关注银行存款审计中的几个问题

委托理财进行审计应该注意的问题委托理财进行审计应该注意的问题一、委托理财的常规处理近几年，为了追求更高的投资报酬和实现快速的资本增长，企业委托理财的现象越来越多。

所谓委托理财，就是企业将自己所拥有的、因一时找不到好的投资项目而闲置的资金委托给有关金融机构代其理财的行为。

在实务中，多数企业在对委托理财问题进行会计处理时，基本上能够按照有关法规进行正确地处理和恰当地反映。

其通常作法为：1.将自己的资金委托并划给受托企业时，作为短期投资处理，借记“短期投资”科目，贷记“银行存款”科目；在资产负债表中反映为“短期投资”和“货币资金”项目，在现金流量表中，反映为“投资活动产生的现金流量”下的“投资所支付的现金”，在利润表中暂不作反映。

2.收到受托公司划回的委托理财收益时，作为投资收益处理，借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目；将收到的款项反映为资产负债表中的“货币资金”项目和利润表中的“投资收益”项目，同时反映在现金流量表中“投资活动产生的现金流量”下的“取得投资收益所收到的现金”中。

3.收回委托理财本金时，借记“银行存款”科目，贷记“短期投资”科目；将收到的款项记入资产负债表中的“货币资金”和“短期投资”项目，同时反映在现金流量表中“投资活动产生的现金流量”下的“收回投资所收到的现金”中。

二、审计中应注意的几个问题（一）企业是否对委托理财本金进行了变相反映委托理财是一项短期投资活动，应将其本金反映于“短期投资”中。

然而在会计实务中，一部分企业为了逃避有关部门的监管，常常对委托理财本金进行变相反映。

企业对委托理财本金可能进行的变相反映如下：3.记入“预付账款”，其具体会计处理与以上相似。

若企业对其委托理财本金有如上的变相反映，我们应在审计中作相应的调整，并在会计报表附注中作相应的披露，以降低审计风险，同时真实反映其本来经济面目。

（二）企业是否对委托理财收益进行了变相反映对于企业对委托理财收益的变相反映，我们应在审计时将其调整入“投资收益”项目中，并对相关方面（如利息营业税问题）进行关注和调整，以便真实地反映相关经济活动。

金融审计存在的问题巴塞尔银行监管委员会于2001年发布的《新巴塞尔资本协议》建议稿，提出了以三个互为补充的支柱为基础的资本充足性框架，这确立了银行治理的三个层次，即银行自律行为、中央银行监管和注册会计师的检查和评价。

而在我国，确保银行治理的三个层次切实实施的三大力量——内部审计、国家审计及社会审计，至今还未形成一个互为合作的整体。

一、当前金融审计存在的问题（一）金融监管机构审计空缺。

近年来，审计发现金融领域的许多问题，有的虽然表现在金融机构，根源却在经济体制、金融体制、监管体系等方面，为此对金融监管机构的审计也是一个重要的方面。

而目前，我国的金融审计主要立足点是金融企业，而对于金融监管机构审计很少，要从宏观监管机构入手，才能发现国家及其金融监管机构在体制、政策法规、监管体系和方式等方面的不足和漏洞，才能更大范围地服务于金融监督。

（二）非国有、非银行金融机构的审计盲区。

目前，国家审计的对象基本局限在国有商业银行、政策性银行和国家控股的股份制商业银行。

而对诸如农村信用社之类非国有金融机构、中小银行及资产管理公司、信托公司、证券公司、各种基金等非银行金融机构，却很少过问。

事实上，许多非银行金融机构由于片面追求资产的扩展规模，混业经营、违规操作现象十分严重，潜伏和积累了较大的金融风险。

据统计，全国的信托投资公司中有90％以上处于亏损状态，对金融业的稳定发展形成较大威胁。

农村信用社、邮政储蓄机构至今管理水平相对低下，潜藏风险隐患远比各大银行更为严重。

（三）外资机构的审计。

加入WTO以来，外资金融机构取得了迅猛发展。

据统计，目前我国境内外资银行总资产达440亿美元，其中贷款186亿美元，存款65亿美元，外汇贷款占市场份额的20％以上，外资银行办理出口的结算业务已占据内地市场份额的40％以上。

