税务检查的常用形式和方法
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一、税务检查的形式
税务检查的形式是指税务检查采取的组织形式。根据国家税务总局1995年发布了《税务检查工作规程》规定税务检查分为日常检查、专项检查和专案检查三种形式。
税务检查与其他税务检查形式相比有明显的优点：一是由于税务检查实行了专业化，有利于提高检查的工作效率；二是对问题查得较深透，可有效地加强税收监督；三是有利于税务机关内部各部门相互制约和监督，促进廉政建设；四是有利于规范执法。
(一) 日常检查
日常检查是指对纳税人申报和纳税情况进行的常规检查，它是对通过计算机或人工筛选出来的检查对象进行的全面、综合性检查。这类检查具有以下特点：
(1) 检查对象的来源是根据计算机或人工筛选产生的，一般不是由举报、转办或案中案带出来的；
(2) 检查的内容和范围是全面的，既有广度，又有深度。因此，这类检查又常被称为审计式检查；
(3) 检查的目的是为了全面了解和掌握纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴或代收代缴义务和遵守税收征收管理制度的情况；
(4) 检查时一般要事先通知纳税人及其他相关的被查对象。
(二) 专项检查
专项检查是指对特定行业或某类纳税人进行的重点检查，它是对根据特定目的和要求而被挑选出来的纳税人、扣缴义务人所进行的某个方面或某些方面的检查，如：增值税专用发票的检查、商业企业增值税的检查等。这类检查具有以下特点：
(1) 检查对象是根据特定目的而被挑选出来的；
(2) 检查的内容和范围侧重在某个方面，或者某一类问题上，而不是全面的、综合的；
(3) 检查的目的是为了对税收征收或管理中问题比较突出的某个方面或某些方面予以揭露，以加强这些方面的税收征收管理工作；
(4) 检查的时间和检查的所属期间是特定的。
(三) 专案检查
专案检查是指根据对公民举报、上级或其他部门交办、转办的以及前两者检查中发现的重大税务案件进行的检查。这类案件具有以下特点：
(1) 检查对象是由公民举报的、上级领导交办的或其他部门转办的、国际情报交换的，也有是在日常检查或专项检查中发现的；
(2) 检查的内容和范围一般是指明的线索；
(3) 检查的直接目的是查处举报、交办、转办、情报交换中所列举的违法行为；
(4) 这类案件往往需要单独组织力量进行检查。
二、税务检查的方法
税务检查的方法是实现税务检查目的、完成税务检查任务的重要手段。在税务检查工作中，采用何种方法，应视检查的目的和要求及被查单位的生产经营特点、财务管理水平和会计核算水平的具体情况而定。税务检查的方法很多，但一般说来，其基本方法有以下几类。(一) 税务检查的技术方法
税务检查的技术方法是税务检查工作中最基本、最常用的方法，按检查的方式不同，可分为
审阅法和核对法；按检查的详细程度不同，可分为详查法和抽查法；按检查的顺序不同，可分为顺查法和逆查法。
1．审阅法和核对法
(1) 审阅法。是指对会计凭证、账簿、报表和其他有关资料进行仔细阅读和审查，以判断其反映的经济活动是否真实、合法的一种税务检查方法。一般从形式和内容两个方面进行审阅。如对会计报表的审阅，主要注意各项经济指标有无异常变动，各种比例是否正常，平衡关系、勾稽关系是否正常等；对账簿的审阅，着重注意记账是否正确，核算有无错误，费用开支是否正常等；对凭证的审阅，则应注意经济业务是否合法、合理，字迹有无涂改，手续是否完备，会计分录和科目的对应关系是否正确等；对其他资料如生产经营计划、经济合同、各种定额、生产记录、考勤记录等，审阅时应注意其反映的内容是否真实、合法，发生的时间和金额是否与会计记录一致。
(2) 核对法。是指依据账簿、凭证、报表和其他有关资料之间的逻辑关系，相互对照和审查的一种检查方法，又称为联系查法。核对法可按账内的勾稽关系进行，也可按账外的逻辑联系进行。根据会计核算原理，企业的表表、表账、账账、账证、证证、账实之间存在一定的逻辑勾稽关系，如果企业财会人员不按记账规则和记账程序记账，或是汇总计算错误，或有意弄虚作假，势必破坏了企业会计资料之间应有的逻辑关系。因此，这种方法可以用来查证纳税人是否真实地反映了生产经营情况，有无错账、漏账或违反财经纪律行为而造成少缴或不缴税。核对法的内容主要包括：
①表表核对。是指将企业纳税申报表和不同会计报表中有相应关系的项目或指标的数据进行核对。如将增值税纳税申报表中的"主营业务收入"项目与主营业务收支明细表中的"主营业务收入"栏的有关项目和数据进行核对。
②表账核对。是将企业总分类账和明细分类账中的有关项目及数据与会计报表和纳税申报表中的有关项目和数据进行核对，查明各指标数据是否正确。如将资产负债表中的"应付工资"项目与"应付工资"总账或明细账进行核对；将损益表中的"管理费用"和"财务费用"项目与"管理费用"和"财务费用"总账及明细账进行核对。
③账账核对。是指将有内在联系的总分类账或各总分类账与其所辖明细分类账之间的有关项目和数据进行核对。如将"库存商品"账户的贷方发生额与同期"主营业务成本"和"分期收款发出商品"等账户的发生额进行核对，看是否相符，如不相符，还要进一步查明产品的去向。
④账证核对。是将总账和明细账与企业的记账凭证和相应的原始凭证或其他证明材料进行核对。如将"固定资产"明细账与固定资产增加或减少时的有关记账凭证及其原始凭证进行核对，看其原始凭证是否合法、合规；将"原材料"明细账与材料购进时的有关凭证进行核对，看材料的进价是否真实、合理，增值税进项税额是否准确记载等。
⑤证证核对。是将记账凭证所反映的数据及经济业务内容与所附的原始凭证，以及企业内部管理有关联的凭证进行核对。如对购入原材料的检查，可将供货单位开具的发票等单据与购货单位的入库验收单核对，再与记账凭证进行核对，看是否相符，若不相符，则应进一步查明原因。
⑥账实相符。是指将实物类资产账户与各类实物类资产的实际盘存或清查数量进行核对。如将"固定资产"各明细账与厂房、建筑物、机器设备等的盘点情况进行核对；将"原材料"、"包装物"等明细账与这些实物的盘存数量和金额进行核对等等。
2．详查法和抽查法
(1) 详查法。又称全查法，是指对被查单位检查期内所有会计凭证、账簿、报表等会计资料和纳税资料进行全面、系统、细致地检查的一种检查方法。适用于经济业务比较简单，或会计核算不规范、财务管理混乱，或进行企业重组予以清算的纳税单位。采用这种方法，检查
比较彻底，易于从多方面发现问题，检查结果确实可靠。但检查的内容和范围太广泛，工作量大，费时多，在实际工作中，一般不大采用。
(2) 抽查法。又称选查法，是指对被查单位的会计凭证和账簿等，有针对性地抽取一部分进行检查的一种方法。适用于会计核算比较健全的纳税单位。抽查法的运用可以根据检查的目的、要求，依据账表分析中出现的异常情况、被查项目在检查中的重要性或容易发生问题的可能性，选取某类会计科目、某类凭证或某项专题进行检查；也可在整个会计延续期间确定某一段时间，对其会计核算和纳税情况进行有目的的重点检查。由于抽查的范围有限，未查部分容易漏掉问题，如果以抽样的结果推断总体的结论，会有一定的风险。因此，抽查效果的好坏，关键在于抽查对象确定的准确程度，这就要求事先有周密的安排，做到以尽可能少的工作量取得尽可能大的效果。具体抽查方法可分为两大类：
①判断抽样检查法。这是根据检查目的以及被查单位内部控制完备程度和所需证据的特性、数量，由税务检查人员根据自己的经验和判断能力，确定抽查的内容和数量，并据以判断总体的方法。抽取哪些业务作为样本，一般可根据以下几方面因素而定：其一是根据被查单位内部控制严密程度而定；其二是根据经济业务发生数量的多少，以及数额大小而定；其三是根据被查单位核算工作的质量而定；其四是根据账户的性质、内容决定抽查项目；其五是根据群众反映，针对问题确定抽查内容。
②统计抽样检查法。这是以概率论、数理统计原理为基础，由税务检查人员按照随机原则从总体中抽取样本，并运用数理统计方法对总体进行判断的一种抽样审计方法。以下介绍其中的区间抽样法、分层抽样法和整群抽样法。
其一，区间抽样法。又称等距抽样法、系统抽样法，它是将总体的项目排列成一定的顺序，然后从任一随机点出发，在总体中每隔一定间隔选取样本的一种随机抽样方法。抽样区间的计算公式是：
抽样区间（J）＝总体项目（总体数m）÷抽查数量（样本数n）
在第一个区间内确定随机点i，作为第一个抽查项目，将i加上区间选取第二个样本，如此抽出足够的样本数。
如从1000张发票中抽50张审查，则
抽样区间（J）＝1000÷50 ＝20
即每隔20张抽1张审查。在第一个区间20张内假设随机抽样起点是6，则第6张、第26张、第46张……将被抽查。
其二，分层抽样法。这是将总体划分为若干层次，税务检查人员根据各层次的重要性及其他特性进行有重点的检查。
如对增值税专用发票的检查，可分类采取不同的抽查方法。
百万位发票100张100%审查
十万位发票50张等距抽查10张
万位发票70张随机抽查20张
对百万位增值税专用发票又可按购销业务量大小将企业按照大小分层排列，业务量大的先被抽查，即"抓大头"，这样有利于解决主要问题。
其三，整群抽样法。这是把总体项目按某一标志分成若干群，然后按群抽取样本的随机抽样方法。例如：决定对4月份和10月份的现金账进行检查。这时，抽样的个体是月份而不是个别现金业务。
运用统计抽样法进行检查，它的优点在于：一是能科学地确定样本规模；二是各项目被抽中的机会均等，可防止人为偏见；三是能保证检查结论在规定的可信（靠）程度之上和一定的精确限度（允许的误差范围）之内；四是便于检查工作规范化。
