第二章增值税法
一、单项选择题
1、下列关于融资性售后回租业务的表述中，正确的是（）。
A. 融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳增值税
B. 融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳营业税
C. 融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险完全转移
D. 融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移，不征收增值税及营业税
2、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2010年11月销售电视机，向某代理商销售2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100台，不含税售价2200元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元（已认证），当月应纳增值税（）万元。
A. 57.5
B. 58
C. 58.34
D. 61.74
3、某批发企业2010年12月末盘点时发现，上月购进方便面（库存账面成本为117500元，已申报
抵扣进项税额，因管理不善发生霉烂，使账面成本减少50000元（包括运费成本520）；丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本100000元（增值税专用发票上注明的增值税额17000元）。进项税额转出额为（）。
A. 8539.14 元
B. 8536.4 元
C. 25450.74 元
D. 8450.74 元
4、某服装加工厂，2009年营业额80万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供加工劳务价税合计20万元，另在加工过程中取得违约金3.4万元；购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计3万元。该加工厂本月应缴纳增值税（）万元。
A. 0.68
B. 1.32
C. 1.40
D. 3.40
5、某工厂系增值税小规模纳税人，2010年1月份销售使用过的旧设备一台，取得价款8.24万元，已知该设备2009年1月购入时的不含税价款为9万元，已计提折旧2.8万元，另销售自己使用过的物品，取得价款1.2万元。则该工厂应缴纳的增值税为（）万元。
A. 0
B. 0.19
C. 0.24
D. 1.20
6、下列属于应当征收增值税的混合销售行为是（）。
A. 电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务
B. 装潢公司为客户包工包料装修房屋
C. 零售商店销售家具并实行有偿送货上门
D. 饭店提供餐饮服务并销售酒水
7、某商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（）万元。
A. 28.5
B. 40.8
C. 18.69
D. 18.7
8、自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（）。
A. 不缴纳增值税
B. 可选择按小规模纳税人纳税
C. 一律按小规模纳税人纳税
D. 参照一般纳税人纳税
9、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用17%增值税的税率的有（）。
A. 石油液化气
B. 橄榄油
C. 复合胶
D. 电子出版物
10、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50 万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。
A. 14.73 万元
B. 12.47 万元
C. 10.20 万元
D. 17.86 万元
11、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义
务的发生时间是（）。
A. 销售方收到第一笔货款的当天
B. 销售方收到剩余货款的当天
C. 销售方发出货物的当天
D. 购买方收到货物的当天
12、下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是（）。
A. 进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B. 非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税
C. 非固定业户销售货物的，向其机构所在地缴纳税款
D. 固定业户到外县（市）销售货物未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款
二、多项选择题
1、下列各项中，符合税法规定的是（）。
A. 纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入征收增值税
B. 纳税人受托开发的著作权属于委托方的软件取得的收入征收营业税
C. 各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴，不征收增值税
D. 对增值税纳税人收取的会员费用收入征收增值税
2、根据现行增值税的规定，下列（）为增值税小规模纳税人或者可以按小规模纳税人纳税。
A. 某生产企业年应税销售额为45万元
B. 某商业企业年批发及零售应税销售额为90万元
C. 某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为40万元
D. 偶尔发生应税行为的非企业性单位
3、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）。
A. 以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B. 以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）
C. 还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出
D. 销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额
4、下列关于增值税的涉税政策陈述中，表述正确的有（）。
A. 纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率
B. 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额
C. 电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税
D. 按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，征收增值税
5、纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，下列处理方法不正确的有（）。
A. 由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额
B. 从高适用增值税税率计算
C. 按照加权平均的方法计算
D. 一律征收营业税
6、一般纳税人销售自产的下列（）货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
A. 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
B. 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
