第42讲_税款征收与税务检查(1)

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税务检查是什么
税务检查，又叫税务稽查，是税务机关根据国家税收法律、法规以及财务会计制度的规定，对纳税人是否正确履行纳税义务的情况进行检查和监督，以充分发挥税收职能作用的一种管理活动。

税务检查的内容包括：检查纳税人履行纳税义务的情况;检查纳税人遵守财务、会计制度的情况;检查税务机关依法征税的情况等。

根据《税收征管法》，税务机关有权进行下列税务检查：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料;到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产;检查扣缴义务人与代扣代缴，代收代缴税款有关的经营情况;责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料;询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况;到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料等。

纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

税务机关依法进行税务检查时，有关部门或单位应当支持、协助，向税务机关如实反映纳税人、扣缴义务人和其他当事人的与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，提供有关资料及证明文件。

税务机关和税务人员进行税务检查时，必须出示由国家税务总局。

虚构业务支出； 违反财务会计规定，超范围、超标准列支成
本费用或者违反会计准则多列成本费用的行 为。
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在帐簿上不列、少列收入
未在法定帐簿上反映或足额反映收入、隐匿收入； 开具收入原始凭证时上下联金额不一致，顾客联金额大于记
帐联金额，根据这种虚假的会计凭证记帐； 根据会计准则应确认收入而不记收入，或将收入登记在资
税法与会计的差异调整，税务机关已有通知或明知必须调 整，仍不按税法规定进行纳税申报；
同一税法与会计的差异调整项目，在进行纳税申报 时，有时按税法规定正确调整，有时不按税法规定 进行正确调整。
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案例分析
某生产企业2012年10月份采取赊销方式销售货物一批， 合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34 万元。合同约定2012年11月20日收款。但由于购货方 到期未付款，企业就未作销售处理。2013年1月，购货 方付款后企业作销售处理并于2013年2月份申报缴纳 了相关税款。税票所属期填写为2013年1月。某税务 稽查局2013年5月对该企业检查时发现了企业未按税法规
税务稽查风险自我检测
您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？
公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？ 您是否了解所从事行业的相关税收优惠政策？
公司是否对采购人员索要发票事项进行过培训？ 对外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？ 新业务发生时是否系统地咨询过相关财税专家？ 新颁布的税收政策法规是否及时学习掌握？ 是否聘请过财税专家定期进行财税风险的诊断？
定申报纳税的问题，企业也做出了解释。
[问题] 是否可以认定企业偷税？
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思考题：
某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时 入账并申报纳税,算不算偷税?

税收基础知识考试题库及答案（含各题型）1.税务机关有权进行税务检查的内容包括（ABCD）。

A、检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料B、责成提供与代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料C、到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产D、经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户2.专制课税时期是西方国家税收发展的（C）A、第一个阶段B、第二个阶段C、第三个阶段D、第四个阶段3.发展中国家实行“公平型”税制更有益于社会安定。

（×）4.税收是国家取得财政收入的辅助形式。

（×）5.国家本质上是以（B）依据的政府代表国家为全体社会成员提供公共产品。

A、经济职能B、公共职能C、社会职能D、政治职能6.事业单位因属非盈利企业，故其所得可不依法缴纳企业所得税。

（×）7.税收情报交换的范围，一般都要在税收协定中列出具体项目。

（×）8.税收不具有的性质有（ABC）A、自愿性B、个别有偿性C、不规范性D、强制性9.按（D）分类，我国税收可以分为工商税收、关税、农（牧）业税收。

A、征税对象的性质B、管理和使用权限C、税收和价格的关系D、预算收入构成和征税主管机关的不同10.在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。

（√）11.扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，扣缴义务人有权对其进行行政处罚（×）12.凡征消费税的货物，必须再征增值税（√）13.工商税收一般由各政府机关征收管理（×）14.关于累进税率的表述正确的有（ABCD）。

A、累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率B、采用累进税率具体做法是按课税对象数额的大小划分为若干等级，规定最低税率、最高税率和若干等级的税率，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高C、累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则15.采用累进税率能有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题条件不同者缴纳不相同的税，这被称为税收的纵向公平。

正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校 会计人的网上家园 初级会计职称考试辅导《经济法基础》第七章讲义4税务检查二、税务检查【链接】税务机关的职权（6项）：法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。