统计抽样的缺点是：一是要求被查的总体具有同质性；二是方法比较复杂，要求检查人员有较高的数学水平；三是有一定的误差，只适用于核算基础健全、资料比较齐全的纳税单位。
3．顺查法和逆查法
(1)
顺查法。又称正查法，它是按照会计核算的程序，依次进行核对的检查方法，通常与详查法一起使用。顺查法又可分为三种情况：
一是按财务会计处理程序进行检查，即从检查原始凭证开始，逐个核对记账凭证、明细账、总账，最后审查会计报表；
二是按记账时间顺序进行检查，即从月初到月末，从年初到年末，从上一年到下一年；
三是按会计科目的分类顺序和核算顺序进行检查。采用这种检查方法，优点是全面、系统、精确，不至遗漏问题，可以了解企业整个核算过程。缺点是工作量大，往往难以抓住问题的中心，费时费力。这种方法一般适用于那些审查范围小、凭证资料少，尤其是会计核算制度不健全、财务管理混乱、问题较多的纳税单位。
(2)
逆查法。又称倒查法，它是按会计核算的相反顺序进行检查的一种检查方法，通常与抽查法结合使用。在这种方法下，先审阅会计报表，从中发现问题或线索，然后有针对性地核对审查账簿记录，再有重点、有目的地审查记账凭证和原始凭证，便于抓住重点，目标比较明确，省时省力，检查效果较为显著。缺点是检查面窄，如果检查人员业务技术和分析判断力差，一些在报表上反映不了、反映不出的问题和违法记录往往检查不出来。因此，这种方法一般适用于会计核算制度和财务管理比较健全的纳税单位。
(二)
税务检查的分析方法
税务检查的分析方法是对被检查的会计报表、账簿、凭证等资料和情况进行审查分析，以查
证落实或确定进一步检查线索的一种检查方法。它又可分为对比分析法、推理分析法和控制计算法三种。
1．对比分析法
对比分析法又称比较分析法，是指运用会计核算中以货币表现的综合指标，按照同口径与本企业的历史资料、计划指标或同类企业的相同指标，进行对比分析以捕捉检查线索的一种检查分析方法。采用这种方法，既可以采用绝对数对比，也可采用某项指标的实绩与计划(或定额)或与同类型企业相同指标进行横向对比；还可以将有关指标如销售、成本、利润之间的相应变动程度进行对比。通过对比，从中发现异常情况，据以查明变动因素。运用对比分析法，要注意指标的可比性，对比口径的一致性，否则，比较的结果不能说明问题。还要注意，对比分析的结果只能是为检查提供线索，并不意味着经济活动的分析可以替代实际检查，更不能以对比分析的结果作为定案的依据。
2．推理分析法
推理分析法又称推理判断法，是根据已掌握的事实，运用逻辑学原理去推想事物形成的原因或可能产生的结果或可能有类似事实的一种分析方法。进行推理时，应注意以事实为依据，按照事物发展的规律，合乎逻辑，不能脱离实际凭空臆想，也要注意避免钻牛角尖，把事情复杂化，不利于快速得出检查结论。
3．控制计算法
控制计算法又称逻辑审查法，是指根据有关数据之间相互制约的关系，用某一可靠的或科学测定的数据来验证另一核算资料或申报资料是否正确，或以某一经济事项的核算资料来审定另一经济事项的核算资料的一种检查分析方法。在税务检查工作中经常采用的控制计算法有：材料检查中的定额控耗，产品检查中的以耗控产，销售检查中的以产控销、以支控销，以及计算企业的偿债能力和缴税能力等。
(三)
税务检查的调查方法
在税务检查工作中，不能只局限于就账查账，还必须运用辅助的检查方法来发现问题和证实问题。查账为调查提供线索，调查则为查账证实问题，两者互为补充，方能查得深透。常用的调查方法有观察法、询问法和外调法三种。
1．观察法
观察法是指到纳税人生产经营的车间、仓库、工地等现场，实地观察企业的产、供、销各环节的运行情况和内部管理控制情况，从中发现薄弱环节和存在问题的一种调查方法。运用观察法，可以核对账证资料所反映的情况是否真实、准确，有无账外经营，经济活动是否合法等，从这个意义上说，观察法是账务检查的延续和补充。进行实地观察时，可由被查单位有关部门的负责人陪同，对被观察对象，一般不事先通知。观察时要结合询问法，观察的情况要形成书面记录，请有关人员签章证明，或进行录像或摄影。
2．询问法
询问法是指根据查账提供的线索和群众举报的情况，通过向被查单位内外有关人员调查询问，取得一些可靠的资料来证实某些问题的一种调查方法。《税收征管法》规定：税务机关有权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。采用这种方法，事前要明确询问哪些问题，做到有的放矢。询问法又包括面询和函询两种形式。
(1)
面询。即当面口头询问。面询要做到有计划、通盘安排，确定时间、地点、当事人，并拟订提纲，以免遗漏重要问题。面询时，一般要有两名税务检查人员参加，要注意说明谈话目的，消除当事人的顾虑或抵触情绪，严禁逼供、套供等。同时约几个当事人面询时，应注意把他们分开，分别询问，防止串供。谈话内容应有记录，并请当事人审阅签名和押印。如有必要，谈话时可以录音或请当事人写出书面材料，谈话记录和书面材料也可请当事单位签署意见并盖章，同时应严格保密。
(2)
函询。即发函查询。函询可分为默认式函询和答复式函询两种。函询时应注意以下几点：函询的目的要明确，文字要简洁易懂；函询内容要详细，数字要准确、清晰；函件上应写明回信详细地址和邮政编码、单位名称、收信人姓名等，并作登记。对答复式函询，如遇逾期不复的单位，应再次催问；对退回信件应引起重视，查明原因，因单位撤并，更应进一步查核。
3．外调法
外调法是指对发生怀疑的外来凭证或外地往来款项，通过到发生地外调以取得证明的一种调查方法。外调法又可分为函查和派员异地调查两种形式。采用外调法往往需要对方所在地税务部门协查，才能快速有效地取得证据。函查与函询在要求上有相通的地方，但两者也有区别。函询是直接发往被询问对象，函查则通常发往对方所在税务部门，请当地税务部门协助调查有关问题。如增值税专用发票的核查就经常使用此法。函查可以最快的速度取得证明，能节省人力和办案开支，但对有些案情较复杂的案件，采取派员异地调查形式，效果往往更好。采用外调法应注意以下几点：
(1)
外调的目的要明确，函件文字要简练规范，内容要准确全面；
(2)
对发票的检查，应按照统一的发票核对卡的栏次，依次填清核对单位名称、发票填开日期、发票字轨、号码、商品名称和金额（若是增值税专用发票，金额栏应分开价款和税款金额）及有关应列明的项目；
(3)
派员异地调查要求外调人员熟悉案情，应变能力强，办案经验丰富；
(4) 外调提供的证据材料要注意印章齐全，内容具体详细。
(四)
税务检查的盘存方法
盘存法是指通过对货币资金、存货、固定资产和其他物资进行盘点和清查，并与账面记录相对照来确定有无盈余、亏损和损坏的一种检查方法。
采用盘存法由于盘点工作量大，可结合企业季末或年末盘点工作一并进行。盘点时，着重盘产成品、库存商品和贵重物资。对品种繁多、量大的原材料等物资，可只就可疑部分进行抽查。对必须进行重点检查的大宗货物或者需要进行全面盘存时，需组织得力的盘点班子，采用适当的盘点方法，以加速盘点进度，保证盘点质量。盘存法又可分为直接盘点法和监督盘点法两种。
1．直接盘点法
直接盘点法是由税务检查人员亲自到现场对实物进行盘点的一种盘存方法。采用这种方法的要点是：
(1)
盘点时要停止收发；
(2) 如有几个仓库，应尽可能同时盘点，以防拆东墙补西墙；
(3)
盘点时原实物经管人员和主管人员应自始至终在场，不得离开。特别是盘点现金和贵重物品时，如经管人员中途离开，应停止盘点，暂时封存，等经管人员回来后再继续盘点；
(4)
盘点时一般要结合审查物品的质量和所有权；
(5)
盘点得到的数量、质量情况应当场进行记录，并由被检查单位的原经管人员、主管人员和税务检查人员签字盖章，以明确责任；
(6)
货币资金和贵重物资一般用突击盘点的方法。
2．监督盘点法
监督盘点法又称观察盘点法、共同盘点法，是指税务检查人员虽到现场，但不亲自动手盘点，而是在旁边观察盘点的一种盘存方法。其要点是：
(1) 要求被检查单位制定盘点计划，税务检查人员可对盘点计划和方法提出建议；
(2)
盘点前一般事先发出通知，盘点时要停止收发，税务检查人员要能控制待盘点的物资；
(3)
盘点时除了观察物资数量外，还可结合检查物资的规格、质量和所有权；
(4) 对大宗物资如不便逐一过磅计量，可抽样检验；
(5)
尽可能不由原经管人员进行具体点数，而由第三者点数；
(6)
盘点结果应当场记入盘点清单，并由原经管人员、主管人员和税务检查人员共同签字盖章；
(7)
对物资出现溢余、短缺，应进一步查明原因。
以上介绍的仅是税务检查的几种基本方法，它们各有所长，各有特点，而且是彼此联系、相互补充的。在实际工作中如何运用，关键在于税务检查人员如何去审时度势，因时、因地、因事而宜，灵活运用，绝不能生搬硬套，影响检查效果。
(五)
人工和计算机技术结合运用的税务检查方法
上述各种税务检查的基本方法主要是靠手工方法完成的。面对越来越多的企业实现财会电算化的情况，税务检查人员仅靠传统的手工检查方法是难以完成检查任务的，应该逐步适用以人工和计算机技术结合的税务检查方法，提高税务检查的效率和质量。因此，税务检查人员应加强计算机审计技术知识的学习培训，尽力将丰富有效的传统税务检查思维和方法与现代高效率的计算机审计技术和方法巧妙地结合起来，针对各种具体情况运用多种方法进行检查。根据实践经验，较有成效的方法一般包括对财会电算化指标资料的分析比较、对财会电算化应用系统、内部控制系统和会计电子数据等几方面的审查分析，在此基础上确定检查对象。