0以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（含粘土实心砖、瓦）。.自来水
7、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（）。
A. 石油液化气
B. 干姜
C. 居民用煤炭制品
D. 酸奶
8、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。
A. 实行简易征收办法
B. 不得自行开具或申请代开增值税专用发票
C. 不得抵扣进项税额
D. 一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人
9、下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述正确的有（）。
A. 辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过25 份
B. 实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元
C. 辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税
D. 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月
10、下列行为中，按税法规定应征收增值税的有（）。
A. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方
B. 银行经营融资租赁业务收取的租赁费
C. 生产企业销售货物时收取的优质服务费
D. 招待所预订火车票的手续费
11、下列出口货物在出口环节不需要办理增值税退税的有（）。
A. 来料加工复出口的货物
B. 生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物
C. 收购免税药品并出口
D. 企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物
12、下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。
A. 将专门购进货物一批用于本单位集体福利
B. 将上年委托加工收回的材料用于偿还债务
C. 将外购的货物用于交换生产所需材料
D. 外购货物因管理不善造成损失三、计算题
1、某家用电器商场为增值税一般纳税人。2010年3月份发生如下经济业务：
（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入20 0元。
（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。
（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。
（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价6 00元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。
（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。
（7）另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元
当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。
要求，依据增值税纳税申报表的口径：
（1）计算该商场3月份的应抵扣的进项税额。
（2）计算该商场3月份的销项税额。
（3）计算该商场3月份的应纳增值税税额。
2、某市百货公司为增值税一般纳税人，2010年6月发生以下业务：
（1）采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税）；同时送出150 只电饭煲（市场价格400元/只）（不含税），同时用商场的货车运输，收取送货运费10000元；（2）销售空调机250台，每台售价2500元（不含税），另收取安装费每台100元。
（3）将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，其账面原价14万元，已提折旧2万元。
（4）促销某型号洗衣机100台，每台价格1600元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额开在一张发票上。
（5）以旧换新销售金银首饰，取得收入33.4万元，同时取得旧的金项链，作价10万元。实际取得货款价税合计23.4万元。
（6）购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。月末入库时，发现毁损20%，经查系管理不善造成损毁。
（7）购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款36万元（不含税），但商场因资金困难仅支付了50%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家（价格同本期），并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
（8）购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税；
（2）本月商场发生的增值税销项税；
（3）本月商场应缴纳的增值税；
（4）本月商场应缴纳的消费税；
（5）本月商场应缴纳的城建税和教育费附加。
四、综合题
1、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2010年1 月相关经营业务如下：
（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，已取得海关的完税凭证和运费发票；
（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品无同类产品市场价格；（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的3 0%用于公司饮食部；
（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；
（5）将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2 万元；
（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；
（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。
（注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数
（1）计算该公司进口环节应缴纳的关税；
（2）计算该公司进口环节应缴纳的消费税；
（3）计算该公司进口环节应缴纳的增值税；
（4）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；
（5）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；
（6）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；
（7）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；
（8）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；
（9）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。
