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融资租赁会计实务题案例分析融资租赁会计实务题案例分析问题:甲公司向乙公司融资租赁租入一套设备.设备公允价值2000万元(含税价).现在融资租赁须分5期支付,每期440万元租赁费,共计2200万元,租赁期满设备所有权无偿转移给甲公司.乙公司每期按应收款项开具17%的增值税专用发票.假设该设备不需要安装即可投入使用,假设每期均按时均通过银行存款支付.请做固定资产入账及每年支付租赁费的相关会计分录.解:1.未确认融资费用:公允价值2000万元(含税价)与租赁费合计2200万元(含税价)之间相差200万元(含税价),转换为不含税相差170.94万元,这就是未确认融资费用.说明:由于增值税进项税额可以当期抵扣,无须考虑其时间价值的影响.2.固定资产原值:即为设备公允价值的不含税金额,2000/1.17=1709.40万元.因此,购进时的会计分录如下:借:固定资产-xx融资租赁设备1709.40万元未确认融资费用170.95万元应交税费-应交增值税(进项税额)63.93万元长期应付款-xx设备待抵扣进项税额255.72万元贷:银行存款440万元长期应付款-乙公司1760万元以后每年支付租赁费,对于未确认融资费用的分摊涉及到计算实际利率以及摊余成本等.请看我的Excel计算法:因此,从第2年起,确认财务费用会计如下:借:财务费用66.75万元贷:未确认融资费用66.75万元支付租赁费440万元:借:长期应付款440万元应交税费-应交增值税(进项税额)63.93万元贷:银行存款440万元长期应付款-xx设备待抵扣进项税额63.93万元以后各期会计分录类似,不再赘述.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
融资租赁是一种常见的金融服务，它涉及到多个参与者，包括出租人、承租人和供应商。
在融资租赁业务中，税务问题是一个重要方面，需要认真考虑和处理。
以下是对融资租赁涉税问题的分析。
首先，融资租赁涉及的主要税种包括所得税、增值税和关税。
出租人和承租人的税收负担因角色不同而异。
对于出租人而言，他们通常会收取租金收入，并可能面临增值税和所得税的双重税收负担。
对于承租人而言，他们通常会支付租赁设备的成本，并可能面临关税和增值税的税收负担。
此外，供应商也可能会面临增值税和所得税的税收负担。
其次，融资租赁的税务问题还包括税收优惠和税收减免。
一些国家为鼓励融资租赁业务的发展，可能会提供税收优惠和税收减免政策。
这些政策可能包括对出租人和承租人之间的某些交易免征某些税项，或者对融资租赁公司给予财政补贴和税收抵免等。
这些政策有助于降低融资租赁公司的税收负担，从而促进融资租赁业务的发展。
然而，融资租赁公司需要注意相关法规和政策的变化，以及税务法规的变更。
在某些情况下，税务法规的变更可能会对融资租赁公司的税收产生重大影响。
此外，融资租赁公司还需要考虑不同地区的税收差异和税收协定，以确保在跨境交易中遵守相关税务法规。
另外，融资租赁的税务问题还涉及到合同条款和法律问题。
在融资租赁合同中，需要明确约定租金、租赁期限、税务条款等相关内容。
税务条款应该明确规定各方的税收责任、纳税期限、纳税地点、税收争议解决等事项。
此外，还需要考虑相关法律问题，如税务机关的执法权、税务检查、税务稽查等，以确保融资租赁业务在合法合规的前提下进行。
最后，融资租赁公司还需要考虑税务风险管理和内部控制。
建立健全的税务风险管理制度和内部控制体系，能够有效地防范和应对税务风险。
这包括建立完善的税务档案管理、定期进行税务自查、及时报告税务变化和风险、制定应急预案等。
总之，融资租赁涉税问题是一个复杂而重要的问题，需要融资租赁公司在开展业务前充分了解相关税务法规和政策，并在合同中明确约定税务条款，以确保业务的合法合规和稳健发展。
融资租赁需要交增值税吗融资租赁需要交增值税吗根据国税函[2000]514号规定：对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。
其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税;租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。
因此，你行作为未经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位(即其他单位)而从事的融资租赁业务，在租赁的货物的所有权转让给承租企业时，应当征收增值税。
国税稽查局征收增值税是完全正确的。
融资租赁的定义融资租赁(Financial Leasing)又称设备租赁(Equipment Leasing)或现代租赁(Modern Leasing)，是指实质上转移与资产所有权有关的全部或绝大部分风险和报酬的租赁。
资产的所有权最终可以转移，也可以不转移。
2015年8月26日国务院主持召开国务院常务会议，确定加快融资租赁和金融租赁行业发展的措施，更好服务实体经济。
会议指出，加快发展融资租赁和金融租赁，是深化金融改革的重要举措，有利于缓解融资难融资贵，拉动企业设备投资，带动产业升级。
会议确定，一是厉行简政放权，对融资租赁公司设立子公司不设最低注册资本限制。
对船舶、农机、医疗器械、飞机等设备融资租赁简化相关登记许可或进出口手续。
在经营资质认定上同等对待租赁方式购入和自行购买的设备。
二是突出结构调整，加快发展高端核心装备进口、清洁能源、社会民生等领域的租赁业务，支持设立面向小微企业、三农的租赁公司。
鼓励通过租赁推动装备走出去和国际产能合作。
三是创新业务模式，用好互联网+ ，坚持融资与融物结合，建立租赁物与二手设备流通市场，发展售后回租业务。
四是加大政策支持，鼓励各地通过奖励、风险补偿等方式，引导融资租赁和金融租赁更好服务实体经济。
融资租赁的出租方的增值税和会计处理举例融资租赁的出租方的增值税和会计处理举例双易聊税的博客 2017-02-11目录提示一、融资租赁全额计算销售额情况下的增值税和会计处理（一）租赁开始日的会计处理1、判断租赁类型2、作出租赁开始日的会计处理和税收处理（二）未实现融资收益的分配1、相关会计规定2、实际利率法3、计算租赁内含利率4、计算租赁期内各期应分摊的融资收益5、会计分录二、融资租赁差额计算销售额情况下的增值税和会计处理1、计算允许抵扣的税额2、补充作出会计分录一、融资租赁全额计算销售额情况下的增值税和会计处理例1：2016年12月1日，甲公司与一般纳税人乙公司签订了一份租赁合同，乙公司根据甲公司的需要，购入塑钢机一台，租给甲公司使用。
合同主要条款如下：1．租赁期：2017年1月1日—2019年12月31日，共3年。
2．租金支付：自2017年1月1日，每年年末支付租金不含税价200000元。
3．该机器在2017年1月1日购入，购入价500000元，支付税额85000元，取得增值科专用发票，并于当日登记入账。
4．该机器的估计使用年限为4年。
5．租赁期届满时，估计该日租赁资产的公允价值为不含税价80000元，承租人不含税担保余值30000元，并可以不含税价款30000元行使优先购买权。
不含税未担保余值50000元。
假设未担保余值50000元在租赁期内不发生变化。
6．乙公司为签订该项租赁合同发生初始直接费用10000元，支付税额1700元，已用银行存款支付。
7．乙公司不具有国家有关部门批准融资租赁的资质条件。
对乙公司的以上业务的增值税做出会计处理（企业所得税和其他税种的处理略）。
（一）租赁开始日的会计处理1、判断租赁类型（1）根据会计规定判断租赁类型根据《企业会计准则第21号——租赁》（财会[2006]3号）第六条，以及《企业会计准则第21 号——租赁》应用指南（财会[2006]18号）第二条第（一）项规定，符合下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁：1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。
融资租赁的税务处理
融资租赁是一种常见的企业融资方式，它是指企业通过租赁方式获得资产使用权，并在租赁期间支付租金，最终可以选择购买该资产。
在融资租赁过程中，税务处理是一个非常重要的问题，因为税务处理的不当可能会导致企业面临巨大的税务风险。
对于融资租赁的租金支付，企业可以将其列为税前扣除项目，从而降低企业的税负。
但是，需要注意的是，租金支付的扣除额度是有限制的，一般不得超过租赁期内资产原值的10%。
此外，如果企业在租赁期结束后选择购买该资产，那么购买价款也可以列为税前扣除项目。
对于融资租赁的资产折旧，企业需要根据税法规定进行处理。
一般来说，融资租赁的资产折旧可以按照企业所得税法的规定进行计算，即采用直线法或加速折旧法进行计算。
需要注意的是，如果企业在租赁期结束后选择购买该资产，那么购买价款应当扣除已经计提的折旧额度。
对于融资租赁的增值税处理，企业需要根据税法规定进行处理。
一般来说，融资租赁的租金支付应当按照增值税法规定进行计算，即按照租金总额的17%计算增值税。
需要注意的是，如果企业在租赁期结束后选择购买该资产，那么购买价款应当按照增值税法规定进行计算，即按照购买价款的17%计算增值税。
融资租赁的税务处理是一个非常复杂的问题，需要企业根据税法规定进行处理，避免出现税务风险。
同时，企业也可以通过合理的税务筹划，降低企业的税负，提高企业的盈利能力。
金融经济FINANCIAL AND ECONOMIC关于融资租赁行业即征即退政策的分析李俊伟山东海科化工集团有限公司摘要：融资租赁行业作为国家支持发展的重要领域，负担着服务于实体经济的重任，为企业提供了除银行信贷外更为多元的融资渠道。
