融资租赁交什么税

融资租赁税法如何收入确认租赁有两种，一种是你所所得融资租赁，一种是经营性租赁，经营性租赁就是，在需要的时候进行租赁，财产的所有权归受租方，承租方只有使用权!下面让店铺来告诉你融资租赁税法收入的确认，希望能帮到你。

融资租赁税法如何收入确认第一，我司签订融资租赁合同后，按合同约定一次性收取了租赁服务费，并全额开具了增值税专用发票(相应合同条款附后);第二，承租方取得服务费发票后，对于租赁服务费将一次性确认支出;第三，有类似案例(某汽车金融公司)，对于租赁服务费，税务机关不认可分期确认收入，要求企业调增应纳税所得额并缴纳企业所得税。

另一种观点认为，对于租赁服务费可分期确认收入，理由如下：第一，《企业所得税法实施条例》第九条规定，“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

”虽然我司在租赁起始日全额开具了发票，但是在租赁期开始后我司需根据合同约定在整个租赁期内定期开展租后检查等工作，并提供相关服务，因此，应按照权责发生制原则在会计与企业所得税上分期确认收入;第二，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条关于租金收入确认问题，“根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

”第三，对于租赁服务费收入，我司作为有形动产租赁收入按17%的税率全额计算缴纳增值税，并非作为手续费收入按6%的税率计算缴纳增值税;第四，根据合同约定，如租赁项目发生提前还款、提前终止等情况，公司收取的租赁服务费将不予退还，但对于类似案例，法院曾判决出租方按照资金占用天数退还部分租赁服务费。

融资租赁增值税计算公式融资租赁近年来作为在我国新兴并快速发展的行业而备受关注。

其新型的融资方式,能够给企业提供更灵活的资金,从而倍受企业青睐。

下面店铺就为大家解开融资租赁增值税计算公式，希望能帮到你。

融资租赁增值税计算公式按照公允的理解，融资租赁的财务成本分是总开支除以实际可用资金再除以租赁年限，其中有以下几个要点，利息、管理费、保证金占用、预先支付，付息方式，计息基数，是否算增值税节省。

利息和管理费比较明确，不多说，该多少就多少;保证金占用和预先支付的开支多了，实际可用资金就减少，实际成本就要提高;付息方式指的是等额本息还是等额本金，不同还款方式在成本上和还款压力上不同，各有利弊;计息基数，这条是核心问题，有的融资租赁，用最初的放款金额作为计息的基数，有的则是按照不断偿还，减少后的本金作为每期还款的计息基数，这两种方式实际成本相差一倍的!这需要根据租赁方案研究推算。

举个实际案例，某企业融资租赁借款1000万，20%保证金，年利率4.5%，管理费1.5%，期限三年，管理费放款时一次性支付，按照最初放款金额计算每期利息，按季还本付息，名义价格1元，设备评估费3万、保险费5万、中介费18万共计25万，放款时支付。

则，企业起初实际可用资金为1000-200-45-25=720万，随着三年按季还本付息，实际可用资金不断递减，三年下来平均使用资金在400万左右，这是分母。

总开支则是1000万乘以6%(4.5%+1.5%)乘以3年，加上25万，为205万，这是分子。

然后205除以400再除以3，实际成本年化16.7%!但是，融资租赁的利息和管理费可以作为增值税抵扣的进项，所以财务成本在增值税环节上是可以节省的，如果按照抵税后的算法，总开支为180万除以1.17为153.8万，加上25万为178.8万，最后实际年化成本为14.9%。

所以不要看纸面利率和管理费低!公允一算，融资租赁实际成本还是比较可观的。

增值税的定义增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

融资租赁合同印花税计税依据
融资租赁合同印花税的计税依据主要是印花税法和其实施细则的规定，具体计税依据包括：
1.合同金额：印花税按合同金额的一定比例计算，因此融资租赁合同
的金额是计算印花税的重要依据。

2.服务费：融资租赁公司向租赁客户提供租赁服务，通常收取一定的
服务费用。

这些费用也会纳入印花税计税依据之中。

3.租金：融资租赁合同约定的租金也是计算印花税的依据之一。

4.税率：融资租赁合同印花税的具体税率根据印花税法有明确规定，
根据不同情况可能有所差别。

综上所述，融资租赁合同印花税计税依据具体包括合同金额、服务费、租金和税率等方面。

融资租赁固定资产的会计与税务处理摘要：融资租赁在当前的金融服务中有着举足轻重的地位，它对于社会资源的优化配置起着至关重要的作用。

在新会计准则推行与全面实施之后，融资租赁业务的会计与税务处理有了很大程度上的改进，但是依然存在不少的问题有待于我们进一步去探讨。

比如说，融资租赁固定资产的会计处理中关于资产核算的入账价值、增值税的处理以及其对企业产生的影响等等。

本文在参阅大量相关研究文献的基础上，然后结合自身所学到的专业知识，对融资租入固定资产的会计与税务处理展开简要的探讨，并列举了一些具体的案例作更进一步的说明，最后提出一些有针对性的改进建议，希望能够为企业融资租赁固定资产的会计与税务处理提供一些理论上的支持。

