第十二章 税收征收管理法-税务检查

税法税收征管制度税收是一国财政收入的重要来源，同时也是社会经济发展和公共服务的重要保障。

税法税收征管制度是为了保障税收的合理征收和有效管理而建立的一套制度体系。

本文将从税收征收的法律依据、税务登记管理、税收征收的程序和税务稽查等方面进行探讨。

一、税收征收的法律依据税收征收的法律依据主要包括宪法、税法和税务管理法规等。

宪法是国家的最高法律，规定了税收制度的基本原则和框架。

税法是对税收征收的具体规定，包括了税种的种类、纳税义务人和纳税义务等内容。

税务管理法规是为了保证税收征收的公平、公正和便利而制定的具体管理措施和办法。

二、税务登记管理税务登记是指纳税人按照法律规定向税务机关申请登记，获取纳税人资格的过程。

税务登记是税收征管制度的第一步，是税收管理的基础和前提。

税务登记的主体是纳税人，包括个人和企业。

纳税人通过办理税务登记，获得纳税人识别号、纳税人资格和相关税务登记证件，成为税法征纳的主体。

三、税收征收的程序税收征收的程序是指纳税人按照税法规定，向税务机关申报纳税信息、缴纳税款，并接受税务机关的核查、稽查和合规指导等过程。

税收征收的程序包括纳税申报、税款缴纳、税务核查和税收合规指导等环节。

纳税人应当按照规定的时间和方式，如实申报纳税信息，并及时缴纳税款。

税务机关则负责审核纳税人的申报信息，核查纳税情况，对涉嫌违法行为进行稽查，并对纳税人的合规情况进行指导。

四、税务稽查税务稽查是税收征管制度的一项重要内容，用于监督、检查和查处纳税人的违法行为。

税务稽查主要包括日常稽查和专项稽查两种形式。

日常稽查是指税务机关按照税收管理的要求，对纳税人的税款申报情况进行常规检查。

专项稽查是指税务机关根据财务数据、涉税交易和涉税风险进行的有针对性的税务检查和突击检查。

税务稽查旨在发现并纠正纳税人的违法行为，确保税法的合理征收和税收的正确管理。

综上所述，税法税收征管制度是为了保障税收的合理征收和有效管理而建立的一套制度体系。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校会计人的网上家园
注册会计师考试辅导《税法》第十二章讲义1
税收征收管理法
◆本章考情分析:
本章为《税法》科目考试的非重点章，以单项选择题、多项选择题命题，一般2分左右。

◆本章内容：7节
第一节税收征收管理法概述
第二节税务管理★
第三节税款征收★
第四节税务检查
第五节法律责任
第六节纳税评估管理办法
第七节纳税担保试行办法
本章基本内容框架
本章内容讲解
第一节税收征收管理法概述
一、税收征收管理法的立法目的
二、税收征收管理法的适用范围
《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

”
由税务机关征收的费，如教育费附加, 不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施。

海关征收和代征的税种也不适用《征管法》。

【例题·多选题】下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（）。

A.增值税
B.关税。

第十二章税收征收管理法一、单项选择题1.下列各项中，不属于《税收征收管理法》适用范围的是（）。

A.营业税B.资源税C.契税D.企业所得税2.下列各项中，属于税务行政主体的是（）。

A.税务机关B.纳税人C.扣缴义务人D.其他有关单位3.从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（）内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

A.10日B.15日C.30日D.60日4.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过（）的，应当自期满之日起（）内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

A.90日 15日B.90日 30日C.180日 15日D.180日 30日5.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起（）内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

A.15日B.30日C.60日D.90日6.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A.15日B.30日C.60日D.90日7.纳税人被列入非正常户超过（）的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其《实施细则》的规定执行。

A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月8.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）内设置账簿。

A.10日B.15日C.30日D.60日9.凡从事生产、经营的纳税人必须将采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起（）内，及时报送主管税务机关备案。

A.15日B.30日C.60日D.90日10.对于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位，一般适用（）的税款征收方式。

A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收11.根据《税收征收管理法》的有关规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。

中华人民共和国税收征收管理法实施细则【发文字号】中华人民共和国国务院令第123号【发布部门】国务院【公布日期】1993.08.04【实施日期】1993.08.04【时效性】失效【效力级别】行政法规中华人民共和国国务院令（第123号）现发布《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，自发布之日起施行。

总理李鹏1993年8月4日发布施行中华人民共和国税收征收管理法实施细则第一章总则第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）的规定，制定本实施细则。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。

