银行存款审计应执行的审计程序

第一章自测1：审计独立性主要表现在审计主体的独立性,即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。

(）自测2:与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（)。

A. 经管权监督是一种从上至下的监督B。

经管权监督属于内部监督C. 经管权监督是直接服务于管理者自身的D. 经管权监督是整个管理控制的有机环节E。

经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离自测3：在世界范围内，( ）是普遍采用的国家审计组织模式。

自测4：民间审计是指由独立的注册会计师,通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式.（) 自测5：审计总目标是围绕( ）而界定的.自测6：（）是审计的基本职能.第二章自测1：下列有关审计准则的表述中,正确的有：（）A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据B。

审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C。

审计准则是作出审计决定的依据D. 审计准则是评价审计质量的依据E。

审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳自测2:关于国家审计规范，下列说法正确的有：（）A. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行B. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的,具有行政规章的法律效力C. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力D. 国家审计准则是审计署制定的专业规范。

没有法律效力E。

国家审计机关和审计人员开展审计工作时，必须遵照国家审计基本准则进行自测3：注册会计师执业准则适用于：（）自测4:国注册会计师执业准则体系可以分为：（)a. 相关服务准则b. 审计准则c。

质量控制准则d. 鉴证业务准则自测5：1。

判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。

民事责任追究与否与以（）为依据的判断直接相关。

2. 注册会计师承担法律责任的形式有（）自测6：1。

第一章自测 1审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。

（）选择一项：对错自测 21. 与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（）。

选择一项或多项：A.经管权监督是一种从上至下的监督B.经管权监督是整个管理控制的有机环节C.经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离D.经管权监督属于内部监督E.经管权监督是直接服务于管理者自身的自测 3在世界范围内，() 是普遍采用的国家审计组织模式。

选择一项：A.立法式B.司法式C.独立式D.行政式自测 4民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。

（）选择一项：对错自测 5审计总目标是围绕（）而界定的。

选择一项：A.效益审计B.财务报表审计C.财务审计D.国家审计自测 61.（）是审计的基本职能。

选择一项：A.经济鉴证B.经济监察C.经济评价D.经济监督第二章自测 11. 下列有关审计准则的表述中，正确的有：（）选择一项或多项：A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B.审计准则是作出审计决定的依据C.审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳D.审计准则是确定和解脱审计责任的依据E.审计准则是评价审计质量的依据自测 2关于国家审计规范，下列说法正确的有：（）选择一项或多项：A. 国家审计准则是审计署制定的专业规范. 没有法律效力B. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时, 必须遵照国家审计基本准则进行C. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法. 全国审计机关和审计人员必须遵照执行D.国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力E.审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力自测 3注册会计师执业准则适用于：（）选择一项：A.国家审计组织的审计B.部门内部审计组织的审计C.民间审计组织的审计D.单位内部审计组织的审计自测 4国注册会计师执业准则体系可以分为：（）选择一项或多项：a.审计准则b.相关服务准则c.鉴证业务准则d.质量控制准则自测 51.判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。

2020年CPA注会《审计》专项练习（十二）第十二章货币资金的审计【单选题】在付款环节，下列控制活动不合理的是（）。

A.支票的签署应由被授权的财务部门人员负责B.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容一致C.出纳定期编制银行存款余额调节表D.只有被授权的人员才能接近未使用的空白支票『正确答案』C『答案解析』出纳是负责登记银行存款日记账的，而银行余额调节表是调节日记账和对账单的金额，检查未达账项，检查日记账和对账单是否正确。

如果再由其出纳本人编制该调节表，对于在编制过程中发现的一些日记账上的错误或舞弊，可能就不会客观、真实的予以反映。

故是出纳与编制银行存款余额调节表的职务属于不相容的职务，应当分离。

【多选题】下列各项中，不符合现金监盘要求的有（）。

A.被审计单位的出纳应回避监盘过程B.注册会计师现金清点C.监盘时间最好安排在当日现金收付业务进行过程中D.不同存放地点的现金应同时进行监盘『正确答案』ABC『答案解析』现金出纳和被审计单位会计主管人员必须参加现金监盘，选项A不正确；应由出纳员盘点，审计人员监盘，选项B不正确；监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时，选项C不正确。

