两种方式破解融资租赁行业增值税抵扣难题

融资租赁的进项税的抵扣内容融资租赁的进项税的抵扣根据营改增的相关政策，购进贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

通俗易懂地说，就是企业所支付的利息费用在营改增之后需要缴纳6%的增值税，但这部分的进项税金企业无法作进项税额抵扣。

对利息征收的增值税未必由债务人负担利息是企业财务费用的重要组成部分，尤其在资本密集型的行业，企业每年支付给银行或相关金融机构的利息费用通常是巨额的，因此，利息的增值税进项税额无法抵扣显然会对企业的融资方式产生一定影响。

根据增值税的基本原理，对贷款服务(如利息)所征收的增值税假设由债务人来负担，但债务人却无法抵扣进项税额，则会造成对利息征收的增值税金直接进入融资方的资金成本。

举个例子，假设利息需要支付1000万元，对利息征收的增值税为60万元(1000万元×6%=60万元)，则由于利息的进项税金无法抵扣，所以融资方的资金成本为1060万元。

但是，在此对利息征收的60万元增值税却未必会由融资方来负担，因为假设银行并未对原有的利息定价进行调整，则在利息价税合计为1000万元的前提下，银行的不含税利息收入减少，其实际负担了对利息征收的增值税。

目前，我国的情况大致如此。

但据笔者了解，金融机构已经进行了相关系统的更新，实行价税分离，因此，在未来也不排除金融机构的定价机制会作相应调整，即在不含税利息报价的基础上，增加相应的增值税。

价税分离或含税报价是困扰企业的问题价税分离或含税报价，是营改增过程中常常困扰企业的问题，其中增值税的原理非常清晰，税基便是不含税的价格，但在我国已习惯于含税报价，所以在此次调整中，假设原有的定价为不含税报价，则卖方会根据新的税法在不含税报价的基础上调整相应税额，税金通常由买方负担。

但假设原有的定价为含税报价，此次营改增后总价不变，税率调增了，则税金通常由卖方来负担。

金融业营改增中无论是贷款服务还是其他的中间业务收入，金融机构在定价中均面临着以上问题的决策。

“营改增”后汽车融资租赁业的涉税困境及处理建议一、汽车融资租赁的主要模式汽车融资租赁是指出租人根据与承租人签订的汽车融资租赁合同，向承租人指定的供应方(汽车制造商或经销商)购买合同规定的车辆并交付承租人使用(或者由供应方直接向承租人提供车辆)，并以承租人支付租金为条件，在合同结束的时候将该车辆的物权转让给承租人的租赁方式。

汽车融资租赁的主要运作模式有两种：1. 直接融资租赁方式。

在该模式下，融资租赁公司根据汽车使用方(承租方)的要求采购汽车，汽车生产厂家或经销商(出卖方)将购买汽车的增值税发票开给融资租赁公司(出租方)，融资租赁公司和承租方签订融资租赁合同，将汽车租赁给承租方使用并收取租赁费。

这种模式主要适用于不上牌汽车。

由于不上牌汽车业务范围受限，因此该模式在汽车租赁业务中所占比重较小。

2. 融资性售后回租方式。

在该模式下，承租方将从汽车生产厂家或经销商(出卖方)购买的汽车以融资为目的将汽车出售给融资租赁企业(出租方)后，又签订租赁协议将该项资产从融资租赁企业租回。

这种模式主要是适用于上牌汽车。

由于上路汽车必须挂牌经营，车辆使用权必须与车辆发票所有人保持一致，因此售后回租是汽车融资租赁最主要的一种模式。

在该模式下，由于出租方不能取得购进汽车的增值税专用发票，使得增值税销项税计算与进项税的抵扣成为“营改增”的热点和难点。

二、“营改增”后汽车融资租赁业务的税务处理汽车融资租赁属于有形动产租赁，是营改增的试点范围。

下面对两种模式下汽车融资租赁的涉税环节进行分析。

1. 在直租方式下，涉及增值税的环节主要有两个：第一个是出租方从汽车制造商或经销商处取得设备，第二个是出租方把设备租赁给承租方并按期收取租金。

在第一个环节中，出租方从出卖方取得购进汽车的增值税专用发票，可以一次性抵扣进项税。

而在第二个环节中增值税专用发票应如何开具呢?是租赁开始时一次性开具还是约定收取租金时分期开具?根据财税[2013]37号规定，增值税纳税义务发生时间为纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