增值税练习题（一） 一、填空题 1、新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》从实施。 2、在中华人民共和国境内或者以及的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照规定缴纳增值税。 3、销售应税劳务的起征点为月销售额元。 4、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的和计算进项税额。 5、用于、、或者的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。 6、小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照和计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。 7、纳税人兼营、项目的，应当分别核算、项目的销售额；未分别核算销售额的，不得。 8、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其为扣缴义务人；在境内没有的，以为扣缴义务人。 15、销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天； 16、纳税人销售货物或者应税劳务，应当向开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 17、固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由的主管税务机关申报纳税。 18、非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其的主管税务机关补征税款。 19、扣缴义务人应当向的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 20、纳税人以１个月或者为１个纳税期的，自期满之日起日内申报纳税；以１日、３日、５日、１０日或者１５日为１个纳税期的，自期满之日起５日内预缴税款，于次月１日起日内申报纳税并结清上月应纳税款。 二、单项选择 1、新《细则》规定，对于自然人销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，增值税处理方法正确的是（）。 A、一律按照3％的征收率计算缴纳增值税 B、售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税 C、不论售价是否超过原值，均免征增值税 D、售价超过原值的，按照3％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税 2、细则关于小规模纳税人的标准，下列描述正确的是（）。 A．从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数,下同）的； B．非从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。 C．从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。 D．A条中所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在60%以上。 3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，（）按小规模纳税人纳税。A、可选择B、一律C、不能 4、下列损失中所包含的购进货物，其进项税额不予抵扣的是（）。 A. 因管理不善造成货物被盗窃、霉烂变质等损失B．地震灾害造成的损失C．自然蒸发带来的损失 5、下列各项中，符合增值税暂行条例及其实施细则规定的有（）。 A、一般纳税人外购固定资产（机器设备）所支付的运输费用，不得计算抵扣进项税额 B、一般纳税人用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务，其支付的增值税额不得作为进项税额抵扣 C、一般纳税人进口固定资产从海关取得的完税凭证上注明的增值税额，不得从销项税额中抵扣
第二章增值税法 一、单项选择题 1、下列关于融资性售后回租业务的表述中，正确的是（）。 A. 融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳增值税 B. 融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳营业税 C. 融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险完全转移 D. 融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移，不征收增值税及营业税 2、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2010年11月销售电视机，向某代理商销售2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100台，不含税售价2200元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元（已认证），当月应纳增值税（）万元。 A. 57.5 B. 58 C. 58.34 D. 61.74 3、某批发企业2010年12月末盘点时发现，上月购进方便面（库存账面成本为117500元，已申报 抵扣进项税额，因管理不善发生霉烂，使账面成本减少50000元（包括运费成本520）；丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本100000元（增值税专用发票上注明的增值税额17000元）。进项税额转出额为（）。 A. 8539.14 元 B. 8536.4 元 C. 25450.74 元 D. 8450.74 元 4、某服装加工厂，2009年营业额80万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供加工劳务价税合计20万元，另在加工过程中取得违约金3.4万元；购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计3万元。该加工厂本月应缴纳增值税（）万元。 A. 0.68 B. 1.32 C. 1.40 D. 3.40 5、某工厂系增值税小规模纳税人，2010年1月份销售使用过的旧设备一台，取得价款8.24万元，已知该设备2009年1月购入时的不含税价款为9万元，已计提折旧2.8万元，另销售自己使用过的物品，取得价款1.2万元。则该工厂应缴纳的增值税为（）万元。
增值税练习题 一、判断题 1、AB两机构均设在某一市区，实行统一核算。A机构将货物运至B机构，在货物移送时应交增值税。（） 2、某厂将购进货物作为福利发放，应视同销售计征增值税。其进项税额也可以抵扣。（） 3、征收资源税的产品，销售时不再征收增值税。（） 4、加工后的资源矿产品销售时不征资源税，所以也不征增值税。（） 5、增值税的纳税人和营业税的纳税人，发生兼营业务活动时，如果未分别核算销售额和营业额的，均应一并征收增值税而不征收营业税。（） 6、某纺织厂从国外购进一台检测仪，价值1千美元，进口时海关已征收了进口环节增值税，纺织厂取得完税证。纺织厂可凭此税证抵扣当期销项税。（） 7、某一建筑装饰材料商店以销售装饰材料为主，同时也能为客户进行设计施工（未单独核算），其发生的混合销售收入应一并征收增值税。（） 8、某增值税一般纳税人将上期购进的原材料再销售时，应按实际售价计征销项税。 9、某企业采取委托银行收款方式销货，货物已发出，但尚未收到货款，所以暂不计销项税，待收到货款时再计销项税金。（） 10、某企业采取赊销方式销售货物，按合同约定的收款日期是5月30日，但对方7月6日才付款，所以该企业在实际收款之日计算销项税。（） 11、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额１０万元，赠送的商品价值５千元，因未取得收入，所以企业按１０万元的销售额计算销项税金。（） 12、我国目前的增值税只在商品的生产销售环节征收。（） 13对纳税人发生的混合销售行为征收增值税还是营业税，应当根据纳税人的性质来确定。（） 14、纳税人经营的业务是否属于混合销售行为，可以由企业根据其业务情况自行确定。（） 15、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴纳增值税，因此，