【单选题】注册会计师在对被审单位的库存现金进行监盘时，下列有关说法错误的是（）。

A.注册会计师如果是在资产负债表日后进行监盘的，应将盘点金额调整至资产负债表日的金额B.监盘的库存现金，通常包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金C.对库存现金的监盘计划应当与被审计单位沟通，以便被审计单位安排好时间配合注册会计师的盘点工作D.被审单位的库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行监盘，若不能同时监盘的应先封存再逐一监盘『正确答案』C『答案解析』对库存现金的监盘应当实施突击性的检查，不应事先告知被审计单位监盘的时间。

【简答题】在对G公司2019年度财务报表进行审计时，注册会计师负责审计货币资金项目。

1.下列选项中，不属于会计信息质量要求的是( )。

A 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策B 会计核算应当注重交易或事项的实质C 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告D 企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关答案解析:[解析] 本题考查重点是对“会计信息的质量要求”的掌握。

会计信息质量要求包括：①客观性。

是指会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

②相关性。

是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

③可比性。

要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应采用一致或规定的会计政策进行会计核算，确保会计信息口径一致，互相可比。

④及时性。

是指企业对已经发生的交易或事项，应及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。

⑤明晰性。

是指企业会计核算和提供的会计信息应当清晰明了，便于会计信息使用者理解和使用。

⑥重要性。

是指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。

⑦谨慎性。

要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。

⑧实质重于形式。

要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应当仅以它们的法律形式作为依据。

所以，选项A、B、D分别符合第③、⑧、②的叙述。

选项C不属于会计信息的质量要求。

因此，本题的正确答案为C。

2.对于审计程序来说，下列选项中，不是必不可少的阶段是( )。

A 发出审计通知书，提出书面承诺要求B 对财务报表项目进行实质性测试C 对内部控制实施内部控制测试D 编制审计方案答案解析:[解析] 本题考查重点是对“国家审计的审计程序——审计准备阶段”的熟悉。

第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.下列关于定期存款的审计程序中，错误的是（）。

A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单和网银记录等D.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书复印件【正确答案】D【答案解析】对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，应检查开户证实书原件而非复印件。

【该题针对“其他货币资金的实质性程序,银行存款的实质性程序（综合）”知识点进行考核】2.下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是（）。

A.都是突击性的检查B.都由注册会计师参与盘点C.既可以用作控制测试也可以用作实质性程序D.监盘的范围是所有的存货或所有的现金【正确答案】C【答案解析】监盘库存现金一般是突击性检查，而存货监盘的时间是与管理层约定好的，抽盘的时间可以是突击性的，选项A错误；注册会计师参与监盘，不负责盘点，选项B错误；监盘用作控制测试还是用作实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，这是共同点，选项C正确；存货监盘并不是对被审计单位所有存货进行监盘，注册会计师需要合理确定参与监盘的地点，而监盘库存现金是对被审计单位各部门经管的所有现金的监盘，选项D错误。

【该题针对“监盘库存现金”知识点进行考核】3.下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是（）。

A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B.财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行C.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符【正确答案】D【答案解析】选项A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场；选项B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；选项C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。

注册会计师《审计》巩固练习题（2021年7月1日-2021年7月31日）正确答案：B答案解析接受委托前的沟通，是必要的审计程序，选项A错误；与前任注册会计师的沟通，可以采用书面或口头的方式进行，选项C错误；前后任注册会计师沟通的前提条件是征得被审计单位的同意，选项D错误。

考察知识点接受委托前的沟通正确答案：B答案解析审计过程中遇到的重大困难属于审计中发现的重大问题的范畴，与治理层沟通可以采用口头或书面形式。

如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当的，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。

