融资租赁税务问题

融资租赁的税务处理
融资租赁是指租赁公司为满足客户的资产购置需求，向其提供融资租赁服务，即将指定的物品以租赁方式提供给客户使用，并在租赁期满后将物品转让给客户或第三方。

融资租赁虽然具有较好的融资效果，但在税务处理上却存在一些问题。

一、融资租赁的税务分类
融资租赁的税务处理主要分为金融租赁和经营租赁两种类型。

金融租赁是指租赁公司向客户提供的融资租赁服务，主要涉及到利息收入的计算，应计提预提所得税。

而经营租赁则是指租赁公司为客户提供的物品租赁服务，主要涉及到租金收入的计算，应按照普通货物出售计税。

二、融资租赁的税务依据
融资租赁的税务依据主要有《企业所得税法》、《财政部、国家税务总局关于金融租赁公司所得税处理问题的通知》、《财政部、国家税务总局关于经营租赁的有关税收政策的通知》等相关法规。

三、融资租赁的税务处理方法
1、金融租赁的税务处理方法：
（1）利息收入计算：利息收入=租金-本金
（2）税前利润计算：税前利润=利息收入+手续费收入
（3）应计提预提所得税：应按照企业所得税法规定计算应纳所得税额，并应在本期损益中计提或转入未缴纳所得税款中。

2、经营租赁的税务处理方法：
（1）租金收入计算：租金收入=租金×租赁期限
（2）应按照普通货物出售计税：按照货物销售收入所适用的税率计算应纳税额。

以上是融资租赁的税务处理方法，具体处理时需要结合实际情况进行具体操作。

同时，在进行融资租赁业务时，租赁公司还应注意相关税务规定，遵守税法，合理避税，确保合规运营。

融资租赁是一种常见的金融服务，它涉及到多个参与者，包括出租人、承租人和供应商。

在融资租赁业务中，税务问题是一个重要方面，需要认真考虑和处理。

以下是对融资租赁涉税问题的分析。

首先，融资租赁涉及的主要税种包括所得税、增值税和关税。

出租人和承租人的税收负担因角色不同而异。

对于出租人而言，他们通常会收取租金收入，并可能面临增值税和所得税的双重税收负担。

对于承租人而言，他们通常会支付租赁设备的成本，并可能面临关税和增值税的税收负担。

此外，供应商也可能会面临增值税和所得税的税收负担。

其次，融资租赁的税务问题还包括税收优惠和税收减免。

一些国家为鼓励融资租赁业务的发展，可能会提供税收优惠和税收减免政策。

这些政策可能包括对出租人和承租人之间的某些交易免征某些税项，或者对融资租赁公司给予财政补贴和税收抵免等。

这些政策有助于降低融资租赁公司的税收负担，从而促进融资租赁业务的发展。

然而，融资租赁公司需要注意相关法规和政策的变化，以及税务法规的变更。

在某些情况下，税务法规的变更可能会对融资租赁公司的税收产生重大影响。

此外，融资租赁公司还需要考虑不同地区的税收差异和税收协定，以确保在跨境交易中遵守相关税务法规。

另外，融资租赁的税务问题还涉及到合同条款和法律问题。

在融资租赁合同中，需要明确约定租金、租赁期限、税务条款等相关内容。

税务条款应该明确规定各方的税收责任、纳税期限、纳税地点、税收争议解决等事项。

此外，还需要考虑相关法律问题，如税务机关的执法权、税务检查、税务稽查等，以确保融资租赁业务在合法合规的前提下进行。

最后，融资租赁公司还需要考虑税务风险管理和内部控制。

建立健全的税务风险管理制度和内部控制体系，能够有效地防范和应对税务风险。

这包括建立完善的税务档案管理、定期进行税务自查、及时报告税务变化和风险、制定应急预案等。

总之，融资租赁涉税问题是一个复杂而重要的问题，需要融资租赁公司在开展业务前充分了解相关税务法规和政策，并在合同中明确约定税务条款，以确保业务的合法合规和稳健发展。