增值税试题及答案 【篇一：增值税试题及答案】 发票使用规定；省局煤炭铁精粉管理办法;部分现行增值税政策。 一、单项选择题 1 .下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是（a ）。 a.某商店为厂家代销服装 b.某公司将外购饮料用于个人消费 c.某企 业将外购钢材用于在建工程 d.某企业将外购食品用于职工福利 2 .下列经营行为，属增值税征收范围的是（a ）。 a.某社会团体下属企业销售货物 b.个人向受雇企业提供修理修配劳 务 c.某工业企业附属饭店对外提供饮食服务 d.某工业企业将一台设 备对外出租 3 .某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2011年12月购进货物 取得专用发票，发票列明不含税价款20000元，增值税3400元；本 月内销售货物取得零售收入共计51500元，另销售2009年1月份 购入并列为固定资产的货车一辆，销售额为103000元，该车购入时 价税合计15万元，则企业12月份应缴纳的增值税为（c ）。 a.1500 元 b.4600 元 c.3500 元 d.100 元 4 .下列项目中所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（d ）。 a.钢厂生产过程中出现的正常报废产品b.某机械加工厂用于返修的 易损零配件 c.某一般纳税人商贸公司购入的低值易耗品 d.某企业购入礼品用于 于春节发放职工福利 5 .增值税一般纳税人进口应税消费品，下列组成计税价格公式不正 确的是（c ）。 6 .根据现行增值税法，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定, 错误的是（d ）。 a.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售 款或者取得索取销售款凭据的当天； b.采取托收承付和委托银行收 款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； c.采取赊销 和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无 书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天; d.委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天 文件：增值税条例及细则; 专用 般纳税人资格认定管理办法；增值税
【单选题】 1、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售应税劳务”税目计缴增值税的是（）。 A. 制衣厂员工为本厂提供的加工服装服务 B. 有偿提供安装中央空调服务 C. 有偿提供修理机器设备服务 D. 有偿提供出租车运输服务 【答案】 C 【解析】（1）选项A：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税；（2）选项B：属于“销售建筑服务”；（3）选项D：属于“销售交通运输服务”。 2、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表 23 述中，不正确的是（）。 A. 进口货物，为报关进口的当天 B. 提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天 C. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到银行款项的当天 D. 从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天 【答案】 C 【解析】选项：纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为“发出货物并办妥托收 C 手续”的当天。 3、某增值税一般纳税人提供咨询服务，取得含税收入 318万元，取得奖金 5.3万元。咨询服务的增值税税率为6%，该业务应计算的销项税额是（）。 A.（318+5.3）÷（1+6%）×6%=18.3（万元） B.318 ÷（1+6%）×6%=18（万元） C.[318 ÷（1+6%）+5.3] ×6%=18.318 （万元） D.318 ×6%=19.08（万元） 【答案】 A 【解析】（1）题目明确说明“ 318万元”是含税收入，应当价税
分离；（2）取得的奖金属于价外费用，应当价税分离后并入销售额。 4、甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年7月将自产的100件新型羽绒服作为福利发给本厂职工，该新型羽绒服生产成本为单件1130元，增值税税率为13% ，成本利润率为10% 。计算甲服装厂当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。 A．100× 1130× 13%=14690（元） B．100× 1130×（1+10%）×13%=16159（元） C．100 ×1130×（1+10%）÷（1+13%）× 13%=14300（元） D．100 ×1130÷（1+13%）× 13%=13000（元） 【答案】 B 【解析】（1）由于是新型羽绒服，题目亦未提及“同类价”，只能推定此羽绒服没有同类价，应按组成计税价格计算；（2）羽绒服并非应税消费品，组成计税价格=成本×（1+成本利润率），应纳税额=组成计税价格×增值税税率。 5、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售建筑服务”税目计缴增值税的是（） A.平整土地 B.出售住宅 C.出租办公楼 D.转让土地使用权学 【答案】A 【解析】（1）选项B：属子 -销售不动产； (2）选项C：属于“销售现代服务——租赁服务”（不动产经营租赁）；（3）选项D：属于“销售无形资产。 6、甲商场为增值税一般纳税人，本月售出A产品100套，合计含税售价为10735元；为回馈老客户，当月又无偿赠送 B 产品80套，B 产品在甲商场正常的零售单价为56.5元/套。已知增值税税率为13%。有关甲商场上述业务的销项税额，下列计算正确的是（）
1.某企业为增值税一般纳税人，2002年6月发生以下业务：购进一批钢材，支付不含税价款2000000元，增值税税率为17%，支付运输费400000元；购进一台成套设备，不含税价值600000元，增值税税率为17%；将价值为100000元（不含税）的钢材用于建造本企业的职工宿舍，企业将价值800000元的钢材向其联营企业投资，双方作价为1000000元（不含税）计算该企业当月的进项税额、销项税额和应纳税额。 2.某机械厂为增值税一般纳税人，采用直接收款结算方式销售货物，本月发生下列经济业务： （1）10日开出增值税专用发票，销售甲产品50台，不含税单价8000元，并交于购方。 （2）将20台乙产品分配给投资者,单位成本6000元,没有同类产品销售价格（3）基本建设工程领用材料1000公斤，不含税单价50元计50000元。 （4）本月发生购进货物的全部进项税额为70000元，税率为17%。计算机械厂该月应纳增值税多少？ 3.某企业为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，不含税价款100万元，向小规模纳税人销售产品一批，含税金额为23.4万元，向消费者个人销售产品一批，含税金额为11.7万元，向灾区捐赠一批货物，不含税金额为5万元，以自制产品换取原材料一批，生产成本为30万元，无同类产品销售价格。