1．财会电算化指标资料的分析比较
税务机关如果已经实现税收征管信息化管理，就应逐步建立税务检查资料数据库。数据库的内容主要包括企业历年的销售、成本、费用、利润、主要产品的单位价格、单位成本、单位利润以及企业与关联企业之间的业务往来等详细资料。税务检查人员应充分运用计算机将这些资料按行业、主要收入项目或主要产品分类计算比较，建立各行业历年各主要收入项目或各主要产品的销售利润率、销售成本率、销售费用率、投资利润率等指标体系，作为以后各
行业、各收入项目或主要产品的盈利水平的对照参数标准。然后，税务检查人员应运用计算机将管辖区内企业的上述各项指标计算分类，并结合各类指标的税务控制参数建立一些数学分析模型，通过这些模型将具有下列情况之一的企业挑选出来，供税务检查人员确定检查对象时重点参考：
(1) 企业的销售利润率、销售成本率或销售费用率在同行业的合理水平范围之外的；
(2)
企业的主要收入项目利润率、主要产品的单位利润率、单位销售成本率、单位销售费用率在同行业、同类项目的合理水平范围之外的；
(3)
企业的近期销售额、利润率或应缴税款有较大幅度升降或增减变化的；
(4) 企业连年亏损，但投资额、营业额却逐步增加的；
(5)
企业与关联企业业务联系密切的；
(6)
企业的经营期将要结束或处于清算期间的。
税务检查人员运用计算机对上述企业的各类经济指标作出比较分析后，再根据具体情况确定检查对象，选用相应的检查方法。
2．财会电算化应用系统的审查分析
税务检查人员对财会电算化应用系统的检查，应着重对应用程序进行检查。财会电算化系统的应用程序一般相当于传统会计系统的会计处理人工业务流程。通过检查应用程序，使检查人员掌握该系统是怎样进行业务处理的，计算机对各项业务的处理是否符合会计准则、制度有关规定，是否按税法有关规定进行税务调整。具体工作步骤如下：
(1)
向被检查单位财会人员了解各项应用程序的处理原则
这些原则应包括：
①收入的归集，销货退回和折扣折让的处理；
②
费用的归集，交际应酬费、工资总额、捐赠支出等税务限制支出调整，固定资产折旧提取，无形资产的摊销；
③
销售成本计算，库存存货、发出存货的计价核算方法；
④往来账户的处理，账龄分析控制，坏账损失处理；
⑤
修改会计数据的方式及控制。
(2)
向被检查企业的计算机管理部门取得上述有关被检查程序的计算机文档资料
内容包括：程序说明书、程序流程图、各类会计数据的编码表以及在使用过程中对应用程序进行个性的控制管理制度；同时，应向该部门的技术管理人员了解有关应用程序的处理功能及控制方法，了解会计数据个性以及业务流程个性的控制管理，以便与财会部门所了解的同类情况进行核对。
(3)
对被检查企业的财会电算化的应用系统进行可靠性分析
税务检查人员应和计算机技术人员一起，将了解和取得的资料情况对照有关税收、财会法规进行分析，评估其合法性和可靠性。特别要注意将财会人员和企业计算机技术人员所反映的对税务处理影响比较敏感的情况进行对照比较分析。有可能的话，参加税务检查的计算机技术人员可运用自己所掌握的编程技术和知识，根据被检查程序的源程序画出逻辑流程图，然后核对企业提供的原有逻辑流程图，看是否一致，这样可能会发现一些会计数据的特殊处理程序。
(4)
对财会电算化系统的应用系统进行测试
税务检查人员可以运用自己设计的符合税收、财会法规的监控程序和模拟检测数据，输入企业被检查的应用系统，将其得出的结果和模拟数据的设计结果进行比较，找出差异及其产生的原因。
3．财会电算化内部控制系统的审查分析
企业财会电算化系统即使拥有了合格的应用程序，但如果没有一个合格的内部控制系统或者内部控制系统欠妥、失灵，也会影响到企业纳税的及时性和正确性。所以，税务检查人员也应当对企业的财会电算化内部控制系统的有效性进行审查分析。
(1)
对财会电算化应用程序的内部控制检查
财会电算化的应用程序相当于会计的手工处理业务过程，手工记账时重复出现同一错误或者前一环节错误未被检查出来而引起以后环节连续出错的情形是比较少见的，但如果计算机的应用程序因各种原因而出错，而没有足够的内部控制检查出来，则使用该财会电算化系统可能会使错误重复出现，并由计算机的自动连续处理使以后环节连续出错。因此，对一些重要、敏感的部分，例如收入处理、固定资产折旧计提、无形资产摊销、交际应酬费用的税务调整处理的应用程序的内部控制能力应该注意审查分析，从中发现检查线索，从而确定对某些控制不力的方面深入检查。
(2)
对财会电算化系统岗位责任的内部控制检查
财会电算化系统对会计处理的各环节及全过程一般都有适当的岗位责任分离，以有效地限制和及时发现错误或不法行为。税务检查人员应特别注意企业财会电算化过程中需要对会计数据进行调整的环节，尤其是对会计数据进行税务调整的关键点，如发现这些关键点上没有适当的控制措施，就有必要进一步进行审查，分析其中原因，究竟是企业觉得该环节不重要而忽略了，还是有意留一个可以灵活处理的接口。例如，计算机对销售收入作删除或更改时，无论程序或操作均须有严格的控制，主要防止收入被有关人员非法侵吞。如果税务检查人员发现这方面的岗位责任制没有认真落实而使内部控制有异常情况，则应深入检查其具体原因，除了有企业员工贪污收入的可能性外，还有可能是企业运用这个环节非法转移收入数据，以达到不留痕迹地隐瞒收入和偷税的目的。
4．财会电算化会计数据资料的审查分析
在整个财会电算化系统的税务检查工作中，电算化会计数据资料的检查是最重要的一环，同时也是最复杂和最困难的一环。在这一环节，税务检查人员需要拿出数据结果来作出检查结论，即要充分运用对应用系统及内部控制等方面审查分析的一切线索，运用手工和计算机技术等各种有效手段来对企业财会电算化的数据进行审查，以达到最佳效果。这一环节的检查，主要注意以下几个方面：
(1)
数据完整性的检验
税务检查人员应非常重视企业的收入项目数据归集是否完整，防止因数据的完整性受破坏而影响税金的正确计缴，对企业某些关键月份或某些特殊收入项目的数据完整性要进行计算检验，注意企业有无下列可能会破坏会计数据完整性的情况：
①
数据归集的错误输入；
②故意不按规定对归集的数据作出调整；
③
用不符合法规设计的数据归集应用程序输出汇总数据。
(2)
凭证顺序号的检验
在会计业务中，特别是在财会电算化系统中，不少业务如收入的记录是按其发生的时间先后自动给予顺序编号记录的。税务检查人员可设计让计算机检查汇总收入业务编号顺序，如果发现有缺号，则应进一步检查缺号原因。如果是会计人员检验出错误业务记录而作了删除处理，税务检查人员就要进一步检查计算机操作的删除处理记录。缺号原因也可能是财会人员有意将某些业务收入作减少调整，税务检查人员若查出不属删除错误处理，则应要求企业财会人员对此作出合理的解释。
(3)
大笔整数业务的检验
税务检查人员应注重对企业的费用开支数据进行稽核，因为不少企业为了达到转移利润、少缴企业所得税的目的，会采用与关联企业安排一些不实的业务往来，甚至直接虚列费用的办法。这些费用额往往以较大的整数出现。所以，税务检查人员应注意设计计算机程序将企业千元位或万元位以上整数的有关购货业务、劳务支出、利息支出、管理费支出等费用项目排列出来，加以稽核，从中发现企业进行偷税或避税的故意安排。
另外，税务检查人员还可以运用通用审计软件或专用检查程序来检验会计电子数据，将检查结果与企业原申报数据进行比较，判断其差异的合理性，从而确定其纳税的正确性
==本文为word格式,下载后可方便编辑和修改!== 国家税务局税收管理日常检查办法 第一章总则 第一条为了加强税收征管，规范日常税收管理行为，及时发现和有 效防范税务违法案件的发生，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，制定本办法。第二条税收管理日常检查是指税收管理部门对纳税人履行纳税义务 过程不涉及立案核查与系统审计行为的日常管理行为。 本办法所称税收管理日常检查内容主要包括：户籍管理类（税务登记、注销、停歇业、非正常户和漏征漏管户的清查），税源管理类（调查了解纳税人生产经营和财务状况、所得税汇算清缴检查、个 体税收定额变化、申报情况核查、纳税催报、税款催缴、税收优惠 政策检查），税基管理类（发票管理与使用检查、税控装置推广与 使用的检查、纳税人基础信息采集核查、一般纳税人资格审查、纳 税评估问询和疑点情况的核查、达到立案标准的案件移送）等。 第三条税收管理日常检查基本业务流程：检查确定、检查实施、检 查审理、检查执行、移交稽查、整理归档和报告制度等组成。 第四条税收管理日常检查分为：简易程序与审理，一般程序与审理。对涉及税款、滞纳金、罚款和必须进入ctais系统检查模块操作的 检查，要实行一般程序与审理；其他类型检查处理允许使用简易程 序与审理。 第五条税收管理日常检查工作要与其他征管工作协调一致，做好与 流转税、所得税、稽查局、法规等工作的衔接。 第二章组织管理 第六条税收管理日常检查工作实行分级管理。省局征管处、稽查局 负责全省税收管理日常检查工作的业务指导和管理；各设区市国税 局征收管理科（处）、稽查局负责本辖区税收管理日常检查工作的 业务指导和管理；各县（市、区）国税局负责本局税收管理日常检 查工作的实施。 第七条税收管理日常检查实行内部查、审分离。各县（市、区）局 的征管科、税务分局承担日常检查工作的检查、执行工作。各县（市、区）局的税政法规科或税务分局的法规或综合业务岗位负责 税收管理日常检查的审理。 第八条各级国税机关的征管部门要加强对税收管理日常检查工作的