一、选择题1. 下列哪项费用在融资租赁中通常不可以作为租赁公司的税前扣除？- 租赁资产的折旧- 租赁资产的维修费用- 租赁公司支付的利息（正确答案）- 租赁资产的保险费用2. 在融资租赁中，租赁合同中规定的租赁期通常应至少达到以下哪项标准，才能被视为“融资租赁”？- 租赁期不少于租赁资产使用年限的50%（正确答案）- 租赁期不少于租赁资产使用年限的30%- 租赁期不少于租赁资产使用年限的70%- 租赁期不少于租赁资产使用年限的80%3. 下列哪种情况表明融资租赁的租赁资产应当按资产的公允价值计入租赁公司的资产？- 租赁期内，租赁资产价值小于租赁公司预期的回收价值- 租赁期内，租赁资产的公允价值大于租赁资产的购买价格（正确答案）- 租赁资产的公允价值无法合理估计- 租赁期内，租赁资产价值等于租赁公司的购置成本4. 在融资租赁中，租赁公司通常需要为租赁资产的折旧费用进行什么处理？- 计入租赁资产的成本- 计入租赁公司的费用（正确答案）- 计入租赁资产的公允价值调整- 计入租赁合同的收入5. 如果融资租赁合同中的租赁期满足下列哪项条件，则租赁资产的所有权通常被视为转移给承租方？- 租赁期为资产预计使用年限的60%（正确答案）- 租赁期为资产预计使用年限的40%- 租赁期为资产预计使用年限的80%- 租赁期为资产预计使用年限的20%6. 在融资租赁中，租赁公司在合同期满后，通常需要如何处理租赁资产？- 立即出售租赁资产- 继续持有租赁资产- 将租赁资产归还给承租方（正确答案）- 将租赁资产转让给第三方7. 关于融资租赁合同的收入确认，下列哪项陈述是正确的？- 租赁收入应在租赁合同开始时全部确认- 租赁收入应根据租赁期内的时间进度进行确认（正确答案）- 租赁收入应在合同期满时确认- 租赁收入应在承租方支付租金时确认8. 在融资租赁的税务处理中，下列哪项通常可以作为租赁公司的税前扣除？ - 租赁资产的残值- 租赁资产的初始价值- 租赁公司支付的租金（正确答案）- 租赁资产的购买价格。