注册会计师审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，才应当以书面形式与治理层沟通。

考察知识点与治理层沟通的形式3、如果认为识别出的或怀疑存在的违反法规行为对财务报表有重大正确答案：A答案解析如果认为识别出的或怀疑存在的违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

考察知识点对识别出的违反法律法规行为出具审计报告正确答案：A答案解析存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊，但舞弊发生时通常存在舞弊风险因素，故选项A错误。

考察知识点风险评估程序和相关活动——评价舞弊风险因素5、下列有关管理层、治理层和注册会计师对舞弊的责任的说法中，正确答案：D答案解析注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上是否不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。

考察知识点治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任6、下列应对措施中，不属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险正确答案：C答案解析选项C，属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。

考察知识点针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序正确答案：A答案解析选项B不是注册会计师所应执行的程序；选项CD属于银行存款的审计程序。

考察知识点监盘库存现金正确答案：D答案解析仅登记进、出料场的火车班次是不够的，还应详细列示进、出料场的满载及空载车厢数。

注册会计师考试审计练习题附答案注册会计师考试审计练习题附答案(一)：1、单选题监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )。

A、会计主管人员和内部审计人员B、出纳员和会计主管人员C、现金出纳员和银行出纳员D、出纳员和内部审计人员【正确答案】 B【答案解析】本题考查的是库存现金监盘。

盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。

2、多选题注册会计师对被审计单位的银行存款账户的发生额进行审计时，可能采取的审计程序有( )。

A、分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单B、选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对C、浏览银行对账单，选取大额异常交易，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录D、关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项【正确答案】 ABC【答案解析】本题考查的是银行存款和其他货币资金审计。

D选项，不属于检查发生额的审计程序，是取得并检查银行余额调节表的程序。

3、单选题下列舞弊风险因素中，属于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是( )。

A、员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产B、从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务C、高层管理人员、治理层变更频繁D、对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分【正确答案】 D【答案解析】本题考查的是舞弊风险因素。

选项BC属于与编制虚假财务报告相关的舞弊风险因素;选项A属于与侵占资产相关的动机或压力因素。

4、多选题关于会计分录测试，下列说法中恰当的有( )。

A、会计分录测试的对象是与被审计单位财务报表相关的所有会计分录和其他调整，包括编制合并报表时作出的调整分录和抵销分录B、注册会计师在做会计分录测试时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试C、对于公众利益实体，注册会计师需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试，对其他实体，则无要求D、注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时应增加不可预见性【正确答案】 ABD【答案解析】本题考查的是会计分录测试。

审计程序详解|货币资金(2-4)第二部分2.实施库存现金监盘程序：(1)制定监盘计划，确定监盘时间；(2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对。

如有差异应查明原因，提请被审计单位调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整；(3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；(4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明。

如有必要应提请被审计单位作出调整，特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。

注释：①该项审计程序最主要的目的是查证库存现金在资产负债表日是否存在以及计价和分摊是否准确。

②库存现金的监盘是一项非常重要的审计程序。

对于监盘的时间，可以选择在一上班或者将下班，此时现金的收付活动尚未开始或者已经结束，更加便于监盘。

在监盘过程中，需要注意的是，盘点由审计客户的人员进行，并在现金盘点表上签字确认。

③现金盘点结束后，要和当日的现金日记账余额进行核对。

核对一致后，将库存现金余额调节至资产负债表日，即“监盘日现金余额+监盘日至报表日期间的现金付出金额-监盘日至报表日期间的现金收入金额=报表日库存现金余额”。

核对的过程需要记录在审计底稿当中，并对监盘当日的现金日记账余额取证。

通常情况下，调节后的余额与报表日的余额会存在因找零而出现的微小差异。

但不论何种差异，都需要在审计底稿中予以记录，并提请审计客户查找差异原因。

3.编制银行存单检查表，检查银行存单与账面记录的金额是否一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。

(1)对已质押的定期存款，检查质押合同，关注相应的质押借款有无入账；(2)对未质押的定期存款，应检查开户证书原件；(3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证和银行对账单。