关键词：融资租赁固定资产会计核算税务处理改进建议Abstract: financing lease has a pivotal position in the current financial service, it is the optimal allocation of social resources plays a vital role. After promoted and full implementation of new accounting standards, financial leasing business of accounting and tax treatment had greatly improved, but still exist many problems to be we are going to discuss further. Financing lease, for example, fixed assets accounting of assets accounting entry value, value-added processing, and its influence on the enterprise and so on. This article refer to a large number of relevant research literature on the basis of, and then combining with their own learned professional knowledge, to the financing of the rented fixed assets accounting and tax treatment is briefly discussed, and some specific cases are listed for further illustration, finally put forward some targeted Suggestions for improvement, hope I can for the enterprise financing lease of fixed assets accounting and tax treatment to provide some theoretical support.Keywords:Financing lease; Fixed assets; Accounting system; Tax treatment; Suggestions for improvement一、引言新会计准则的颁布与实施，必定会给企业的会计事务带来一些新的变化，当然也使得融资租赁的会计处理有了很大程度的改进，但是不能否认的是依然存在很多的不足之处，有待于我们进一步加强，以保证能够更好地发挥融资租赁对经济发展的促进作用。

一、概念（一）经营租赁经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。

以下情形也属于经营租赁：1.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告。

2.车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

3.水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。

光租业务，是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

（二）融资租赁融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。

即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。

不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。

按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。

（三）融资性售后回租融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业又将该资产出租给承租方的业务活动。

即卖方兼承租人，买方兼出租人。

融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。

例：甲企业最近要开展新项目，缺钱,但甲企业有一台设备，就和乙融资租赁企业达成协议，先把这台设备卖给乙企业,然后再通过向乙企业支付租金的方式将设备租回来使用。

售后回租实质是融资，承租人和供货人为同一人。

带责任。

为此，又设置了“深度”规则，为连带责任人承担的责任数额设置最高倍数，如美国有的州规定，承担连带责任的被告承担责任的绝对范围不超过其责任份额的两倍。

最后，“门槛”规则与“深度”规则相结合，最终形成较为灵活、公平的责任承担机制。

例如，可以由10％以下最终责任人承担不超过2倍的责任，10％～20％的最终责任人承担不超过3倍的责任，20％～25％的最终责任人承担不超过4倍的责任，超过25％的最终责任人则对全部损害承担连带责任。

上述侵权法的理论与实践对于债券服务机构的责任认定具有重要的参考价值。

上述理论能够实现投资者和债券服务机构的利益平衡，在保护投资者同时，也做到责任与过错的均衡，避免了只有1%过错的责任人承担1.夏东霞,范晓.科创板注册制背景下对中介机构“看门人”角色的再思考.财经法学.2019(03)2.赵英杰,杨卓.美国证券发行承销商法律责任研究——以承销商职责界定和判断其是否尽职为视角.证券法苑.2015(03)3.其宽.失职者承担责任——Escott v.BarChris Construction Corp.金融法苑.2000(12)4.洪艳蓉.债券市场化改革下半场 投资者权益保护新篇章.人民法院报.2020（5）5.冯果,刘怿.债券投资者司法救济规则建构论纲.财经法学.2020(03)6.彭真明.论会计师事务所不实财务报告的民事责任——兼评上海大智慧公司与曹建荣等证券虚假陈述责任纠纷案.法学评论.2020(01)7.王亚明.浅谈会计师事务所出具不实审计报告对第三人的侵权责任类型——以立信涉大智慧案为例.中国注册会计师.2020(02)8.王轶.论侵权责任法中的损失分配制度.社会科学战线.2010(09)9.宋春龙.《侵权责任法》补充责任适用程序之检讨.华东政法大学学报.2017(03)10.李中原.多数人侵权责任制度的历史与现状.苏州大学学报(哲学社会科学版).2014(02)11.王竹.论客观关联共同侵权行为理论在中国侵权法上的确立.南京大学法律评论.2010(01)作者单位：北京市第一中级人民法院主要参考文献100%的责任，未来的立法可对此加以关注。