但是，目前我国对外资银行、外资保险行业的监管不太理想，外资以回扣或出国参观吸引客户的不正当竞争、运营资金不到位、结算不严、少缴漏缴法定存款准备金、高息揽存等都是外资银行常用的违规办法。

货币资金审计关注点货币资金是企业最为重要的资产之一，对企业的经营活动和财务状况具有重要影响。

在进行企业财务审计时，审计师需要重点关注货币资金的情况，以确保企业财务报表的真实性和准确性。

下面将从几个方面介绍货币资金审计的关注点。

一、货币资金的真实性和存在性审计师首先需要核实企业报表中所载货币资金的真实性和存在性。

审计师应当通过查阅银行对账单、银行存款凭证、银行流水等资料，核实企业账面上所列货币资金的真实性，确保企业账面上的货币资金确实存在于企业的银行账户中。

二、货币资金的权益确认审计师需要关注货币资金的权益确认情况。

货币资金的权益确认主要包括货币资金的所有权、可用性和受限性等方面。

审计师需要核实企业对货币资金的所有权是否清晰明确，货币资金是否存在被冻结、扣押等情况，以及货币资金是否存在其他受限制的情况。

三、货币资金的计量基础审计师需要审查企业对货币资金的计量基础是否符合相关会计准则的规定。

货币资金的计量基础主要包括货币资金的确认时点、计量方法、汇率确定方法等方面。

审计师需要核实企业对货币资金的确认时点是否合理，计量方法是否符合会计准则的规定，以及企业是否合理确定货币资金的汇率。

四、货币资金的流动性审计师需要关注货币资金的流动性情况。

货币资金的流动性主要包括货币资金的可用性、流动性风险等方面。

审计师需要核实企业的货币资金是否具有充分的可用性，以及企业是否存在流动性风险，确保企业能够按时足额履行支付义务。

五、货币资金的监管和管理审计师需要审查企业对货币资金的监管和管理情况。

货币资金的监管和管理主要包括企业对货币资金的管理制度、内部控制、风险管理等方面。

审计师需要核实企业是否建立健全的货币资金管理制度，是否存在内部控制不足的情况，以及企业是否能够有效管理货币资金的风险。

六、货币资金的使用情况审计师需要关注企业货币资金的使用情况。

审计师应当核实企业货币资金的使用是否符合法律法规的规定，是否符合企业的经营活动和财务状况，以及企业是否存在滥用货币资金的情况。

对银行存款余额调节表的审计方法我们在对多家大型国有企业审计时发现,企业利用银行存款余额调节表造假问题十分突出,主要表现在：一、利用期末未达账项掩盖事实真相。

如某国有企业银行在存款余额调节表“银行已收,企业未收” 中有近40 笔未达账项发生在会计期末,经进一步核实,确认有近千万元的未达账项为企业当期收到的退货款,企业未及时调整账务。

二、利用未达账项人为调节利润。

某大型国有企业在调节表“银行已付,企业未付” 中长期未达账项近6400 余万元,经逐笔核实后,该企业财务负责人承认是为了提高利润,多年来将大修理费用放在未达账项中的事实。

审查某大型国有企业时,发现存在大量未达账项,企业财务人员谎称串户。

后经审计人员进一步核实,实为该企业将大量利息收入故意串户,长期不处理,导致累计738万元利息收入未入账核算。

由于银行存款余额调节表中存在的上述的问题影响了会计信息的真实性,因此在审计过程中要给予银行存款余额调节表特别的关注,充分利用审计技术与方法,查出其中的错误与舞弊:第一,抽查一定时期的银行存款余额调节表,将银行存款余额调节表与银行对账单、银行存款日记账及总账核对,确定被审计单位是否按月正确编制调节表,并对调节表的数字进行验算。