税务检查的自查报告 一、健全工作机制，完善制度建设 我局成立了以局党组书记、局长单晨光为组长的四川省地方税务局政府信息公开(政务公开)工作领导小组，税务自查报告。设立了政府信息公开(政务公开)工作领导小组办公室。政府信息公开(政务公开)工作领导小组负责全省地税系统政府信息公开工作总体规划、重大事项、重要文件的审核与决策，全面推进、指导、协调、监督全省地税系统政府信息公开工作。政府信息公开(政务公开) 工作领导小组办公室具体承办领导小组的日常工作。同时，局内各单位均安排了专兼职人员担任政府信息公开联络员，负责信息采集、信息发布、综合协调等工作。各市、州地税局也相应成立了由局长任组长的政府信息公开领导小组，对各地政府信息公开工作进行整体部署和统一指导，在系统内形成了责任明确、层层落实的工作格局。 我局从涉及群众切身利益、切实维护纳税人利益及容易产生不正之风和滋生腐败的环节入手，建立健全政府信息公开制度。制定了《四川省地方税务局政府信息公开指南》、《四川省地方税务局政府信息公开目录》、《四川省地方税务局依申请公开政府信息工作规程》、《四川省地方税务局政府信息公开保密审查办法》等一系列规章制度。对政府信息公开相关资料进行整理，编制《政府信息公开和机关行政效能建设制度汇编》印发局内各单位。在各市、州局及扩权试点县、市局办公室业务培训中将政府信息公开作为重点培训内容。 二、拓宽发布渠道，提升信息质量 大力加强内外信息建设。内外站是地税系统进行政府信息公开的重要载体。全系统统一使用内信息编报平台并由专人负责编审，实现了省局处室、市、州局及扩权试点县、市局及时采编报送和信息登载，确保了信息工作的时效性，提高了信息工作的质量和效率。完成了外改版，开设了政府信息公开栏目，及时、全面地公开与纳税人及社会公众密切相关的政府信息。截至XX年7月31日，外共公开各类信息870条。 积极主动报送专报信息。围绕省委、省政府和国家税务总局关注的重点工作，积极向上级部门反映地税系统工作动态。根据新形势对信息工作的新要求，结合工作实践积极探索信息工作的新思路、新方法、新途径，增强工作的主动性和创造性。改进信息服务方式，加大信息约稿力度，从会议、文件、新闻、领导讲话和批示中主动寻找、挖掘信息线索。高度重视信息编辑细节问题，做到信息
1、《税收征管法》规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照( )收取或者支付价款、费用。 A.独立企业之间的业务往来 B.上级主管部门的规定 C.上下级之间的业务往来 D.内部机构之间的业务往来 正确答案：A 2、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其( )帐号向税务机关报告。 A.全部 B.一般存款 C.基本存款 D.临时存款 正确答案：A 3、从事生产、经营的纳税人在( )时，应当持税务登记证。 A.到银行开立基本存款帐户和其他存款帐户 B.到公安户藉管理部门办理户口登记 C.到税务机关进行纳税咨询 D.到工商管理机关办理工商注册登记 正确答案：A 4、税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当( )。 A.大义灭亲 B.申请回避
D.秉公执法 正确答案：B 5、某县地方税务局依法对从事建材生产的个体业主黄某实施强制执行措施，可以书面通知开户银行从( )扣缴税款。 A.黄某挂靠的建材公司开设帐户中的存款 B.黄某老婆的存款 C.黄某的储蓄存款 D.黄某儿子的存款 正确答案：C 6、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从( )之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 A.办理纳税申报 B.滞纳税款 C.缴纳税款 D.计提税款 正确答案：B 7、税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付( )。 A.清单和收据 B.清单 C.收据 D.发票 正确答案：B
税务稽查与应对技巧 主讲老师：王越 前言 国家税务总局于2009年12月24日以国税发[2009]157号下发了新的《税务稽查工作规程》，是税务稽查的“宪法”，作为纳税人，如果不了解该规程，显然成不了钻进铁扇公主肚子里的“孙悟空”。 一、税务稽查的基本任务 税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。 二、税务稽查内部机构设置 规程第五条：稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。 实践当中各地稽查局也并不一定严格实行“四分离”，但选案、检查、审理必须分离。 三、稽查分类 1．日常稽查要事先通知被查对象。 2．专项稽查是对特定行业或特定类别的纳税人、扣缴义务人所进行的专门税务检查。 3．专案稽查是指税务稽查机关依照法律、法规及有关规定，以立案形式对特定纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行的检查处理，包括对举报、转办、交办等案件的稽查。 四、选案环节 1．待查对象确定后，选案部门填制《立案审批表》，附有关资料，经稽查局长批准后立案检查。 2．举报案件的选案 税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理： （1）线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息。 （2）检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办。 （3）属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理。 （4）不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位。 对举报案件分门别类做出处理，杜绝有举报必稽查的传统作法。 3．规程第十二条：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，按照以下标准在管
怎样搞好税务检查的调查取证工作 税务检查是税务机关在日常工作中根据国家税收法律、法规和规章的权限和程序,依法对纳税人、扣缴义务人是否正确履行纳税人义务进行审查、审核的具体行政执法活动。其中调查取证是税务检查实施执法行为的一项重要内容,它对规范执法行为,提高办案质量,促进税务机关依法行政,正确运用法律赋予税务机关税务检查职权有着重要的意义。 一、调查取证需掌握的基本内容 （－）税务检查工作中调查取证的特点 调查取证概括地讲就是税务机关的检查人员在税务检查中依照法定程序获取、收集、保存的,以此证明涉税违法事实是否存在,责任的轻重以及与案件有关的一切事实的行政活动。在税务检查过程中,调查取证始终贯穿着证据的收集、审查、判断和认定等一系活动,因此它具有以下特点： 1．调取收集的证据是客观存在的。涉税违法案件的违法行为必然会以某种形态客观存在,记载着某一具体事实及案情的各种消息,能够证明案件的真实情况,因此这些作为证据的事实是客观存在的,不以检查人员的主观意志为转移。 2．调取收集的证据与案件存在必然联系。在税务检查中所获得的证据事实必须与被调查事实 有客观联系,即事实之间的关系,也就是说证据事实能够据以证明
违法事实情况。但有些事实虽然与案件事实有某种客观联系,因其无法证明违法行为真实情况的不能当作证据使用。 3．调取收集的证据应符合法定程序。在税务检查中所取得的各类证据从形式及来源上应符合法律规定并具有法律事实的性质,即检查人员必须依照合法程序和方法收集、取得；必须具备合法形式；必须经合法程序。 （二）税务检查工作中调查取证的作用 调查取证是税务机关实施税务检查的必经程序,在税务行政执法中起着重要作用。 1．从实体上看,确定某一涉税违法事实的结论均要以经查证属实的证据为基础。我国法律适用的基本原则是以事实为依据,以法律为准绳,这就要求税务机关在税务检查中依法对某一涉税法行为进行查处时,必须要通过调查取证,以此证明涉税违法事 实的存在,只有彻底查清涉税违法案件事实,才能正确作出税务处理决定。因此,调查取证工作对税务机关作出正确税务处理决定是实体上的首要条件。 2．从程序上看,调查取证是作出税务处理决定的前置性程序。税务检查的调查取证工作是《中华人民共和国征收管理法》、《行政处罚法》以及国家税务总局制度的《税务稽查工作规程》明确规定税务机关的法定职责,不履行就是失职。因此,在税务检查过程中首先要调查取证,确认违法事实存在后再作出处理决定,所以税务机关在税务检查中必须做好调查取证工作,这也是依法行政对税务机关提出的基本