全国中文核心期刊·财会月刊□.上·115·□一、融资租赁业“营改增”税收政策我国现行营业税法中对融资租赁企业按差额的5%征收营业税，融资租赁应纳税额=（租赁收入-利息支出）×5%。

财政部、国家税务总局发布的《关于上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税［2011］111号）规定，纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额，允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。

即“营改增”后融资租赁行业仍旧延用之前差额征收营业税的方法，将租息收入扣除借款利息支出作为应纳税销售额，计算缴纳增值税。

二、“即征即退”计算的不同对出租人税负的影响对增值税实际税负超过3%部分实行增值税“即征即退”政策，从表面上看似乎能将融资租赁企业出租人（指具有资质的一般纳税人，下同）的增值税税负降到3%左右，但试点中的许多出租人却反映税负增加了。

这是什么原因呢？首先，对“三税”实行“即征即退”办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加一律不予退还。

城建税税率为7%，教育费附加为5%，按营业税征收的附加税率为0.6%［5%×（7%+5%）］，按增值税征收的附加税率为2.04%［17%×（7%+5%）］，附加税率提高了2.4倍。

其次，在计算增值税实际税负时，在分母的确定上，按照规定，该分母不仅包括租赁利息收入，还包括租赁本金。

由于融资租赁企业设备的价值一般很高，增值税实际税负很难超过3%，除非利率水平或者获利水平非常高。

然而在实际操作中，各试点地区对增值税实际税负计算中的分母的认定并不统一。

例：2013年3月，出租人甲按照承租人乙的要求购入一台设备，价款117万元（其中增值税17万元），出租人甲全部款项从银行借入，一年后还清，贷款利率为6%（假设能取得合法凭证）。

融资租赁税收政策要点融资租赁是一种通过租赁方式融资的商业模式，租赁方向承租方提供所需设备或资产，同时及时获取资金。

在融资租赁过程中，税收政策起着重要的作用，既可以影响融资租赁公司的盈利能力，也可以对租赁方和承租方的纳税情况产生影响。

以下是融资租赁税收政策的要点。

1.融资租赁税率优惠：融资租赁在税务政策上享有一定的税率优惠。

在一些国家和地区，融资租赁公司可以享受较低的企业所得税税率，从而减少其纳税负担。

这一政策的目的是鼓励融资租赁发展，促进资本运作和经济增长。

2.租金税基：融资租赁税收政策的一个重要问题是租金的税收入基。

一般来说，租金税收可以根据税法规定而确定。

在一些国家和地区，租金被视为普通收入，需要缴纳一般的企业所得税。

然而，在一些国家和地区，租金可以适用特殊的税收政策，例如，通过将租金视为利息支付来享受较低的税率。

3.折旧费用扣除：对于租赁方而言，他们可以根据资产适用年限的规定，通过折旧费用的扣除来减少应纳税额。

这种政策可以帮助租赁方减少税负，提高其盈利能力。

而对于承租方而言，他们不能享受折旧费用的扣除，因为租赁合同是不可转让的。

4.增值税政策：在一些国家和地区，融资租赁公司和承租方可能需要缴纳增值税。

然而，在一些情况下，根据税法规定，融资租赁可能被视为金融服务，从而免除增值税。

这种政策的实施有助于促进融资租赁的发展，减少重复纳税。

5.关税政策：融资租赁涉及到跨国交易的情况，因此在关税政策上也有一定的影响。

一般来说，融资租赁可以享受一定的关税优惠，例如，降低关税率、免除进口关税等。

这种政策的目的是降低租赁成本，促进国际贸易和投资。

总的来说，融资租赁税收政策的要点是为了鼓励和支持融资租赁业务的发展，降低融资租赁公司和承租方的税负，并减少双重纳税的情况。

不同国家和地区的税收政策可能有所不同，融资租赁公司和承租方应该根据当地的法律法规和政策规定来制定合理的税务策略，以确保最大程度地减少纳税负担。

融资租赁固定资产的税务与会计差异的案例分析案例：2014年12月，甲公司因业务需要，准备填置一台固定资产（设备），设备售价1000 万元，价税合计1170万元。

固定资产无需安装，在12月31日交付使用。

现有三种融资方案可供选择：方案一：贷款购买固定资产。

公司自有资金支付170万元，其余贷款1000万元支付。

贷款年利率13%贷款期限4年，到期一次性还本，贷款期间每年12月31 日支付当年利息。

方案二：融资租赁固定资产（回租）。

销售给租赁公司售价1000万元，租赁公司具有资质。

租赁期限4年，每年12月31日支付当年的租赁费用（本金及利息等）329.27万元，其中250万元本金开具普票，其余79.27万元（不含税）开专票。

租赁到期后固定资产归甲公司所有。

方案三：融资租赁固定资产（直租）。

取得固定资产时首次支付170万元；租赁期限4年，每年12月31日支付当年的租赁费用（本金及利息等）281.42万元（不含税）。

所有款项全额开具专票。

租赁到期后固定资产归甲公司所有。

上面三个方案看似相差不大，但是在税务与会计的处理确有较大差异。

假定该固定资产的折旧期限为5年，直线法折旧，无残值一、方案一的会计处理很简单，省略。

固定资产计税基础：1000万元，每年折旧费200万元可税前扣除。

二、方案二的融资租赁（回租）固定资产涉及的会计与税务处理1、会计处理：①贷款：购进固定资产：借：固定资产-自有1000 万元应交税费-应交增值税（进项税额）170万元贷：银行存款1170 万元②销售给租赁公司：借：银行存款1000 万元贷：固定资产-自有1000 万元③售后融资性回租：借：固定资产-融资租赁1000万元长期应收款-融资待抵扣进项53.9036万元未确认融资费用317.08 万元贷：长期应付款1370.9836 万元（此处的未确认融资费用和固定资产入账原值计算有点复杂，需要考虑货币的时间价值，需要采用摊余成本法计算）④2015年一2018年确认融资费用（经计算实际利率12%如下表：2015年的会计分录：借：财务费用120万元应交税费-应交增值税（进项税额）13.4759万元长期应付款342.7459 万元贷：未确认融资费用120 万元长期应收款-融资待抵扣进项13.4759万元银行存款342.7459 万元2016年一2018年的会计分录类似，变动的只是“财务费用”与“未确认融资费用”的金额：2015年-2018年每年折旧金额=1000/5=200万元2018年12月31日，当固定资产所有权归属承租方时：借：固定资产-自有1000 万元贷：固定资产-融资租赁1000万元2、税务处理：计税基础=1000万元折旧=1000/5=200万元财务费用=329.27-250=79.27万元3、税务与会计差异对比表：说明：需要确认的所得税递延资产或负债二纳税调整*所得税税率三、方案三的融资租赁固定资产（直租）固定资产的会计与税务处理1、会计处理：①融资租赁固定资产入账：借：固定资产-融资租赁1000万元应交税费-应交增值税（进项税额）24.70万元（170*0.17/1.17）其他长期应收款-融资待抵扣进项163.56万元未确认融资费用270.98 万元贷：银行存款170 万元长期应付款1289.24万元②2015年一2018年确认融资费用（经计算实际利率12%如下表:2015年的会计分录：借：财务费用102.56 万元应交税费-应交增值税（进项税额）40.89万元长期应付款322.31 万元贷：未确认融资费用102.56 万元长期应收款-融资待抵扣进项40.89万元银行存款322.31 万元2016年一2018年的会计分录类似，变动的只是“财务费用”与“未确认融资费用”的金额：2015年-2018年每年折旧金额=1000/5=200万元2018年12月31日，当固定资产所有权归属承租方时：借：固定资产-自有1000 万元贷：固定资产-融资租赁1000万元2、税务处理：计税基础=170/1.17+281.42*4=1270.98 万元折旧=1270.98/5=254.196 万元3、税务与会计差异对比表：说明：需要确认的所得税递延资产或负债二纳税调整*所得税税率四、三种方案的对比：1、固定资产的会计原值和折旧费用均一致。

融资租赁资产ABS增值税政策融资租赁项目具有稳定的预期现金流入，非常适合资产证券化，所以，如火如荼，已经具有千亿级的资产规模。

但与此相关的增值税政策不明确，如谁给融资租赁公司开具利息发票？无利息发票是否可以余额销售额？困惑ABS的税收政策正在明确，具体见如下文件：关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知财税[2016]140号四、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。

关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知财税[2017]2号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：现就《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第四条规定的“资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人”问题补充通知如下：2017年7月1日（含）以后，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人，按照现行规定缴纳增值税。

对资管产品在2017年7月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。

资管产品运营过程中发生增值税应税行为的具体征收管理办法，由国家税务总局另行制定。

财政部国家税务总局2017年1月6日此外，更期待税务总局的细则，能解决困惑行业的利息差额担忧。

融资租赁ABS能否享受与信贷资产ABS同样的印花税、企业所得税政策，期待总局能明确。

也呼吁业界能够联系行业协会积极向总局、财政部反映融资租赁ABS的做法和实操细节，在政策出台之前解决问题。