通过检查,初步评估被审计单位银行存款管理情况,确定下一步对调节表的关注程度。

第二,检查未达账项的真实性,确认有无人为调节利润的行为。

将下年初企业银行对账单及银行账,与本年年末调节表中未达账项进行核对,要特别关注会计期末未达账项。

由于未达账项发生在期末,很容易造成货币资金在途或票据未到的假象。

事实上,企业可能将收入或支出不入账核算,放在未达账项中反映,待到下期再予以确认,把调节表作为利润的“调节器” 。

第三,对于长期未达账项,审计人员要逐笔追查这些长期未达款项的原始收支单据,以确认其款项收入来源,支出渠道,从而判断未达账项的真实性质。

由于调节表只反映未达账项的金额,不能反映其未达原因,因而往往成为某些企业弄虚作假的天然“避风港” 。

贷款卡查询及银行存款审计一、贷款卡查询为了了解被审计单位的借款、抵押、担保、质押、未结保函、开出信用证等事项，在审计过程中，审计人员应亲自去人民银行的当地分支机构或被审计单位的开户银行查询被审计单位的贷款卡，并当场打印贷款卡内所有信息，并要银行盖章，回到审计现场认真核对每一笔记录。

上市公司必须做此项审计程序。

二、银行存款审计（一）函证控制为了提高银行存款审计的质量，控制审计风险，在执行银行存款审计业务时，函证程序应该注意以下方面：1. 审计人员必须取得被审计单位银行对账单（盖银行红章），并根据对账单审计基准日的存款余额，填写银行询证函。

2. 对于本会计期间新开户和销户的银行账户，要取得有关资料，一并函证，特别是要函证销户账户的原开户行，以确认是否存在未入账贷款。

3. 对于能够直接去银行函证的，必须由本所审计人员亲自去银行函证并记录金融机构经办人员的工号于工作底稿中。

对于只能邮寄的，银行询证函必须由审计人员直接发出并接收，并且保存发函凭据和回函信封。

对于上市公司，如需支付函证费用，必须由我所承担并索取发票，发票写明事由。

4.填写银行询证函控制表，记录发、回函情况（见附件），项目负责人必须复核此控制单及相应附件并签字。

5. 对于银行账户较多的企业，要了解账户较多的原因，防止其他可能的审计风险。

（二）核对流水为了控制资金挪用等风险，需要核对资金流水，寻找没有入账的资金收付。

要注意以下几个方面：1. 取得本期全部银行对账单，根据审计重要性水平，结合专业判断，确定需要核对的金额下限。

2. 将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对。

没有入账的资金收付，如果没有形成未达账项，肯定借贷双方都有发生，所以，为了减少核对工作量，可以只核对日记账贷方发生数。

3. 如果发现没有入账的资金收付，要认真查找原因，可能的原因主要包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。

（三）、关注定期存款对于定期存款的审计，要足够重视，控制风险，特别注意以下几个方面：1. 取得定期存单原件，不能用复印件代替。

审计中的银行函证存在的问题与建议目前，银行函证也是审计过程中必要的程序，银行若能有效地且回以高质量的的函，那么对于注会进行审计鉴证、出具高质的会计信息有着关健作用。

在2014年，注册会计师行业在推动规范银行函证及回函工作方面跨出重要一步，但在实际审计工作中，注会在执行银行函证这一审计程序时仍旧会遇到各种困难。

本文将对探讨银行函证过程所遇到的困难，并针对各种困难提出相应的解决措施，以使我国银行函证进一步得到规范。

标签：银行函证；对策实施；问题建议一、银行函证的定义及实施的规定定义：《关于做好企业的银行存款借款及往来款项函证工作的通知》：注册会计师需要以被审计企业名义向有关单位发函询证，以验证该企业的银行存款、借款及往来款项等是否真实、合法、完整，发现企业可能存在的违反相关法律、法规行为，保证会计信息质量，防范和化解金融风险。

（银行是在有關单位的范围之中，该《通知》是主要对函证工作的一些相关规定）《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条规定：第十二条注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

因此注册会计师需要进行银行函证。

二、银行函证具体事项及实施首先，银行函证的对象显而易见的是银行。

那么一般来说，与银行存款相关的几个余额有：银行对账单余额、企业账面余额以及银行存款余额调节表的余额。

由于未达账项的存在，银行对账单和企业账面银行存款余额可能不相同。

在审计工作中，我们应根据被审计单位的银行对账单审计基准日的存款余额，填写银行询证函。

在这里通常会产生一个疑问：银行对账单是被审计单位从银行取得的，函证工作也就是拿银行的数据去询证银行，这是不是意味着银行存款函证工作是个多余的审计程序？其实不然，究其原因，我主要归纳成了三点：①虽然银行对账单是从银行取得的，但是它毕竟是被审计单位提供的，属于内部证据，相对于银行询证函来说，可靠性较低。