税务自查报告 根据*地税直查（2014）2002号文件要求，我公司高度重视*省地税局直属分局对企业所得税的此次稽查，成立专门的自查工作小组，组织相关财务人员学习，采取了自查与聘请税务师事务所税务专业人员协助相结合的方式，于2014年7月13日－17日针对企业所得税进行自查。目前，自查工作已基本完成，现将自查结果汇报如下： 一、本次自查的时间范围和涉及的税种范围 本公司本次自查主要为2012至2014年度的企业所得税的缴纳情况。 二、自查工作的原则 1、高度重视，认真负责，严格按照国家财经税收相关法规，对本公司2012至2014年度在经营过程中涉及的各类税种进行彻底的清查，力求做到不疏忽、不遗漏。 2、把握契机，认真做好自查自纠工作，提前化解税务风险。我公司结合实际情况，进行认真全面的自查，彻底清理违法及不规范涉税事项，并以此为契机，加强我公司税务基础管理工作，并改善我局税务管理工作的盲点弱点，提高我公司的税务工作管理水平。 三、自查结果 经过为期一周的自查工作，我公司2012年—2014年税务工作基本遵守国家相关税收及会计法律法规，依法申报缴纳各项税费。但工作当中难免存在疏漏，问题主要反映在未按照权责发生制的原则按年分摊所属费用、购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额等。通过此次自查，我公司2012年—2014年应补缴企业所得税13,096.18元；其中：2012年应补缴企业所得税4,580.76元；2013年应补缴企业所得税8,515.42元。具体情况如下: 1、2012年度 我公司所得税自查问题主要反映在没有按照权责发生制的原则按年分摊所
属费用上面，申报企业所得税时少调增应纳税所得额13,881.10元，应补缴企业所得税额4,580.76元，具体调增事项明细如下： （1）未按照权责发生制原则分摊所属费用应调增应纳税所得额：我公司2012年未按照权责发生制的原则分摊所属费用13,881.10元，根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]084号文）第四条的规定，我公司应将未按照权责发生制的原则分摊所属费用调增应纳税所得额，调增应纳税所得额13,881.10元。 2、2013年度 我公司所得税自查问题主要反映在购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额上面，申报企业所得税时合计少调增应纳税所得额34,061.67元，应补缴企业所得税额8,515.42元，具体调增事项明细如下： （1）购买无形资产直接费用化：我公司2013年11月购入财务软件
当税务局通知要到检查时,你首先要搞清楚,来的是国税局的,还是地税局的? 1、如果是国税局的,那就是主要检查增值税的计交情况: 你应该准备好如下资料： （1）本年度的销售收入 （2）销项税额分月总计 （3）进项税额分月总计 （4）进项税额转出数的分月总计 （5）是否有留抵税额 （6）本年度应交增值税 （7）本年度已交增值税 （8）是否有欠交现象 （9）每个月的进项抵扣联、表 （10）每个月的发票使用明细表 （11）每个月的应交增值税申报表 （12）计算一下本年的税负率（本年应交增值税÷销售收入） （13）看一下去年全年的税负率 （14）如果今年税负率低于去年的税务率，应该考虑一下原因，并准备一个书面的说明书 2、如果是地税局的,那就是主要检查所得税和其他小的税种的计交情况: 你应该准备好如下资料： （1）根椐《企业所得税税前扣除办法》对照一下自己企业的财务情况，主要有这么几种问题： A、是否有计税工资已提未发现象？（如有会让税务局贴作利润而补交所得税） B、临时工工资问题：按照人数与工资同口径计算； C、向非金融机构借款时的利息率是多少？（税务上的标准是6.39%,低于这个标准可按实列支） D、供销人员实行费用包干的，按工资50％、差旅费30％、业务费20％的比例进行分解并分别进行税前扣除 E、企业提而未缴的工会费，不得税前扣除（对没有设工会组织的企业，可凭工会专用凭证按标准按实列支 F、业务宣传问题：没有广告专用发票的广告支出，不能税前扣除 G、劳保用品：劳保服装按照不超过500／年、人的标准，现金发放劳保一律不予认可 H、业务费开支是否超过标准？ I、人均工资支出是否超过当地税务部门的统一标准？ J、其他应付款和预提费用科目中是否有多计成本费用的现象。 K、其他当地税务部门作为重点检查的内容 （2）其他小税种的计交情况 包括城建税、教育附加、代扣代缴的个人所得税、土地使用税、车船使用税、印花税等 按以上情况准备之后就不会到时手忙脚乱了。
2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第十二章 税收征收管理法 知识点：税务检查 ● 详细描述： 一、税务检查的形式与方法（了解） 二、税务检查的职责——重点：税务检查的权利 税务机关进行税务检查中的权利主要有：包括查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、在交通要道和邮政企业的查证权、查核存款账户权。 1.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务 人代扣代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。 因检查需要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。 2.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，但 不得进入纳税人生活区进行检查。 3.责成提供资料权。 4.询问权。 5.在交通要道和邮政企业的查证权。 6.查核存款账户权。经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统 一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户；税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉案人员的储蓄存款。 其他： （1）税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大
案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。 （2）税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 （3）税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款或者没收违法所得时，应当开付罚没凭证；未开付罚没凭证的，纳税人、扣缴义务人以及其他当事人有权拒绝给付。 例题： 1.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（）。 A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产 B.将纳税人当年或以往年度的账簿、凭证、报表、资料调回税务机关检查 ，但须在3个月内完整退还 C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料 D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人 员的储蓄存款 正确答案：C 解析：本题考核税务检查的有关规定。税务机关不能到纳税人住所检査应纳税的商品、货物和其他财产，A选项错误；经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，要开具淸单并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但税务机关必须在30日内退还，故B选项错误；经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可查询案件涉嫌人员的储蓄存款，D选项的批准级别有误。 2.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（）。 A.纳税税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产 B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料 C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据凭证和资料 D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人 员的储蓄存款 正确答案：B,C
税务检查知识 【内容提要】 税务检查是税收征收管理的一个重要环节。税务检查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。本章主要介绍了税务检查的主体、内容、形式、方法等，列举了税务机关和检查人员的法律责任，提出有效防范税务检查风险的方法建议。 第一节税务检查概述 税务检查是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务或者扣缴义务及其他有关税务事项进行的一种审查、监督活动。通过税务检查，既有利于全面贯彻国家的税收政策，严肃税收法纪，加强纳税监督，查处偷、逃、骗税等违法行为，确保税收收入足额入库，也有利于帮助纳税人端正经营方向，促使其加强财务核算，规范生产经营管理。 一、税务检查的主体 （一）税务机关。包括具体对外税收执法权的各级税务局及其稽查局、税务分局和税务所。税务检查只能以征管法所赋予税务机关的名义对外开展，并由税务机关内部具有行政执法权的税务人员具体实施。 （二）检查对象。包括纳税人、扣缴义务人及其他当事人。凡税法规定负有纳税义务或扣缴义务的单位或个人，都是税务检查的对象。税务机关有证据认为非纳税人或扣缴义务人（如行政机关）存在涉税违法违规行为的，可进行必要的税务检查。其他当事人主要指直接与检查对象的涉税事项有关联的其他单位或个人。 二、税务检查的分类 按照检查内容和侧重点的不同，税务检查包括日常检查、专项检查与税务稽查。 (一)日常检查 是指主管税务机关对纳税人和扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务情况开展的一种日常性的税收检查行为。日常检查由主管税务机关根据实际工作需要布置开展，主要涉及对纳税人财务核算凭证的检查，以及对纳税评估疑点进行的实地检查等。日常检查一般由各县（市、区）税务局的征管、税政或法规部门、税务分局（所）组织开展,主要目的是了解掌握纳税人和扣缴义务人的申报质量，加强日常征管。 （二）专项检查
