起7日内 D．签订房地产转让合同之日起30日内 正确答案：C 涉及知识点：土地增值税(一) 3．下列房地产转让行为应征收土地增值税的是()。 A．继承房屋 B．无偿赠与房屋给直系亲属 C．被兼并企业将房屋并入兼并企业中 D．合作建房有偿转让的 正确答案：D 涉及知识点：土地增值税(一) 4．在计算土地增值额时可以单独作为税金扣除的是()。 A．房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税 B．房地产开发企业转让房地产时缴纳的教育费附加 C．个人购买房地产时缴纳的契税 D．个人转让房地产时缴纳的个人所得税 正确答案：B 涉及知识点：土地增值税(一) 5．下列项目中，不属于房地产开发成本的是()。 A．土地出让金
B．耕地占用税 C．前期工程费 D．开发间接费用 正确答案：A 涉及知识点：土地增值税(一) 6．纳税人转让房地产所取得的收入不包括()。 A．货币收入 B．实物收入 C．无形资产收入 D．依照有关规定代收的价外费用 正确答案：D 涉及知识点：土地增值税(一) 7．对于房地产开发公司，可以作为加计20%扣除的基数的有()。A．销售费用 B．与房地产开发相关的财务费用 C．建筑工程安装费 D．与房地产开发相关的管理费用 正确答案：C 涉及知识点：土地增值税(一) 8．旧房及建筑物的转让中，其重置成本价由()评定。 A．税务机关 B．房管部门 C．土地管理局 D．房地产评估机构 正确答案：D 涉及知识点：土地增值税(一) 9．不需采用价格评估法来确定土地增值额的是()。 A．个人互换住房 B．出售旧房 C．隐瞒虚报房地产价格 D．转让房地产：价格低于房地产评估价格且无正当理由 正确答案：A 涉及知识点：土地增值税(一) 10．依据土地增值税法规定，下列计算公式正确的是()。 A．旧有房地产评估价格=重置成本价×成新折扣率 B．旧有房地产的价格=旧有房地产市场价格-建筑物折旧 C．旧有房地产的价格=旧有房地产原值-建筑物折旧 D．以上都不对
增值税和消费税法律制度练习试卷1(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题 4. 简答题 5. 综合题 单项选择题本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。 1．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( )。 A．某商店为服装厂代销儿童服装 B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C．某企业将外购的水泥用于基建工程 D．某商场将外购的床单用于内部招待所 正确答案：A 解析：本题考核增值税的视同销售。选项B、D属于外购货物用于集体福利，选项C属于外购货物用于非应税项目，视同销售的八项行为中(4)、(5)均不舍外购货物，因此B、C、D不是视同销售行为。知识模块：增值税和消费税法律制度 2．下列各项中，应当征收增值税的是( )。 A．体育彩票的发行收入 B．邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C．增值税纳税人收取的会员费收入 D．商店销售空调并负责安装 正确答案：D 解析：本题考核非增值税应税项目。体育彩票的发行收入，征收营业税；邮局销售集邮商品，征收营业税；增值税纳税人收取的会员费收入，不征收增值税。知识模块：增值税和消费税法律制度 3．某企业(一般纳税人)于2009年1月将一辆自己使用过3年的设备小轿车(未抵扣增值税)，以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是( )。 A．按2％简易办法计算应纳增值税 B．按4％简易办法计算应纳增值税 C．按4％简易办法减半计算应纳增值税 D．不交增值税 正确答案：C 解析：本题考核一般纳税人销售自己使用过的物品的税务处理。根据现行政策，纳税人销售自己使用过的以前购进未抵扣过进项税的固定资产，按照4％征收率减半征收增值税。知识模块：增值税和消费税法律制度 4．根据现行增值税规定，关于增值税一般纳税人取得2010年1月1日以
一、增值税习题 一、单选题 1、某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额500 000元，当月购进货物400 000元，增值税专用发票上注明的进项税额为34 000元，增值税税率为17%。其当月应纳税额为（A 2、某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、保险费100元、装卸费100元。可抵扣的进项税额为（A ）元。 A.56 B.70 C.77 3、小规模纳税人生产企业，某月销售应税货物取得含增值税的销售额30 900元，增值税征收率3%。其当月应纳税额为（A 4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税小规模纳税人的是（D ）。 A.年不含税应税销售额在150万元以上的从事货物生产的企业 B.年不含税应税销售额在280万元以下的商业企业 C.年不含税应税销售额为1 000万元的商业企业 D.年不含税应税销售额为60万元的商业企业 5、采用赊销、分期收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为（C 6、下列关于增值税的纳税义务发生的时间表述不正确的是（B 【判断题】 1、非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。（错） 2、小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。（错） 【多选题】下列关于增值税纳税地点的表述中正确的有（AC 【案例分析题—不定项选择题】某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850 000元； （2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42 120元； （3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580 000元； （4）购进辅助材料128 000元，增值税专用发票注明税额21 760元，支付运输货物的运费1 000元，并取得运输企业开具的运输发票； （5）该罐头厂用价值20 000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18 000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。 上述专用发票都通过了相关认证。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（C ）元。 A.144 500 B.6 120 C.154 020 D.150 620 （2）该罐头厂2011年5月增值税的进项税额是（B ）元。 A.75 400 B.100 290 C.3 060 D.21 760 （3）该罐头厂2011年5月应纳增值税额是（A ）元。 A.53 730 B.3 060 C.155 550 D.91 550 （4）按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为（ABD ）。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.服务型增值税 D.消费型增值税 （5）增值税的纳税期限为（ABC 二、消费税习题 【多选题】甲委托乙加工化妆品，则下列说法正确的是（BC 【判断题】对从事生产、委托加工、进口和出口应税消费品的单位和个人，都应当征收消费税。（错）