为了能更好的支持融资租赁事业的发展，国家针对融资租赁行业的即征即退政策延续至今，但在具体执行上仍有很多的问题：一、有关税负率税负超过3%的税负如何计算的具体规定不够明确，具体执行的方法各地不统一。
二、是企业对于退税的理解不够深刻，认为多做直租来延迟纳税的短视行为使企业忽视了对退税业务的规划，减少了进一步提高报酬率的可能性。
本文将针对以上两个问题，结合工作中的具体实务，分别从即征即退的计算，以及退税对收益的影响两个方面来分析，希望能给具体业务的办理提供指引。
关键词：融资租赁；即征即退；税负；退税在国家支持中小型企业发展的大背景下，融资租赁已经成为企业信贷融资的第二大融资渠道。
因此国家十分重视融资租赁公司的发展，出台了各种支持政策，其中对融资租赁公司影响最大的要属财税[2016]36号文。
该文直接影响了租赁公司的整体税负和收入，所以本人将从政策解读和具体业务应用等方面深入分析，力图解决企业在享受该政策时出现的各种问题。
一、政策解读财税「2016」36号：经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
所以有形动产的融资性售后回租业务可以享受增值税即征即退的优惠。
该退税政策属于政策性退税，融资租赁公司开具租金发票后，先按规定交纳增值税，然后税务机关根据公司的增值税实际税负将超过3%的部分退还给公司。
在实际租赁业务中，直租和回租的税率分别为16%和6%。
在根据政策计算退税金额时不能简单的理解为将直租和回租增值税税金中13%和3%的税金退回，而是根据正常的纳税申报，在扣缴完税金后，按照当地税务管理部门的要求提供相关的合同、明细等资料，审核无误后由主管税务部门提交当地财政部门进行退税处理。
二手固定资产转让增值税税率文件一、背景介绍二手固定资产转让是指企业或个人将自己拥有的已经使用过一段时间的固定资产进行出售或转让的行为。
在中国，二手固定资产转让涉及到增值税税率的问题，即对于二手固定资产的转让是否需要缴纳增值税，以及应该缴纳的税率是多少。
本文将详细探讨二手固定资产转让增值税税率文件的相关内容。
二、二手固定资产转让是否需要缴纳增值税根据中国的相关法律法规，二手固定资产转让是需要缴纳增值税的。
根据《中华人民共和国增值税法》第三十四条的规定，转让货物、提供应税劳务的，应当支付增值税。
而固定资产的转让属于货物转让的范畴，因此二手固定资产转让也适用增值税的规定。
三、二手固定资产转让增值税税率根据《中华人民共和国增值税法》第十一条的规定，增值税税率分为三档，分别是17%、11%和6%。
那么二手固定资产转让应适用哪个税率呢？这需要根据具体的情况来确定。
1. 一般纳税人对于一般纳税人来说，二手固定资产转让适用的是17%的增值税税率。
一般纳税人是指销售额达到一定标准的纳税人，他们需要按照规定的税率缴纳增值税。
2. 小规模纳税人对于小规模纳税人来说，二手固定资产转让适用的是6%的增值税税率。
小规模纳税人是指销售额未达到一定标准的纳税人，他们可以选择按照6%的税率缴纳增值税。
四、二手固定资产转让增值税税率文件的适用范围二手固定资产转让增值税税率文件适用于所有从事二手固定资产转让的纳税人。
无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都需要遵守该文件的规定。
五、二手固定资产转让增值税税率的计算方法根据《中华人民共和国增值税法》第二十九条的规定，增值税税额的计算方法是：应纳税额 = 销售额× 税率。
对于二手固定资产转让来说，销售额即为转让的价格，税率根据纳税人的类型来确定。
六、二手固定资产转让增值税税率文件的合规要求为了确保二手固定资产转让的合规性，纳税人需要遵守以下要求：1. 税务登记纳税人需要按照规定进行税务登记，获取纳税人识别号，并按照规定的时间和方式进行税款申报和缴纳。
关于融资租赁的开票等问题问题：我公司通过融资租赁的方式购买一台设备，融资租赁的金额占设备款的80%，剩下20%由我公司直接付给设备厂家。
现在厂家给我们开了全额的设备发票（增值税专用发票），融资租赁公司业给我们开了全额的设备发票（增值税专用发票）。
问一下大家像这种情况要怎样开票才行？答复：属于是直接融资租赁业务。
直租赁：按照你的描述，供应商和租赁公司的财务均有问题。
营业税改增值税后，应该是供应商开具全额设备款的增值税专用发票给融资租赁公司，融资租赁公司收到供应商的进项票，开具增值税专用发票给你们。
租赁公司开具的增值税专用发票包含两部分，一部分是设备款部分（可以一次性给你们开，也可以按照租金期次和利息一起开），另外一部分是租赁公司的利息部分。
融资租入资产财税处理有差异在融资租赁方式下，由于会计规定中固定资产的初始计量、未确认融资费用的摊销、租赁期等与税法规定存在不同，都将导致会计与税务处理的差异。
同时，租赁到期后，承租人可选择返还租赁资产、优惠续租租赁资产或留购租赁资产，3种不同的处理方式也会导致会计与税务差异。
