银行存款审计案例

货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。

经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项：(1)12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。

（2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。

(3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。

(4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。

(5)12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。

[要求](1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。

(2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1)编制的调节表中发现的错误数额是多少?2)属何种性质的错误?3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少?4)如果2001年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实?案例二2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。

1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759．81元，清点结果如下：1．现金实存数545.05元。

2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。

(1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。

(2)某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。

(3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。

(4)外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。

(5)2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。

[案例4.5]基本案情:对某企业2008年的银行存款进行审查：2008年12月31日银行存款日记账余额为26680元；银行对账单余额为25400元（经核实是正确的）12月存在的未达账项如下：（1）12月29日，委托银行收款2500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。

（2）12月31日，企业开出现金支票一张1800元，银行尚未入账。

（3）12月31日，银行以代付企业电费800元，企业尚未收到付款通知。

（4）12月31日，企业收到外单位转账支票一张3200元，企业已收款入账，银行尚未入账。

（5）12月15日，收到银行收款通知金额为3850元，公司入账时误记为3900元分析要点：（1）根据上述情况编制银行存款余额调节表（2）假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：①编制的调节表中发现的错误金额是多少？②2008年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少？③如果2008年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实？答案提示：（1）编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表单位：XX公司 2008年12月31日单位：元2.常见银行存款错弊（1）制造余额差错。

即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。

这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。

（2）擅自提现。

擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。

这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。

（3）混用“现金”和“银行存款”科目。

会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有（4）公款私存。

[案例4.5]基本案情:对某企业2008年的银行存款进行审查：2008年12月31日银行存款日记账余额为26680元；银行对账单余额为25400元（经核实是正确的）12月存在的未达账项如下：（1）12月29日，委托银行收款2500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。

（2）12月31日，企业开出现金支票一张1800元，银行尚未入账。

（3）12月31日，银行以代付企业电费800元，企业尚未收到付款通知。

（4）12月31日，企业收到外单位转账支票一张3200元，企业已收款入账，银行尚未入账。

（5）12月15日，收到银行收款通知金额为3850元，公司入账时误记为3900元分析要点：（1）根据上述情况编制银行存款余额调节表（2）假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：①编制的调节表中发现的错误金额是多少？②2008年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少？③如果2008年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实？答案提示：（1）编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表单位：XX公司 2008年12月31日单位：元2.常见银行存款错弊（1）制造余额差错。

即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。

这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。

（2）擅自提现。

擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。

这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。

（3）混用“现金”和“银行存款”科目。

会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有（4）公款私存。

存款业务审计常见7大风险点及31种表现形式（附审计案例）存款业务审计是指对银行存款及其收付业务的真实性、合规性和合法性进行的审查。

存款业务审计在揭示银行存款收支业务中存在的问题，保护银行存款的安全，保证存款人严格遵守国家结算纪律等方面有着重要的意义。

【案例简述】2018年3月，某银行审计部门对存款业务管理审计时发现，A分行2014年年末本外币存款存量和增量均在同业各行排名第一，三年后排名均有所下滑，其中增量排名下降至第三。

通过进一步分析发现，由于A分行对公存款业务科技支撑不够、产品设计竞争力不强，以及对客户分层管理等维护不当，导致存款营销管理转型滞后，存款业务增长动力不足。

审计提示相关问题后，A分行加强了对存款的营销管理，对公存款竞争力逐步增强。

【案例启示】存款是银行的主要负债业务，是银行开展各项经营活动的前提和基础，所以存款战略目标应完全贯穿到经营决策和业务经营中并影响业务拓展和经营效果。

各银行应增强资本回报和成本效益核算意识，以实现投入产出最大化。

二、储蓄存款业务审计储蓄存款是指个人所有的存入在中国境内的储蓄机构的人民币或外币存款。

储蓄存款种类包括活期储蓄存款、整存整取定期储蓄存款、零存整取定期储蓄存款、存本取息定期储蓄存款、整存零取定期储蓄存款、定活两便储蓄存款和华侨(人民币) 定期储蓄存款。