注释：①该项审计程序最主要的目的是查证相关资产是否存在以及权利和义务认定。

银行存单的检查，除了需要根据相关原始单据(银行业务回单、存单原件)的检查，确认账面记载的金额，最重要的还是要检查其权利是否受限。

XX银行股份有限公司内部审计操作规程第一章总则第一条为规范XX银行股份有限公司（以下简称“本行”）内部审计工作程序，提高审计工作质量，根据《中国内部审计准则》、《银行业金融机构内部审计指引》等法律规章，制定本规程。

第二条本规程适用于本行审计部和审计人员实施审计项目、审计调查项目的操作流程控制。

第三条审计部和审计人员必须严格遵守和执行国家法律法规、金融方针政策、行业规范和本行各项内部控制制度，按照本规程对被审单位或个人（统称“审计对象”）开展内部审计工作。

第四条审计项目一般分为专项审计、经济责任审计和内部控制审计三种类型。

（一）专项审计，是对某一具体业务或事项进行审查和评价的活动。

（二）经济责任审计，是对本行各级领导或担任重要岗位人员在任期内应负经济责任的履行情况进行审查和评价的活动。

具体包括经济责任审计和履职评价审计。

（三）内部控制审计，是对本行内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。

第五条审计项目按操作流程划分为准备阶段、实施阶段、报告阶段、后续审计和审计档案五个阶段。

第二章审计准备阶段第六条审计准备阶段的操作程序为：根据年度审计计划→编制项目审计方案→召开审前准备会议→开展审前调查→编制审计项目实施方案→拟定并下发审计通知书→拟定审计告示。

第七条年度审计计划。

审计部对年度计划完成的审计工作或具体审计项目，编制年度审计计划。

年度审计计划由审计部编制，报审计与关联交易控制委员会审议通过，主管领导签发，至少应包括下列内容：（一）年度审计工作目标；（二）具体审计项目及后续审计安排；（三）各审计项目需要的审计资源；（四）其他相关内容。

第八条审计部应当根据批准后的年度审计计划、审计任务书或主管领导临时指令实施审计。

在年度审计计划执行过程中，如有必要临时追加审计项目，须经主管领导同意后组织实施。

第九条项目审计方案。

审计部应根据年度审计计划（临时追加审计项目），确定审计对象、审计目的和审计范围等，确定审计组成员，计划审计实施时间。

(一)银行账户管理不严格一是擅自开设银行账户。

有的单位为了“方便”工作，擅自开设临时账户，将部分单位存款转存为个人信用卡存款；擅自为所属服务保障单位在多家金融机构开设银行账户；擅自调整经审批同意的开户银行，原批准银行变更后不及时报批或备案；地方金融机构为所属服务保障单位开设银行账户不报告，不及时清理撤销。

二是擅自审批开户。

未按上级规定的权限和开户单位性质审批基本存款、一般存款、临时存款等开户许可证；临时存款账户开户审批没有注明有效期，或者到期不重新申请报批继续使用，实际上将其转变为基本存款账户。

三是银行账户清理不彻底。

部队代号或番号调整、服务保障单位撤销后，只划转存款，原账号长期闲置不撤销，成为“睡眠账户”；原有军队服务保障单位的经营管理权变更为地方单位后，不及时变更银行账户，有的仅变更预留银行印签，实际上仍为军队账户，或者虽开设地方账户，但原有军队账户继续长期保留不撤销。