第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照税收法律、行政法规的规定执行。

税务机关有权拒绝执行与税收法律、行政法规相抵触的决定，并向上级税务机关报告。

第四条税收征管法第五条和本细则所称国务院税务主管部门，是指财政部、国家税务总局。

第二章税务登记第五条税收征管法第九条第二款所称纳税人，是指不从事生产、经营活动，但是依照法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。

其办理税务登记的范围和办法另行规定。

第六条从事生产、经营的纳税人，应当在规定的时间内向税务机关书面申报办理税务登记，如实填写税务登记表。

税务登记表的主要内容包括：（一）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；（二）住所、经营地点；（三）经济性质；（四）企业形式、核算方式；（五）生产经营范围、经营方式；（六）注册资金（资本）、投资总额、开户银行及帐号；（七）生产经营期限、从业人数、营业执照号码；（八）财务负责人、办税人员；（九）其他有关事项。

企业在外地设立的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址、法定代表人、主要业务范围、财务负责人。

第七条纳税人向税务机关填报税务登记表时，应当根据不同情况相应提供下列有关证件、资料；（一）营业执照；（二）有关合同、章程、协议书；（三）银行帐号证明；（四）居民身份证、护照或者其他合法证件；（五）税务机关要求提供的其他有关证件、资料。

第十二章税收征收管理法作业与答案一、单项选择题1．下列各项中，不适用《税收征收管理法》的是( )。

A．城市维护建设税B．海关代征的增值税C．消费税D．房产税2．税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对下列( )情况保密。

A．个人隐私B．欠税情况C．税收违法行为D．税收违法事实3．从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起( )内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

A．10日B．15日C．30日D．60日4．扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起( )内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

A．10日B．15日C．30日D．60日5．纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起( )内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

A．10日B．15日C．30日D．60日6．从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起( )内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发( )。

A．15 日，临时税务登记证C．30 日，临时税务登记证B．15 日，临时税务登记证及副本D．30 日，临时税务登记证及副本7．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照后，应当自营业执照被吊销之日起( )内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。

A．7 日B．10 日C．15 日D．30 日8．按照《征管法实施细则》的规定，纳税人办理下列( )事项时，不需要持税务登记证。

A．开立银行账户C．办理工商登记B．申请办理延期申报、延期缴纳税款D．申请减税、免税、退税9．按照《税收征管法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取( )或发生纳税义务之日起15 日内设置账簿。

A．营业执照B．税务登记证C．法人代码证D．银行开户许可证10．扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起( )内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

中华人民共和国税收征收管理法(1995年修正) 文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】1995.02.28•【文号】•【施行日期】1995.02.28•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】税务综合规定,税收征管正文中华人民共和国税收征收管理法（１９９２年９月４日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过，根据１９９５年２月２８日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议《关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法〉的决定》修正）第一章总则第一条为了加强税收征收管理，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，制定本法。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税的决定。

第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。

地方各级人民政府应当加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导，支持税务机关依法执行职务、完成税收征收任务。