储蓄存款的凭证(如存折或借记卡) 不能流通转让，也不能透支。

【案例简述】2016年4月，某银行审计部门对F分行开展非现场监测发现，该行贵宾客户储蓄存款增长乏力、创利情况不理想。

为强化审计增值服务职能，审计部门进一步对F分行开展了贵宾客户管理审计调查，发现该行尚未完全构建与贵宾客户分级管理相对应的组织管理体制和绩效考核机制，同时专业队伍数量严重不足、素质有待提升。

审计提示后，该分行根据审计建议对贵宾客户管理体制进行了进一步完善，制定了专业人员培养的相关措施等。

【案例启示】贵宾客户是银行零售业务的重要支柱和基石。

商业银行理财业务风险审计例子
商业银行的理财业务在金融市场中扮演着重要的角色，为客户提供多元化的投资选择，从而实现财富增值。

然而，由于理财业务涉及复杂的金融产品和市场，存在着一定的风险。

因此，商业银行需要通过风险审计来确保理财业务的安全性和合规性。

以下是一个商业银行理财业务风险审计的实际例子：
某商业银行的一家分行开展了一项新的理财产品，旨在吸引更多的个人客户投资。

该产品承诺稳定的收益和低风险，释放了较高的利率吸引着大量客户。

然而，在进行风险审计时，审计团队发现了一些潜在的风险隐患。

首先，银行在销售该产品时，并未充分向客户说明风险信息，客户可能对产品的实际风险缺乏清晰的认识。

其次，银行内部对该产品的风险进行评估时，存在一定的主观性和不准确性。

最后，银行未能做到客户投资资金与银行自有资金的有效隔离，存在潜在的流动性风险。

基于以上发现，审计团队向银行提出了一些建议，以降低理财业务的风险。

首先，银行应加强对理财产品的风险披露，向客户提供充分的信息，使其可以理性决策。

其次，银行应建立更加科学和全面的内部风险评估机制，确保评估的客观性和准确性。

最后，银行应强化风险管理，确保客户投资资金与银行自有资金的有效隔离，并且制定相应的流动性管理策略。

通过商业银行理财业务风险审计的例子，我们可以看到风险审计在确保理财业务的安全性和合规性方面的重要作用。

审计团队的发现和建议有助于银行识别和管理潜在风险，进一步提高风险控制能力和风险管理水平。

只有确保理财业务的风险可控，才能更好地为客户提供安全、可靠的投资渠道。

案例分析——“小金库”的审计案例分析目的通过阅读与分析案例资料，思考由于“小金库”具有较强隐蔽性，注册会计师该如何去发现被审计单位的“小金库”？案例一：审计局对某单位进行财政预算执行审计时，发现该单位9月68＃的一张记账凭证上记载着：借银行存款6377.93元，贷预算外收入6377.93元，所附原始凭证是某储蓄所存款利息结算单，上面反映本金50,907元。

为什么记账凭证上没有反映出本金金额，是会计人员一时疏忽漏记了，还是存在账外账？带着疑问，审计人员质询了财务科长，回答说是帮朋友完成储蓄存款任务，本金转出转进都不作财务处理。

审计人员不相信这个解释，决定监盘现金。

突击盘点,经过清点，实际盘存64,034.75元，比账面结存多12,425.59元。

审计人员要求出纳人员在盘点表上签字时，出纳员沉默片刻后，从抽屉中摸出一张15,000元的领款单据，说这张领款单忘了交会计入账。

审计人员尊重事实，加上未入账的领款单后，实际盘存又比账面短少2,574.41元。

出纳员又从另外的一个抽屉中摸出一张某某出差借支5,000元的借条，说是借条上的金额忘了加上，加上借条金额后，又盘盈2,425.59元。

出纳员继续从抽屉中摸……，审计人员继续加……减……。

当出纳员终于停止摸动时，现金盘盈32,250元。

现金为什么会盘盈这么多？出纳员为什么不将重要的原始凭证存放入保险柜？为何一次次调整现金后仍与账面相差甚远？审计人员断定这里面与未入账的本金有联系。

通过核对银行账户和延伸审计所属二级单位，证明该单位一直拥有大量现金。

在掌握了有力证据的情况下，审计人员又一次向当事人进行了面询：一是追查存款本金的去向，二是追查现金盘盈的来源。

当事人先是回答“不清楚，不知道，我想想看。

”后是说：“可能是前后搅和错了。

”再就是支支吾吾。

审计人员讲明不配合审计应承担的法律责任。

在强大的政策攻势下，当事人不得不如实相告：原来该单位为逃避有关部门的监管，使用部分白条收费。

商业银行理财业务风险审计例子以下是一个商业银行理财业务风险审计的例子：某商业银行推出了一款名为“财富增值”的理财产品，该产品声称将投资于高收益的金融产品，如股票、债券等。