四是出租或出借银行账户。

短期内，以相同金额一收一支银行存款，或收入银行存款，提取现金，或存入现金，同时支出银行存款，但会计账、出纳账均无反映。

(二)银行存款收支管理不规范一是提取现金审批制度不落实。

预留银行的印签全部由一人保管使用，大额提取现金没有审批单且单独一人前往提取。

二是现金支票管理不严格。

机关业务借款频繁使用现金支票，一些大额工程款也直接使用现金支票支付，其记账时，省略了用现金支票提取现金、支付开支这一环节，人为降低了账面现金使用量。

三是用转账支票套取现金。

即从会计原始凭证看，支出方式为转账支付，但实际是用现金支票支付，所附转账支票仅用来掩人耳目，造成转账支付的假象。

四是银行存款收支不入账，转移单位收入。

有的单位银行存款收入未填制收款凭证和登记银行日记账，而以银行转账截留、转移至“小金库”。

(三)定期存款制度不落实一是不按权限办理定期存款。

有的单位擅自在非国有银行或其他金融机构办理定期存款；有的单位在开户行办理时，未按规定履行审批手续；有的单位定期存款时间超过总部规定的一年期限。

《审计学》本科课程考试试卷一、单项选择题（从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案, 并将其代号写在答题纸相应位置处。

答案错选或未选者, 该题不得分。

每小题1分, 共10分。

）1.审计产生的客观基础是（）A.私有制 B、财产所有权与经营权的分离C.股份制D.理性人2、注册会计师在从事鉴证业务时, 应当保持（）。

A. 经济上的独立 B、形式上的独立C. 实质上的独立D. 实质与形式的独立3.目前,我国审计准则中提出的审计方法是( )。

A.风险导向审计 B、制度基础审计C.财务基础审计D.账项基础审计4.注册会计师注册会计师职业规范体系的核心（）A.质量控制准则 B、独立审计准则C.职业道德准则D.后续教育准则5.注册会计师对重大错报风险的估计水平与计划的重要性水平（）。

A.呈比例变动关系B、呈反向变动关系C.呈同向变动关系D.不存在关系6、注册会计师执行审计业务时, 应当正直诚实, 不偏不倚对待利益各方, 所体现的原则是（）A.独立B、客观C.公正D、有偿7、银行对帐单按照证据的来源属于（）。

A.基本证据B.辅助证据C.内部证据 D、外部证据8、对被审计单位的会计报表的公允性、合法性发表意见是独立审计的（）A.具体目标B.总目标C.基本要求D、结果9、建立健全内部控制制度是（）的责任C、A.审计人员 B.会计人员管理层 D.上级主管10、当客户对审计范围造成巨大限制时, 注册会计师应发表（）A.保留意见 B、无法表达意见C.否定意见D.无保留意见二、多项选择题（从下列各题的备选答案中选出所有正确答案, 并将其代号写在答题纸的相应位置上。

答案选错或未选者, 该题不得分。

每小题1.5分, 共15分）1.鉴证业务的三方关系是指（）A.注册会计师 B、业务委托人C.鉴证对象信息的责任方D.鉴证报告的预期使用者2.法尔莫公司仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。

第16章现金收支循环审计习题参考答案1.在现金收支循环中常见的可能导致重大错报风险的因素有哪些？【答】（1）违反现金管理规定，超限额保管现金、坐支现金、扩大现金开支范围；（2）现金收入不入账，形成账外账、“小金库”；（3）贪污、挪用库存现金或银行存款；（4）从银行提取的现金用途不合法、不合理；（5）出租、出借银行账户以收取好处费；（6）多头开立银行账户，对账户缺乏监管，导致资金管理分散、银行记录与企业记录存在不一致等；（7）虚构银行存款或其他货币资金；1（8）混淆销售费用、管理费用和营业外支出的界限；（9）混淆资本性支出与收益性支出的界限。