各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。

税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。

第六条税务人员必须秉公执法，忠于职守；不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。

第七条任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。

税务机关应当为检举人保密，并按照规定给予奖励。

第八条本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局和税务所。

第二章税务管理第一节税务登记第九条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

税收征收管理法律制度税收是国家财政收入的重要来源之一，为了保障税收的公平、合理和高效征收，各国都制定了相应的税收征收管理法律制度。

本文将从税收征收的背景和基本原则、税收征收管理法律制度的功能和特点以及税收征收管理法律制度的完善等方面进行论述。

一、税收征收的背景和基本原则税收征收作为政府行使财政职能的重要手段，具有一定的历史渊源。

随着社会经济的发展和财政需求的增长，税收征收管理法律制度的建立变得尤为重要。

税收征收的基本原则是公平、公正、合理和便捷。

税收征收的公平性是指税收应当依据纳税人的财务状况和能力确定，并保障每个纳税人的平等权利。

税收征收的公正性是要求税务部门在履行职责时做到公开、透明、廉洁，避免权力滥用和腐败现象的发生。

税收征收的合理性是要求税收制度设计科学合理，符合经济发展规律和社会公众的利益诉求。

税收征收的便捷性是为了简化纳税程序，减少纳税人的负担，并提高征收效率。

二、税收征收管理法律制度的功能和特点税收征收管理法律制度的建立和完善，具有以下几个主要功能和特点。

1. 规范税收征收程序和方式。

税收征收管理法律制度明确了纳税义务的产生、税款计算和缴纳、税务检查和纳税申报等环节的具体规定，保障了税收征收的合法性和规范性。

2. 加强税收征收的监督和管理。

税收征收管理法律制度设立了专门的税务机构，对税收征收进行监督和管理，确保税收的正常征收和使用。

3. 保护纳税人的权益。

税收征收管理法律制度规定了纳税人的权利和义务，保护纳税人的合法权益，防止滥用职权和侵权行为。

4. 提高税收征收的效率和质量。

税收征收管理法律制度通过简化税收征收程序、优化纳税服务等方式，提高了税收征收的效率和质量，减少了延误和漏税现象。

税收征收管理法律制度的特点是系统性、稳定性和适应性。

税收征收管理法律制度涉及到多个法律文件和规定，形成了一个相对完整和系统的法律体系。

同时，税收征收管理法律制度的内容相对稳定，不随经济形势和政策变化而频繁调整。

中华人民共和国税收征收管理法实施细则(2012修订)【发文字号】中华人民共和国国务院令第628号【发布部门】国务院【公布日期】2012.11.09【实施日期】2013.01.01【时效性】已被修改【效力级别】行政法规中华人民共和国税收征收管理法实施细则（2002年9月7日中华人民共和国国务院令第362号公布根据2012年11月9日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》修订国务院令第628号）第一章总则第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）的规定，制定本细则。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。

第三条任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。

纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。

第四条国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工作。

地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。

第五条税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。

纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

第六条国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范。

上级税务机关发现下级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正；下级税务机关应当按照上级税务机关的决定及时改正。

下级税务机关发现上级税务机关的税收违法行为，应当向上级税务机关或者有关部门报告。

第七条税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定。

中华人民共和国税收征收管理暂行条例文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】1986.04.21•【文号】国发[1986]48号•【施行日期】1986.07.01•【效力等级】行政法规•【时效性】失效•【主题分类】税务综合规定,税收征管正文*注：本篇法规已被《中华人民共和国税收征收管理法》（发布日期：1992年9月4日实施日期：1993年1月1日）废止中华人民共和国税收征收管理暂行条例（一九八六年四月二十一日）国发［1986］48号第一章总则第一条为了保障国家税收法规、政策的贯彻实施，加强税收征收管理，确保国家财政收入，充分发挥税收调节经济的杠杆作用，促进经济体制改革和国民经济协调发展，特制定本条例。

第二条凡由税务机关主管的各种税收的征收管理，除国家法律另有规定者外，都应当按照本条例规定执行。

有纳税义务的单位和个人（以下简称纳税人），有代征、代扣、代缴税款义务的单位和个人（以下简称代征人），都必须按照税收法规的规定履行纳税义务或者代征、代扣、代缴税款义务。

第三条各种税收的征收和减免，必须按照税收法规和税收管理体制的规定执行。

任何地区、部门、单位和个人，都不得以任何形式作出同现行税收法规和税收管理体制的规定相抵触的决定。

第四条对违反税收法规的行为，任何单位和个人都有权检举揭发。

税务机关应当为检举者保密，并按照规定给予奖励。

第五条本条例由税务机关负责组织实施。

第二章税务登记第六条凡从事生产、经营，实行独立经济核算，并经工商行政管理部门批准开业的纳税人，应当自领取营业执照之日起三十日内，向当地税务机关申报办理税务登记。

其他有纳税义务的单位和个人，除按照税务机关规定不需办理税务登记者外，应当在按照税收法规的规定成为法定纳税人之日起三十日内，向当地税务机关申报办理税务登记。

第七条纳税人所属的跨地区的非独立经济核算的分支机构，应当自设立之日起三十日内，向各该分支机构所在地的税务机关申报办理注册登记。

第八条纳税人申报办理税务登记，应提出申请登记报告和有关批准文件，同时提供有关证件。

税务查验管理规定第一章总则第一条目的和依据为规范税务查验工作，促进税务管理工作的顺利进行，根据《税收征收管理法》和相关法律法规的要求，制定本规定。

第二条适用范围本规定适用于税务机关对纳税人及其他税务义务人报送的申报资料、税务机关自行取得的与纳税人征收管理工作相关的资料进行查验的工作。

第三条税务查验的原则税务查验工作遵循以下原则：1.公正、公平原则：税务机关对纳税人进行查验时，应当公正、公平，不得歧视或者打击报复纳税人；2.法定程序原则：税务查验依法进行，程序合法、合规；3.便利原则：税务机关应当采取便利纳税人的措施，提供必要的协助；4.随机抽查原则：税务机关对于查验的对象应按照随机抽查的原则进行，不得有预设目标，确保公正性和公平性。