该企业月初留抵税额为2万元，本月进项税额发生额为10万元，当月用库存材料修缮本厂车间房屋，价款2万元（不含税），则本月应纳增值税为多少？(税率17%) 4.某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务： 4、采购生产原材料聚乙烯，取得的专用发票上注明的价款为120万元2、采购生产用燃料煤炭，取得的专用发票上注明的价款中75万元3、购买钢材用于基建工程，取得的专用发票上注明价款30万元4、支付运输单位运费，取得的发票注明运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元 5、销售农用薄膜，开出的专用发票上注明价款180万元 6、销售产品塑料制品，开出的专用发票上注明价款230万元请计算该企业当期应纳增值税税额。 5.某工业企业（一般纳税人）本月发生如下业务： 1）为鼓励客商尽早偿还货款，实行现金折扣政策，条件为5/10、2/20、n/30。本月销售甲产品500台，单价8000元（不含税），开出增值税专用发票。其中100台在10天内付款，200台在20天内付款，200台在30天内付款。 2）向本企业供应原材料的客商有意购买本企业的产品，双方协议以300台产品抵偿本企业应付给对方的购货款234万元（含增值税），该批产品的成本为160万元。该笔业务本月已成交。 3）向外省分支机构发出甲产品100台，单位成本6000元，对方用于销售，发运此批货物支付运费12万元,其中运输单位开具货票上注明运费10万元，建设基金0.5万元，装卸费0.5万元，保险费1万元。 4）进口原材料取得海关开具的完税证上注明的关税12万元,增值税48万元；向国内市场购进各种材料及动力等，取得的增值税专用发票上注明的税金35万元。购进一台检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税51万元。 该企业所有进销项税都适用17％的增值税率。计算该企业应纳多少增值税。 6.某商贸企业（一般纳税人）2003年3月发生以下经济业务： 1）购入商品一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，同时，支付货物运费3.3万元，其中建设基金0.3万元，货款本月支付。 2）委托某单位加工制作一批礼品，支付加工费5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为0.85万元。 3）向当地学校赠送商品一批，不含税价为10万元。 4）本月销售商品110万元（不含税），其中30万元为免税商品的销售收入。 计算企业应纳多少增值税。
增值税会计处理规定 一、单选题 1、下列应计入“应交税费”二级科目的是; A、待抵扣进项税额 B、进项税额 C、销项税额抵减 D、已交税金 正确答案A 您的答案 2、一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额,计入“应交税费——应交增值税”下的; A、进项税额 B、减免税款 C、销项税额 D、待转销销项税额 正确答案B 您的答案 3、小规模纳税人需在“应交税费”科目下设置的明细科目是; A、进项税额 B、抵减税额 C、待认证进项税额 D、应交增值税 正确答案D 您的答案 4、小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产,取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产,不通过“应交税费——应交增值税”科目核算; ; A、应交税费——应交增值税 B、相关成本费用或资产 C、进项税额 D、待抵扣进项税额 正确答案B 您的答案 5、按照现行增值税制度规定,境外单位或个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,增值税扣缴义务人为;
A、购买方 B、销售方 C、中介机构 D、不缴纳税款 正确答案A 您的答案 6、企业发生税法上视同销售的行为,应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理,并按照现行增值税制度规定计算的销项税额,借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目,贷记; A、应交税费——应交增值税销项税额 B、应交税费——待认证进项税额 C、应交税费——地抵扣进项税额 D、抵减税款 正确答案A 您的答案 7、一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照财政部国家税务总局全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依 的征收率计算缴纳增值税; A、10% B、3% C、5% D、20% 正确答案C 您的答案 8、选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,可以开具; A、收据 B、普通发票 C、专用发票 D、付款单 正确答案B 您的答案 9、金融商品的买入价,可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算,选择后个月内不得变更; A、12 B、6
（一）增值税 一、单项选择题 1．某一般纳税人销售自行开发软件产品，5月份软件产品销售额200万元，并随同软件收取安装费1.17万元，培训费5.85万元。对上一年度销售的软件产品收取技术维护费11.7万元。本月无进项。该企业本月应纳增值税（）万元。 A．36.72 B．35.02 C．6.48 D．6.18 2．某商业企业为增值税一般纳税人，2006年3月外购货物50万元，增值税专用发票 注明税款为8.5万元，当月销售货物40万元；4月份外购货物20万元，增值税专用发票 注明税款为3.4万元，当月销售货物70万元，销售货物均适用17%的税率，则该商业企业2006年4月应纳增值税为（） A．10.2万元。B． 6.8万元。C． 8.5万元。D． 1.7万元。 3．按现行增值税制度规定，一般纳税人生产的下列货物，可以按简易办法依照6%的 征收率计算缴纳增值税的是（）。 A．用动物毒素制成的生物制品。 B．用购买的石料生产石灰。 C．县以下小型火力发电站生产的电力。 D．用高炉水渣生产的墙体材料。 4．某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月把资产盘点过程中不需用的部分资 产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售 自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入l1000元（原值为40000元）和6 4000元（原值为56000元）；销售给小规模纳税人库存末使用的钢材取得收入35000元， 该企业上述业务应纳增值税为（）元。（以上收入均为含税收入） A.6916.24 B.5594.70 C.6493.16 D.6316.24 5．某药店（一般纳税人）2005年6月向患者销售药品（非避孕药品）及医疗器械开具普通发票取得收入36800元，向外地某药店批发药品（非避孕药品），增值税专用发票上注明的价款为50000元，向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入5800元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入6800元（单独核算）；本月购进药品允许抵扣的进项税额为9450元。该药店本月应纳的增值税为（）元。 A.5239.75 B.6227.78 C.4397.01 D.5385.04 6. 某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税，税率为17％），销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。 A．14．73万元B．12．47万元 C．10．20万元D．17．86万元 7．某增值税一般纳税人以送货上门方式销售钢材一批，开出增值税专用发票上注明价款为50000元、税额8500元，另开普通发票收取运输装卸费234元，包装费117元，则该笔业务的计税销售额为（）元。 A．50351 B．50300