2.审计师对被审计单位现金收支循环内部控制的审查与评价主要从哪些方面进行？【答】（1）是否建立了货币资金业务的岗位分工责任制？（2）是否配备了合格的人员并根据单位具体情况进行岗位轮换？（3）对货币资金业务是否建立了严格的授权批准制度？（4）审批人是否超越审批权限进行审批？（5）是否按照规定的程序办理货币资金支付业务？（6）对于重要的货币资金支付业务是否实行集体决策和审批，并建立责任追究制度？（7）对于货币资金是否有接触性控制？（8）超过库存限额的现金是否及时存入银行？是否有现金坐支现象？（9）是否存在超越现金开支范围支付现金的情况？2（10）货币资金收入是否及时准确入账？（11）企业是否根据不同的银行账号分别开设银行存款日记账？（12）企业除零星支付外的支出是否通过银行结算？（13）银行存款日记账与总账是否每月末核对相符？（14）银行存款日记账是否定期与银行对账单核对？（15）是否按月与银行对账，编制银行存款余额调节表，做到账实相符？（16）银行存款日记账是否逐笔序时登记？（17）现金是否做到日清月结并建立和实行定期盘点制度？（18）现金收入、支出是否有合理、合法的凭据？（19）现金收付款凭证是否符合制单、复核、主管终审的三审纵横检控原则？（20）现金支票及现金收付款凭证是否由专人管理？（21）现金支票和银行预留印鉴是否做到分管及签盖分工负责制？（22）支票是否按序签发？开出支票是否使用支票登记簿？（23）作废支票是否加盖“作废”戳记，并与存根一并保存？3（24）有无现金收支业务的内部审计制度？3.如何对库存现金账户进行审计？【答】（1）取得或编制当期库存现金、银行存款和其他货币资金余额明细表，并进行必要的复核，获取货币资金的总体情况；（2）实施实质性分析程序，验证现金收支及其余额的总体合理性；（3）监盘库存现金，编制“库存现金监盘表”，验证库存现金的真实性；（4）抽查大额库存现金收支，验证其收支的真实性和合规性；（5）检查库存现金收支的截止，验证其截止正确性；（6）检查外币资金的折算，验证其折算的正确性；（7）检查库存现金在财务报表中的列报，验证其恰当性和充分性。

d）特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊。

真题和模拟题精讲单项选择题【2008年真题】如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（）。

A.检查该银行账户的银行存款余额调节表B.重新测试相关的内部控制C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况[答案]A[点评]取得银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；这一程序是注册会计师获取证实银行存款账户余额是否正确的审计证据的最有效审计程序。

单项选择题【2012年真题】注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是（）。

A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月的电费C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账[答案]D[点评]选项D中，由于经办人员未提供相关单据，导致企业未及时入账，是内部工作流程问题所致，不属于“未达账项”。

借助本题的四个选项，同学们需要再次深化对四种调节事项的理解。

单项选择题【模拟题】下列有关注册会计师对银行存款余额调节表实施的审计程序中，不恰当的是（）。

A.了解并评价银行存款余额调节表的编制和复核过程B.核对被审计单位银行存款日记账与银行对账单余额是否调节一致C.核对银行存款余额调节表中银行对账单余额是否与银行询证函回函一致D.检查被审计单位已收而银行未收的大额款项在资产负债表日后银行存款日记账上的相关记录[答案]D[点评]选项D中，注册会计师对银行存款余额调节表实施的审计程序时，对于“企收银未收”的大额款项，应当检查在资产负债表日后银行对账单上的相关记录。

第一章自测 1审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。

（）选择一项：对错自测 21. 与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（）。

选择一项或多项：A.经管权监督是一种从上至下的监督B.经管权监督是整个管理控制的有机环节C.经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离D.经管权监督属于内部监督E.经管权监督是直接服务于管理者自身的自测 3在世界范围内，() 是普遍采用的国家审计组织模式。

选择一项：A.立法式B.司法式C.独立式D.行政式自测 4民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。

（）选择一项：对错自测 5审计总目标是围绕（）而界定的。

选择一项：A.效益审计B.财务报表审计C.财务审计D.国家审计自测 61.（）是审计的基本职能。

选择一项：A.经济鉴证B.经济监察C.经济评价D.经济监督第二章自测 11. 下列有关审计准则的表述中，正确的有：（）选择一项或多项：A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B.审计准则是作出审计决定的依据C.审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳D.审计准则是确定和解脱审计责任的依据E.审计准则是评价审计质量的依据自测 2关于国家审计规范，下列说法正确的有：（）选择一项或多项：A. 国家审计准则是审计署制定的专业规范. 没有法律效力B. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时, 必须遵照国家审计基本准则进行C. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法. 全国审计机关和审计人员必须遵照执行D.国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力E.审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力自测 3注册会计师执业准则适用于：（）选择一项：A.国家审计组织的审计B.部门内部审计组织的审计C.民间审计组织的审计D.单位内部审计组织的审计自测 4国注册会计师执业准则体系可以分为：（）选择一项或多项：a.审计准则b.相关服务准则c.鉴证业务准则d.质量控制准则自测 51.判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。