第二章税务查验的程序和规定第四条纳税人申报资料查验1.纳税人申报资料查验是指税务机关对纳税人提交的申报资料进行核查和审查的过程。

2.税务机关对纳税人申报资料进行查验时，应当按照法定程序进行，确保查验工作的合法、公正和透明。

3.纳税人申报资料查验的程序包括：收集纳税人申报资料、复核申报资料的完整性和真实性、核对与其他税费征管业务有关的重要信息。

第五条税务机关自行取得的资料查验1.税务机关通过监管系统、信息共享平台等途径，可以自行取得与纳税人征收管理工作相关的资料，需要对这些资料进行查验和审查。

2.税务机关自行取得的资料查验应当有明确的依据和程序，确保查验的合法性和准确性。

3.对于自行取得的资料，税务机关应当主动通知纳税人，并在查验过程中，根据需要与纳税人进行沟通和协调。

第三章税务查验的方式和技术手段第六条查验方式税务查验可以采取以下方式进行：1.现场查验：即税务机关派员到纳税人所在地或经营场所进行查验；2.联网查验：即利用互联网或相关信息系统进行远程查验；3.文件查验：即纳税人将申报资料寄送给税务机关进行查验。

第七条查验技术手段税务查验可以采用以下技术手段进行：1.数据比对技术：利用计算机技术对纳税人申报资料中的数据进行比对，发现异常情况；2.数据挖掘技术：通过从大量数据中获取有用信息的技术手段，发现纳税人可能存在的问题；3.数据分析技术：对纳税人申报资料中的数据进行统计和分析，发现不符合规定的情况。

cpa税法教材目录第一章税法总论第一节税法概念第二节税法原则第三节税法要素第四节税收立法与我国税法体系第五节税收执法第六节税务权利与义务第七节国际税收关系第二章增值税法第一节征税范围与纳税义务人第二节一般纳税人和小规模纳税人的登记第三节税率与征收率第四节一般计税方法应纳税额的计算第五节简易计税方法第六节进口环节增值税的征收第七节出口和跨境业务增值税的退(免)税和征税第八节特定应税行为的增值税计征方法第九节税收优惠第十节征收管理第十一节增值税发票的使用及管理第三章消费税法第一节纳税义务人与税目、税率第二节计税依据第三节应纳税额的计算第四节征收管理第四章企业所得税法第一节纳税义务人、征税对象与税率.第二节应纳税所得额第三节资产的税务处理第四节资产损失的所得税处理第五节企业重组的所得税处理第六节税收优惠第七节应纳税额的计算第八节征收管理第五章个人所得税法第一节纳税义务人与征税范围第二节税率、应纳税所得额的确定与应纳税额的计算第三节税收优惠第四节境外所得的税额扣除第五节应纳税额计算中的特殊问题处理第六节征收管理第六章城市维护建设税法和烟叶税法第一节城市维护建设税法第二节烟叶税法第三节教育费附加和地方教育附加第七章关税法和船舶吨税法第一节征税对象与纳税义务人第二节进出口税则第三节关税完税价格与应纳税额的计算第四节减免规定第五节征收管理第六节船舶吨税法第八章资源税法和环境保护税法第一节资源税法第二节环境保护税法第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法第一节城镇土地使用税法第二节耕地占用税法第十章房产税法、契税法和土地增值税法第一节房产税法第二节契税法第三节土地增值税法第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法第一节车辆购置税法第二节车船税法第三节印花税法第十二章国际税收税务管理实务第一节国际税收协定第二节非居民企业税收管理第三节境外所得税收管理第四节国际反避税第五节转让定价税务管理第六节国际税收征管合作第十三章税收征收管理法第一节概述第二节税务管理第三节税款征收第四节税务检查第五节法律责任第六节纳税担保和抵押第七节纳税信用管理和重大税收违法失信主体信息公布管理第八节税收违法行为检举管理办法第九节税务文书电子送达规定 (试行)第十四章税务行政法制第一节税务行政处罚第一节税务行政复议第三节税务行政诉讼。

