融资租赁税收筹划案例分析

融资租赁纳税调整案例
咱就说有个公司，叫小酷公司吧。

小酷公司玩了一把融资租赁的操作。

小酷公司租了一台超酷的大型设备，这设备价值100万，租了5年，每年租金25万（为了简单计算，咱先不考虑啥复杂的资金时间价值之类的哈）。

从会计角度来看呢，小酷公司把这个融资租赁的设备当作自己的固定资产入账了。

按照直线法折旧，假如这设备预计净残值是0，那每年折旧就是100万÷5 = 20万。

那在租赁期间，小酷公司会计上记录的费用就是每年的折旧20万加上利息（假设每年利息是3万），总共23万。

可是到了税务这边呢，税务上有它自己的一套规则。

税务规定，对于融资租赁，租金支出可以均匀扣除。

那小酷公司每年租金支出25万，这就是税务上认可的费用。

那这就有差异了呀。

会计上每年费用23万，税务上认可25万。

比如说在计算应纳税所得额的时候，会计利润是100万。

按照会计费用算，应纳税所得额 = 100 23 = 77万。

但按照税务规定来调整呢，应纳税所得额 = 100 25 = 75万。

这就意味着小酷公司在纳税的时候，要按照税务规定的75万来计算所得税，比按照会计利润计算的时候少交了一点税呢。

这就是融资租赁中一个简单的纳税调整情况，就像两个不同的裁判（会计和税务）按照各自的规则来评判比赛（企业的收支情况），企业就得根据税务这个“大裁判”的规则来调整自己的纳税申报。

税务筹划案例分析在当今的商业环境中，税务筹划已成为企业管理中不可或缺的一部分。

合理的税务筹划不仅可以降低企业的税负，提高经济效益，还能增强企业的竞争力。

以下将通过几个具体的案例来深入分析税务筹划的实际应用和效果。

案例一：某制造业企业的设备购置税务筹划某制造业企业计划购置一批价值 500 万元的生产设备，以提高生产效率和产品质量。

在进行税务筹划时，企业面临两个选择：一是直接购买设备；二是通过融资租赁的方式获取设备。

如果直接购买设备，根据相关税收政策，企业可以在购置当年一次性扣除设备价款的一定比例作为成本，从而减少应纳税所得额。

假设该企业当年的应纳税所得额为 1000 万元，设备购置可扣除 50%的价款，即 250 万元。

那么企业当年的应纳税所得额将减少为 750 万元，相应的企业所得税将减少 250×25% ＝ 625 万元（假设企业所得税税率为25%）。

若选择融资租赁方式获取设备，租赁期为 5 年，每年支付租金 120万元。

根据税收政策，融资租赁的租金可以在支付当年全额扣除。

在租赁的前 5 年，每年企业可以减少应纳税所得额 120 万元，相应的企业所得税每年减少 120×25% ＝ 30 万元。

5 年累计减少企业所得税 150万元。

通过比较可以看出，在短期内，直接购买设备一次性扣除的税收优惠更明显；但从长期来看，融资租赁方式能够在较长时间内持续减少企业的税负。

最终的选择应综合考虑企业的资金状况、现金流需求以及长期发展规划等因素。

案例二：某高新技术企业的研发费用税务筹划某高新技术企业每年投入大量资金用于研发创新。

在税务筹划方面，企业充分利用了研发费用加计扣除的政策。

根据规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。

假设该企业当年研发费用为 300 万元，其中 100 万元形成无形资产，200 万元计入当期损益。

【摘要】融资租赁业务分为经营租赁与融资租赁两种类型，其中经营租赁业务按照“服务业”税目范畴中的租赁业项目交纳税费。

融资租赁业务要根据实际情况和需求，来确定需缴纳的流转税种。

本文采用案例法对税务筹划进行分析，并在此基础上谈一下自己的观点和认识，以供参考。

【关键词】融资租赁；税务筹划；研究2014年，国家和地方出台了一系列支持融资租赁发展的政策，行业发展环境进一步完善，推动我国融资租赁业规模继续快速增长，行业整体发展态势良好，融资租赁在推动产业创新升级、拓宽中小微企业融资渠道、带动新兴产业发展和促进经济结构调整等方面作用进一步提升。