审计准则货币资金审计程序1.引言1.1 概述概述部分的内容如下：审计准则是财务审计过程中的基本原则和规范，它为审计工作提供了明确的方向和指导。

在审计过程中，审计准则的应用能够保证审计的独立性、客观性和公正性，提高审计的质量和效益，保护利益相关方的权益。

货币资金审计程序是审计中的一个重要环节，涉及到组织的现金及与现金等价物的管理、运用和披露情况的审核。

货币资金是企业生产经营活动的重要组成部分，对于企业的经营决策和财务健康状况具有重要影响。

因此，对货币资金进行审计是保证财务信息真实可靠的关键环节。

本文将围绕审计准则和货币资金审计程序展开探讨，首先介绍审计准则的概念和重要性，明确其作用和意义。

接着，重点研究货币资金审计程序的目标和原则，分析其中的关键环节和技术要点。

最后，通过总结审计准则的作用和意义，强调货币资金审计程序的重要性，提出进一步完善审计准则和提高审计质量的建议。

通过对审计准则和货币资金审计程序的研究和分析，可以更好地理解审计工作的本质和价值，加强审计过程中对财务信息的审核，提高审计的专业水平和效率。

同时，对于企业和利益相关方来说，也有助于形成客观、准确的财务报告，增强其对企业财务状况的认知和信任度。

总之，审计准则和货币资金审计程序的研究对于推动财务审计的发展和提高国内财务报告的质量具有重要意义。

文章结构是指组织和安排文章内容的方式。

一个良好的文章结构可以帮助读者更好地理解和掌握文章的主题和内容。

本文将按照以下结构进行撰写：1. 引言1.1 概述：介绍审计准则货币资金审计程序的背景和意义。

1.2 文章结构：阐述本文按照什么样的结构进行组织和安排。

1.3 目的：明确论文的研究目标和意义。

2. 正文2.1 审计准则的概念和重要性：解释审计准则的定义和其在审计实践中的重要作用。

2.2 货币资金审计程序的目标和原则：详细介绍货币资金审计程序的目标和依据准则开展审计的原则。

3. 结论3.1 总结审计准则的作用和意义：总结审计准则在审计工作中的重要作用，强调其对审计质量的保障作用。

电大本科审计学自测题 Final revision on November 26, 20201、审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。

（）选择一项：对2、与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（）。

选择一项或多项：B. 经管权监督是直接服务于管理者自身的C. 经管权监督是一种从上至下的监督D. 经管权监督是整个管理控制的有机环节E. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离3、在世界范围内，( )是普遍采用的国家审计组织模式。

选择一项： B. 立法式4、民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。

（）选择一项：对5、审计总目标是围绕（）而界定的。

选择一项：财务报表审计6、（）是审计的基本职能。

选择一项：经济监督1、下列有关审计准则的表述中，正确的有：（）选择一项或多项：A. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B. 审计准则是评价审计质量的依据C. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据2、关于国家审计规范，下列说法正确的有：（）选择一项或多项：C. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行3、注册会计师执业准则适用于：（）选择一项：A. 民间审计组织的审计4、国注册会计师执业准则体系可以分为：（）选择一项或多项：b. 相关服务准则c. 鉴证业务准则d. 质量控制准则5、1. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。

民事责任追究与否与以（）为依据的判断直接相关。

选择一项：B. 结果2. 注册会计师承担法律责任的形式有（）选择一项或多项：B. 民事责任D. 行政责任E. 刑事责任6、1. 下列提法中，不正确的是（）。

选择一项：C. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼。