试谈融资租赁业务适用增值税的效果比较

融资租赁的税务处理
融资租赁是一种常见的企业融资方式，它是指企业通过租赁方式获得资产使用权，并在租赁期间支付租金，最终可以选择购买该资产。

在融资租赁过程中，税务处理是一个非常重要的问题，因为税务处理的不当可能会导致企业面临巨大的税务风险。

对于融资租赁的租金支付，企业可以将其列为税前扣除项目，从而降低企业的税负。

但是，需要注意的是，租金支付的扣除额度是有限制的，一般不得超过租赁期内资产原值的10%。

此外，如果企业在租赁期结束后选择购买该资产，那么购买价款也可以列为税前扣除项目。

对于融资租赁的资产折旧，企业需要根据税法规定进行处理。

一般来说，融资租赁的资产折旧可以按照企业所得税法的规定进行计算，即采用直线法或加速折旧法进行计算。

需要注意的是，如果企业在租赁期结束后选择购买该资产，那么购买价款应当扣除已经计提的折旧额度。

对于融资租赁的增值税处理，企业需要根据税法规定进行处理。

一般来说，融资租赁的租金支付应当按照增值税法规定进行计算，即按照租金总额的17%计算增值税。

需要注意的是，如果企业在租赁期结束后选择购买该资产，那么购买价款应当按照增值税法规定进行计算，即按照购买价款的17%计算增值税。

融资租赁的税务处理是一个非常复杂的问题，需要企业根据税法规定进行处理，避免出现税务风险。

同时，企业也可以通过合理的税务筹划，降低企业的税负，提高企业的盈利能力。

融资租赁和经营租赁税收对比本文档格式为WORD,感谢你的阅读。

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《企业所得税税前扣除办法》第三十九条纳税人以融资租赁方式从出租方取得固定资产,其租金支出不得扣除,但可按规定提取折旧费用。

融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。

符合下列条件之一的租赁为融资租赁：(一)在租赁期满时,租赁资产的所有权转让给承租方;(二)租赁期为资产使用年限的大部分(75%或以上);(三)租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。

融资租赁的特点：1. 出租方仍然保留租赁资产的所有权，但与租赁资产有关的全部风险和报酬实质上已经转移。

2. 租约通常是不能取消的，或者只有在某些特殊情况下才能取消。

3. 租赁期限较长，几乎包含了租赁资产全部的有效使用期限。

4. 在一般情况下，融资租赁只须通过一次租赁，就可收回租赁资产的全部使用投资，并取得合理的利润。

5. 租赁期满时，承租人有优先选择廉价购买租赁资产的权利;或采取续租方式;或将租赁资产退还出租方。

经营性租赁(Operating leasing) 又称服务租赁、管理租赁或操作性租赁。

它是一种以提供租赁物件的短期使用权为特点的租赁形式，通常适用于一些需要专门技术进行维修保养、技术更新较快的设备。

在经营性租赁项下，租赁物件的保养、维修、管理等义务由出租人负责，承租人在经过一定的预告期后，可以中途解除租赁合同。

每一次交易的租赁期限大大短于租赁物件的正常使用寿命。

对出租人来说，他并不从一次出租中收回全部成本和利润，而是将租赁物件反复租赁给不同的承租人而获得收益，因而，在这个意义上说，有人称之为“非全额清偿租赁”，将融资租赁称为“全额清偿租赁”。

融资租赁与融资性售后回租缴纳增值税有关问题融资性售后回租是融资租赁的一种特殊形式，缴纳营业税时所属税目和计算方法均一样，营改增后却分属不同税目，在计税方法上也出现较大差异：一、基本概念融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。

即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。

不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。

融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动，属融资租赁的特殊情形。

二、纳税规定（一）税目、税率目前，融资租赁（不含融资性售后回租）按照税目“现代服务——租赁服务”缴纳增值税：有形动产融资租赁税率为13%，不动产融资租赁税率为9%。