2014年，国内融资租赁企业融资租赁投资放额超过了5374亿元，较之于上年度增加了1510.6亿元，增幅39.1%；就业务模式来看，直接租赁融资额占比大约22.4%，售后回租赁融资额占比大约61.7%左右。

国务院办公厅刚刚制定了关于加快融资租赁业发展的指导意见（国办发〔2015〕68号），融资租赁业务的税务筹划过程中，应当以此作为指导思想。

以下将采用案例的形式，就企业如何进行融资租赁进行分析。

一、案例分析某公司为商品流通企业，属于增值税一般纳税人，而且兼营融资业务，未经过中国人民银行批准。

该公司根据a公司所提出的要求，购置一台大型机械设备，价款为500万元，增值税额为85万元，预计该设备使用年限在十年左右。

根据公司的具体情况，该公司拟将机械设备采用融资租赁方式租给a公司，财务人员制定了两套租赁方案：方案一：租期为10年，期满后机械设备所有权归a公司，租金为1000万元，a公司在每年年初支付给该公司100万元租金。

方案二：租期为8年，总租金额为800万元，a公司每年年初支付给该公司100万元租金，期满后该公司收回机械设备残值，预计200万元。

对于方案一而言，租赁期满以后，机械设备所有权就会转让，根据税法规定，对其征收增值税。

假设a公司也为增值税一般纳税人，那么该机械设备进项税额可以抵扣。

会计实务类价值文档首发！案例分析：名为融资租赁实是购销行为[纳税筹划实务精品文档] 案例A公司是美国一家外企公司，上海总部叫A公司(中国)，该公司为A 公司(中国)投资的一家全资子公司。

A公司所有账务处理、账簿、凭证处理都由上海总部A公司(中国)记账，A公司的财务人员只负责收集、整理、装订、保管、报税等。

电子账由网络传输给A公司(中国)，记账凭证由A 公司每月去总部领取。

A公司长期与德国的B公司合作，B公司厂房设施建立在A公司内，为其提供氢气，氢气的价格由两家公司根据市场价格而定，由于处于长期合作关系，A与B签订了一份氢气供气协议书，协议书有效期为15年，协议书内容主要阐明供应氢气外，还另载明每月支付82万元(不含税)的基本气费的费用，这笔费用是不管生产还是不生产，都必须支付(但是，根据居民消费价格指数CPI的变化，有可能每月支付对方的金额大于82万元)。

A公司以此为依据，做了一份融资租赁资产报告，确认的融资租赁固定资产价值为4624万元，长期应付款11615万元。

A公司认为，该项协议的融资租赁资产符合《企业会计准则租赁》的确认条件，即使资产的所有权不转让，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。

另外，租赁资产性质特殊，如果不做较大的改造，只有承租人才能使用。

由此A 公司将其确认为融资租赁资产，并于2011年报主管税务机关备案。

税务机关于2013年6月对A公司进行2012年所得税专项检查。

经账面检查发现，A公司2012年营业利润大幅度下滑，影响A公司营业利润下滑的主要原因不是市场因素，而是融资租赁资产影响公司利润。

A公司的账务处理合同条款每月支付给B公司820000元的基本气费视同融资资产费用，以2012年12月记账凭证为例：①确定费用时，会计处理为借：制造费用生产过程其他消耗847448贷：应付账款非关联公司。

融资租赁税收筹划案例分析融资租赁是一种常用的企业融资方式，通过租赁资产并支付租金的方式获取资金，为企业节省了直接购买资产所需的大量资金。

在税收筹划中，融资租赁也扮演着重要的角色。

本文将基于一个融资租赁案例，对其税收筹划进行分析。

案例描述：某企业想要购买一批新的设备来进行生产，但是资金紧张，无法一次性购买。

于是，他们选择了融资租赁的方式，与一家融资租赁公司签订了租赁协议。

根据协议，企业每月支付一定的租金，并可以在租约期满后购买这些设备。

税收筹划分析：1. 租赁支付的税前扣除企业每月支付给融资租赁公司的租金，可以作为经营成本进行税前扣除。

这减少了企业的税负，提高了企业的利润。

同时，由于租赁支付可以即时扣除，相较于购买设备后逐年进行折旧的情况，更有利于资金的回收和运营。

2. 租赁成本的增值税优惠政策根据中国的增值税政策，租赁支付的增值税可以以进项税的方式抵扣，减少企业在租赁业务中产生的增值税负担。

这对于企业来说是一项重要的优惠政策，降低了融资租赁的财务成本。

3. 设备购买的折旧扣除在租约期满后，企业可以根据购买设备的实际价值，按照国家规定的折旧年限，将购买设备的成本在多年内进行折旧扣除。

这进一步降低了企业的税负，提高了企业的利润。

4. 资金利率和税务成本的权衡在选择融资租赁的方式时，企业需要权衡资金利率和税务成本。

由于融资租赁所需支付的租金是可以作为税前扣除的经营成本的，这就意味着企业可以享受到更多的税收优惠。

然而，在确定利率时，企业需要考虑所承担的租金成本，以及可能涉及的合同提前终止费用等风险。

5. 文化和艺术设备的特殊税收政策对于文化和艺术设备的融资租赁，很多国家都给予了特殊的税收政策。

例如，一些国家降低了租赁支付的增值税税率，提高了租赁支付的税前扣除额度等。

因此，对于从事相关产业的企业来说，融资租赁的税收筹划会更有利可图。

6. 税务合规的需要尽管融资租赁具有许多税收优惠，但企业在利用融资租赁进行税收筹划时需要严格遵守税法规定，确保合规。

融资租赁与企业税务筹划如何最大限度地减少负担融资租赁以其灵活的融资方式和多样化的财务方案，成为企业迅速发展和优化资本结构的重要工具之一。

在如今税收环境日益复杂的背景下，企业税务筹划也扮演着重要的角色。

本文将深入探讨融资租赁和企业税务筹划如何相结合，以最大限度地减少企业的负担。

一、融资租赁对企业税务筹划的影响融资租赁作为一种灵活的融资工具，对企业的税务筹划有着明显的影响。

首先，融资租赁可以通过资产租赁与销售回租等方式，将企业资产转移给租赁公司，减少企业的资产负债率和税务负担。

其次，融资租赁的还款可以按期进行且计划清晰，减少了企业的经营风险，进而降低了税务风险。

最后，融资租赁合同规定的租金支出可以作为企业的成本，在税务筹划中起到减税的效果。

二、企业税务筹划的核心要素企业税务筹划是在合法范围内，利用税收政策和相关法律手段，以降低企业税负为目标的一种管理技术。

在进行税务筹划时，企业需关注以下核心要素：1. 理顺业务结构：企业应通过优化业务结构，合理划分利润和成本，以最大限度地减少税务负担。

例如，将盈利型业务与亏损型业务进行分离，以减少整体税负。

2. 合理使用减税政策：企业应密切关注税收政策，充分利用减税优惠政策。

例如，根据相关政策规定，选择适当的行业、地区和项目进行投资，以获得更多的减税优惠。

3. 合规遵法：企业在进行税务筹划时，必须在法律、法规和税务机关规定的框架内合法合规操作，避免违反相关规定而导致的法律风险和税务风险。

三、融资租赁在税务筹划中的应用融资租赁在税务筹划中具有独特的优势，并可以采取以下方式来减少企业的税务负担：1. 租赁与销售回租：通过租赁及销售回租的方式，将企业的固定资产转移给租赁公司，从而降低企业的资产负债率和税务负担。

同时，企业可以按期支付租金作为成本，实现税务上的减免。

2. 分离利润和成本：企业可以通过将租赁合同中的租金支出作为成本，从而减少利润，减少所得税的缴纳。

3. 利用税收政策优惠：融资租赁为企业提供了更多的减税优惠利用空间。

税收筹划
失 败 案 例 ： 融 资
张
租庆 赁雪 业 务 税 收 筹 划
融资租赁是企业最常采取的方式， 与其他途径相比， 它不但可以帮助企业 节约资金成本， 降低企业的财务风险， 并 且 可 以 减 轻 税 收 负 担 。但 是 企 业 在 进 行税收筹划时， 应注意对所选方式应纳 税额的准确计算， 谨防出现由于对税收 法 规 理 解 不 足 、滥 用 条 款 ， 而 被 税 务 机 关认定为偷税的情况。
可见在本案例中， 由于红星公司财 务人员对相应税收法规的错用， 导致该 融 资 租 赁 业 务 税 收 筹 划 的 失 败 。对 营 业 税应纳税所得额以及印花税的处理失 误， 使企业不但陷入偷税的处境丧失了 诚信， 而且需要缴纳远高于银行活期存 款利息的滞纳金。
四 、失 败 启 示 １ 、税收筹划的目的在于合理、合法 地减轻税收负担， 实现税收利益最大 化， 因此在进行税收筹划时必须严格遵 循税收法律法规的相关规定。本案例 中， 在融资租赁方式的选择上， 红星公
一 、制 定 方 案 红星公司系商品流通企业， 为增值 税一般纳税人， 兼营融资业务（ 未经中 国人民银行批准） 。２ ０ ０ ４ 年 ６ 月份， 红 星 公 司 按 照 中 南 公 司 所 要 求 的 规 格 、型 号、性能等条件购入一台大型设备， 取 得税控收款机开具的增值税发票上注 明的价款是 ５００ 万元， 增值税额 ８５ 万 元， 该设备的预计使用年限为 １０ 年 （ 城市维护建设税税率 ７ ％、教育费 附 加 ３ ％） 。 红 星 公 司 根 据 情 况 ， 拟 将 该 设 备 采用融资租赁方式租给中南公司， 为此 财务人员为公司制定了以下两套租赁 方案： 方案 １： 租期十年， 租赁期满后， 设 备的所有权归中南公司， 租金总额 １０００ 万元， 中南公司于每年年初支付 租金 １００ 万元。 方案 ２： 租期八年， 租金总额 ８００ 万元， 中南公司于每年年初支付租金 １００ 万元， 租赁期满， 红星公司将设备 残值收回， 设备残值 ２００ 万元。 二 、方 案 选 择 在方案 １ 情况下， 租赁期满后设备 的所有权转让， 按税法规定应征收增值 税， 不征营业税。因红星公司为增值税 一般纳税人， 该设备的进项税额应允许 抵扣。 红星公司应纳增值税＝销项税额－ 进项税额＝１０００ ÷（ １ ＋１７％） ×１７％－ ８５ ＝ ６０． ３０（ 万元） 应纳城市维护建设税及教育费附 加＝６ ０ ． ３ ０×（ ７ ％＋３ ％） ＝６ ． ０ ３ （ 万元） 由于征收增值税的融资租赁业务 实质上只是一种购销业务， 还应按照购 销 合 同 征 收 万 分 之 三 的 印 花 税 。应 纳 印 花税＝１ ０ ０ ０×３÷１ ０ ０ ０ ＝０ ． ３ （ 万元） 红 星 公 司 获 利＝１ ０ ０ ０ ÷（ １ ＋１ ７ ％） － ５００－ ６． ０３－ ０． ３＝３４８． ３７（ 万元） 在方案 ２ 的情况下， 按税法规定应 征收营业税， 不征收增值税。并且根据 国税发［ ２０００］ １５ 号文件规定， 融资租 赁业务以其向承租者收取的全部价款 和价外费用（ 包括残值） 减去出租方承 担的出租货物的实际成本后的余额为

为了分析简单，假定本题中，出租人和承租人只涉及营 业税和所得税问题，暂不考虑其他各类税金问题（本题 中双方印花税税率都为1/1000）。
练习 资料
问题：
1.在一笔经营租赁业务中，承租人主要涉及哪 几类经济业务？出租人主要涉及哪几类经济业 务？
2.请参照表3，分析该笔租赁业务对承租人 2010年财务报表的影响。
方案一：租期10年，租金总额1400万元，B公司每年年初 支付租金140万元，租赁期满，B公司取得设备所有权。
方案二：租期8年，租金总额1280万元，B公司每年年初 支付租金160万元，租赁期满，A公司收回设备。假定收 回时该设备残值的可变现净值为60万元。
问题
1.本案例中，出租人A公司要承担哪些税收 ？税率分别是多少？
0.9901 0.9804 0.9709 0.9615 0.9524 0.9434 0.9346 0.9259 0.9174 0.9091
0.9803 0.9612 0.9426 0.9246 0.907 0.89 0.8734 0.8573 0.8417 0.8264
0.9706 0.9423 0.9151 0.889 0.8638 0.8396 0.8163 0.7938 0.7722 0.7513
增值税或营业税
税基：“纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取 的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的 出租货物的实际成本后的余额为营业额。”——差额征 收
依据：
财政部、国家税务总局《关于转发〈国务院关于调整金融保险业税收 政策有关问题的通知〉的通知》（财税字［1997］045号）规定：纳 税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（ 包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额 。出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物购入价、关税、增 值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用。最近，一些地方来 函询问融资租赁企业的境外外汇借款利息支出在征税时能否予以扣除 ，现明确如下：

在生产经营中，企业可以采取不同的筹资方式进行设备更新改造，如从银行取得借款或以企业的盈余自行购买以及采取融资租赁获取设备等。

其中，融资租赁是企业最常采取的方式，与其他途径相比，它不但可以帮助企业节约资金成本，降低企业的财务风险，并且可以减轻税收负担。

但是，在同一个融资租赁业务中，不同的租赁方式会带来不同的税负，其所涉及的税种及相应的税率存在着较大的差距，因此企业便可充分运用相关的税收法律法规进行合理的税收筹划。

与此同时，企业在进行税收筹划时，也应注意对所选方式应纳税额的准确计算，谨防出现由于对税收法规理解不足、滥用条款，而被税务机关认定为偷税的情况。

一、案情介绍红星公司系商品流通企业，为增值税一般纳税人，兼营融资业务（未经中国人民银行批准）。

2004年6月份，红星公司按照中南公司所要求的规格、型号、性能等条件购入一台大型设备，取得税控收款机开具的增值税发票上注明的价款是500万元，增值税额85万元，该设备的预计使用年限为10年（城市维护建设税税率7％、教育费附加3％）。

红星公司根据情况，拟将该设备采用融资租赁方式租给中南公司，红星公司的财务人员为公司制定了以下两套租赁方案：【方案1】租期十年，租赁期满后，设备的所有权归中南公司，租金总额1000万元，中南公司于每年年初支付租金100万元。

【方案2】租期八年，租金总额800万元，中南公司于每年年初支付租金100万元，租赁期满，红星公司将设备残值收回，设备残值200万元。

二、红星公司对方案的分析及选择根据《国家税务局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函[2000]514号）的规定：对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。

其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税，不征收增值税。

1、信托方式
在没有足够资金购买所需设备的情况下，企业可以通过和信托公司订立出售信托计划来购买设备。
出售信托的简要操作步骤：
1.设备实际买受人与信托公司签订动产设备买卖信托合同，重点约定分期付款方式、最终付款期限及动产设备所有权转移条件。
2.信托机构根据信托协议直接向设备制造商、销售商付款，设备制造商、销售商直接将增值税发票开给买受人，即设备的所有权在一开始就转移到买受人名下。
在融资性售后回租方式下，将原先融资租赁方式下融资租赁公司先买后租，变为设备实际使用人先买再出售后回租，既解决了设备增值税抵扣问题，又有效保护了融资租赁公司的利益。
对比信托方式和融资性售后回租方式，在信托方式下，需要有信托公司的介入，相对于融资租赁和融资性售后回租方式，缺点是融资成本相对较高，手续相对繁琐，放款速度相对较慢；优点是由于有信托机构介入，产品信用等级大幅提升，信托公司可以采用银信合作方式实现资产证券化，通过银行渠道将信托产品向更大范围的不特定投资者发售，融资规模大大增加。因此，信托融资方式在一些对资金需求量较大的企业项目建设中的应用将更加普遍。而在融资性售后回租方式下，由于融资租赁企业本身资金来源比较有限，一般融资规模相对较小，优点在于手续更加便捷，放款速度更快，更符合企业个性化的贷款需求。因此，融资性售后回租方式在企业购买设备需要融资的情况下应用得更多。
（5）租赁资产性质特殊，如果不作重新改制，只有承租人才能使用。
《中华人民共和国企业会计准则--租赁》第20条规定，在租赁开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额作为应收融资租赁款的入账价值，并同时记录未担保余值，将最低租赁收款额与未担保余值之和与其现值之和的差额记录为未实现融资收益。根据这一规定，在租赁开始日，出租人应按最低租赁收款额，借记应收融资租赁款科目，按未担保余值的金额，借记未担保余值科目，按租赁资产的原账面价值，贷记融资租赁资产科目，按上述科目计算后的差额，贷记未实现融资收益科目。

融资租赁纳税筹划案例咱先来讲讲啥是融资租赁。

就好比你想有个特高级的设备来开展业务，但是你一下子拿不出那么多钱去买，这时候有个公司说行嘞，我买这个设备然后租给你，租个几年之后呢，这个设备可能就归你了，或者你再决定其他处置方式，这就是融资租赁的简单概念。

下面就进入正题，讲讲纳税筹划的案例。

一、案例背景。

有个生产企业甲，急需一台大型设备用于生产新的产品线。

这台设备价值1000万（不含税价），如果直接购买的话，甲企业资金压力比较大。

这时候呢，有个融资租赁公司乙站出来了。

二、不同方案下的纳税情况。

1. 直接购买方案。

如果甲企业直接购买这台设备，增值税进项税额是130万（1000×13%），可以用来抵扣销项税额。

但是购买设备的资金占用会对企业的现金流产生较大影响。

企业所得税方面，设备折旧可以在税前扣除。

假设设备折旧年限为10年，无残值，每年折旧额就是100万，这100万可以减少企业应税所得额，从而减少企业所得税。

2. 融资租赁方案（假设融资租赁期为5年，租金总额为1200万，每年租金240万）增值税。

对于融资租赁公司乙，如果是经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

这里假设乙公司没有借款利息等扣除项目，那么乙公司应缴纳增值税为：1200÷(1 + 13%)×13%≈138.05万。

对于甲企业，它支付的租金可以取得增值税专用发票，每年可抵扣的进项税额为240÷(1 + 13%)×13%≈27.61万，5年总共可抵扣138.05万，和乙公司缴纳的增值税相当（不考虑其他因素）。

企业所得税。

甲企业每年支付的租金240万可以在税前扣除，5年共扣除1200万。

而如果是直接购买的话，5年才折旧500万（100万×5年）。

融资租赁业务案例说明分析融资租赁就是通过融物的方式来实现融资。

类似于设备“按揭”、“分期付款”购买。

租赁业务的案例大家了解哪些?一金融租赁业务优势案例分析实例1(优势——享受税收优惠)A企业购置机器设备，价值2000万元，原定折旧年限8年，年折旧额250万元。

租赁期限4年，每年加速计提折旧250万元，每年可延缓税赋250*33%=82.5万元。

实例2(优势——保持资金的流动性)B企业拥有某生产设备原值6000万元。

现企业为增加流动性，将该设备所有权转让给金融租赁公司，再按照原值的6折回租，租赁金额3600万元，期限3年。

B企业仍然拥有设备的使用权，并获得了3600万元的流动资金，在3年内按季归还，每次只需归还300万元本金及相应租息，对B企业的未来现金流并不造成较大压力。

二银租合作金融租赁项目实例实例3(银租合作——嫁接)C企业在D银行授信额度为8000万元，银行已发放项目贷款6000万元，流动资金贷款2000万元。

企业技改项目完工投产后流动资金不足，影响效益。

企业将设备9000万元的设备作价5000万元转让给金融租赁公司，获得融资租赁款5000万元后，归还银行项目贷款5000万元。

为支持企业发展，银行增加流动资金贷款5000万元。

金融租赁公司向银行申请融资租赁贷款4000万元，D银行经审查后予以发放。

(逞一时之快)实例4(银租合作——解除地域限制)一直为F银行重点支持对象的E企业因发展所需在邻省征地办分厂，购置设备5000万元。

因该分厂独立核算又在外省，F银行无法贷款，即向金融租赁公司作介绍，由其对分厂发放融资租赁款3000万元。

金融租赁公司再申请贷款2500万元，F银行经审查后予以发放。

实例5(银租合作——担保贷款)G企业在金融租赁公司申请办理了某租赁项目，金融租赁公司就该项目向H银行申请贷款。

G企业为该笔贷款提供担保。

同时根据约定，G企业将每期租金回笼至租赁公司在H银行开立的专用账户，专项用于还贷，金融租赁公司不得挪作它用。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】融资租赁税务筹划思路分析
融资租赁税务筹划思路分析新机场建设给建工集团带来无限商机，集团投融资部因时制宜，大胆采用融资租赁模式，从而确保项目顺利推行。

2008年，某建工集团下属砂石料公司与新机场建设指挥部签订砂石料供应合同。

按照合同要求，砂石料公司在合同工作日内需要引进一批最新的设备和生产线。

通过分析该子公司的财务情况，集团总公司投融资部建议采用融资租赁方式为所需设备和生产线进行融资。

方案比较
针对该项目，投融资部联系到国内几家有名的租赁公司。

经过具体接触、了解和洽谈后，投融资部将目标锁定在长城融资租赁有限责任公司、远中融资租赁公司、中国外贸金融租赁有限公司等三家租赁公司。

之后，就保证金、服务费率、付款期限等方面，投融资部对这三家公司的方案进行一个全面的比较。

结果如下：
1.保证金方面：这三家公司都要求融资租赁总额度的10%作为保证金，到期后一次归还。

企业融资活动中的纳税筹划及案例分析一、借款费用的会计与税务差异及纳税调整税法规定，借款费用是纳税人为经营活动需要承担的、与借入资金相关的利息费用，包括:长期、短期借款的利息;与债券相关的折价或溢价的摊销;安排借款时发生的辅助费用的摊销;与借入资金有关，作为利息费用调整额的外币借款产生的差额。

企业借款费用中的最主要内容为借款利息，如果企业用于资本性支出的借款利率高于金融机构同类同期贷款利率，或借款是从关联企业取得并超过规定比例，那么应按税法限额进行纳税调整。

纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除，向非金融机构借款的利息支出，包括纳税人之间相互拆借的利息支出，按照不高于金融机构同类同期贷款利息计算的数额以内的部分准予扣除。

其中所谓金融机构是指各类银行、保险公司以及中国人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构。

《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《办法》)第三十四条规定:“纳税人发生的经营性借款费用，符合条例对利息水平限定条件的，可以直接扣除”。

这就是说对经营借款费用税法有限制，这会导致纳税调整。

外商投资企业和外国企业债务利息:外商投资企业和外国企业所支付的债务利息，高于按一般商业贷款利率计算的金额的部分，不允许从税前所得中扣除。

对于基建借款，《企业所得税税前扣除办法》第三十四条，规定“为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用应做为资本性支出计入有关资产的成本，有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除”。

这就有如下三个方面的区别需要注意:(1)《办法》中把税法上借款费用资本化的时间止点定为“有关资产交付使用”，这不同于原税法所定的“竣工决算”，也不同于《企业会计制度》中的“达到预定可使用状态”。

对于在达到预定可使用状态之后“交付使用”之前的基建借款的借款费用，在会计上已停止资本化而记入财务费用，但税法上却允许继续资本化而不能直接税前扣除，这也要求做纳税调整。