税务检查中税务机关主要有6项权利：（1）查账权；（2）场地检查权；【提示】税务机关无权到纳税人的生活区检查。

（3）责成提供资料权；（4）询问权；（5）交通邮政检查权；（6）存款账户检查权。

【提示】检查纳税人存款账户时，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行。

【关注】税务机关在调查税收违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（ ）。

A.检查纳税人会计资料B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户[答疑编号5694070208]『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核税务检查。

选项ABCD 正确。

第四节 税务行政复议【链接】第一章行政复议中,对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。

一、税务行政复议范围【特别掌握】1.税务机关作出的征税行为——先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。

包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税以及退税、适用税率、计税依据、纳税环。

（四）税务检查
税务检查，是指税务机关为了减少税款的流失，根据税收法律、法规及相关的财务 会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务、扣缴义务人履行扣缴义务的情况所进行 的检查和监督。
（五）法律责任
法律责任，是指纳税人、扣缴义务人不能正确履行义务、发生违法行为时所应承担 的法律后果。
（六）税收争议的解决
（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位
法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负 有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人 必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 纳税人、扣 缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣 代缴、代收代缴税款有关的信息。
税收争议的解决，是作为征管方的税务机关在与纳税人、扣缴义务人、纳税担保人 等相对人在税款征收过程中所发生的一些争议予以解决的方式。针对不同情形可采 取税务行政复议或税务行政诉讼的方式解决，当税务机关的行为不当，给纳税相对 人造成损失时，纳税相对人有权要求税务机关予以赔偿。
三、《税收征收管理法》的遵守主体
（四）纳税申报的延期
纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税 款报告表确有困难（如受到不可抗力的影响、财务会计处理上有特殊情况等）。需 要延期的，应当在规定的期限内向税务机关书面延期申请；经过税务机关核准，可 以在核准的期限内办理。
（五）纳税申报的方式
纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者关批准，纳税人、扣缴义务人也可以按照规定采取邮寄、 数据电文（指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式）或 者其他方式（如委托他人代理）办理纳税申报事宜。

二、明确企业与税务机关沟通与协调工作的责任人
三、多方面、 多渠道加强 与税务机关 的沟通与协
调
1.从税务机关及时获取国家最新的税收法律、法规与规章。 2.积极参加税务机关举办的税法辅导、业务培训活动。 3.及时同税务机关沟通，落实税收优惠政策。 4.办理日常涉税事项时，及时同税务机关沟通以降低纳税风险。 5.企业重要决策的涉税事项应该及时向税务机关报告。 6.根据企业的实际情况争取取得税务机关的个性化服务。
解析： 企业接到通知后，立刻进行查账，分析原因。经过分析，2015年1月进项税额高的原因主要是 由于公司预计国内市场春节后价格会有所上升，大量囤货造成的，而2015年2月份进项税额低 的原因是春节后钢材的价格确有上升，钢材的销售量增加，企业未能进货造成进项税额下降， 因而进项税额的波动大；增值税税负率低的原因确有发出商品未计销售的情况，当时处理业务 的会计人员认为等开票后再确认收入也不迟。企业将原因及时反映给税务机关的调查人员，并 表示要对未确认的收入补税。税务机关经过案头审核，认为事实清楚，不具有偷、逃、骗税等 违法行为，无需立案查处，要求纳税人及时改正，补缴增值税。
（二）纳税评估工作的程序 1.风险识别。2.案头审核。 3.调查核实。4.评定处理。
（一）税收风险级别低的纳税人与税务机关及人员的沟通与协调 （二）企业被确定为案头审核对象时与税务机关及人员（一）税收风险级别低的纳税人与税务机关及人员的沟通与协调
容
3.对被查企业实施税务检查。
4.为被查企业提供可能的税务帮助。
5.听取被查企业的意见。
6.向被查企业出具税务检查结论。
时二 与、 税企 务业 机接 关受 的税 沟务 通机 与关 协检 调查
（一）根据检查通知书的内容做好检查的准备工作

一、进项税额是什么?纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产所支付或负担的增值税额为进项税额。

按照税法规定，一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额备注：销售业务卖东西产生销项税额，购进业务买东西产生进项税额，一般纳税人增值税是销项减去进项的差额。

所以，进项税额是可以抵扣的，是能让当期增值税减少的。

所以进项税额税务局稽查严格，我们企业就更应该进行严格自查。

二、进项税额抵扣凭证的检查增值税严格实行凭发票进项抵扣的制度，如果企业未取得抵扣凭证，就不能计算进项税额。

三、准予抵扣的进项税额的检查准予从销项税额中抵扣的进项税额，需要关注以下5类数据：1.销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额;3.购进免税农业产品的按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额;4.纳税人购进国内旅客运输服务其进项税额允许从销项税额中抵扣;铁路飞机9%，公路水路3%;5.自境外单位或者个人购进劳务，服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

