企业税收成本构成及优化-2019年文档

制造业是一国经济的重要组成部分，在提升国家竞争力中发挥着重大作用。

近年来，我国制造业发展迅速，但随着经济形势的变化，我国制造业的竞争优势在逐步降低。

为了促进经济的可持续发展，2015年以来我国大力推进供给侧结构性改革 , 快速调整税收政策，但仍存在制造业税负偏重的问题。

因此，如何进一步优化税收政策，提升制造业实力，为制造业发展创造良好的营商环境，是当前需要研究的一个重要课题。

一、我国制造业发展形势严峻改革开放以来，我国制造业发展迅速，实现了历史性转变，按不变价GDP计算口径统计的制造业增加值由1978年的1 659.5亿元（人民币计价）增加到2017年的266 798.1亿元，增加了近160倍，我国已成为重要的制造业大国。

我国制造业增加值占全球制造业增加值比重持续上升，由1995年的不到5%、2000年的8.5%上升到2010年的18.23%、2017年的27.02%。

相比之下，美国、日本和德国在全球制造业的比重分别由2000年的25.23%、17.95%和6.58%，下降到2017年的16.50%、7.65%和5.91%。

随着制造业的快速发展，我国参与全球贸易的程度不断提升，货物进出口贸易总额占世界贸易总额的比重从1978年的0.8%增长到2017年的11.5%，其中出口额的比重由1978年的0.8%提高到2017年的12.8%（具体见表1）。

尽管制造业发展迅速，但是随着全球竞争的加剧，我国制造业发展的形势不容乐观。

与发达国家相比，我国制造业总体产出效率不高，无论是质量水平、关键技术、优质品牌、研发投入等都与美国、日本、德国等国家存在较大差异。

工业和信息化部联合中国工程院、原国家质量监督检验检疫总局在2013 ～2014年联合组织开展了“制造强国战略研究”重大咨询研究项目，该研究项目构建了由规模发展、质量效益、结构优化、持续发展等4项一级指标、18项二级指标构成的制造业评价体系，将全球主要制造业国家分为三大阵营。