本文就3种不同方式下处理融资租入资产的差异解析如下。
一、融资租赁方式下固定资产初始计量及折旧摊销会计与税务的差异（一）融资租赁方式下固定资产初始计量会计与税务的差异。
在融资租赁方式下，《会计准则第21号——租赁》（以下简称租赁准则）规定，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。
《企业所得税法实施条例》第五十八条第三款规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
从上述会计与税务对融资租赁资产的初始计量规定可以看出，计税基础与账面价值是不同的。
融资租赁的税务影响了解相关规定融资租赁是一种常见的商业融资形式，它为企业提供了灵活的资金来源和资产利用方式。
然而，这种形式的融资对企业的税务有着重要的影响。
了解和遵守相关的税务规定，对企业在进行融资租赁交易时至关重要。
本文将探讨融资租赁的税务影响，并介绍相关的规定。
一、税务分类融资租赁涉及多个方面的税务，包括增值税、营业税、企业所得税等。
在不同的国家和地区，税务分类和税率可能有所不同。
企业在进行融资租赁交易时，应根据所在地的法律法规了解相应的税务分类和相关税率。
二、增值税规定在融资租赁中，增值税是一个重要的税务问题。
根据国家规定，在租赁合同中，融资租赁公司向承租方收取的租金通常需要缴纳增值税。
增值税的税率根据不同的国家和地区可能有所不同。
企业在进行融资租赁交易时，应确保自己遵守相应的增值税规定，并及时缴纳税款。
三、营业税规定与增值税类似，营业税是在融资租赁中需要考虑的另一个税务问题。
在某些地区，融资租赁公司向承租方收取的租金可能需要缴纳营业税。
营业税的税率也因地区而异。
企业应根据所在地的相关税法了解相应的规定，并遵守营业税相关的规定。
四、企业所得税规定融资租赁交易对企业的所得税也有一定的影响。
在某些情况下，租赁公司在将租金收入纳入收入总额时可以扣除相关成本和费用。
但在其他情况下，企业所得税的规定可能有所不同。
企业应密切关注国家和地区的税法规定，并遵守相应的规定。
五、其他税务影响除了增值税、营业税和企业所得税外，融资租赁还可能受到其他税务规定的影响。
例如，在某些地区，融资租赁公司在购买租赁物时需要缴纳关税和进口环节增值税。
此外，融资租赁交易中可能涉及的其他费用，如印花税和土地增值税等，也需遵守相关规定。
六、合规与风险管理对于企业来说，合规和风险管理是非常重要的。
在进行融资租赁交易时，企业应确保自己了解并遵守相关的税务规定，以避免可能的法律和财务风险。
合规团队应与税务专家合作，及时获取最新的税法信息，并对企业的融资租赁交易进行全面的税务风险评估。
融资租赁方式销售自产设备的财税处理融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物件的特定要求和对供货人的选择，出资向供货人购买租赁物件，并租给承租人使用，承租人则分期向出租人支付租金，在租赁期内租赁物件的所有权属于出租人所有，承租人拥有租赁物件的使用权。
租期届满，租金支付完毕并且承租人根据融资租赁合同的规定履行完全部义务后，对租赁物的归属没有约定的或者约定不明的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定，仍然不能确定的，租赁物件所有权归出租人所有。
实务中，制造型企业尤其是大型机械设备制造企业通过“融资租赁”的形式来销售自产的产品。
1. 租赁开始日的会计处理判断租赁类型首先要判断该租赁是否属于融资租赁。
根据相关会计准则，如果在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权；即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（通常是75%以上）；承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（通常是90%以上）；租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用等情况满足其中之一，就可以判断为融资租赁。
确定入账价值对于出租人（销售自产设备方），在租赁开始日，应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。
最低租赁收款额是指最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人的第三方对出租人担保的资产余值。
假设企业（出租人）将一台自产设备通过融资租赁方式出租给承租人，设备公允价值为100万元，租赁期为5年，每年年末收取租金25万元，租赁期满设备所有权转移给承租人，初始直接费用为2万元。
最低租赁收款额= 25×5 = 125万元，应收融资租赁款的入账价值 = 125 + 2 = 127万元。