企业税务自查报告模板 税务是指和税收相关的事务。一般税务的范畴包括：税法的概念、税收的本质、税收的产生、税收的作用。有关税务自查报告，欢迎大家一起来借鉴一下！ 企业税务自查报告1 某某国税局： 我公司是某某食品有限公司在新疆登记注册的全资子公司，属于食品加工企业，经营范围为方便面、挂面、粉丝、调味品的生产与销售。注册资金1000万元。 我公司于XX年正式生产运营，设有供应、生产、物流、营销、财务等部门，遵循企业会计核算方法，设置总账、明细账等，目前使用金蝶软件，我公司纳税申报按照要求统一进行上申报，各年度国税、地税申报税种有增值税、城建税、房产税、教育费附加、个人所得税等税种，均为自行申报，没有聘请税务等代理机构。我公司每年都聘请某税务师事务所的人员对我司所得税汇算清缴、年度审计工作进行核实检查并出具报告，现将我公司的自查情况汇报如下： 我公司用于抵扣进项税额的增值税专用发票是真实合法的，没有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。 用于抵扣进项的运费发票是真实合法的，没有与购进和销售货
物无关的运费申报抵扣进项税额;没有以购进固定资产发生的运费或销售免纳增值税的固定资产发生的运费抵扣进项税额;没有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项;不存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项;不存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。 我公司取得的增值税普通发票、通用机打发票、手工发票等，已经国税官查询，查询信息与票面均一致。 不存在购进房屋建筑类固定资产申报抵扣进项税额的情况。 不存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。 发生退货或取得折让已按规定作进项税额转出。 用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物按照规定作进项税额转出。 销售收入是完整及时入账：不存在以货易货交易未记收入的情况;不存在以货抵债收入未记收入的情况;不存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况;不存在销售收入长期挂帐不转收入的情况。不存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况 不存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理符合税法
浅谈如何应对税务稽查 1.应对日常基础工作 规范经营，税收筹划 资料存档，规范管理 单独办公，资料分档 这是事前做好基本功，对公司现有业务运用扎实的财务知识，做好税务方面的筹划，资料应分门别类存档，财务办公室应单独办公，特别是集团各公司财务不要放在一起办公，资料保存也应分开存档，也不能放在一个档案室。上下班清理好桌面、抽屉的文件，不要把重要的东西乱放。俗话说：“不要把一筐鸡蛋放在一个篮子里”，在这里同样实用，不然人家会一锅端哦! 2.稽查接待心理准备 未经批准，拖延稽查 摆正位置，不得争执 面对举报，大度宽容 相信自己，沉着冷静 如果某天稽查人员出现在你办公桌面前，请问该怎么办? 首先，给他们嘘寒问暖、端茶倒水等等，如果叫不要动，把凭证等拿出来的话，这时告诉他，我们公司有规定，未经某领导同意，任何人不能调阅资料。东西都在这里，不能拿，如果我给你看了，公司会辞退我的。要不马上打电话给某总请示一下，这时你打打打。。。就是打不通或是关机，给检查留点回旋余地。(根据有关法律规定，只有公安、检查、法院才有搜查权，并且进行搜查，必须向被搜查人出示搜查证，所以不给他看他也不能强求) 千万不要和他们争执，中国人嘛，以和为贵，人家也是奉命行事，让他们休息等等，通过其他方法说不定就有转机。 有人举报说明人家看得起你，不要打击报复。 3、稽查前的准备事项 了解原因，有的放矢(了解来者为什么性质而来，参照上图) 对方实力，心中有数(来者是什么来头，有什么喜好、家住那里、家庭情况、他与那些人有关系，就是“查户口”，平时也要多积累点，以便做出神速应对)
重大遗漏，补缺补差 账面库存，是否一致 存款往来，对应收入 准备材料，以备查询 相关文档，入屉入柜 接待地点，远离账册(接待地点要求干净、整洁，远离财务科、档案室) 接待人员，礼貌谦逊(懂财务而非主办会计接待，一般副总接待等) 4.接待技巧 对等原则:税务稽查接待要按对等原则，公司负责人可礼节性出面应付，但对公司各项财务问题不作肯定性答复和介绍，由财务总监与稽查人员接待。老板要当作稽查人员对财务总监说：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后说还有什么会议要开等等，离开一会儿!(恐怕怎么配合应该早就知道吧，老板在背后周旋其他的东西，财务总监随时告诉老板情况) 陪同：税务稽查人员在公司经营场所走访，一定要有财务负责人陪同，各部门负责人或其他人员对税务机关人员的问题，先请财务人员解释，非财务人员只能含糊回答(这是因为财务负责人知道那些是有问题的，处罚力度如何等) 热情、多交流、大度 5.稽查资料提供技巧 依旧权限，有限配合(对检查权的正确理解，检查权不是搜查权) 财务资料，有限提供(谨慎提供各项资料) 非财务部门，适当规避(业务部门资料，不得适时提供) 电脑资料，及时备份(电脑资料的保密性管理) 6.稽查底稿核对方法 底稿要复印 核对要认真
税务自查报告格式 企业税务自查报告范文一： 接到国税局20xx年4月份以前的预警系统预警以后(1、红字发票异常2、进销项变动率异常3、固定资产周转率4、存货异常)，我们进行了认真的自查，发现存在以下情况，可能造成了预警发生： 一、销售货物应在4月份前作收入处理，缴纳增值税，而因种种原因，既未及时开具发票，又未作收入处理，总价款合计(不含税)6936xx.12元： 1、销售给云南云子酒业有限责任公司的灌装流水线1条，含水价183525元，不含税价156858.98元，由于交货较晚，试车成功后已于xx年5月9日开具了专用发票。 2、销售给黑龙江鸡西市东北王酒业有限公司的灌装机1台等配套设备，价款含税xxXX元，不含税95726.50元，因发货时间较晚拖至今年3月份，截至4月30日未作销售处理。 3、销售给茅台镇糊涂酒业有限公司的自动封盖机与风刀烘干机等各两台，价款含税516000元，除税后441025.64元，因在生产期间对产品的局部结构根据客户要求进行了修改，价款将来可能发生变动，故未开发票，也未在4月前作
收入处理。 二、XX年1月至xx年4月销售下脚料、报废零配件等收入(不含税)xx551.80元，其中不锈钢屑9621.96元，废尼龙，废塑料屑285.73元，铸铁等废屑1644.xx 元，实际在收入列9252.66元，尚有2299.14元(钢屑、不锈钢屑)已于xx年5月份12#凭证作收入处理，提取了销项税。已列入收入的未开具普通发票。 三、开具的负数发票，是由于上年度新疆亚中机电设备有限公司违反合同，未按约定付款、提货，并在价格上存在纠纷，我方开具发票也无法按时交付，因已过报税期，故开具了负数发票。 设备有限公司 企业税务自查报告范文二： xx市地方税务局将按照征管体制改革要求，承担辖区内税收征收管理稽查工作。自1994年9月设立以来，以马列主义、毛泽东思想、邓小平理论、“xxxx”重要思想为指导，坚持三个文明一起抓，实现三个文明协调发展，以建设一支政治合格、技术过硬、作风优良、纪律严明的税务队伍为目标，围绕经济建设为中心，以职业道德、行风建设为重点，开展文明单位创建工作，有力地推动了各项工作，取得了丰硕成果，现将情况汇报
企业如何应对税务稽查？ i浅谈如何应对税务稽查 1.应对日常基础工作 规范经营，税收筹划 资料存档，规范管理 单独办公，资料分档 u这是事前做好基本功，对公司现有业务运用扎实的财务知识，做好税务方面的筹划，资料应分门别类存档，财务办公室应单独办公，特别是集团各公司财务不要放在一起办公，资料保存也应分开存档，也不能放在一个档案室。上下班清理好桌面、抽屉的文件，不要把重要的东西乱放。俗话说：“不要把一筐鸡蛋放在一个篮子里”，在这里同样实用，不然人家会一锅端哦! 2.稽查接待心理准备 未经批准，拖延稽查 摆正位置，不得争执 面对举报，大度宽容 相信自己，沉着冷静 如果某天稽查人员出现在你办公桌面前，请问该怎么办?