该产品的起投金额为10万元，预期年化收益率高达8%。

在审计过程中，审计人员发现以下问题：1.投资组合不透明：该理财产品的投资组合不明确，只说明会投资于高收益的金融产品，但并未详细披露具体的投资比例和投资对象。

这使得投资者难以了解产品的真实风险。

2.高杠杆操作：该理财产品采用了高杠杆操作，即用较少的资金控制较大的投资额度。

这种操作方式虽然可以增加收益，但也放大了风险，一旦市场波动较大，可能会造成投资者损失。

3.风险评估不足：该理财产品的风险评估不够充分，没有对可能出现的市场风险、信用风险等进行全面评估。

这使得投资者在购买产品时无法做出明智的决策。

4.信息披露不规范：该理财产品的信息披露不规范，没有按照相关法规要求进行披露。

例如，没有及时公告产品的净值变化情况、没有提供必要的投资风险提示等。

针对以上问题，审计人员提出了以下建议：1.增强信息披露透明度：商业银行应详细披露该理财产品的投资组合、投资比例、投资对象等信息，使投资者能够全面了解产品的真实风险。

2.合理控制杠杆操作：商业银行应合理控制该理财产品的杠杆操作，避免过度放大风险。

3.加强风险评估：商业银行应对该理财产品的可能风险进行全面评估，包括市场风险、信用风险等，以便投资者做出明智的决策。

4.规范信息披露：商业银行应按照相关法规要求规范该理财产品的信息披露，及时公告产品的净值变化情况、提供必要的投资风险提示等。

通过以上审计和建议，该商业银行的理财业务得到了改进和完善，提高了产品的透明度和规范性，保护了投资者的利益。

审计案例分析：货币资金审计案例一：开设假账户，截留收入1、疑点：查账人员在审查中新公司“银行存款日记账”时，发现12月25日32#凭证摘要为“退货款”58500元，结算方式为委托付款。

该笔货款入账时间为12月21日，收款凭证为30#。

在4天时间里发生退货，查账人员怀疑有假退货行为。

2、查证：查账人员首先调出30#凭证，其分录为：借：银行存款58，500贷：应收账款58，500所附原始凭证为银行转来的“收账通知”，付款单位为天津红星厂。

调阅32#凭证，其分录为：借：主营业务收入50，000应交税费－应交增值税－销项8，500贷：银行存款58，500所附原始凭证两张，一是该公司业务部门开出的退货发票，一是该公司财务部门开出的转账支票，收款人为天津红星厂代理处。

查账人员分析，该公司从天津收款为何把退款转到本市代理处，决定追查支票去处。

银行证实，该款项转到北方公司账号上，经调查，北方公司根本不存在。

同时与红星厂电话联系，红星厂根本没有发生退货业务。

3、问题：查账人员断定中新公司利用银行的漏洞或其他原因，开设了假账户，隐瞒收入，存入小金库或私分，逃避税收。

查账人员在全部取证后，该公司财务部经理供认北方公司账户是该公司李某利用同银行工作人员的关系开设的，存入部分收入，作发放奖金和支付回扣等。

北方公司账户金额10万元全部为中新公司所有。

4、调账：中新公司开设假账户的全部收入属于企业的营业收入，应撤消所谓的北方公司账户，并按规定计缴税金。

收回余款10万元时，应作分录如下：借：银行存款100，000贷：主营业务收入100，000案例二：虚存虚报1、疑点：查账人员在核对某企业“银行存款日记账”与“银行存款对账单”时发现，银行存款调整后余额与对账单余额调整后相等，但未达账项的每项数额不一致，其中12月29日49#凭证（转支419）金额为12，350元，对账单的支票419金额为10，350元，银行存款日记账12月28日48#凭证存入现金2000元，在对账单上没有反映。