对某单位的银行存款的专项审计报告怎么写范文某单位银行存款专项审计报告一、审计目的和范围根据委托，本次审计旨在对某单位的银行存款进行专项审计。

审计范围涵盖了某单位所有的银行存款账户以及相关业务流程。

二、审计方法和依据本次审计采用了抽样检查、询证函确认、资料审阅等常用的审计方法。

审计依据主要包括某单位的银行存款账户明细、银行对账单、相关业务凭证等。

三、审计结论经过审计工作的全面展开和审阅相关资料，我们得出以下结论：1.存款金额准确某单位的银行存款金额准确，与银行对账单上的数额一致。

在抽样检查中，我们核实了多份银行存款账户的余额，发现金额准确无误。

2.存款利息合理根据与银行的协议，银行通过计算存款利息的方式进行支付。

在审查银行对账单时，我们发现存款利息计算正确，与协议约定的利率一致。

3.存款业务规范某单位的存款业务流程规范，遵守了相关的法律法规和内部控制制度。

在资料审阅中，我们发现存款业务的经办、复核、授权等环节严格按照规定进行。

4.存款账户监管到位某单位对银行存款账户的监管工作到位。

在审查相关业务凭证时，我们发现存款账户的开户手续、变更手续等都经过了严格审批和记录。

四、审计意见基于上述审计结论，我们对某单位的银行存款业务给出以下意见：1.存款金额准确、存款利息合理以及存款业务规范等方面，某单位的银行存款经营状况良好，可以继续保持。

2.为了进一步提高存款账户的监管效果，建议某单位加强对存款账户的实时监控和差错核查，确保资金的安全性。

3.某单位应加强内部人员的专业知识培训，提高银行存款业务的操作水平，避免因人员操作不当引发风险。

五、附注事项在审计过程中，我们发现以下问题需要某单位注意和改正：1.存款账户密码管理不够严格，存在一定的风险。

建议某单位加强密码保护，确保账户安全。

2.部分存款账户的银行对账单不及时审查，存在遗漏问题。

建议某单位加强对银行对账单的监督，确保账务的准确性。

3.某单位的存款账户分散在多家银行，管理相对复杂。

在撰写对某单位的银行存款的专项审计报告怎么写范文这一主题时，首先需要明确审计报告的基本结构和内容要求。

一份高质量的专项审计报告应包括以下内容：摘要、背景和目的、审计范围、主要审计内容、审计方法和程序、审计结果和发现、问题分析和建议等部分。

在撰写过程中，需要详细描述审计的过程和方法，分析审计结果，提出发现的问题并给出合理的建议。

摘要部分需要简要概括审计报告的主要内容和发现，提供一份完整的报告概览。

背景和目的部分应介绍审计的背景和目的，明确审计的目标和范围，以便读者全面了解审计的背景信息。

在展开主要审计内容时，应涵盖资金流入流出、账户余额、利息收支情况等方面的审计内容，详细描述审计对象的银行存款账户情况，并对比审计对象提供的财务报表以验证其真实性。

审计方法和程序部分应详细介绍审计的具体方法和步骤，包括数据收集、取证、核对等程序，以及所使用的工具和技术。

审计结果和发现部分是审计报告的核心内容，应详细呈现审计结果，包括资金流向、账户余额、利息收支等方面的具体数据和发现，并结合实际情况进行分析和解释。

应重点分析发现的问题，并从财务管理、内部控制等方面给出合理的建议和改进措施。

针对上述报告内容，我个人观点和理解是，审计报告应以客观、公正的原则进行撰写，确保报告内容准确可信。

应注重提供具体的数据和分析，避免空泛的言辞，以确保报告的权威性和可信度。

在总体结构上，该审计报告可根据知识的文章格式进行撰写，首先概述主要内容，然后逐点展开分析，最后提出个人观点和理解。

文章的总字数应超过3000字，并充分提及主题文字，确保深度和广度的要求得以满足。

：接下来，我们将具体展开审计结果和发现部分的内容，对审计对象的银行存款账户情况进行详细分析，并提出合理的建议和改进措施。

针对资金流入流出方面，我们对审计对象的银行存款账户进行了详细审计，发现资金流入主要来自公司日常经营活动和投资收益，资金流出主要用于支付员工工资、采购原材料和应付账款。