增值税业务测试题(一) 增值税业务测试题 姓名：成绩： 一、单选题 1．下列选项中适用13%税率的货物有（C ） A．非金属矿采选产品B．盐C．饲料D．煤炭 2．下列情形会造成不缴少缴增值税的是（D ）。 A．多计进项税额转出 B．少计购买材料时的进项税额 C．多计销售产品的销项税额 D．非正常损失的进项税额未转出 3．某增值税一般纳税人某月份将自产的水泥用于不动产在建工程，成本5000元，不含税售价6000元，正确的账务处理为（ D ）。 A．借：在建工程贷：产品销售收入贷：应交税金-应交增值税（销项税额） B．借：在建工程贷：产成品贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） C．借：在建工程贷：产成品贷：应交税金-应交增值税（进项税额） D．借：在建工程贷：产成品贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 4．下列属于应征增值税的行为是（D ）。 A．财务咨询公司提供咨询服务 B．歌厅销售饮料、糖果 C．电视台播发广告 D．典当行销售死当物品 5.防伪开票子系统专用设备的3个主要部件是（B ）、IC卡、IC
卡读卡器。 A.黑匣子 B.金税卡 C.开票软件 D.实物发票 6．下列不属于增值税征税范围的是（D ）。 A．货物期货交易 B．典当业死当物品 C．书店销售报刊 D．建筑安装企业在现场制作的预制构件直接用于本企业建筑工程 7．.最高开票限额由（A ）审批。 A.区县级税务机关 B.市级税务机关 C.省局税务机关 D.以上均可 8.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照（A ）管理 A．小规模纳税人B．个体工商户C．其他 9.增值税专用发票基本联次中，属于主管税务机关认证和留存备查的凭证是指( D )。 A．发票联B．核销联C．记账联D．抵扣联 10.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（D ）内缴纳税款。 A.5日 B.7日 C.10日 D.15日 11．某啤酒厂为增值税一般纳税人，当期销售啤酒80万元(已开具增值税专用发票)，包装物押金为5.85万元。已知包装物已逾期尚未归还，则该厂当期应申报的销项税额为( C )万元。 A．12.47 B．13.6 C．14.45 D．14.59 12.纳税人出口货物适用退（免）税规定的，应当向海关办理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规定的出口退（免）税申报期内
税法作业 1、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下经济业务： (1)购进生产材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款100万元、增值税税额17万元, 企业委托运输公司运回企业，取得货运专用发票上注明运输费0.9万元、建设基金0.1万元、 装卸费0.5万元、保险费0.3万元。 (2)从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额10万元，企业委托运输公 司将粮食运回企业，取得货运专用发票，上面注明运费0.8万元。企业将该批粮食的30%用于 职工福利，剩余的70%用于产品的生产。 (3)为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税 额3.4万元。 (4)购入低值易耗品一批，取得普通发票上注明的金额为3.4万元。 (5)因业务需要购入小汽车一辆，供销售部门使用，取得机动车销售统一发票上注明价款80 万元、增值税税额13.6万元。 (6)销售产品取得不含税销售收入300万元，另收取包装费50万元。 (7)将生产的一批产品无偿赠送给协作单位，该批产品成本为20万元，不含税市场价为35 万元。 (8)转让一台2009年9月购入的生产设备，取得含税收入70.2万元。 假设上述取得的发票都已经过认证。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。 (1)计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额； (2)计算该企业当月的增值税销项税额； (3)计算该企业当月应缴纳的增值税税额。答案： (1)该企业当月准予抵扣的进项税=17+ (0.9+0.1) xll%+0.5x6%+ (10xl3%+0.8xll%) x70%+13.6=17+0.11+0.03+0.972+13.6=31.712 (万元) (2)该企业当月的销项税=300xl7%+50一(1 + 17%) xl7%+35xl7%+70.2一(1 + 17%) xl7%=74.41 (万元) (3)该企业当月应缴纳的增值税=74.41-31.712=42.698 (万元)。 【解析】 业务1：“营改增”后运费的进项税额按照货运专用发票注明的金额与11%的增值税税率相乘而得，装卸搬运属于现代服务业，按照服务业专用发票上注明的金额与6%的增值税税率相乘而得。 业务2：从农业生产者手中购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算可抵扣的进项税。但用于职工福利的30%属于购进货物用于个人消费，不能抵扣进项税。所以业务2准予抵扣的进项税=(10xl3%+0.8x7%) x70% 业务3：为装饰办公楼购入的装饰材料，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税。 业务4：购入低值易耗品，取得的是“普通发票”，不能抵扣进项税。 业务5：见2013财税37号文。 业务6：销售产品收取的包装费属于价外费用，应价税分离后计算销项税。所以业务6的销项税=300xl7%+50一(1 + 17%) X17% 业务7：将自产产品赠送给其他单位，属于视同销售货物，应按照同类产品的价格计算销项税。所以，业务7的销项税=35x17% 业务8：纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购入的固定资产，按照适用税率征收增 值税，所以业务8的销项税=70.2- (1 + 17%) X17%
增值税业务测试题参考答案 一、填空题 1、1500—3000元 2、价格明显偏低并无正当理由 3、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的 4、会计核算健全，能够提供准确税务资料的， 5、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业， 6、转让无形资产、销售不动产 7、直接收款方式销售货物 8、收到预收款、书面合同约定的收款日期的当天 9、一个季度、应纳税额的大小 10、被盗、丢失、霉烂变质 11、个人 12、游艇、汽车、摩托车等 13、原料及主要材料 14、17% 15、购进货物或者接受应税劳务 16、补缴已退的税款 17、承租人或者承包人 18、36个月内 19、货物发出的当天 20、运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其它杂费 二、单选题