备注：票据和税额需要匹配，计算抵扣的一定要注意自己计算的税率是否符合税法规定。

四、不得抵扣的进项税额的检查不得从销项税额中抵扣的进项税额，是核定进项税额的重点检查内容。

不得抵扣进项税额的项目包括：(1) 未按规定取得并保存增值税扣税凭证的。

(2) 增值税扣税凭证上未按规定注明增值税税额及其他有关事项，或者虽有注明，但不符合规定的。

例如，国内旅客运输票据上如果没有注明乘坐人(本公司员工)的身份证号，就算是取得了合规的票，也不能抵扣。

要符合税法规定才能抵扣。

(3) 用于简易计税方法计税项目的购进货物、劳务﹑服务等所属增值税税额。

(4) 用于免征增值税项目的购进货物、劳务、服务、无形资产，不动产的所属增值税税额。

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第二十五条 调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料 时，应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并 填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。

调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记
账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局
长批准，并在3个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务
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《征管法实施细则》第八十六条规定：税务机关行使 税收征管法第五十四条第(一)项职权时，可以在纳 税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经县 以上税务局(分局)局长批准，可以将纳税人、扣缴 义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其 他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须 向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完 整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上 税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义 务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料 调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。

当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查
人员应当就变更部分重新制作笔录，注明原因，由当事
人、证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变更书面陈
述或者证言的，不退回原件。
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第二十九条 制作录音、录像等视听资料的，应 当注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象 等内容。
调取视听资料时，应当调取有关资料的原始 载体；难以调取原始载体的，可以调取复制件， 但应当说明复制方法、人员、时间和原件存放处 等事项。
人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应
当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在
30日内退还。
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第二十六条 需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具《提取证据 专用收据》，由当事人核对后签章确认。对需要归还的证据材料原件， 检查结束后应当及时归还，并履行相关签收手续。需要将已开具的发票 调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《发票换票证》；需要 将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《调验空白 发票收据》，经查无问题的，应当及时退还。

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控制计算法也称为逻辑推算法,是指根据被查纳税人财务数据的 相互关系,用可靠或科学测定的数据,验证其检查期账面记录或申 报的资料是否正确的一种检查方法。比较分析法是指将被查纳税 人检查期有关财务指标的实际完成数进行纵向或横向比较,分析 其异常变化情况,从中发现纳税问题线索的一种方法。
04 税务检查
审阅法
04 税务检查
(2)税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行 税务检查时, 发现纳税人有逃避纳税义务行为,并有明显的转移、隐匿其应纳 税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的,可以按照《税收征收 管理法》规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。
(3)税务机关依法进行税务检查时,有权向有关单位和个人调查纳税人、 扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况,有 关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。
目录 /CONTENTS
01
税收征收管理概述
02
税务管理
03
税款征收
04
税务检查
04 税务检查
(1)税务机关有权进行下列税务检查: ① 检查纳税人的账簿、记账凭证、财务报表和有关资料,检查扣缴义 务人代扣代缴、代收代缴税款的账簿、记账凭证和有关资料。 ② 到纳税人的生产经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、 货物或者其他财产,检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的 经营情况。 ③ 责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款 有关的文件、证明材料和有关资料。