首先，给他们嘘寒问暖、端茶倒水等等，如果叫不要动，把凭证等拿出来的话，这时告诉他，我们公司有规定，未经某领导同意，任何人不能调阅资料。东西都在这里，不能拿，如果我给你看了，公司会辞退我的。要不马上打电话给某总请示一下，这时你打打打。。。就是打不通或是关机，给检查留点回旋余地。(根据有关法律规定，只有公安、检查、法院才有搜查权，并且进行搜查，必须向被搜查人出示搜查证，所以不给他看他也不能强求) 千万不要和他们争执，中国人嘛，以和为贵，人家也是奉命行事，让他们休息等等，通过其他方法说不定就有转机。 有人举报说明人家看得起你，不要打击报复。 c3、稽查前的准备事项 了解原因，有的放矢(了解来者为什么性质而来，参照上图) 对方实力，心中有数(来者是什么来头，有什么喜好、家住那里、家庭情况、他与那些人有关系，就是“查户口”，平时也要多积累点，以便做出神速应对)
税务自查报告情况说明 税务检查自查报告范文一： 一、健全工作机制，完善制度建设 我局成立了以局党组书记、局长单晨光为组长的四川省地方税务局政府信息公开(政务公开)工作领导小组，税务自查报告。设立了政府信息公开(政务公开)工作领导小组办公室。政府信息公开(政务公开)工作领导小组负责全省地税系统政府信息公开工作总体规划、重大事项、重要文件的审核与决策，全面推进、指导、协调、监督全省地税系统政府信息公开工作。政府信息公开(政务公开)工作领导小组办公室具体承办领导小组的日常工作。同时，局内各单位均安排了专兼职人员担任政府信息公开联络员，负责信息采集、信息发布、综合协调等工作。各市、州地税局也相应成立了由局长任组长的政府信息公开领导小组，对各地政府信息公开工作进行整体部署和统一指导，在系统内形成了责任明确、层层落实的工作格局。 我局从涉及群众切身利益、切实维护纳税人利益及容易产生不正之风和滋生腐败的环节入手，建立健全政府信息公开制度。制定了《四川省地方税务局政府信息公开指南》、《四川省地方税务局政府信息公开目录》、《四川省地方税务局依申请公开政府信息工作规程》、《四川省地方税务局政府信息公开保密审查办法》等一系列规章制度。对政府信息公开相
关资料进行整理，编制《政府信息公开和机关行政效能建设制度汇编》印发局内各单位。在各市、州局及扩权试点县、市局办公室业务培训中将政府信息公开作为重点培训内容。 二、拓宽发布渠道，提升信息质量 大力加强内外网信息建设。内外网站是地税系统进行政府信息公开的重要载体。全系统统一使用内网信息编报平台并由专人负责编审，实现了省局处室、市、州局及扩权试点县、市局及时采编报送和信息登载，确保了信息工作的时效性，提高了信息工作的质量和效率。完成了外网改版，开设了政府信息公开栏目，及时、全面地公开与纳税人及社会公众密切相关的政府信息。截至XX年7月31日，外网共公开各类信息870条。 积极主动报送专报信息。围绕省委、省政府和国家税务总局关注的重点工作，积极向上级部门反映地税系统工作动态。根据新形势对信息工作的新要求，结合工作实践积极探索信息工作的新思路、新方法、新途径，增强工作的主动性和创造性。改进信息服务方式，加大信息约稿力度，从会议、文件、新闻、领导讲话和批示中主动寻找、挖掘信息线索。高度重视信息编辑细节问题，做到信息编辑精细化，除严格把好信息编辑质量关，还对格式、标点、印刷精益求精，努力提升信息工作整体质量。截至XX年7月31日，共上报省委、省政府和国家税务总局专报130余篇。其中，国办采用
企业税务自查报告 成立专门的自查工作小组，组织相关财务人员学习，采取了自查与聘请税务师事务所税务专业人员协助相结合的方式，对企业个人所得税进行自查，下面是我为大家整理的企业税务自查报告，欢迎大家阅读。 企业税务自查报告范文(一) 根据x地税直查(20xx)2019号文件要求，我公司高度重视x省地税局直属分局对企业所得税的此次稽查，成立专门的自查工作小组，组织相关财务人员学习，采取了自查与聘请税务师事务所税务专业人员协助相结合的方式，于20xx年7月14日-17日针对企业所得税进行自查。目前，自查工作已基本完成，现将自查结果汇报如下： 一、本次自查的时间范围和涉及的税种范围 本公司本次自查主要为20xx至20xx年度的企业所得税的缴纳情况。 二、自查工作的原则 1、高度重视，认真负责，严格按照国家财经税收相关法规，对本公司20xx至20xx年度在经营过程中涉及的各类税种进行彻底的清查，力求做到不疏忽、不遗漏。 2、把握契机，认真做好自查自纠工作，提前化解税务风险。我公司结合实际情况，进行认真全面的自查，彻底清理违法及不规范涉税事项，并以此为契机，加强我公司税务基础管理工作，并改善我局税务管理工作的盲点弱点，提高我公司的税务工作管理水平。
三、自查结果 经过为期一周的自查工作，我公司20xx年—20xx年税务工作基本遵守国家相关税收及会计法律法规，依法申报缴纳各项税费。但工作当中难免存在疏漏，问题主要反映在未按照权责发生制的原则按年分摊所属费用、购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额等。通过此次自查，我公司20xx年—20xx年应补缴企业所得税14，096、18元;其中：20xx年应补缴企业所得税4，580、76元;20xx年应补缴企业所得税8，5xx、42元。具体情况如下： 1、20xx年度 我公司所得税自查问题主要反映在没有按照权责发生制的原则按 年分摊所属费用上面，申报企业所得税时少调增应纳税所得额14，881、10元，应补缴企业所得税额4，580、76元，具体调增事项明细如下： (1)未按照权责发生制原则分摊所属费用应调增应纳税所得额：我公司20xx年未按照权责发生制的原则分摊所属费用14，881、10元，根据《企业所得税税前扣除办法》(国税发2019084号文)第四条的规定，我公司应将未按照权责发生制的原则分摊所属费用调增应纳税所得额，调增应纳税所得额14，881、10元。 2、20xx年度 我公司所得税自查问题主要反映在购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额上面，申报企业所得税时合计少调增应纳税所得额34，061、67元，应补缴企业所得税额8，5xx、42元，具体调增事项明细如下：
格式一 税务检查通知书 税检通一〔〕号 : 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条规定，决定派 等人，自年月日起对你（单位）年月日至年月日期间 （如检查发现此期间以外明显的税收违法嫌疑或线索不受此限）涉税情况进行检查。届时请 依法接受检查，如实反映情况，提供有关资料。 税务机关（签章） 年月日 告知：税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证 和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知 书的，被检查人有权拒绝检查。 使用说明 1．本通知书依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条、第五十九条、《中华 人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十九条设置。 2．适用范围：税务检查人员在依法对纳税人、扣缴义务人实施税务检查时使用。 3．“决定派等人”横线处至少填写两人姓名。 4．本通知书与《税务文书送达回证》一并使用。 5．文书字轨设为“检通一”，稽查局使用设为“稽检通一”。 6．本通知书为a4竖式，一式二份，一份送被查对象，一份装入卷宗。篇二：税务检查 通知书(二) 格式二 税务检查通知书 税检通二〔〕号 : 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十七条规定，现派等人， 前往你处对进行调查取证，请予支持，并依法如 实提供有关资料及证明材料。 税务机关（签章） 年月日 告知：税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务 检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。未出示税务检查证和税务检查通知书的， 被调查人有权拒绝为税务机关提供有关资料及证明材料；有权拒绝协助税务机关调查取证。 使用说明 1．本通知书依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条、第五十七条、第五十 九条设置。 2．适用范围：检查人员在向有关单位和个人调查取证纳税人、扣缴义务人和其他当事人 与纳税、代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，或者需要协查案件时使用。 3．本通知书的抬头填写有配合调查义务的单位或个人名称，空白横线处分别填写所派出 税务人员的姓名和需要调查取证的涉税事项。 4．本通知书与《税务文书送达回证》一并使用。 5．文书字轨设为“检通二”，稽查局使用设为“稽检通二”。 6．本通知书为a4竖式，一式二份，一份送被调查对象，一份装入卷宗。篇三：企业应