融资租赁业务的纳税比较融资租赁业务在当今经济发展中扮演着重要的角色，为各个行业提供了融资和租赁的双重优势。

然而，纳税是融资租赁公司运营过程中不可忽视的一个环节。

对于融资租赁业务来说，纳税比较直接地关系到企业的盈利能力和可持续发展。

在本文中，将探讨融资租赁业务的纳税比较，并分析对比不同税务政策下的影响。

融资租赁业务是指公司为客户提供融资，同时将资产租给客户使用的一种经营模式。

这种模式在一定程度上可以帮助企业减轻购买资产的财务负担，提高资金利用率。

纳税是企业义务，融资租赁业务同样需要履行纳税义务。

在不同国家和地区，纳税政策的差异可能会对融资租赁业务带来差异化的影响。

首先，关于融资租赁业务的税收政策，不同国家和地区的立法和实践可能存在差异。

有些国家承认融资租赁是一种独立的经营行为，对其进行特殊税收优惠。

比如，一些国家对融资租赁业务中的利息和租金所得征税率较低，甚至享受税收豁免。

这种政策鼓励了融资租赁业务的发展，吸引了更多的投资和资金流入。

其次，融资租赁业务的纳税也涉及到税务登记和报告。

不同国家和地区会要求融资租赁公司进行税务登记，并按规定向税务部门报告纳税信息。

这些信息包括收入、支出、利润等方面，用于计算应纳税额和核实公司的经营情况。

融资租赁业务的纳税申报需要准确提供真实有效的信息，以避免出现税务问题和风险。

再次，融资租赁业务的税收政策还涉及到税率的问题。

在不同国家和地区，融资租赁业务可能适用不同的税率。

税率的高低直接影响着企业的纳税负担和盈利能力。

因此，对于融资租赁业务来说，选择营业地点和运营范围都是需要综合考虑纳税政策和税率的因素。

此外，融资租赁业务的纳税还需要考虑税务合规和风险管理。

纳税合规是企业的法律义务，也是企业经营风险控制的重要环节。

融资租赁公司需要遵守当地税法法规，及时准确地纳税申报和缴纳税金，同时加强与税务部门的沟通和配合。

风险管理包括防范潜在的税务风险，如避免涉及偷税漏税、避税等违法行为，以及建立透明的财务和税务运营体系。

融资租赁的税务影响必备知识指南融资租赁在商业领域中广泛应用，它不仅能够提供企业所需的设备和资产，还能够帮助企业分散风险和优化资金运作。

然而，融资租赁合同所涉及的税务问题对于企业来说非常重要。

因此，本文将为您介绍融资租赁合同中的税务影响及相关知识。

一、税务分类从税务的角度来看，融资租赁合同可以分为两类：财务租赁和操作租赁。

财务租赁被视为购买，并在租赁期间对租赁设备进行资本化处理；而操作租赁仅视为租赁，并没有对租赁设备进行资本化处理。

对于财务租赁，企业可以将其视为固定资产的购买，享受折旧、摊销和利息等税务减免。

而对于操作租赁，租赁费用可以按照全面租金的形式纳入抵扣，享受税务减免。

二、税前租金与税后租金在融资租赁合同中，税前租金和税后租金是需要特别关注的概念。

税前租金指的是企业在计算税务负担时所使用的租金金额，而税后租金则是税前租金扣除税款后实际支付给租赁公司的金额。

对于财务租赁，企业通常会扣除税前租金用于计算折旧和摊销；而对于操作租赁，企业可以将税后租金作为成本进行纳税。

三、增值税增值税也是融资租赁合同中需要注意的一个税务问题。

具体纳税方式与租赁方的经营性质相关，一般可分为一般纳税人和小规模纳税人。

对于一般纳税人，融资租赁合同中的租金收入需要按照适用税率计算并缴纳增值税；而小规模纳税人则可以选择按照简易征收办法进行纳税，按一定比例缴纳增值税。

四、企业所得税在融资租赁合同中，企业所得税也是需要重点关注的。

融资租赁一般涉及到两个税务主体：租赁方和出租方。

对于租赁方而言，财务租赁被视为购买资产，可以通过折旧和摊销等方式减少应纳税所得；而操作租赁的租金支出可以直接列入成本，减少应纳税所得。

对于出租方而言，财务租赁可以将支付的租金作为收入，缴纳相应的企业所得税；操作租赁则将租金收入列入应纳税额。

五、跨境租赁对于跨境融资租赁，涉及到不同国家或地区的税务规定。

在进行跨境租赁时，企业需要根据相关国家或地区的税法规定进行申报和缴税。

融资租赁的税务影响了解相关规定融资租赁是一种常见的商业融资形式，它为企业提供了灵活的资金来源和资产利用方式。

然而，这种形式的融资对企业的税务有着重要的影响。