融资性售后回租按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税，税率为6%。

税目、税率调整过程在营改增前，“融资性售后回租”包含在税目“金融业——融资租赁”中，没有单独作出规定，计税方法也一样，税率为5%。

从2012年1月1日起，上海市开始营改增试点时，将“有形动产融资租赁”列入税目“有形动产租赁服务”中，税率为17%，仍然没有对“融资性售后回租”单独作出规定。

后来北京市等省市的营改增试点，一直到2016年5月1日全面营改增前，均按照“有形动产融资租赁”计税，税率为17%。

在此期间，税目、税率虽没有变化，但计税方法从2013年8月1日起发生了变化（后面有详述）。

全面营改增后，“融资性售后回租”从税目“租赁服务——融资租赁服务”中独立出来，划入“金融服务——贷款服务”中，税率为6%；融资租赁服务又细分为：有形动产融资租赁服务（税率17%）和不动产融资租赁服务（税率11%）。

2016年5月1日全面营改增后，增值税税率又调整了三次，其中有两次涉及“融资租赁服务”：自2018年5月1日起，有形动产融资租赁服务税率，由17%调整为16%；不动产融资租赁服务税率，由11%调整为10%。

增值税的金融租赁业税收政策随着金融租赁业的快速发展和租赁方式的多样化，税收政策在金融租赁业中扮演着重要的角色。

其中，增值税作为一种重要的税收方式，对金融租赁业有着特殊的规定和政策。

本文将重点探讨金融租赁业中增值税的税收政策，以及对于金融租赁业的影响。

一、金融租赁业与增值税金融租赁业作为一种特殊的融资方式，其本质是一种将资本和产品进行结合的商业模式。

金融租赁公司以固定期限和固定租金的方式，将资本提供给租赁对象，实现资本的增值。

而增值税作为商品流通环节的税收方式，对金融租赁业的征收方式和标准有着一定的特殊规定。

二、金融租赁业增值税的征收方式1. 基本原则金融租赁业的增值税征收主要遵循以下基本原则：（1）征税主体：增值税主体为金融租赁公司。

（2）征收对象：征收对象为金融租赁公司向租户提供的租赁服务。

（3）征收方式：金融租赁业的增值税征收方式为按租金收入征税。

2. 征收标准金融租赁业增值税的征收标准主要为租金收入。

根据租金收入的不同，征收标准也有所差异。

一般而言，租金收入按照“金额×税率”的方式进行计算，税率根据具体的租赁合同以及商品属性来确定。

三、金融租赁业增值税政策对行业的影响金融租赁业的增值税政策对行业的影响是多方面的，具体表现在以下几个方面：1. 增加成本压力金融租赁公司作为征税主体，需要按照租金收入缴纳增值税，这无疑增加了企业的成本压力。

特别是对于一些涉及高额租金的合同，增值税的税率较高，直接影响了企业的盈利能力。

2. 促进行业发展虽然增值税政策增加了金融租赁业的成本，但同时也促进了行业的发展。

增值税的征收方式将金融租赁公司的利益与租赁合同的租金挂钩，使得金融租赁公司更加注重租赁业务的发展，提高了服务质量和效率。

3. 优化税收结构金融租赁业增值税政策的实施，不仅仅是对金融租赁公司的征税，更是对整个金融租赁业税收结构的优化。

增值税的征收方式让金融租赁业和其他行业的税负相对均衡，避免了单一的税收方式对其他行业的压力和不公平现象。

融资租赁涉税问题全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：融资租赁是指企业通过租赁公司租赁设备、机械等固定资产或无形资产，以获得所需资金并提高资金利用效率的一种融资方式。

在融资租赁过程中，企业需要处理相关的税务问题，以确保合规合法。

本文将针对融资租赁涉税问题进行详细介绍。

融资租赁涉税问题主要涉及增值税、企业所得税和印花税等方面。

首先是增值税问题。

融资租赁属于税前投资，通常租赁公司为了鼓励客户选择融资租赁模式，会将租金中的增值税优惠计入总租金中，并提供增值税专用发票。

在这种情况下，企业在向租赁公司支付租金时，可以根据增值税法规定的税率进行计算，并将增值税专用发票保存好以备查验。

其次是企业所得税问题。

在融资租赁中，企业通常需要支付租金作为租赁设备或无形资产的使用费用。

这部分租金支出在企业所得税中可以作为成本费用列支，从而减少企业的应纳税所得额，减少企业缴纳的所得税额。

但是需要注意的是，企业在享受租金减免税前要遵循相关法规，对租金支出进行认真审查和记录。

最后是印花税问题。

融资租赁中，在签订租赁合同和过户设备或无形资产时，需要支付印花税。

印花税按照国家规定的比例计算，企业需要将印花税纳入到成本费用中，在缴税时按照规定比例计算缴纳。

企业在办理相关手续时还需要注意印花税票据的保存和销毁。

融资租赁涉税问题包括增值税、企业所得税和印花税等方面。

企业在进行融资租赁时，需要了解并遵守相关税务法规，合理合法地处理涉税问题，确保企业的融资租赁活动符合法律规定，避免因为税务问题而导致不必要的风险和损失。

希望本文对融资租赁涉税问题有所帮助，帮助企业正确认识并妥善处理相关税务问题。

【字数：427】第二篇示例：对于融资租赁所涉及的物品或资产，租赁方在使用期限内具有所有权，而融资租赁公司则为其提供融资，因此租赁方需要按照规定缴纳相应的增值税。

一般来说，融资租赁公司会在合同中明确约定承租方需要支付的增值税比例及计算方法，租赁方也应当按照约定及时缴纳税款。

我国融资租赁资产证券化中增值税的若干问题【摘要】本文主要探讨我国融资租赁资产证券化中增值税的若干问题。

在介绍了背景信息。

在正文部分中，首先定义了融资租赁资产证券化，然后分析了我国融资租赁资产证券化的发展现状，探讨了增值税在其中的重要性，并详细阐述了我国融资租赁资产证券化中增值税的税务政策以及增值税税率的问题。

在对未来发展趋势进行了展望，并提出了相应的政策建议。

通过本文的研究，可以更好地了解我国融资租赁资产证券化中增值税的相关问题，为相关政策制定和实践提供参考。

【关键词】关键词：融资租赁、资产证券化、增值税、税务政策、税率、发展现状、未来发展趋势、政策建议、我国1. 引言1.1 背景介绍在这样的背景下，对我国融资租赁资产证券化中的增值税问题进行深入研究和探讨，不仅有助于更好地推动融资租赁资产证券化市场的健康发展，还能为我国税收政策的完善提供有益的借鉴。

在这一背景下，本文将对我国融资租赁资产证券化中增值税的若干问题展开深入分析和研究。

2. 正文2.1 融资租赁资产证券化的定义融资租赁资产证券化是指将融资租赁公司持有的租赁资产通过发行证券的方式进行融资的操作。

在融资租赁中，资产证券化是一种常用的融资手段，通过资产证券化，融资租赁公司可以将其持有的租赁资产转化为证券，并将这些证券出售给投资者，从而获取资金。

资产证券化通常包括资产的打包、评级、发行和流通等环节。

2.2 我国融资租赁资产证券化的发展现状融资租赁资产证券化产品种类逐渐丰富。

随着市场需求的不断增加和金融工具的不断创新，融资租赁资产证券化产品种类也在不断扩展。

除了传统的资产证券化产品，如资产支持证券和信贷证券，还出现了一些新型的证券化产品，如债权转让证券和租赁权证券等，丰富了市场选择。

融资租赁资产证券化市场的参与主体逐渐增多。

除了传统的金融机构和大型企业外，越来越多的中小企业和个人投资者也开始参与融资租赁资产证券化市场，为市场注入了新的活力。

政府和监管部门也在积极引导和支持融资租赁资产证券化市场的发展，加强监管，保障市场秩序。

融资租赁会计处理与税务处理的差异题目一：融资租赁会计处理的基本概念及其关键核算要素分析融资租赁在会计领域是一个比较复杂的领域，在处理上也较其它领域要繁琐得多。

其主要是因为按照会计准则的规定，融资租赁应会计化为一种特定的形式。

这个形式是首先要求按照租赁金额来计算租金，进而决定租赁费用的计提，同时需要考虑租赁物的折旧以及税务上的收入认定时效等多个关键核算要素。

在融资租赁的会计处理中，关键核算要素包括了：租赁物的司法获得方式，资产余值的支付转移，收益确认时间，减值准备，以及租金间接费用的分摊等重要内容。

这些内容需要结合实际情况进行细致考虑，以避免出现会计差错或纳税问题。

在其中，租赁物的收益和成本算法是至关重要的，因为这会直接影响到会计科目和内部审计工作。

另外，租赁期的结束时间以及租赁物的转移（是否归还）也是一个重要的核算要素，因为它会影响到融资租赁的会计估值和税务申报工作。

许多企业在处理这个领域的问题时，不可避免会出现实际情况与规定标准的偏差，因此导师应当引导研究者从分析实际案例开始，发现实际误差因素并加以排除，以提高会计处理的准确性和统计报表的质量。

总之，导师应当着重帮助研究者掌握融资租赁的会计处理规则，理解相关核算要素，从实际案例中寻找范式，进一步提升会计处理水平。

题目二：税务处理对融资租赁会计处理的影响及其解决方法探讨税务处理和会计处理对于融资租赁的归类和报告有着至关重要的影响。

在租赁过程中，一个业务所产生的税务收益，往往需要根据稅法，采用一系列的折旧、减值、金融开支等操作，最终形成财务报表和税务申报。

但是，存在于文化和法律的差异，可能会导致企业面临一些挑战。

主要的税务问题包括(1)税法法规的变化、(2)税务处理与会计处理之间的分歧，(3)政策变化对租赁资产价值的影响、(4)未计入或未计算的税务因素对业务流程的影响。

针对这些问题，导师应该引导研究者设计应对方案，包括强调财务和税务的合作和沟通，并建立完善的协调机制，同时提高税务部门的专业水平，推动政策的落实，减缓政策不确定性对企业的影响。

融资租赁的增值税筹划案例及分析融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。

即：出租⼈根据承租⼈所要求的规格、型号、性能等条件购⼊设备租赁给承租⼈，合同期内设备所有权属于出租⼈，承租⼈只拥有使⽤权，合同期满付清租⾦后，承租⼈有权按残值购⼊设备，以拥有设备的所有权。

税法对租赁期满承租⼈是否拥有设备的所有权对融资租赁⽅式进⾏了划分，并以此作为征收增值税和营业税的依据。

《中华⼈民共和国企业会计准则——租赁》规定，在融资租赁下，承租⼈通常应当将租赁开始⽇租赁资产原账⾯价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租⼊资产的⼊账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的⼊账价值，并将两者的差额作为未确认融资费⽤。

这⼀规定，与国际会计准则是完全⼀致的，但与我国现⾏会计制度相⽐则有较⼤改进，其实质在于引⼊了现值概念。

在承租⼈付给出租⼈的租⾦中，既包括本⾦，也包括利息。

从精确核算⾓度讲，⽀付的本⾦应减少负债，⽽⽀付的利息应按⼀定的⽅法确认为费⽤。

但是，考虑到我国实际情况，租赁准则作了特别规定，即，如果租赁资产占企业资产总额的⽐例不⼤，承租⼈在租赁开始⽇仍可按最低租赁付款额记录租⼊资产和长期应付款。

这是因为，租赁业务对⼀般企业⽽⾔毕竟属于特殊业务，出于⽅便企业核算考虑，多给企业⼀种选择。

这与相关的国际会计准则的要求不完全相同。

《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》[国税函(2000)514号]规定，对经中国⼈民银⾏批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，⽆论租赁的货物的所有权是否转让给承租⽅，均按《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。

其他单位从事融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租⽅，征收增值税，不征营业税;租赁的货物的所有权未转让给承租⽅，征收营业税，不征收增值税。

通过⽐较，我们不难发现，融资租赁⽅式不同，其税收负担也各不相同。

这就给经营融资租赁业务的企业进⾏纳税筹划提供了契机。