将收集到的证据进行分类整理 ，便于后续审查和分析。
妥善保管证据
确保所收集的证据得到妥善保 管，防止丢失或损坏。
税务稽查的沟通技巧
尊重对方
在沟通过程中要尊重对方的意见和人格，避 免冲突和摩擦。
倾听对方
在沟通过程中要认真倾听对方的意见和诉求， 以便更好地了解对方的需求和关切。
清晰表达
用简洁明了的语言表达自己的观点和要求， 避免产生歧义。
详细描述
某跨国公司利用国际税收政策差异，通过在多个国家和地区设立子公司、转移定价等方式，进行大规模避税。税 务稽查部门经过跨国合作，调查取证，最终成功追缴了该公司的税款，并对其避税行为进行了处罚。
05 税务稽查的风险和防范
税务稽查的风险种类
政策风险
由于对税务政策理解不准确 或执行不到位，导致企业面 临税务处罚或补缴税款的风 险。
税务稽查的主体
税务稽查的对象
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务 人以及相关单位和个人。
税务稽查的主体是各级税务机关设立 的稽查局。
税务稽查的目的和意义
确保税收征管工作合法、公正、 公开
通过税务稽查，可以发现和纠正税收征管 工作中存在的问题，保障税收征管工作的 合法性、公正性和公开性。
防止和打击偷税、逃税等违法行 为
操作风险
在税务稽查过程中，由于人 为操作失误或管理不善，导 致企业面临税务处罚或补缴 税款的风险。
系统风险
由于企业使用的税务软件或 信息系统存在漏洞或缺陷， 导致企业面临税务处罚或补 缴税款的风险。
舞弊风险
企业内部存在违反税法规定 的舞弊行为，导致企业面临 严重的税务处罚和信誉损失。
税务稽查风险的防范措施
加强政策学习
及时了解和掌握最新的税务政策，确保企业 税务处理的合规性。

办理开业税务登记的时间和地点P515 应自领取营业执照之日起30日内，向当地税务机关申请办理税务登记； 其他纳税人，应自批准之日或在按税法规定成为法定纳税人之日30日内，向当地税务机关申请办理税务登记； 纳税人所属跨地、区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自设立之日起30日内，向所在地税务机关申请输注册税务登记。
税款征收的方式：P530－531
查账征收
查定征收
查验征收
定期定额征收
委托代征
邮寄纳税
其它
税款征收制度（掌握） 代收税款手续费，只能由县以上税务机关统一办理退库，不得在征收税款中坐支P532 延期缴税制度：书面提出、省级税务机关批、最长不超3个月、批准期内免滞纳金 税收滞纳金征收制度（掌握） 从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五。（注意：2001.05.01之前是2‰）
第三节 税款征收 （一）税款征收的原则 1、税务机关是征税的惟一行政主体 2、只能依法征税 3、不得违法开、停、多、少征、提前或延缓、摊派税款 4、税务机关必须依法定权限、法定程序征税。 5、税务机关扣押、查封财产时，必须向纳税人开具完税凭证或扣押、查封的收据或清单。 6、税、滞、罚统一由税务机关上缴国库
法律责任(与前一年有较大变动，重点掌握) 对违反税收管理行为的处罚 下列行为之一，限期改正，处2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款： 、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的 、未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的
办理开业税务登记的内容和程序：515-518页，了解一下。 遇下列情况之一，应变更税务登记。P518 改变单位名称或法定代表人；改变所有制性质、隶属关系或经营地址；改变经营方式、经营范围；改变经营期限开户银行及账号；改变工商证照等 区别：经营地由南京东北移至城南(县级)，不是变更税务登记，而是注销税务登记。

结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。 2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商
品、货物或者其他财产。 【思考】甲企业负债累累，为逃避债务2006年1月
18日开始变卖厂房、设备等，被税务人员发现， 为确保1月份的税款足额征收，税务人员立即查 封了甲企业价值相当于税款的设备。试分析税 务人员的做法是否合法？为什么？
第十二章 税收征管法
二、违反纳税申报 纳税人未按照税法规定的期限办理纳税申报和报送纳税
资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元 以下的罚款；情节严重的，可处2000元以上1万元以 下的罚款。 三、偷税 由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不 缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。偷税数额 在1万元以上，且偷税数额占应纳税额10％以上的， 或者因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的， 处以3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍 以上5倍以下的罚金。
第十二章 税收征管法
【思考】ABC公司生产规模不断扩大，经股东会研究，决定 增加注册资本，并向工商行政管理机关办理了变更登记手 续，是否需要办理税务登记变更手续？
(三)停业、复业登记 (四)注销登记 应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，向原税务登记
管理机关申报办理注销登记。 (五)外出经营报验登记 【思考】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法
第十二章 税收征管法 测试题
1.光华公司成立于2001年，在2004年度所得税纳税申 报中，与税务机关发生纳税争议，税务机关认为光 华公司计提的长期投资减值准备金10万元和工商部 门对企业罚款5万元不得从所得额中扣减；光华公司 不同意税务机关的意见，并以此为由拒缴税款。试 分析：(1)光华公司与税务机关发生的争议中，税务 机关的意见是否符合税法规定？(2)光华公司拒缴税 款的做法是否合法？(3)对该争议光华公司可否直接 向人民法院起诉？

遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>税务检查的一般方法与技巧第一章税务检查方法与技巧概述一、税务检查方法税务检查方法，就是税务机关根据国家法律法规，对纳税义务人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查时，所采用的检查顺序、步骤、形式等程序的总称。

税务检查方法包括详查法、抽查法、顺查法、逆查法、核对法、审阅法、查询法、观察法、盘存法等。

二、税务检查技巧税务检查技巧，就是税务检查人员在检查过程中，对纳税人、扣缴义务人的会计报表、账簿、凭证及其他涉税资料进行检查时，总结出的查账技术与窍门。

税务检查技巧分为涉税报表的分析技巧、账簿的检查技巧、凭证的检查技巧等几大类。

三、税务检查方法与技巧的关系税务检查方法与检查技巧既相互联系，又有所区别：1、税务检查方法具有普遍性，不同人使用同一检查方法，其检查程序基本相同。

税务检查技巧则具有鲜明的个性化特征。

2、在一项检查工作中，在同一检查方法下，可能使用不同的检查技巧。

同一检查技巧，也可能在不同的检查方法下使用。

★当前讲授★第二章税务检查方法一、详查法(一)详查法的概念详查法是对被检查单位在被查期内的会计核算资料及其他信息资料，进行细密周详的审核检查。

(二)详查法的优缺点1、优点：能全面检查纳税人履行纳税义务的情况，能较全面的查出问题并对查出的问题进行处理。

2、缺点：工作量大、费时费力、查账成本高、效率低、周期长。

(三)详查法的适用范围详查法适用于经济业务少、会计核算简单的纳税人或者为揭露重大问题而进行的专项检查。

二、抽查法(一)抽查法的概念抽查法是从纳税人的会计核算资料中，有针对性的抽取一部分资料进行检查的方法。

(二)抽查法的优缺点1、优点：效率高、费用低、省时省力，能收到事半功倍的效果。

2、缺点：如果资料抽查不当，可能挂一漏万，检查的准确性不高。

(三)抽查法的适用范围抽查法适用于经济业务比较复杂、会计核算资料比较多的纳税人。

现代查账方法中，一般采用抽查法。

第七章税务管理、税款征收、税务检查、税务行政复议、税收法律责任（2023.3.27）【例题1·单选题】（2018 年）根据烟叶税法律制度的规定，下列各项中，属于烟叶税纳税人的是（）。

A.销售香烟的单位B.生产烟叶的个人C.收购烟叶的单位D.消费香烟的个人『正确答案』C【例题2·多选题】（2022 年）下列属于烟叶税征税范围的有（）。

A.烟丝B.卷烟C.晾晒烟叶D.烤烟叶『正确答案』CD『答案解析』烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。

【例题3·多选题】（2018 年）根据烟叶税法律制度的规定，下列各项中属于烟叶税征收范围的有（）。

A.晾晒烟叶B.烟丝C.卷烟D.烤烟叶『正确答案』AD『答案解析』烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。

【例题4·判断题】（2022 年）烟叶税纳税人，是中国境内的烟叶销售单位。

（）『正确答案』×『答案解析』烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。

【例题5·判断题】（2019 年）烟叶税的纳税人是种植烟叶的农户。

（）『正确答案』×『答案解析』烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。

【例题6·判断题】（2016 年）烟叶税的纳税人为种植烟叶的单位和个人。

（）『正确答案』×『答案解析』烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。

【例题7·单选题】（2020 年）2019 年9 月甲公司向烟农收购烟叶一批，支付收购价款1 000 000 元，支付价外补贴100 000 元，已开具农产品收购发票。

已知，烟叶税税率为20％，计算甲公司当月该笔业务应缴纳烟叶税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（1 000 000－100 000）×20％＝180 000 元B.（1 000 000＋100 000）×20％＝220 000 元C.100 000×（1＋20％）×20％＝24 000 元D.1 000 000×20％＝200 000 元『正确答案』B『答案解析』烟叶税应纳税额＝价款总额×烟叶税税率；价款总额＝烟叶收购价款＋价外补贴，价外补贴统一按烟叶收购价款的10％计算。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《经济法基础》第七章讲义3税款征收与税务检查一、税款征收【例题·单选题】根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，但能控制进货销货的纳税人，适用的税款征收方式是（）。

A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收[答疑编号5694070201]『正确答案』B『答案解析』本题考核税款征收的方式。