了解和遵守相关的税务规定，对企业在进行融资租赁交易时至关重要。

本文将探讨融资租赁的税务影响，并介绍相关的规定。

一、税务分类融资租赁涉及多个方面的税务，包括增值税、营业税、企业所得税等。

在不同的国家和地区，税务分类和税率可能有所不同。

企业在进行融资租赁交易时，应根据所在地的法律法规了解相应的税务分类和相关税率。

二、增值税规定在融资租赁中，增值税是一个重要的税务问题。

根据国家规定，在租赁合同中，融资租赁公司向承租方收取的租金通常需要缴纳增值税。

增值税的税率根据不同的国家和地区可能有所不同。

企业在进行融资租赁交易时，应确保自己遵守相应的增值税规定，并及时缴纳税款。

三、营业税规定与增值税类似，营业税是在融资租赁中需要考虑的另一个税务问题。

在某些地区，融资租赁公司向承租方收取的租金可能需要缴纳营业税。

营业税的税率也因地区而异。

企业应根据所在地的相关税法了解相应的规定，并遵守营业税相关的规定。

四、企业所得税规定融资租赁交易对企业的所得税也有一定的影响。

在某些情况下，租赁公司在将租金收入纳入收入总额时可以扣除相关成本和费用。

但在其他情况下，企业所得税的规定可能有所不同。

企业应密切关注国家和地区的税法规定，并遵守相应的规定。

五、其他税务影响除了增值税、营业税和企业所得税外，融资租赁还可能受到其他税务规定的影响。

例如，在某些地区，融资租赁公司在购买租赁物时需要缴纳关税和进口环节增值税。

此外，融资租赁交易中可能涉及的其他费用，如印花税和土地增值税等，也需遵守相关规定。

六、合规与风险管理对于企业来说，合规和风险管理是非常重要的。

在进行融资租赁交易时，企业应确保自己了解并遵守相关的税务规定，以避免可能的法律和财务风险。

合规团队应与税务专家合作，及时获取最新的税法信息，并对企业的融资租赁交易进行全面的税务风险评估。

会计实务融资租赁固定资产的税务与会计差异的案例分析融资租赁是指租赁方根据融资租赁合同的规定，将其所拥有的一定的固定资产租赁给租赁方使用，同时向租赁方提供一定的融资额度供其购买租赁设备，租赁方可以根据需求按照租赁合同约定支付租金以及融资租赁本金。

在融资租赁中，涉及到税务与会计方面的差异。

下面通过一个案例来分析融资租赁固定资产的税务与会计差异。

假设公司A需要一台设备进行生产，但由于资金短缺，无法全额购买。

于是，公司A选择采用融资租赁方式，与租赁公司B签订了一份五年期的融资租赁合同。

设备价格为100万元，租金为10万元/年。

首先来看税务方面的差异。

税务部门将融资租赁分为两种情况：一种是税务融资租赁，一种是财务租赁。

对于税务融资租赁，公司A将无法享受固定资产折旧的税前扣除。

相当于公司A将承担资产的租金成本，但可以通过减免利息来降低税负。

即公司A需要根据融资租赁合同向租赁公司B支付的租金中扣除利息部分，并计算所得税。

对于财务租赁，公司A可以将租赁设备作为自己的固定资产购买并计提折旧。

财务租赁的租金除了包括利息，还包括本金部分。

公司A可以根据融资租赁合同确认的本金分期偿还情况，计提折旧费用，并享受固定资产折旧的税前扣除。

其次来看会计方面的差异。

根据会计准则，融资租赁在确认资产及负债时，需判断是否符合确定租赁权及租赁义务的标准。

对于符合确定租赁权及租赁义务标准的融资租赁，公司A需要将租赁设备计入固定资产，同时计入相应的租赁负债。

并根据融资租赁合同的租金规定确认租金支出。

对于不符合确定租赁权及租赁义务标准的融资租赁，公司A不需要计入固定资产，也不需要计入租赁负债。

租金支付直接计入租金支出。

在本案例中，假设符合确定租赁权及租赁义务标准，公司A需要将租赁设备计入固定资产，同时计入租赁负债。

租金支出为10万元/年。

若考虑折旧费用，可以根据固定资产的预计使用寿命和残值率，计算出每年的折旧费用。

综上所述，融资租赁固定资产的税务与会计差异主要体现在税前扣除、利息、折旧等方面。

融资租赁涉税问题全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：融资租赁是指企业通过租赁公司租赁设备、机械等固定资产或无形资产，以获得所需资金并提高资金利用效率的一种融资方式。