税收征收管理法《税收征收管理法》是我国税收制度中的一项重要法律法规。

该法于2000年7月1日正式施行，旨在规范税收征收管理的各项制度，确保税收合法征收，并维护税收征收秩序。

本文将介绍《税收征收管理法》的主要内容和作用。

《税收征收管理法》共分为七章，分别为总则、纳税人纳税义务、税收征收决定和征收管理、税务行政复议和行政诉讼、税务检查和调查、税务违法行为处罚以及附则。

这些章节从不同角度、不同层面规范了税收征收管理的各个环节，为税务机关和纳税人确定权利义务提供明确依据。

《税收征收管理法》明确规定了纳税人的纳税义务。

根据法律规定，纳税人应当按照法定期限、按照法定标准和税率，自觉履行纳税义务，按照规定的程序和要求完成纳税申报、纳税支付和税务报告等必要手续。

同时，纳税人有义务提供与纳税有关的真实、准确的资料、账簿和单据等，以便税务机关对其纳税情况进行核实和审查。

《税收征收管理法》还详细规定了税收征收决定和征收管理的程序和权限。

税务机关在征收税款前，应当依法对纳税人提供的纳税申报信息和相关资料进行核实和审查，并根据核实的结果作出纳税额确定和征收决定。

税务机关对税收征收活动进行的检查、调查，要按照法定程序进行，确保公正、公平。

法律赋予纳税人权利进行税务行政复议和行政诉讼。

《税收征收管理法》规定，纳税人在接到税务机关的纳税决定书后，如认为该决定有错误或不当，可以向税务机关申请行政复议。

如果纳税人对行政复议决定不服，还可以向人民法院提起行政诉讼，保障了纳税人的合法权益。

税务机关对纳税人的税务活动进行检查和调查也有严格规定。

《税收征收管理法》明确规定了税务检查的程序和方式，要求税务机关在进行检查时，必须按照法定程序，出具检查通知书，对检查情况进行记录，并向纳税人出具检查意见书。

税务机关在调查税务违法行为时，也要依法进行，确保调查工作的合法性和合规性。

对于纳税人的税务违法行为，《税收征收管理法》予以相应处罚。

纳税人未按照法律规定履行纳税义务的，税务机关可以依法征收滞纳金，对明知情况虚伪投资、骗取税额的行为，可以订正税额并加征罚款。

税务稽查的法律依据与程序税务稽查是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人的纳税申报、纳税义务履行情况进行检查和核实的一种行政监管活动。

为了维护税收秩序，降低纳税风险，税务稽查依据特定的法律依据和程序进行。

本文将重点探讨税务稽查的法律依据与程序。

一、税务稽查的法律依据税务稽查的法律依据主要包括国家法律、税务法规和税务行政规章。

以下是税务稽查的主要依据和法律条文：1. 中华人民共和国税收征收管理法第四十九条：税务机关有权对纳税人、扣缴义务人的纳税申报、纳税义务履行情况进行检查和核实。

2. 中华人民共和国税收征收管理法第五十条：税务机关在税务稽查时，有权查看、复制与纳税有关的账簿、凭证、纳税申报表等。

3. 中华人民共和国税收征收管理法第五十一条：纳税人、扣缴义务人有义务向税务机关提供与其纳税有关的资料、记录、凭证等。

4. 中华人民共和国税收征收管理法第五十三条：税务机关对纳税人、扣缴义务人进行的税务稽查，应当出具税务稽查通知书，并可以随时查看、复制与纳税有关的账簿、凭证、纳税申报表等。

二、税务稽查的程序税务稽查的程序主要包括稽查准备、稽查实施、稽查报告和稽查结果处理四个环节。

下面将详细介绍每个环节的主要内容：1. 稽查准备阶段：在稽查准备阶段，税务机关应当对稽查对象进行背景调查和梳理，明确稽查目标和范围，并制定稽查计划。

稽查计划应当包括稽查的时间、地点、对象、内容等。

2. 稽查实施阶段：税务机关在稽查实施阶段，根据稽查计划，依法对纳税人、扣缴义务人进行检查和核实。

税务机关可以要求稽查对象提供与纳税有关的资料、记录、凭证等，也可以查看、复制稽查对象的账簿、凭证、纳税申报表等。

3. 稽查报告阶段：在稽查实施结束后，税务机关将稽查结果整理成稽查报告。

稽查报告主要包括稽查对象的基本情况、稽查过程、存在的问题和建议等内容。

稽查报告应当客观、准确地反映稽查情况，并附上相应的证据材料。

4. 稽查结果处理阶段：税务机关在稽查结果处理阶段，根据稽查报告的结论和建议，依法进行处理。