企业税务工作自查报告 导读：按照贵局于20xx年7月4日下发的《税务稽查查前告知书》(国税稽告字[20xx]001号)的相关要求，我公司组织相关人员于20xx年7月5日至7月30日，对我公司20xx年1月1日至20xx 年12月31日所属期间涉及到的相关涉税情况进行了全面的自查，现将自查情况报告如下： 一、企业基本情况： XXXX公司成立于20xx年7月，注册资金1000万元整。由于公司股东从事过矿产资源的开发的相关工作，成立公司的主要目的是为了对XX市XX县当地的矿产资源进行投资开发，并同时承接部分通信电缆工程业务。 XXXX公司成立以后，主要是从事了对XXXX市XX县当地的矿产资源的前期开发工作，公司投入了大量的人力、物力和资金，成立了XXXX公司XX分公司，相继对XX县可能存在矿产资源的XX矿点、XXX 矿点进行前期的办证、勘查、找矿等工作。同时，为开发当地的旅游资源，在XX县政府的要求下，投资成立了XXXX有限公司。由于矿产资源开发的前期工作具有较大的.不确定性和风险性，加上国家的政策的不断变化，XXXX公司虽然开展了大量的工作，但由于该工作难度较大，过程复杂，至今虽已开展了五年多的工作，但尚未形成具有开发条件和价值的矿点。同时，由于资金需求量大，公司资金有限，前期开发工作时断时停，公司股东大部分的精力都花在寻找具有资金
实力的合作开发者上，为此XXXX公司除欠银行货款外，尚欠大量的私人借款。 二、企业涉税情况： XXXX公司到目前为止，在对矿产资源的前期开发工作上，未有收入体现，应不存在相关的税收问题。 XXXX公司近年来除开展以上工作外，另外的业务主要是承接了XX市当地在电站开发工作中的配套通信电缆施工工程业务。其中，20xx年取得收入245494元，开具普通销售发票，已缴纳增值税7364.82元。当年公司账面反映亏损964744.37元，经纳税调整后应纳税所得额为-934513.92元，未缴纳企业所得税;20xx年取得收入1462122.25元。其中开具普通销售发票143071.30元，开具通信工程款发票1319050.35元，已全部缴纳营业税，当年公司账面反映亏损469615.35元，经纳税调整后应纳税所得额为-385409.95元，未缴纳企业所得税，当年预缴所得税为2321.04元。 三、本次税收自查情况： 接到贵局通知以后，按照贵局通知后附的相关要求，我公司安排有关人员对我公司20xx年1月1日至20xx年12月31日的相关涉税工作进行了全面的检查，主要的检查内容分为以下部分进行： 1、增值税相关涉税情况检查： 我公司由于涉及的流转税业务主要是通信工程施工，在20xx年度取得收入245494元时，开具了普通销售发票，按3%的比例缴纳了
2019年初级会计师经济法基础易错题：税款征收与税务检查含答案 【例题?单选题】甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款征收方式是( )。 A.定期定额 B.查账征收 C.查定征收 D.查验征收 【答案】B 【解析】选项A，适用于小型无账证的个体工商户和个人独资企业;选项C，适用于财务会计制度不健全的小型生产型企业;选项D，适用于财务会计制度不健全的小型非生产型企业。 【例题?多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形
中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )。 A.纳税人依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 B.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 C.纳税人拒不提供纳税资料的 D.纳税人擅自销毁账簿的 【答案】ABCD 【例题?多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有( )。 A.罚款 B.责令缴纳 C.阻止出境
D.由税务机关核定、调整应纳税额 【答案】BC 【例题?多选题】根据税收征收管理法律制度规定，下列各项中，属于税务机关派出人员在税务检查中应履行的职责有( )。 A.出示税务检查通知书 B.出示税务机关组织机构代码证 C.为被检查人保守秘密 D.出示税务检查证 【答案】ACD 【解析】税务人员进行税务检查时，应当出示“税务检查证”和“税务检查通知书”，并有责任为被检查人保守秘密。
【例题?单选题】税务机关在查阅甲公司公开披露的信息时发现，其法定代表人张某有一笔股权转让收入未申报缴纳个人所得税，要求张某补缴税款80万元，滞纳金3.8万元，张某未结清应纳税款、滞纳金的情况下，拟出国考察，且未提供纳税担保，税务机关知晓后对张某可以采取的税款征收措施是( )。 A.查封住房 B.查封股票交易账户 C.通知出境管理机关阻止出境 D.冻结银行存款 【答案】C 【解析】欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> https://www.doczj.com/doc/5c3580138.html, 税务检查方法有哪些 第一章税务检查方法与技巧概述 一、税务检查方法 税务检查方法，就是税务机关根据国家法律法规，对纳税义务人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查时，所采用的检查顺序、步骤、形式等程序的总称。 税务检查方法包括详查法、抽查法、顺查法、逆查法、核对法、审阅法、查询法、观察法、盘存法等。 二、税务检查技巧 税务检查技巧，就是税务检查人员在检查过程中，对纳税人、扣缴义务人的会计报表、账簿、凭证及其他涉税资料进行检查时，总结出的查账技术与窍门。
税务检查技巧分为涉税报表的分析技巧、账簿的检查技巧、凭证的检查技巧等几大类。 三、税务检查方法与技巧的关系 税务检查方法与检查技巧既相互联系，又有所区别： 1、税务检查方法具有普遍性，不同人使用同一检查方法，其检查程序基本相同。税务检查技巧则具有鲜明的个性化特征。 2、在一项检查工作中，在同一检查方法下，可能使用不同的检查技巧。同一检查技巧，也可能在不同的检查方法下使用。 ★当前讲授★ 第二章税务检查方法 一、详查法 （一）详查法的概念 详查法是对被检查单位在被查期内的会计核算资料及其他信息
资料，进行细密周详的审核检查。 （二）详查法的优缺点 1、优点：能全面检查纳税人履行纳税义务的情况，能较全面的查出问题并对查出的问题进行处理。 2、缺点：工作量大、费时费力、查账成本高、效率低、周期长。 （三）详查法的适用范围 详查法适用于经济业务少、会计核算简单的纳税人或者为揭露重大问题而进行的专项检查。 二、抽查法 （一）抽查法的概念 抽查法是从纳税人的会计核算资料中，有针对性的抽取一部分资料进行检查的方法。 （二）抽查法的优缺点