在融资租赁过程中，企业需要处理相关的税务问题，以确保合规合法。

本文将针对融资租赁涉税问题进行详细介绍。

融资租赁涉税问题主要涉及增值税、企业所得税和印花税等方面。

首先是增值税问题。

融资租赁属于税前投资，通常租赁公司为了鼓励客户选择融资租赁模式，会将租金中的增值税优惠计入总租金中，并提供增值税专用发票。

在这种情况下，企业在向租赁公司支付租金时，可以根据增值税法规定的税率进行计算，并将增值税专用发票保存好以备查验。

其次是企业所得税问题。

在融资租赁中，企业通常需要支付租金作为租赁设备或无形资产的使用费用。

这部分租金支出在企业所得税中可以作为成本费用列支，从而减少企业的应纳税所得额，减少企业缴纳的所得税额。

但是需要注意的是，企业在享受租金减免税前要遵循相关法规，对租金支出进行认真审查和记录。

最后是印花税问题。

融资租赁中，在签订租赁合同和过户设备或无形资产时，需要支付印花税。

印花税按照国家规定的比例计算，企业需要将印花税纳入到成本费用中，在缴税时按照规定比例计算缴纳。

企业在办理相关手续时还需要注意印花税票据的保存和销毁。

融资租赁涉税问题包括增值税、企业所得税和印花税等方面。

企业在进行融资租赁时，需要了解并遵守相关税务法规，合理合法地处理涉税问题，确保企业的融资租赁活动符合法律规定，避免因为税务问题而导致不必要的风险和损失。

希望本文对融资租赁涉税问题有所帮助，帮助企业正确认识并妥善处理相关税务问题。

【字数：427】第二篇示例：对于融资租赁所涉及的物品或资产，租赁方在使用期限内具有所有权，而融资租赁公司则为其提供融资，因此租赁方需要按照规定缴纳相应的增值税。

一般来说，融资租赁公司会在合同中明确约定承租方需要支付的增值税比例及计算方法，租赁方也应当按照约定及时缴纳税款。

融资租赁的会计处理和税收政策融资租赁的会计处理和税收政策一、直接融资租赁1出租人会计处理“营改增”后,融资租赁企业开始适用增值税,购买设备的进项税额可以抵扣,应当确认增值税销项税额.目前,各融资租赁企业对于融资租赁业务主流的会计核算方法是：购买资产时的增值税进项税额记入“应交增值税——进项税额”科目,租赁开始日不确认增值税销项税额,当收到租金时再确认当期增值税.例题：假设某融资租赁企业适用增值税税率17%购入资产的价值成本为100 0000元,融资租赁合同总额150 0000元不含税,分10年等额偿还.不考虑未担保余值,租赁期满后融资资产的所有权转移给承租方.租赁期间以第一年为例,计算出实际利率为%插值法计算,第一年末确认的融资收益为81400元,融资租赁的会计确认与计量如下：⒈购入设备借：固定资产-融资租赁资产 100万元应交税费-应交增值税进项税额 17万元贷：银行存款 117万元⒉租出设备借：长期应收款——应收融资租赁款 150万元贷：固定资产-融资租赁资产 100万元未实现融资收益 50万元⒊第一年收取租金,分配未实现融资收益借：银行存款万元贷：长期应收款——应收融资租赁款 15万元应交税费——应交增值税中销项税额万元借：未实现融资收益万元贷：租赁收入万元⒋租赁期届满租赁期满后,租赁资产所有权转移给承租方,出租方不需要做任何处理.2承租人的会计处理在租赁期开始日,承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,其差额作为未确认融资费用.承租人在计算最低租赁付款额的现值时,如果知悉出租人的租赁内含利率,应当采用出租人的租赁内含利率作为折现率；否则,应当采用租赁合同规定的利率作为折现率.如果出租人的租赁内含利率和租赁合同规定的利率均无法知悉,应当采用同期银行贷款利率作为折现率.其中,租赁内含利率,是指在租赁开始日,使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率.初始直接费用是指在租赁谈判和签订租赁合同的过程中发生的可直接归属于租赁项目的费用.承租人发生的初始直接费用,通常有印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等.承租人发生的初始直接费用,应当计入租入资产价值.实务中不好明确确认的都计入了当期费用.承接上面案例承租人：第一步：计算最低租赁付款额＝150000×10＝150 0000 元；现值计算：每期租金150000元的年金现值=150000 × PA 10期,%,现值合计=100 ,现值大于公允价值100 0000.因此,租赁资产的入账价值为100 0000元.第二步：计算未确认融资费用未确认融资费用＝最低租赁付款额—租赁资产公允价值＝1500000－1000000＝ 500000元会计分录：⒈从出租方租入设备借：固定资产-融资租赁资产100万元未确认融资费用50万元长期应付款-融资租赁进项税额万元 1517%10年贷：长期应付款万元⒉支付租金,分摊确认费用支付第一期租金借：长期应付款——应付融资租赁款万贷：银行存款万借：应交税金—应交增值税—进项税额万贷：长期应付款—融资租赁进项税额万借：财务费用万元贷：未确认融资费用万元3资产折旧的计提承租人应对融资租人的固定资产计提折旧.1.折旧政策对于融资租入资产,计提租赁资产折旧时,承租人应采用与自有应折旧资产相一致的折旧政策.同自有应折旧资产一样,租赁资产的折旧方法一般有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等.如果承租人或与其有关的第三方对租赁资产余值提供了担保,则应计折旧总额为租赁期开始日固定资产的入账价值扣除担保余值后的的余额；如果承租人或与其有关的第三方未对租赁资产余值提供了担保,且无法合理确定租赁届满后承租人是否能够取得租赁资产所有权,应计折旧总额为租赁期开始日固定资产的入账价值.2.折旧期间确定租赁资产的折旧期间应以租赁合同而定.如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权,即可认为承租人拥有该项资产的全部使用寿命,因此应以租赁期开始日租赁资产的寿命作为折旧期间；如果无法合理确定租赁期届满后承租人是否能够取得租赁资产的所有权,应以租赁期与租赁资产寿命两者中较短者作为折旧期间.4租赁期届满时的处理租赁期届满时,承租人对租赁资产的处理通常有三种情况：返还、优惠续租和留购.1．返还租赁资产租赁期届满,承租人向出租人返还租赁资产时,通常借：长期应付款——应付融资租赁款累计折旧贷：固定资产——融资租入固定资产2．优惠续租租赁资产承租人行使优惠续租选择权,应视同该项租赁一直存在而作出相应的账务处理.如果租赁期届满时没有续租,根据租赁合同规定须向出租人支付违约金时,借：“营业外支出”科目,贷：“银行存款”等科目.3．留购租赁资产在承租人享有优惠购买选择权的情况下,支付购买价款时,借记“长期应付款——应付融资租赁款”科目,贷记“银行存款”等科目；同时,将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目.二、经营租赁1出租人的处理⒈出租人应当按资产的性质,将用作经营租赁的资产包括在资产负债表中的相关项目内,比如自用的建筑物用于出租时,应将其从固定资产转入投资性房地产.⒉对于经营租赁的租金,出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益；其他方法更为系统合理的,也可以采用其他方法.⒊出租人发生的初始直接费用,应当计入当期损益.⒋对于经营租赁资产中的固定资产,出租人应当采用类似资产的折旧政策计提折旧；对于其他经营租赁资产,应当采用系统合理的方法进行摊销.⒌或有租金应当在实际发生时计入当期损益.2承租人的处理1.对经营租赁的租金,承租人应当在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益；其他方法更为系统合理的,也可以采用其他方法.2.某些情况下,出租人可能对经营租赁提供激励措施,如免租期、承担承租人某些费用等.在出租人提供了免租期的情形下,应将租金总额在整个租赁期内按直线法或其他合理的方法迚行分摊免租期内应确认租金费用；在出租人承担了承租人的某些费用的情况下,应将该费用从租金总额中扣除,并将租金余额在租赁期内进行分摊.⒊承租人发生的初始直接费用,应当计入当期损益管理费用.⒋或有租金应当在实际发生时计入当期损益例如：2015年1月1日,A公司向B公司租入办公设备一台,租期为3年.设备原价为100万元,预计使用年限为10年.租赁合同规定,租赁期开始日2011年1月1日A公司向B公司一次性预付租金150 000元,第一年年末支付租金150 000元,第二年年末支付租金200000元,第三年年末支付租金250000元.租赁期届满后B公司收回设备,三年的租金总额为750 000元.A公司账务处理如下：2015年1月1日：借：长期待摊费用 150 000贷：银行存款 150 0002015年12月31日：借：管理费用 250 000贷：长期待摊费用 100 000银行存款 150 0002016年12月31日：借：管理费用 250 000贷：长期待摊费用 50 000银行存款 200 0002017年12月31日：借：管理费用 250 000贷：银行存款 250 000三、售后回租售后租回交易,是指资产卖主承租人将资产出售后再从买主出租人租回的交易.无论是承租人还是出租人,均应按照租赁准则的规定,将售后租回交易认定为融资租赁或经营租赁.⒈出售资产1出售资产时借：累计折旧固定资产减值准备固定资产清理贷：固定资产2收到出售资产价款时借：银行存款贷：固定资产清理贷或借：递延收益――未实现售后租回损益没证据证明公允贷或借：营业外收入或支出有证据⒉租回资产（1）租回资产形成一项融资租赁卖方承租人出售资产时,不确认收益.未实现售后租回损益＝售价-资产账面价值未实现售后租回损益的分摊：按该项租赁资产的折旧进度进行分摊,即按与该项租赁资产所采用的折旧率相同的比例进行分摊,调整各期的折旧费用.①租回资产时：借：固定资产——融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款——应付融资租赁款②租回资产以后各期：支付租金：借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款分摊未确认融资费用：借：财务费用贷：未确认融资费用计提折旧：借：管理费用或制造费用等贷：累计折旧分摊未实现售后租回损益：借或贷：递延收益――未实现售后租回损益贷或借：管理费用或制造费用等（2）租回资产形成一项经营租赁1.有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的,销售的商品按照售价确认收入,并按照账面价值结转成本,销售的固定资产按照售价和固定资产账面价值之间差额确认营业外支出.2.没有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的：售价低于公允价值的,应确认当期损益.如果损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的,应将其递延,并按租赁付款比例分摊于预计的资产使用期限内.售价高于公允价值的,其高出公允价值的部分应予递延,并在预计资产使用期限内摊销.①租回的资产——不用账务处理,只需作备查登记.②租回资产以后各期支付租金时：借：管理费用或制造费用等贷：银行存款分摊未实现售后租回损益：借或贷：递延收益――未实现售后租回损益贷或借：管理费用或制造费用等四、税收政策及优惠1增值税1、税率：1.提供有形动产租赁服务包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁,税率为17%经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务,对其增值税实际税负用纳税人在一定时期内的实纳税额占其实际收益的比率来表示超过3%的部分实行增值税即征即退政策.2.提供不动产租赁服务,税率为11%3.提供融资租赁服务和经营租赁服务,税率为6%2、销售额的确定1提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息包括外汇借款和人民币借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额.2提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用不含本金,扣除对外支付的借款利息包括外汇借款和人民币借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额.3试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税.可以选择以下方法之一计算销售额：①以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的价款本金,以及对外支付的借款利息包括外汇借款和人民币借款利息、发行债券利息后的余额为销售额.纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,计算当期销售额时可以扣除的价款本金,为书面合同约定的当期应当收取的本金.无书面合同或者书面合同没有约定的,为当期实际收取的本金.试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.②以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息包括外汇借款和人民币借款利息、发行债券利息后的余额为销售额.3、进项税额适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.4、税收优惠经国务院批准,自2014年1月1日起,租赁企业一般贸易项下进口飞机并租给国内航空公司使用的,享受与国内航空公司进口飞机同等税收优惠政策,即进口空载重量在25吨以上的飞机减按5%征收进口环节增值税.财关税201416号财政部海关总署国家税务总局关于租赁企业进口飞机有关税收政策的通知2印花税财税2015144号：关于融资租赁合同有关印花税政策的通知对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同含融资性售后回租,应按合同所载租金总额依照“借款合同”税目,按万分之零点五的税率计税贴花.如果一项融资租赁中包含有“供货合同”、“借款合同”、“租赁合同”等时,如果这些合同于此项业务是相关的,则统一按“融资租赁合同”缴纳印花税.在融资性售后回租业务中,对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同,不征收印花税.3企业所得税企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,按照以下方法扣除：1.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除2.以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除.国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告2010年第13号第二条规定：根据现行企业所得税法及有关收入确定规定,融资性售后回租业务中,承租人出售资产的行为,不确认为销售收入,对融资性租赁的资产,仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧.租赁期间,承租人支付的属于融资利息的部分,作为企业财务费用在税前扣除.税收优惠：1、加速折旧2、税额抵免优惠企业所得税法第三十四条所称税额抵免,是指企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录、安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免.实施条例第一百条规定的购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备,包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业,且符合规定条件的上述专用设备.凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的,承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款.执行企业所得税优惠政策若干问题的通知财税200969号。