基于承租方的融资租赁会税差异及纳税筹划研究以A股份有限公司为例一、内容概述随着我国经济的快速发展，融资租赁行业在企业融资、设备更新等方面发挥着越来越重要的作用。

然而融资租赁业务在税收政策方面存在一定的差异，这对企业的税收负担和纳税筹划产生了一定的影响。

本文以A股份有限公司为例，对基于承租方的融资租赁会税差异及纳税筹划进行研究，旨在为企业提供合理的税收筹划建议，降低企业的税收负担，提高企业的经济效益。

本文首先分析了融资租赁业务在我国税收政策中的现状，包括税收优惠、税收征管等方面的问题。

然后结合A股份有限公司的实际情况，对承租方在融资租赁业务中可能面临的税收风险进行了识别和分析。

接下来本文从税收政策的角度出发，对承租方在融资租赁业务中的税收筹划策略进行了探讨，包括选择合适的租赁模式、合理安排合同条款、利用税收优惠政策等。

本文根据A股份有限公司的实际案例，提出了具体的纳税筹划建议，以期为其他企业在开展融资租赁业务时提供参考。

1.1 研究背景和意义随着经济的快速发展，融资租赁作为一种重要的金融工具，在企业经营活动中发挥着越来越重要的作用。

然而融资租赁业务在税收方面存在一定的差异和问题，这对于承租方来说，可能会导致税收负担的增加。

因此研究基于承租方的融资租赁会税差异及纳税筹划具有重要的理论和实践意义。

首先研究基于承租方的融资租赁会税差异有助于揭示融资租赁业务在税收政策制定和执行过程中存在的问题。

通过对融资租赁业务的税收政策进行分析，可以发现现行税收政策在一定程度上忽视了承租方的税收权益，导致承租方在税收方面的损失。

这为进一步完善融资租赁业务的税收政策提供了有益的参考。

其次研究基于承租方的融资租赁会税差异及纳税筹划有助于提高承租方在融资租赁业务中的税收管理水平。

通过对融资租赁业务的税收筹划研究，可以帮助承租方更好地利用税收政策，降低税收成本，提高企业的经济效益。

同时还可以为承租方提供有关税收风险防范和应对的建议，提高承租方在税收领域的竞争力。

案例分析融资租赁税务与财务融资租赁是一种租赁方式，租赁公司向租赁对象提供资金，购买设备或资产，然后将这些设备或资产租给租赁对象使用，并按照租赁合同约定的期限和租金进行租赁。

本文将以公司融资租赁为例，分析其在税务和财务方面的影响。

首先，融资租赁对税务方面的影响主要体现在税收和抵扣方面。

在税收方面，租赁公司作为设备或资产的所有者，需要按照国家税收政策缴纳相应的增值税。

而租赁对象作为使用者，则根据租赁合同支付经营租金，该租金通常包含租赁资金和利息两部分。

对于租赁对象而言，其支付的经营租金可以视为企业成本，在计算企业所得税时可以作为减税凭证，降低企业的税负。

其次，融资租赁对财务方面的影响主要体现在财务报表和资产负债表方面。

在财务报表方面，租赁公司需要按照租赁合同约定的期限和租金，将承租对象对应的收入在财务报表中按照租赁期间平均摊销的原则进行计入，从而影响企业的营业收入和利润。

对于租赁对象而言，租赁支付的经营租金在财务报表中可以按照租赁期间平均摊销或按照合同规定的支付方式进行处理。

在资产负债表方面，租赁公司将购入的设备或资产列为租赁公司的租赁资产，同时也需要在负债一栏中列入相应的租赁负债。

而租赁对象则需要将租赁支付的经营租金列为长期负债或短期负债，根据租赁合同约定的期限进行摊销。

最后，融资租赁在风险管理方面也有一定的影响。

对于租赁公司而言，其融资租赁业务通常需要进行技术评估、风险评估和信用评估等环节，以确保所租赁的设备或资产能够按照合同约定正常使用和维护，降低风险。

而对于租赁对象而言，选择融资租赁方式需要考虑租赁期限、租金支付能力等因素，以降低经营风险。

综上所述，融资租赁在税务和财务方面的影响主要表现在税收和抵扣、财务报表和资产负债表、风险管理等方面。

对于企业而言，需要充分了解税务和财务政策，合理规划租赁合同和经营租金，降低税负和财务风险。

同时，租赁公司在风险管理方面也需要加强对租赁对象的评估和管理，确保合同的履行和资产的保值。

融资租赁增值税计算案例
一、案例情况。

假设甲融资租赁公司，在2023年跟乙企业做了一笔融资租赁业务。

这个融资租赁设备的成本呢，是500万元（不含税价哦）。

甲公司和乙企业约定，这个融资租赁期总共是3年，每年收取租金200万元（含税价）。

那咱就来算算甲公司在这业务里要交多少增值税。

二、计算步骤。

1. 首先呢，咱得算出每年的不含税租金收入是多少。

根据公式：不含税销售额 = 含税销售额÷(1 + 税率)。

这里融资租赁业务的增值税税率假设是13%（实际情况按规定来哈）。

那每年的不含税租金就是：200÷(1 + 13%)≈177（万元）。

2. 然后呢，算出整个租赁期内总的不含税租金收入。

因为租赁期是3年，每年不含税租金约177万元，所以3年总的不含税租金收入就是：177×3 = 531万元。

3. 接着，算出销项税额。

销项税额 = 不含税销售额×税率。

总的不含税销售额是531万元，税率13%，所以销项税额就是：531×13% = 69.03万元。

4. 如果甲公司有可抵扣的进项税额，假设是20万元（比如购进相关设备配件之类的取得了增值税专用发票可以抵扣的进项）。

那甲公司要交的增值税就是：销项税额进项税额，也就是69.03 20 = 49.03万元。

你看，这样一步一步算下来，是不是就很清楚甲公司在这个融资租赁业务里要交多少增值税啦？就像走迷宫一样，按照规则一步步走，最后就找到答案喽。