1．下列选项中适用13%税率的货物有（ C ） A．非金属矿采选产品B．盐C．饲料D．煤炭 2．下列不属于增值税征税范围的是（ D ）。 A．货物期货交易 B．典当业死当物品 C．书店销售报刊 D．建筑安装企业在现场制作的预制构件直接用于本企业建筑工程 3.纳税人销售货物或者增值税应税劳务，兼营非增值税应税项目的，应（C ）核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额。 A.统一 B.平均 C.分别 D.无法 4. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的（D ）不可以按小规模纳税人纳税。 A. 其他个人 B. 非企业性单位 C. 不经常发生应税行为的企业 D. 个体工商户 5. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的（A）按小规模纳税人纳税。 A. 其他个人 B. 非企业性单位 C. 不经常发生应税行为的企业 D. 个体工商户 6.一般纳税人生产下列货物不可以按简易办法依6%征收增值税，但可以自己填
增值税练习题及参考答案 (一)单项选择题 1.下列项目中,应征收增值税的是( )。 A.农业生产者出售的初级农产品 B.邮政储蓄业务 C.企业对外出租房产 D.企业转让商标取得的收入 【答案】D 【解析】企业转让商标取得的收入计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。 2. 下列各项中，下列说法正确的是（）。 A.增值税纳税人收取的车辆购置税，征收增值税 B.销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费，征收增值税 C.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书，按货物销售征收增值税 D.远洋运输的光租业务，按交通运输业征收增值税 【答案】C 【解析】A、B选项不征收增值税；远洋运输的光租业务，按有形动产租赁征收增值税。 3. 下列项目中，不应征收增值税的有( )。 A.软件产品交付使用后收取的维护费 B.餐厅销售现场消费的自酿啤酒 C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的 固定资产 D.动漫企业在境内转让动漫版权交易收入 【答案】B 【解析】餐厅销售现场消费的自酿啤酒征收营业税。纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》有关规定，计算缴纳增值税。 4. 下列货物中,适用13%税率征收增值税的是( )。 A.农业生产者销售自产农产品 B.销售的农药、化肥 C.纳税人销售煤炭 D.纳税人出口货物 【答案】B 【解析】纳税人销售煤炭,适用17%的税率征收增值税；纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 5. 下列货物中,不适用13%税率征收增值税的是( )。 A.出版社销售的图书 B.食品厂销售的速冻食品 C.超市销售的食用植物油 D.面粉厂销售的面粉 【答案】B
一、增值税习题 一、单选题 1、某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额500 000元，当月购进货物400 000元，增值税专用发票上注明的进项税额为34 000元，增值税税率为17%。其当月应纳税额为（A 2、某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、保险费100元、装卸费100元。可抵扣的进项税额为（A ）元。 A.56 B.70 C.77 3、小规模纳税人生产企业，某月销售应税货物取得含增值税的销售额30 900元，增值税征收率3%。其当月应纳税额为（A 4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税小规模纳税人的是（D ）。 A.年不含税应税销售额在150万元以上的从事货物生产的企业 B.年不含税应税销售额在280万元以下的商业企业 C.年不含税应税销售额为1 000万元的商业企业 D.年不含税应税销售额为60万元的商业企业 5、采用赊销、分期收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为（C 6、下列关于增值税的纳税义务发生的时间表述不正确的是（B 【判断题】 1、非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。（错） 2、小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。（错） 【多选题】下列关于增值税纳税地点的表述中正确的有（AC 【案例分析题—不定项选择题】某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850 000元； （2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42 120元； （3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580 000元； （4）购进辅助材料128 000元，增值税专用发票注明税额21 760元，支付运输货物的运费1 000元，并取得运输企业开具的运输发票； （5）该罐头厂用价值20 000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18 000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。 上述专用发票都通过了相关认证。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（C ）元。 A.144 500 B.6 120 C.154 020 D.150 620 （2）该罐头厂2011年5月增值税的进项税额是（B ）元。 A.75 400 B.100 290 C.3 060 D.21 760 （3）该罐头厂2011年5月应纳增值税额是（A ）元。 A.53 730 B.3 060 C.155 550 D.91 550 （4）按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为（ABD ）。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.服务型增值税 D.消费型增值税 （5）增值税的纳税期限为（ABC 二、消费税习题 【多选题】甲委托乙加工化妆品，则下列说法正确的是（BC 【判断题】对从事生产、委托加工、进口和出口应税消费品的单位和个人，都应当征收消费税。（错）
增值税业务测试题参照答案 一、填空题 1、1500—3000 元 2、价钱显然偏低并没有正当原因 3、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人花费的 4、会计核算健全，能够供应正确税务资料的， 5、非公司性单位、不常常发生应税行为的公司， 6、转让无形财产、销售不动产 7、直接收款方式销售货物 8、收到预收款、书面合同商定的收款日期的当日 9、一个季度、应纳税额的大小 10、被盗、丢掉、霉烂变质 11、个人 12、游艇、汽车、摩托车等 13、原料及主要资料 14、17% 15、购进货物或许接受应税劳务 16、补缴已退的税款 17、承租人或许承包人 18、36 个月内 19、货物发出的当日 20、运输花费、建设基金，不包含装卸费、保险费等其余杂费 二、单项选择题
1．以下选项中合用13% 税率的货物有（ C ） A．非金属矿挑选产品B．盐C．饲料D．煤炭 2．以下不属于增值税收税范围的是（ D ）。 A．货物期货交易 B．典当业死当物件 C．书店销售报刊 D．建筑安装公司在现场制作的预制构件直接用于本公司建筑工程 3.纳税人销售货物或许增值税应税劳务，兼营非增值税应税项目的，应（C）核算货物或许应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额。 A. 一致 B.均匀 C.分别 D.没法 4.年应税销售额超出小规模纳税人标准的（ D ）不可以够按小规模纳税人纳税。 A. 其余个人 B. 非公司性单位 C. 不常常发生应税行为的公司 D. 个体工商户 5.年应税销售额超出小规模纳税人标准的（ A）按小规模纳税人纳税。 A. 其余个人 B. 非公司性单位 C. 不常常发生应税行为的公司 D. 个体工商户 6.一般纳税人生产以下货物不可以够按简略方法依6% 征收增值税，但能够自己填