融资租赁会计处理与税务处理的差异题目一：融资租赁会计处理的基本概念及其关键核算要素分析融资租赁在会计领域是一个比较复杂的领域，在处理上也较其它领域要繁琐得多。

其主要是因为按照会计准则的规定，融资租赁应会计化为一种特定的形式。

这个形式是首先要求按照租赁金额来计算租金，进而决定租赁费用的计提，同时需要考虑租赁物的折旧以及税务上的收入认定时效等多个关键核算要素。

在融资租赁的会计处理中，关键核算要素包括了：租赁物的司法获得方式，资产余值的支付转移，收益确认时间，减值准备，以及租金间接费用的分摊等重要内容。

这些内容需要结合实际情况进行细致考虑，以避免出现会计差错或纳税问题。

在其中，租赁物的收益和成本算法是至关重要的，因为这会直接影响到会计科目和内部审计工作。

另外，租赁期的结束时间以及租赁物的转移（是否归还）也是一个重要的核算要素，因为它会影响到融资租赁的会计估值和税务申报工作。

许多企业在处理这个领域的问题时，不可避免会出现实际情况与规定标准的偏差，因此导师应当引导研究者从分析实际案例开始，发现实际误差因素并加以排除，以提高会计处理的准确性和统计报表的质量。

总之，导师应当着重帮助研究者掌握融资租赁的会计处理规则，理解相关核算要素，从实际案例中寻找范式，进一步提升会计处理水平。

题目二：税务处理对融资租赁会计处理的影响及其解决方法探讨税务处理和会计处理对于融资租赁的归类和报告有着至关重要的影响。

在租赁过程中，一个业务所产生的税务收益，往往需要根据稅法，采用一系列的折旧、减值、金融开支等操作，最终形成财务报表和税务申报。

但是，存在于文化和法律的差异，可能会导致企业面临一些挑战。

主要的税务问题包括(1)税法法规的变化、(2)税务处理与会计处理之间的分歧，(3)政策变化对租赁资产价值的影响、(4)未计入或未计算的税务因素对业务流程的影响。

针对这些问题，导师应该引导研究者设计应对方案，包括强调财务和税务的合作和沟通，并建立完善的协调机制，同时提高税务部门的专业水平，推动政策的落实，减缓政策不确定性对企业的影响。