根据规定，查定征收适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。

（二）税款征收措施共6项：核定、调整税额；责令缴纳，加收滞纳金；责令提供纳税担保；税收保全措施；税收强制执行措施；阻止出境。

1.核定、调整应纳税额核定税额情形——纳税人有下列情形之一（注意多选题）（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

【例题·单选题】某酒店2012年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。

根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。

A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额[答疑编号5694070202]。

是否相符的需要
（三）责成纳税人、扣缴义务人提供有关涉税资料
• 主要包括：纳税申报表、营业执照、税务登记表、 减免税批准文件、税收专用缴款书、企业所得税 缴款书、通用完税证、限额完税证、收入退还书、 税务查验戳记等
（四）询问纳税人、扣缴义务人有关涉税情况
（五）检查车站、码头等场所的过往应税货物
（六）检查纳税人、扣缴义务人的银行存款帐户
第三节 纳税检查的形式与方法
• 一、纳税检查的形式 • 纳税检查的组织形式是指采用什么样的组
织形式进行纳税检查工作。纳税检查的组 织形式没有固定模式，当前主要有三种: 纳税人自查、税务机关专业检查与社会中 介机构协查。
• (一)纳税人自查
• 纳税人自查是指在税务机关的组织指导下 ，纳税人按税法规定自行检查履行纳税义 务情况的一种形式。
纳税检查的一般程序
确定检查对象，为立案 登记检查实施台帐
实施纳税 检查
若有必要，采取 税收保全措施
根据《税收检查底稿》和有关证据 资料等制作《纳税检查告》
将案卷交纳税检查审 理部门进行审理
做出《审理报告》和《税务处理决定书》 以及《纳税检查结论》报局长审批
做出《执行报 告》并执行
检查案卷， 归档立卷
• 回避情形包括:①夫妻关系;②直系血亲关系;③三代以内 旁系血亲关系;④近姻亲关系;⑤可能影响公正执法的其 他利害关系。
• 《税务稽查工作规程》第七条规定:被查对象要求税务 稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的， 由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务 稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局 局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。
• (二)为纳税人保守商业秘密
• 纳税检查人员有责任依法为被查人的商业秘密 、个人隐私、财产、商业信息、储蓄存款及其 他有关情况保密，否则将会受到法律制裁。纳 税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密 范围。

大学纳税检查教案大学纳税检查教案一、教学目标1.了解国家税收政策和规定。

2.掌握个人所得税的计算和申报方法。

3.理解大学生应该如何规范纳税行为，遵守税法。

二、教学内容1.税收概述2.个人所得税法规3.个人所得税计算4.个人所得税申报5.纳税风险提示三、教学方法与手段1.理论讲授2.案例分析3.小组讨论4.智能手机APP应用使用5.课堂互动6.综合测试四、教学流程1.引入引导学生认识纳税的概念，强调纳税是公民义务、责任和义务的体现，从而引导学生正确认识纳税的意义。

2.教学核心（1）税收概述通过讲解税收意义、税种和税收的作用等，让学生了解国家税收的基本情况。

（2）个人所得税法规介绍个人所得税的法律法规、纳税义务和纳税方式等方面的内容，让学生了解个人所得税的基本情况，并明确纳税义务。

（3）个人所得税计算通过讲解个人所得税的计算方法和税率，及税前扣除的相关内容，让学生学会计算个人所得税。

（4）个人所得税申报讲解个人所得税申报的相关流程、申报时间及申报方式等，让学生掌握个人所得税申报的基本内容。

（5）纳税风险提示讲解纳税风险及其后果，并引导学生加强自身风险意识，合理避免和化解纳税风险。

3.教学方法通过理论授课、实践操作、案例讲解等多种教学方式，提高学生的独立思考和解决问题的能力。

4.智能手机APP应用通过手机APP应用，让学生了解国家税务总局纳税服务相关信息，并通过调查问卷收集学生纳税信息，提高学生纳税意识和素质。

5.教学评价通过综合测试、小组讨论等多种方式，对学生的学习情况进行评价，从而了解学生掌握的程度。

五、教学收获通过本次授课，学生将掌握基本的纳税知识、了解国家税收政策和规定，增强纳税意识和纳税素质，遵守税法规定，诚信纳税。

六、教学注意事项1.教学需要强调国家税收政策和规定，同时注意案例实际应用分析。

2.本次授课偏重税法基础知识的掌握和理解，教学时需要把握好难度和复杂度。

3.提高教学实效，可以结合当地纳税政策，让学生深入理解概念与知识。