增值税基础性知识考试 一、单项选择题 1、下列各类型増值税中，在计算增值税时允许将当期购入的固定资产的进项税额全部扣除的是（）。[单选题]* A.生产型增值税 B.收人型增值税 C.消费型增值税√ D.成本型增值税 2、下列各项中，属于增值税基本税率的是（）。[单选题]* A.6% B.10% C.13%√ D.16% 3、下列各项中，不属于视同销售货物行为的有（）。[单选题]* A.将自产货物用于个人消费 B.将货物交付其他单位代销 C.销售代销货物 D.将外购货物用于集体福利√ 4、采用托收承付结算方式，增值税纳税义务发生的时间是（）。[单选题]* A.发出货物的当天
B.合同约定的收款日期的当天 C.发出货物并办妥托收手续的当天√ D.取得销售款当天 5、根据《增值税暂行条例》的规定，固定业户纳税人申报缴纳增值税的纳税地点是（）。[单选题]* A.其机构所在地√ B.其经营业务所在地 C.其住所地 D.购货所在地 6、某商店为增值税一般纳税人，9月份零售月饼礼盒150盒，每盒零售价198元，该商店当月销售这批礼盒的应纳增值税的销项税额为（）元。[单选题]* A.3416.81√ B.4752 C.4315.38 D.5049 7、城达钢铁厂为增值税小规模纳税人，本月销售钢材一批，销售额为20000元，则其增值税应纳税额为（）元。[单选题]* A.582.52√ B.600 C.3200 D.2758.62 8、非固定业户销售货物、应税劳务、服务、无形资产或者不动产，申报纳税的地点为
（）。[单选题]* A.纳税人居住地 B.纳税人注册地 C.纳税人机构所在地 D.销售地或者劳务发生地√ 9、某增值税一般纳税人从农业生产者手中购进高梁一批，用于车间生产白酒，支付给农业生产者的收购价格为36000元，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。[单选题]* A.3600√ B.4320 C.5760 D.4680 10、交通运输服务不包括（）。[单选题]* A.陆路运输服务 B.水路运输服务 C.航空运输服务 D.物流辅助服务√ 11、根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，属于视同销售服务的行为的是（）。[单选题]* A.单位为公益事业无偿转让不动产 B.个体工商户无偿为公益事业无偿转让不动产 C.纳税人出租不动产，合同中约定的免租期 D.单位为其客户无偿提供的服务√
一、单项选择题 1. 某工厂系增值税一般纳税人，2019年5月份进行设备更新换代，销售使用过的设备一台，取得含税价款8.24万元，已知该设备2010年1月购入（购入设备时该企业为增值税小规模纳税人），购入时支付的不含税价款为9万元，已计提折旧 2.8万元，另销售自己使用过的低值易耗品，取得含税价款1.4万元。则该工厂就上述业务应缴纳的增值税为（）。 A 1.4万元 B 0.36万元 C 0.32万元 D 1.2万元 参考答案:C 试题解析:自2014年7月1日起，一般纳税人销售使用过的固定资产，购进该固定资产时是小规模纳税人，没有抵扣过进项税额的，现在销售应依照3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的物品，按适用税率征收增值税。该工厂应纳增值税=8.24÷（1+3%）×2%+1.4÷（1+13%）×13%=0.32（万元）。 2. 某企业为增值税一般纳税人，2019年5月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%，发生买卖负差10万元。2019年6月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。假定，以上价格均为含税价格。该企业2019年6月应缴纳增值税（）。
A 3万元 B 3.38万元 C 2.81万元 D 2.83万元 参考答案:D 试题解析:金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。该企业2019年6月应缴纳增值税=（200-280×50%-10）÷（1+6%）×6%=2.83（万元）。 3. 下列关于增值税的计税销售额的规定，说法不正确的是（）。 A 以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理 B 以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外） C 还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得扣除还本支出 D 销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额 参考答案:B 试题解析:以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。 4. 下列选项中，不征收增值税的是（）。
一、单项选择题（30个题目，每题1.5分，共计45分） 1.增值税一般纳税人发生的下列业务中不可以选择简易方法计算缴纳增值税的是（C ）。 A.以清包工方式提供的建筑服务 B.提供的非学历教育服务 C.增值电信服务 D.提供的人力资源外包服务 2.国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2020年8月销售生产的软件产品取得不含税销售额168000元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运输费用100元，取得增值税专用发票；进口软件的增值税为8425元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（D ）元。 A.10200 B.2040 C.7020 D.5040 3.下列关于增值税退（免）税的计税依据，表述不正确的是（A ）。 A.生产企业出口货物劳务（包括进料加工复出口货物）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价 B.以铁路运输方式载运旅客的，增值税退（免）税的计税依据为按照铁路合作组织清算规则清算后的实际运输收入 C.实行免退税办法的退（免）税计税依据为购进应税服务的增值税专用发票或解缴税款的《中华人民共和国税收缴款凭证》上注明的金额 D.以航空运输方式载运货物或旅客的，如果国际运输或港澳台运输各航段由多个承运人承运的，为中国航空结算有限责任公司清算后的实际收入 4.下列销售行为中，免征增值税的是（C ）。 A.纳税人销售林木并提供林木管护服务 B.电信单位销售移动电话并提供电信服务 C.其他个人销售自己使用过的物品 D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费 5.河北省承德市某食品厂为增值税小规模纳税人，2020年4月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明含税金额4000元；以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了增值税普通发票，含税金额200000元，截至当月底收到150000元的含税货款。该食品厂以1个月为1个纳税期。当月该食品厂应纳增值税（C）元。 A.4248.93 B.5705.24 C.1980.20 D.5825.24 6.下列关于增值税征收率的表述，不正确的是（C）。 A.对于一般纳税人生产销售的特定货物和应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，增值税征收率为3%