[案例4、5]基本案情:对某企业2008年得银行存款进行审查:2008年12月31日银行存款日记账余额为26680元;银行对账单余额为25400元(经核实就是正确得)12月存在得未达账项如下:(1)12月29日,委托银行收款2500元,银行已入账,收款通知尚未送达企业。

(2)12月31日,企业开出现金支票一张1800元,银行尚未入账。

(3)12月31日,银行以代付企业电费800元,企业尚未收到付款通知。

(4)12月31日,企业收到外单位转账支票一张3200元,企业已收款入账,银行尚未入账。

(5)12月15日,收到银行收款通知金额为3850元,公司入账时误记为3900元分析要点:(1)根据上述情况编制银行存款余额调节表(2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误,试问:①编制得调节表中发现得错误金额就是多少？②2008年12月31日银行存款日记账得正确余额就是多少？③如果2008年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元,请问就是否真实？答案提示:(1)编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表单位:XX公司 2008年12月31日单位:元2、常见银行存款错弊来掩饰利用转账支票套购商品或擅自制造余额差错。

即会计人员故意算错银行存款日记账得余额(1),为今后贪污做准备。

这种手法瞧,,提现等行为也有得在月底银行存款日记账试算不平时乘机制造余额差错, ,否则很难发现。

以后除非再全部检查银行存款日记账但如果本年内未曾复核查明起来非常容易被察觉,,私自签发现金支,,(2)擅自提现。

擅自提现手法就是指会计人员或出纳人员利用工作上得便利条件从而将提取得现金占为己有。

这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内不留存根不记账提取现金票后,,, 部控制制度不严得单位。

将银行存款收混用“现金”与“银行存款”科目。

会计人员利用工作上得便利(3),在账务处理中,或用现金得支出代替银,支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证用银行存款得收入代替现金得收入, 从而套取现金并占为己有,行存款得支出(4)公款私存。

审计工作底稿编制实务案例—银行存款一、会计记录概况A公司银行存款期初余额为90,431,125.03元，本期借方发生额194,184,723.85元，本期贷方发生额247,796,268.47元，期末余额为36,819,580.41元，共有7个银行存款账号，客户据此设置了7个银行存款日记帐，具体数据见“银行存款明细余额表”（底稿见索引A1-3-1）。

二、审计目标（一）确定银行存款是否存在；（二）确定银行存款的收支记录是否完整；（三）确定银行存款的余额是否正确；（四）确定银行存款的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制银行存款明细余额表，复核加计正确并与总帐数及日记帐合计数核对相符”的审计程序向客户索取银行存款日记账，将资产负债表日开户银行、银行帐号、余额等内容填于余额表中，加计与总账核对，确定是否相符；并编制“银行存款明细余额表”（底稿见索引A1-3-1）。

查验结果：核对一致。

提示：由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会出现问题。

但对于手工帐记录，要特别留意财务人员的低级错误。

（二）就客户有关银行存款授权与批准制度问询财务和相关人员，并适当地进行核实对公司银行存款的授权与批准内部控制制度进行了解并抽样核实。

（底稿见索引A1-3-3）。

（三）执行“获取资产负债表日的银行存款对账单、银行存款余额调节表”的审计程序取得了对账单和调节表后，检查了以下内容：1、复核对帐单上的户名是否为公司的名称；2、将调节表中所列账面余额与明细账余额核对；3、将调节表中所列银行对账单余额与取得的银行对账单金额核对；4、检查调节表各数据加计的准确性；5、检查银行存款余额调节表中未达账项是否已注明款项性质、分类、日期、金额、凭证号等。

查验结果：1、余额核对一致；2、未达账项的款项性质填写不完整，在审计人员的要求下，客户已补充完整（见底稿索引A1-3-2-4）。

（四）执行“抽查全年对帐单中大额收付款项或同金额的收付款项与日记帐进行勾对”的审计程序1、发现问题：2005年6月5日广东发展银行上海分行黄浦支行对帐单上显示划出10,000,000.00元，同月29日又划回10,000,000.00元，期末对帐单余额和银行日记帐余额一致，但是这两笔资金进出在银行日记帐中未予以反映。