浅析“营改增”后融资租赁的税收问题及措施作者：钟丽春来源：《现代经济信息》 2015年第20期钟丽春广州瑞迪融资租赁有限公司摘要：我国实行营改增改革试点也涉及到了融资租赁行业，这一改革的开展有利于融资租赁行业在我国的发展，但是因为税收方面的变动，也为融资租赁行业带来了相关的税收问题，本文为此提出了一些税收问题的解决措施。

关键词：营改增；融资租赁；税收问题中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2015)020-000215-01一、前言在现代融资租赁的五个阶段中，我国仅仅处于发展阶段的第一阶段，与肯尼迪等发展中国家处于第一阶段。

为了促进融资租赁行业在我国的发展，我国把“营改增”试点扩大到融资租赁行业中去，把融资租赁的税收纳为增值税的税收范畴。

国务院于2011 年正式下发通知开始实行全国的“营改增”试点改革。

并且把融资租赁归纳为现代服务行业中有形动产租赁服务中去，作为营改增的一个试点改革对象。

我国的这一营改增的改革涉及到了融资租赁行业，以期能推动我国在融资租赁行业的发展，有利于中小企业扩宽融资渠道，促进中小企业的发展。

我国把融资租赁行业作为营改增试点改革，既有创新又有继承。

首先继承了先前营业税的差额征收的原则；其次是创新之处，我国在实行营改增的改革后，简化了融资租赁的税收计算方式。

相比于之前的税收计算方式，还多增加到两种税收计算方式，并且更为简便易算。

第一种税收计算方法是出租方根据所开的增值税专用的发票向承租方抵扣税款，仅收取百分之十七的增值税。

第二种税收计算方式是扣除百分之三的增值税。

针对税负超过百分之三的融资企业，实施增值税即征即退政策。

对于在营改增试点实行前就签订好的合同，依旧按照营业税政策下交纳百分之五的营业税税款。

尽管融资租赁行业的营改增能较好的推动融资租赁行业在我国市场经济中发展，可是在营改增试点实施过程中，依旧不能避免存在一些税收方面的问题，这些问题有可能会不利于融资租赁行业的发展，使得融资租赁行业不能较好的从国家实行的营改增试点改革这一政策中得到好处。

融资租赁企业利息支出与销售额计算：方法、问题、建议王冬生增值税应纳税额的计算，实际是两种方法：一种是大家熟知的扣税法，即销项税抵扣进项税；另一种是个别行业纳税人适用的扣额法，通过扣减销售额的方式，达到抵扣进项税的效果，如房地产企业允许自销售额中，扣减土地成本，融资租赁企业允许自销售额中扣减利息成本。

《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》规定了扣减销售额的企业，如何计算销项税额。

本文以融资租赁企业为例，分析现行计算方法存在的问题及建议。

一、利息支出进项税的一般规定与变通做法二、融资租赁企业销售额与销项税额的计算三、现行计算方法存在的问题及建议一、利息支出进项税的一般规定与变通做法尽管利息支出的进项税不得抵扣，但融资租赁企业有变通的规定。

(-)利息支出进项税不得抵扣的一般规定根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016)36号，以下简称36号文)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第27条第6款之规定，购进“贷款服务”的进项税不得抵扣，也就是纳税人支付给银行等金融机构的贷款利息,即使取得增值税专用发票，也不得抵扣进项税。

36号文之附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（以下简称附件2）第1条第4款“进项税额”第3项进一步规定：“纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣J这就堵死了通过将利息变成其他支出项目抵扣进项税的各种可能。

（二）融资租赁企业的变通规定但是，附件2第1条第3款“销售额”，对融资租赁企业的销售额，做了变通规定："一一试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

”“--试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。

全面“营改增”背景下融资租赁企业税务处理相关问题探讨作者：严宁来源：《中国乡镇企业会计》 2017年第3期摘要：本文通过回顾融资租赁行业营业税改征增值税税收政策，从税目税率、销售额、发票开具及进项税抵扣等方面，对比分析了该行业从 2013年至 2016年三次重要的营改增文件，阐述了营改增对融资租赁行业在涉税方面的影响，同时也提出了融资租赁企业面临的新问题和新挑战。

关键词：；税务处理一、融资租赁行业“营改增”税收政策的变迁2013年 5月 24日财政部、国家税务总局出台的《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税【2013】37号文，以下简称 37号文），首次将融资租赁行业以“部分现代服务业”的身份纳入营改增的试点范围，就此拉开了融资租赁行业营改增的序幕。

同年 12月 12日，《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税【2013】106号文，以下简称106号文）发布，106号文就融资租赁行业的差额征税问题做出了重大调整，一定程度上解决了我国融资租赁企业实务操作中面临的诸多问题。

2016年 3月 23日印发的《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号文，以下简称 36号文）规定自 2016年 5月 1日起全面推开营改增，就此营业税正式退出中国税制的历史舞台。

对于融资租赁行业，36号文是对 106号文的进一步修改与完善，在很大程度上降低了税务机关对该行业前期涉税审批和后期税务稽查工作的难度，也有助于企业快速学习相关账务处理、纳税申报、发票管理等实际操作问题。

二、全面“营改增”后融资租赁企业相关税收政策分析1.税目归属的重新界定37号文的出台给融资租赁企业开展融资性售后回租业务造成了巨大的重创，因为 37号文首次将融资租赁纳入营改增试点，且将融资性售后回租业务由之前计征营业税的金融保险业调整为计征增值税的现代服务业，税率也由 5%调整为 17%（以增值税一般纳税人为例），并要求融资租赁企业必须全额开具发票，这样的调整一度使全国大部分融资租赁企业都停止了售后回租业务，导致售后回租业务的市场份额重度萎缩，使中小企业陷入了“融资难、难融资”的尴尬局面。

两种方式破解融资租赁行业增值税抵扣难题[编者注：原文题目是两种方式破解融资租赁行业税收难题，感觉题太大，而且容易误导别人。

本文提出两种方式，重点破解设备直接租赁过程中的增值税抵扣问题。

第一种是信托方式，第二种是售后回租方式。

建议选择第二种，这样可以独立操作，减少中间环节。

]在融资租赁方式下，购买设备的价款先由融资租赁公司提供，设备的增值税专用发票开给融资租赁公司，融资租赁公司再通过和实际承租企业签订融资租赁协议将设备提供给承租企业使用，承租企业按协议约定分期支付租赁价款。

融资租赁公司（取得商务部或人民银行许可开展融资租赁业务的公司）作为营业税纳税人，取得了购买设备的增值税发票无任何用处，而作为设备的实际使用方承租人，作为增值税一般纳税人，由于无法取得出售方直接开具的增值税专用发票，因此不能抵扣增值税进项税额。

对于融资租赁行业面临的这一税收困境，2009年，中国外商投资企业协会租赁业委员会曾专门起草《关于将融资租赁业纳入增值税抵扣范围的紧急建议》。

(这个建议设计）对于融资租赁公司所从事的融资租赁业务，租赁期限一年以上的，无论租赁的货物所有权是否转让给承租方，纳税人为提供给其他单位和个体经营者使用而外购的设备或其他货物，视同销售货物适用增值税。

融资租赁公司同时可以向承租人出具销售货物的增值税专用发票。

但如果按上述建议操作，从事融资租赁的公司会从营业税纳税人转变为增值税一般纳税人，他们从事融资租赁实际取得利息收入的适用税率将从5%提高到17%，这也极大地加大了融资租赁公司的税收负担。

针对设备融资租赁增值税抵扣的税收困境，业界一直期待能出台新文件进行解决。

近期，国家税务总局出台了《关于项目运营方利用信托资金融资过程中增值税进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2010年第8号）、《关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号），相关企业可以根据公告的规定，通过信托方式和融资性售后回租方式来破解融资租赁行业的税收困境。

“营改增”中的融资租赁的增值税税负难题（2013年9月）一、“营改增”导致的融资租赁实际税负增加的难题"营改增"试点中，反映税负增加的行业，除了部分交通运输业，反差最大的当属融资租赁行业（有形动产租赁，税率17%）。

交通运输企业税负增加，部分因为无法取得发票，通过试点的全国推行，这部分问题有望得到解决。

但融资租赁行业的问题，就没有那么简单了（可关注附件1：融资租赁行业流转税政策沿革）。

融资租赁业务，可大致分成直租和回租两种。

直租，就是租赁公司直接从设备供应商处，购买机械设备，然后再租给承租人。

回租，则是租赁公司从承租人处，购买承租人自有设备，再转租给承租人。

直租业务税负上升，主要在于其部分供应商为小规模纳税人，无法开具增值税专用发票，导致公司没有进项抵扣。

公司采取的办法是，要么变更供应商，尽可能跟增值税一般纳税人合作，避免小规模纳税人；要么提高承租人的服务费，但服务费也不能提得过高，只能和承租人共担增加的税负。

直租业务，如果向一般纳税人购进设备，有大量进项发票；而租金则是一期收取，销项发票金额较小，使得前两年形成大量留抵发票，基本不需缴纳增值税。

目前主要是回租业务税负大增。

由于针对本金和息差都要开票，税负明显上升。

回租业务出现税负上升，主要原因在于开票范围，不仅包括息差，还包括本金。

根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税…2013‟37号）文件，增值税的计税基础为销售额，而销售额包含纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。

且回租业务无法取得进项税发票，根据2012年第13号公告：“融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。

”的规定，自然，租赁公司在回租业务中，也无法取得资产进项发票，无进项税可以抵扣（可关注附件2：国家税务总局公告…2010‟13号文件的出台背景）。

融资租赁增值税抵扣政策融资租赁是一种融资方式，通过租赁形式融资给企业提供流动资金，同时还可以提供大型设备、机器或其他资产的使用权。

在融资租赁过程中，存在着增值税抵扣政策，即租赁方能够根据相关规定，将租赁合同中包含的增值税额进行抵扣，从而减少税负。

下面将详细介绍融资租赁增值税抵扣政策的相关内容。

首先，根据国家税务局发布的文件，对于租赁方来说，可以根据合同中所列增值税税额来抵扣应纳税额。

具体计算方式是将租赁合同中所列增值税税额减去已支付的进项税额，得到应纳税额。

实际上，这是提取出了租赁合同中所包含的增值税额，返还给企业的过程。

而对于增值税纳税义务人来说，可以获得相同数额的应缴增值税的抵销。

其次，为了有效实施融资租赁增值税抵扣政策，国家税务局对于租赁方提出了一些具体的要求和条件。

首先，租赁方必须是一家合法注册的企业。

其次，租赁方必须具备独立财务会计核算能力，并能够计算出租赁合同中的增值税额。

再次，租赁方必须按照国家税务局的要求进行报税和申报程序，以便顺利获得抵扣。

最后，租赁方还需要确保提供的租赁服务符合国家税务局的相关规定，并按照合同约定履行相关义务。

此外，值得一提的是，融资租赁增值税抵扣政策并不仅适用于国内租赁合同，还适用于跨境租赁合同。

无论是国内租赁合同还是跨境租赁合同，只要符合相关的法律法规和规定，租赁方都有权利依照国家税务局的要求，在税务申报时进行增值税抵扣。

再者，融资租赁增值税抵扣政策的实施，对于促进企业发展和刺激市场需求起到了积极作用。

通过减少企业的税负，融资租赁增值税抵扣政策可以降低企业运营成本，提高企业的盈利能力。

同时，减少税负也可以鼓励企业加大投资力度，推动经济发展。

此外，融资租赁也能够为企业提供更多的融资渠道，帮助企业扩大生产规模、增加就业岗位。

然而，虽然融资租赁增值税抵扣政策对企业和市场的影响较为积极，但也存在一些问题和争议。

首先，融资租赁增值税抵扣政策的实施，需要租赁方具备一定的财务会计核算能力，这对一些小微企业来说可能是一种负担。

营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议随着营改增政策的实施，融资租赁公司面临了许多税务风险，需要制定相应的应对策略。

本文将对营改增后融资租赁公司税务风险进行分析，并提出应对建议。

1. 增值税税率提高带来的影响营改增后，增值税税率从17%提高至19%，融资租赁公司购置固定资产、支付利息和手续费等方面的成本都会有所上升，导致税负增加。

2. 纳税人身份转变带来的调整压力营改增实施后，融资租赁公司从原来的营业税一般纳税人转变为增值税一般纳税人，需要进行相关税务登记和账务调整，可能会导致税务压力。

3. 税收政策不确定性带来的管理困难营改增政策的不确定性使得融资租赁公司很难在经营和管理中制定长期稳定的税务策略，增加了税务风险。

二、融资租赁公司税务风险应对建议1. 提高财务成本抵扣率针对增值税税率提高带来的成本增加，融资租赁公司可以通过优化资产配置、强化成本管理等措施，提高可抵扣税额，降低税负压力。

2. 精准把握税收政策变化融资租赁公司需要密切关注国家税收政策的变化，及时了解、调整相关税务策略，以减少不确定性带来的管理困难。

3. 加强税务合规管理融资租赁公司应建立健全的税务管理体系，确保合规缴纳税款和申报。

加强内部审计和风险管控，提高纳税合规性。

4. 积极与税务部门沟通融资租赁公司应积极与税务部门沟通，及时咨询税务政策，协商解决税务纠纷，尽量减少税务风险。

5. 加强人员培训和技术支持融资租赁公司应加强员工税务知识的培训，引进专业人才或借助第三方服务机构的技术支持，提升税务管理水平。

6. 风险保障措施融资租赁公司可考虑购买税务风险保险，对可能出现的税务罚款、诉讼和纳税事故等风险进行保障。

在营改增后，融资租赁公司面临的税务风险较之前有所增加，但通过合理的税务管理策略和严谨的税务合规管理，可以有效应对各种税务风险，并保障公司的健康发展。

希望本文的建议能够对融资租赁公司的税务管理提供一些参考和帮助。

融资租赁怎么交增值税增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

下面店铺就为大家解开融资租赁怎么交增值税，希望能帮到你。

融资租赁怎么交增值税《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人，为增值税纳税人。

纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。

第八条规定，应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。

《应税服务范围注释》第二条部分现代服务业(五)有形动产租赁服务。

有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。

1.有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。

即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。

不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。

2.有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

第十二条第(一)款增值税税率规定，提供有形动产租赁服务，税率为17%。

第十八条规定，一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

“营改增”前后融资租赁企业的困惑与涉税风险控制【摘要】“营改增”前后，有关涉及融资租赁企业的流转税政策几经变化，对融资租赁行业的发展产生较大影响，尤其是“营改增”后，部分融资租赁企业的税负有可能增加。

有的融资租赁企业开始考虑开展“纳税筹划”，以降低自身的税负。

殊不知涉税风险较大。

这类企业应以试行的税收法律法规为依据，正确认识和处理涉税风险，以促进融资租赁企业和行业的健康发展。

【关键词】营改增融资租赁涉税风险与控制一、“营改增”前后融资租赁企业遭遇的税收困惑从2009年伊始，我国实行增值税转型改革，由生产型增值税转为消费型增值税，即允许企业将其购进设备所含的增值税作为进项税进行抵扣。

但是，也由此给融资租赁行业带来了较大的困惑。

当时根据《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函〔2000〕514号）规定：对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁货物的所有权是否转让给承租方，均按营业税暂行条例的有关规定征收营业税，不征收增值税。

其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；租赁货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。

所以，增值税转型后引起了当时融资租赁企业的普遍困惑。

即通过融资租赁方式添置固定资产不能抵扣增值税，由此增加了企业的成本。

因为企业若以银行贷款或直接购买一批生产设备，一次性缴纳全部费用，可享受增值税抵扣，整体的购置成本将大大降低，企业当然要考虑是否采用融资租赁方式，或是改用其他融资方式。

在原有的融资租赁的模式下，融资租赁企业根据承租企业的要求采购设备，设备供货方将购买设备的增值税专用发票开具给融资租赁企业，然后，融资租赁企业和承租企业签订融资租赁合同，将设备租赁给承租企业使用并收取租赁费。

此时，因融资租赁企业征收营业税而不是增值税，故融资租赁企业取得设备供货方开具的增值税专用发票无任何用处。

融资租赁业务需关注的增值税政策问题融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动，即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。

营改增之后，融资租赁业务的范围由有形动产扩至不动产，笔者依据《企业会计准则第21 号——租赁》《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36 号）及相关规定，对融资租赁业务增值税政策作简要分析。

一、融资租赁的基础概念（一）融资租赁公司的类型在我国境内开展融资租赁业务的主体主要有内资融资租赁公司、外商投资融资租赁公司、金融租赁公司，三者的成立要件与业务范围有所区别（见表一）。

（二）融资租赁业务的形式实务中，融资租赁业务包含多种形式，常见形式如下：直接租赁（直租）：租赁公司用自有资金、银行贷款或招股等方式，在国际或国内金融市场上筹集资金，向设备制造厂家购进用户所需设备，然后再租给承租企业使用。

售后回租：承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

转租赁（转租）：以同一物件为标的物的多次融资租赁业务。

在转租赁业务中，上一租赁合同的承租人同时是下一租赁合同的出租人，称为转租人。

转租人从其他出租人处租入租赁物件再转租给第三人，转租人以收取租金差价为目的。

委托租赁：出租人接受委托人的资金或租赁标的物，根据委托人的书面委托，向委托人指定的承租人办理融资租赁业务。

在租赁期内，租赁标的物的所有权归委托人，出租人只收取手续费，不承担风险。

杠杆租赁：出租人以一部分自有资金以及贷款资金购买租赁物，并出租给承租人，出租人同时是借款人。

联合租赁：多家有融资租赁资质的租赁公司对同一个融资租赁项目提供租赁融资，并以一家租赁公司的名义作为出租人。

融资租赁的增值税的交纳与抵扣融资租赁在流转环节中是很清晰的。

但由于它所有权和使用权分离的特征，从谁哪征收，怎样征收，是否可以抵扣，谁来抵扣，使问题变的比较复杂。

下面我们要从道理、政策和实际操作中分析融资租赁中增值税的交纳与抵扣问题。

融资租赁的征收与抵扣融资租赁是金融与贸易结合的产业。

若从贸易的角度看，实际上是一种信用销售，本质上就是分期付款，约定产权转移。

在交易方式上属于“全额融资(fullout)”注意，我们所说的“全额融资”是因为我们常把融资租赁当贷款来认识，在租金计算中，如果租金的计算本金是以设备原始采购价格计算的，就叫“全额融资”。

按道理应该按普通贸易征收增值税，不征收营业税。

增值税的抵扣原则是谁纳税，谁抵扣，租赁物件采购环节增值税流转到租赁公司时就截止了。

但采购环节的增值税不管是否纳入租金本金，实质上最终都是要承租人承担的。

承租人却不能继续抵扣实在是一种不公平待遇。

反过来看，有些企业虽然没有融资租赁经营资质，但承租人却可享受增值税抵扣待遇，税收政策上实际鼓励没有经营资质的企业开办融资租赁业务。

否则会计准则认定的按融资租赁的会计处理方式进行会计处理。

出租人可按固定资产提取折旧，承租人租金全部摊入费用。

这种会计处理的差异又增加了税收的难度。

按照融资租赁的会计处理方式，租赁公司可以享受16号文件的可抵扣营业税，按照传统租赁的会计处理方式(租金全额纳税)，享受不到融资的16号文的(差额纳税)政策待遇。

经营租赁在租赁物件采购环节的增值税抵扣方面和融资租赁相同，但增加了服务的性质(余值的处置和产权转移的不确定性)，弱化了采购性质，承租人更没有机会享受租赁物件采购环节的增值税抵扣。

在国际上，采用消费型增值税的国家对于融资租赁都是只征收增值税，不收营业税，因此承租人还是可以享受到增值税抵扣的政策。

我国正在进行生产型增值税向消费型增值税的税改，由于涉及国家和企业利益，这部分税改的步伐不一定很快，经营租赁在中国要想合理地享受纳税待遇，还需要走很长一段路。

详解融资租赁的纳税难题的解决技巧与例解融资租赁是一种广泛应用于商业领域的融资方式，让企业能够以租赁的形式使用其他企业的资产，而无需直接购买这些资产。

然而，在纳税方面，融资租赁存在一些难题和复杂性。

本文将详细探讨这些问题，并提供解决技巧和真实案例。

融资租赁的纳税问题主要涉及租赁支付和折旧摊销。

在融资租赁中，承租人需要根据租赁合同向出租人支付租金，而这些租金在纳税时应如何处理是关键问题之一。

此外，资产的折旧摊销也对纳税产生影响，因为在融资租赁中，出租人通常将资产的所有权保留在自己手中，而承租人需要按照合同约定支付租金至租赁期满，这就导致了资产的所有权与实际使用权分离，进而给折旧摊销带来挑战。

要解决融资租赁的纳税难题，首先需要了解不同国家的税法规定。

各国对融资租赁的纳税处理方式存在差异，因此在进行国际融资租赁时，需要根据不同国家的税法规定进行相应的调整和筹划。

在租赁支付方面，一种常见的解决技巧是将租金划分为不同部分，例如资本租金和利息。

资本租金通常是用于偿还资产成本的部分，而利息则是用于偿还出租人的资金成本。

通过合理划分租金，可以合法地降低企业的纳税负担。

此外，对于承租人来说，选择合适的租赁期限也是一种重要的纳税策略。

通常情况下，短期租赁期限对于纳税负担来说更有利，因为租金支出可以更快地在纳税前扣除。

对于承租人和出租人来说，他们应当密切关注税法的变化和法规的修订。

纳税政策的改变可能对融资租赁产生直接影响，因此及时了解相关政策对于合理进行财务规划和税务筹划至关重要。

接下来，我们将通过一个真实案例来进一步说明融资租赁的纳税难题及其解决技巧。

某公司A签订了一项融资租赁合同，租赁期限为5年，租金总额为100万。

根据合同，该公司每年需要向出租人支付20万元的租金。

假设该公司所在国家对租赁纳税的规定为：租金全额视为税前成本扣除，不允许将租金划分为资本租金和利息。

在这种情况下，该公司的纳税处理如何合理解决呢？一种解决方案是通过支付某一固定金额的服务费来调整租金划分比例。

营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议营改增是我国税制的一次重大改革，改革有利于推动经济发展、提高税收贡献、促进社会公平和共享。

但是，对于融资租赁公司来说，营改增也带来了一系列的税务问题和风险。

本文将详细分析营改增对融资租赁公司的税务影响，并提出相应的应对建议。

一、营改增给融资租赁公司带来的税务问题1、增值税抵扣问题融资租赁公司通过向租赁对象提供融资租赁服务，赚取一定的利润，其中包括租金和服务费等收入。

融资租赁公司的租金收入属于增值税的应税销售额，但由于现有的法规规定，融资租赁公司不能从租赁对象处获得增值税专用发票，因此不能对税金进行抵扣。

这就导致了融资租赁公司的税负较高。

2、进项税额认证问题融资租赁公司在向租赁对象提供服务时，需要购买相关的设备、材料和服务，这些支出产生的增值税可以扣除企业应交的增值税。

但是，对于不规范的供应商，发票的真实性和合法性难以确认，这就带来了进项税额认证的问题。

如果企业没有及时、准确地认证进项税额，就会造成未能享受相关税收优惠的损失。

3、税负变化问题对于营改增后，营业税被取消，企业仅缴纳16%的增值税。

这虽然降低了融资租赁公司的税负，但由于其不能进行全额抵扣，实际上税负并未得到明显的降低。

此外，如果增值税标准发生调整，也会使企业的税负发生变化，这带来了较大的不确定性。

二、应对建议针对上述问题和风险，融资租赁公司可以采取以下措施：1、提高跨部门的沟通合作融资租赁公司应对多种税务问题，需要和相关部门进行沟通，并协助部门解决问题。

例如，在租赁对象签署融资租赁合同之前，融资租赁公司可以和法务部门一起检查合同条款，以确保租金、服务费等的收费方式符合税法规定，能够获得合法的增值税发票。

2、加强财务管理对于融资租赁公司来说，加强财务管理是避免税务风险的重要措施之一。

这包括确保企业会计信息的准确和及时，认真审核进项发票真实性和合法性，合理核算税务负担等。

公司还应该加强对税收政策的了解和研究，及时调整企业的财务管理措施。

融资租赁增值税发票抵扣租赁公司开具租赁增值税发票给承租方，进项税可以抵扣。

附注：一、增值税税率税改文件附件一第十二条规定：“增值税税率：(一)提供有形动产租赁服务，税率为17%。

(二)提供交通运输业服务，税率为11%。

(三)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%。

”二、税改文件附件三规定：“经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

”增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明;是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。

实行增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步，它与普通发票不同，不仅具有商事凭证的作用，由于实行凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方支付增值税。

它具有完税凭证的作用。

更重要的是，增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终的消费之间各环节联系起来，保持了税赋的完整，体现了增值税的作用。

对于增值税专用发票通常有两种称呼，以"十万元"为例，分为:"十万元版"和"限十万元版"。

其中，"十万元版"不含税价款可等于人民币十万元，而"限十万元版"不含税价款不得超过人民币十万元。

在日常工作中，要注意区分。

(1)增值税专用发票是商事凭证，由于实行凭发票购进税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，因此也是完税凭证，起到销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明的作用。

(2)-种货物从最初生产到最终消费之间的各个环节可以用增值税专发票连接起来，依据专用发票上注明的税额，每个环节征税，每个环节扣税，让税款从上一个经营环节传递到下一个经营环节，一直到把商品或劳务供应给最终消费者，这样，各环节开具的增值税专用发票上注明的应纳税额之和，就是该商品或劳务的整体税负。

“营改增”时代融资租赁业的纳税筹划建议随着我国“营改增”税制的全面推行，融资租赁行业也面临着新的纳税政策和挑战。

在这样的背景下，融资租赁公司需要加强纳税筹划，合理遵守税法，降低纳税风险，提高经营效益。

本文将针对“营改增”时代融资租赁业的纳税筹划，提出一些建议。

一、合理利用增值税进项税额抵扣在“营改增”税制下，融资租赁业主要缴纳增值税。

融资租赁公司可以通过合理利用增值税进项税额抵扣，降低应缴纳的税额。

在购买固定资产和办公用品等方面，融资租赁公司应尽量选择能够开具增值税发票的供应商，以便将进项税额抵扣到应交税额中。

二、合理开展跨区域经营和合作在“营改增”税制下，不同地区的增值税率可能存在差异。

融资租赁公司可以通过合理规划经营范围，开展跨区域经营和合作，以降低税负。

在选择营业地点和区域合作伙伴时，应充分考虑税负差异性，以最大程度减少增值税支出。

三、合理评估租金收入和费用支出在“营改增”税制下，融资租赁公司的租金收入将作为应纳税额的计税基数，租金支出可以作为应纳税额的减免项。

因此，融资租赁公司需要合理评估租金收入和费用支出，避免虚增租金收入或虚报费用支出，以免触犯税法。

四、合理利用税收优惠政策为了鼓励融资租赁业的发展，政府可能会出台相关税收优惠政策。

融资租赁公司可以通过了解和合理利用税收优惠政策，降低纳税负担。

例如，可以申请享受小微企业、高新技术企业等相关税收优惠政策，以减少纳税支出。

五、建立健全税务合规管理制度在“营改增”时代，融资租赁公司需要建立健全税务合规管理制度，加强内部税务合规管理，提高纳税合规性和风险防范能力。

公司应严格按照税法规定履行税收义务，及时申报纳税，避免涉税风险。

综上所述，融资租赁公司在“营改增”时代需要加强纳税筹划，合理遵守税法，降低纳税风险。

公司应合理利用增值税进项税额抵扣，开展跨区域经营和合作，评估租金收入和费用支出，利用税收优惠政策，建立健全税务合规管理制度，以提高经营效益和竞争力。