公司资本结构分析及优化研究一、本文概述随着市场经济的深入发展和全球化竞争的加剧，公司的资本结构已经成为决定其运营效率和经济效益的关键因素。

资本结构的优化不仅关系到公司的稳定运营，更是提升公司竞争力、实现可持续发展的重要途径。

因此，本文旨在深入探讨公司资本结构分析及优化的理论和方法，以期为企业的实践提供理论支持和操作指导。

本文将首先对公司资本结构的基本理论进行梳理，包括资本结构的定义、影响因素、衡量指标等。

在此基础上，结合国内外相关研究成果，分析不同资本结构对公司运营和经济效益的影响，探讨其内在机制。

接着，本文将重点研究资本结构的优化问题，包括优化的目标、原则、方法和步骤等，并结合实际案例进行分析，以展示优化的实际操作过程。

本文还将关注资本结构优化过程中的风险管理和控制问题，分析可能出现的风险及其影响因素，提出相应的风险管理策略和控制措施。

本文将对未来的研究方向进行展望，以期推动公司资本结构分析及优化研究的深入发展。

通过本文的研究，我们希望能够为公司资本结构的优化提供理论支持和实践指导，帮助企业在激烈的市场竞争中保持稳定的运营，提升经济效益和竞争力，实现可持续发展。

二、资本结构理论回顾资本结构理论是财务学领域中的一个重要分支，主要研究公司的资本来源及其比例对公司价值的影响。

自20世纪50年代以来，该领域的研究取得了丰硕的成果，形成了一系列具有影响力的理论。

早期的研究主要关注债务与股权之间的比例关系，即债务融资与股权融资的平衡问题。

其中，Modigliani和Miller（1958）提出的MM定理奠定了现代资本结构理论的基础。

该定理在无税和完美市场的假设下，认为公司的市场价值与资本结构无关，即公司的价值取决于其实际资产而非其融资方式。

然而，这一理论在现实中受到了诸多挑战，因为现实中的市场并不完美，税收、破产成本、信息不对称等因素都会影响公司的资本结构。

随着研究的深入，学者们开始关注税收对公司资本结构的影响。

第1篇一、前言税收是国家财政的重要来源，企业税负水平直接影响其盈利能力和竞争力。

本报告以我国某企业为例，对其税负状况进行深入分析，旨在揭示企业税负水平及其影响因素，为企业管理者和政府部门提供参考。

二、企业基本情况某企业成立于20XX年，主要从事XX行业的生产经营。

企业注册资本为XX万元，现有员工XX人。

近年来，企业业绩稳步增长，营业收入和利润总额逐年上升。

三、税负分析（一）税负总体情况1. 税负率根据企业财务报表，某企业20XX年度税负率为XX%，较上年度上升XX个百分点。

税负率上升的主要原因是增值税和企业所得税的增长。

2. 税负结构某企业税负结构如下：（1）增值税：XX%（2）企业所得税：XX%（3）其他税费：XX%从税负结构来看，增值税和企业所得税是某企业税负的主要来源，分别占总税负的XX%和XX%。

（二）税负影响因素分析1. 行业因素某企业所属行业竞争激烈，原材料价格波动较大，导致企业成本上升，进而影响税负水平。

此外，行业政策变化也会对企业税负产生影响。

2. 企业规模因素企业规模与税负水平呈正相关关系。

某企业规模逐年扩大，税负也随之上升。

3. 财务政策因素企业财务政策对税负水平有直接影响。

某企业在税负分析期内，财务政策较为稳健，税负水平相对稳定。

4. 税收优惠政策因素某企业符合国家相关政策，享受一定的税收优惠政策，这在一定程度上降低了税负水平。

四、税负优化建议1. 加强成本控制企业应加强成本控制，降低生产成本，从而降低税负水平。

2. 优化财务结构企业应优化财务结构，提高资金使用效率，降低财务费用，从而降低税负水平。

3. 充分利用税收优惠政策企业应充分了解和利用国家税收优惠政策，降低税负水平。

4. 关注行业政策变化企业应密切关注行业政策变化，及时调整经营策略，降低税负风险。

五、结论通过对某企业税负状况的分析，我们发现企业税负水平受多种因素影响。

在当前经济形势下，企业应积极应对税负压力，通过加强成本控制、优化财务结构、充分利用税收优惠政策等措施，降低税负水平，提高企业竞争力。

第二讲企业纳税成本分析（一）纳税成本的分类研究企业的纳税成本包括三个部分：税款成本、办税成本和风险成本。

税款成本是指企业按税法缴纳税款的多少。

按照税收强制性、无偿性、固定性的特征，该成本是固定成本。

因此，很多企业也认为该成本是不可变的。

其实，企业的税款是可以进行人为控制的。

企业通过有意识地引用不同的税收政策，可以达到节省税款的目标，可以将税款成本转化成可控成本。

税收安排已经成为跨国公司财务工作的一部分，其财务人员也拥有很强的税收安排意识。

而中国企业普遍把财务工作定义为财务核算以及制作财务报表，没有进行税收安排的意识.办税成本即办理纳税事宜方面的成本支出，主要包括办税人员工资支出、购买相关办税工具、参加相关培训及外聘税务顾问等支出。

企业在财务部之外设立专门的税务部，无疑将加大办税的成本，但设立税务部对于企业来说仍然十分必要。

财务和税收本身存在巨大的差异：财务制度决定财务工作具有相对的稳定性，在相当长的一段时期内，财务政策以及财务制度并不会发生变更，因此许多企业的财务工作也往往以稳定审慎的姿态进行。

而国家的税收政策往往变化很大，习惯于固定节奏的财务人员并不能很好地掌控税收政策。

会计政策和税法之间存在很大差异，并且差异越来越大。

比如按照会计的相关规定，企业接受捐赠资产时，不记入企业所得，而记入企业的资本公积；而税法规定，企业接受捐赠应视其为所得，并缴纳所得税。

因此，会计和税收之间存在很大的差异，会计遵循的是谨慎性原则，而税收遵循的是真实发生原则。

如果企业财务人员不能理解会计政策和税收政策之间的差异，就会给企业带来伤害。

第三讲企业纳税成本分析（二）办税成本分析（下）财务部的主要功能是事后核算，财务部并不具有税收筹划的功能。

企业要节省税款，必须按照国家税收政策进行事前策划，财务部的功能决定了其不适合承担税收筹划的功能。

因此，企业如果要进行有效的税收筹划，就应该建立独立的税务部，由专职的税务人员来研究国家税收政策，进行税收筹划。

企业所得税计算方法2019企业所得税是指企业在一定时期内所根据法律规定计算的应纳税额。

2019年，我国对企业所得税的计算方法进行了一些调整和优化。

接下来，我将从企业所得税的基本概念、税率、计算方法等方面进行分析介绍。

首先，我们来了解一下企业所得税的基本概念。

企业所得税是指企业根据一定时期内的企业利润，按照一定的税率缴纳的税款。

企业所得税作为国家税收的重要组成部分，对于维护社会公平和增进国家财富具有重要意义。

其次，我们来看一下企业所得税税率。

根据国家税法的规定，企业所得税税率分为两档：一般纳税人税率和小型微利企业税率。

2019年，一般纳税人税率为25%，小型微利企业税率为20%。

一般纳税人适用于企业全年的利润总额超过300万元的情况；而小型微利企业适用于全年的利润总额低于300万元的企业。

然后，我们来了解一下企业所得税的计算方法。

企业所得税的计算方法主要包括利润总额的计算和应纳税额的计算。

利润总额的计算是企业所得税计算的基础，一般采用核算利润总额法。

核算利润总额法要求企业按照一定的会计政策和准则，对企业的收入、成本、费用等进行核算，并计算出企业的利润总额。

利润总额的计算涉及到会计核算和税务核算的配合，需要企业认真填写会计报表和纳税申报表，并提供相应的财务和税务资料。

应纳税额的计算是基于利润总额的计算结果，根据相应的税率和税法规定计算出来的。

一般纳税人的应纳税额计算方法为利润总额乘以25%的税率；小型微利企业的应纳税额计算方法为利润总额乘以20%的税率。

需要注意的是，一些特殊的企业和行业可能存在税法上的优惠政策，其应纳税额的计算方法可能会有所不同。

最后，我提醒大家在进行企业所得税计算时，要严格遵守国家税法和相关的财务会计准则，保持良好的财务纪律和合规意识。

同时，也建议企业对企业所得税的计算结果进行复核和审查，确保计算结果的准确性和合法性。

总结起来，2019年的企业所得税计算方法包括利润总额的计算和应纳税额的计算，根据一般纳税人税率和小型微利企业税率的不同进行计算。

企业税收本钱分析企业税收本钱分析【摘要】在社会主义市场经济体制下，我国中小企业飞速开展，而在现行的经济开展背景之下，中小企业逐步成为我国经济运行过程中不可忽略的纳税对象。

而不断加强对企业纳税本钱的综合分析，不够能够实现企业的持续性经营与开展，还能够为我国税收制度改革完善提供良好的制度意见。

本文主要通过对企业税收本钱的相关理论概念、根本特点进行简要概述；其次，简要分析我国企业税收本钱的开展现状和存在的相关问题；最后，在结合社会开展背景的根底上，提出完善企业税收开展的针对性建议，以此不断推动企业开展改革和我国社会经济类的持续性开展。

【关键词】市场经济企业税收本钱管理一、引言市场经济体制下，我国中小企业飞速开展，逐步成为我国国民经济体制中的中坚力量。

而税收本钱是企业经营开展过程中至关重要的开展策略，是推动企业稳定开展，创造利润的重要制度措施。

在我国经济体制不断变革的过程中，形式各异的企业逐步加强对税收本钱的优化管理，通过良好的税收本钱管理体系实现企业经营过程中利益的最大化是企业开展过程中追求的目标。

二、税收本钱的含义和特征税收本钱的根本含义依据我国现行的税收筹划理论体系，税收是企业经营过程中本钱的一个重要局部，它与企业经营开展中的经营本钱都是企业谋求最大利利润的重要因素。

从纳税人的理念来分析，税收本钱是和企业的经营利润成负相关的，税收本钱通过国家法律统一协调规定的情况下，对所有企业统一实施，企业税收本钱在国家的统一调控体制下，相对缺乏灵活性，企业在经营过程中，如果随意设定自我税收本钱，损害的必将是国家利益。

企业的税收本钱有不同的解释方法。

从广义上来讲，企业税收本钱不仅包含形式各异的实体性税收，还包括企业进行纳税过程中所产生的一系列关联性费用，比方滞纳金、罚款、税收人员工资等等，而从狭义的角度来看，企业的税收本钱仅仅包含了企业经营过程中的实体性税收。

企业税收本钱的特征企业在经营开展过程中的税收本钱所包含的内容众多，本文主要对企业的实体性税收本钱和企业税收处分本钱的根本特征进行简要分析。

税收成本控制总结税收成本控制是企业财务管理中的一个重要环节，它对于提高企业的经济效益、增强市场竞争力具有重要意义。

有效的税收成本控制不仅能够降低企业的税负，还能够避免不必要的税务风险。

以下将对税收成本控制进行详细的总结。

一、税收成本的构成税收成本主要包括显性成本和隐性成本两部分。

显性成本是指企业在纳税过程中实际支付的税款，如企业所得税、增值税、个人所得税等。

隐性成本则包括纳税申报和缴纳过程中所耗费的人力、物力、时间等资源，以及因税收政策变化而导致的企业决策调整成本、税务风险成本等。

在企业的运营中，显性成本通常是较为直观和易于计算的，而隐性成本则容易被忽视。

然而，隐性成本对企业的影响同样不可小觑。

例如，复杂的税收申报程序可能需要企业配备专门的税务人员，增加了人力成本；税务风险可能导致企业面临罚款、滞纳金等损失，影响企业的声誉和财务状况。

二、税收成本控制的重要性1、提高企业经济效益通过合理的税收成本控制，企业可以减少不必要的税款支出，增加可支配资金，用于扩大生产、研发创新或投资等活动，从而提高企业的经济效益。

2、增强企业竞争力在市场竞争激烈的环境下，降低成本是企业取得竞争优势的关键之一。

有效的税收成本控制能够使企业在价格、产品质量等方面具有更大的竞争空间，提升企业的市场竞争力。

3、优化资源配置合理控制税收成本有助于企业将有限的资源更加合理地分配到各个业务环节，提高资源利用效率，促进企业的可持续发展。

4、降低税务风险遵守税收法规，进行科学的税收筹划，可以避免因税务违规而带来的风险和损失，保障企业的稳定运营。

三、税收成本控制的方法1、税收筹划税收筹划是在合法合规的前提下，通过对企业的经营、投资、理财等活动进行事先规划和安排，以达到降低税负的目的。

例如，企业可以根据自身情况选择合适的税收优惠政策，合理安排资产折旧和摊销方法，优化企业组织形式等。

在进行税收筹划时，企业需要充分了解税收政策的变化，确保筹划方案的合法性和可行性。

Value Engineering1企业税收成本构成企业缴纳的各种税款意味着资金从企业流出，相应减少了企业的利润，因此税收应作为成本来对待。

企业的税收成本不仅包括依法应缴纳的各种税款，还包括为完成纳税过程所发生的各种服务成本、缴纳税款造成的资金流出企业所带来的利息支出、以及发生违反税法等法律法规行为受到司法行政部门的各种罚款的总额[1]。

1.1税收实体成本税收实体成本是指依照税法法律及相关法规规定企业应缴纳的各种税款的总额。

现阶段企业应缴纳的各种税款主要包括：增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、房产税、车船使用税、消费税、资源税、关税以及土地增值税等。

税收实体成本是企业按规定必须缴纳的，是企业义不容辞的义务。

在企业不违反税法等相关法律法规的情况下，是企业税收成本的重要组成部分。

1.2税收服务成本税收服务成本是指企业为完成税款的缴纳所发生的一系列费用的总和。

具体包括：企业为缴纳税款所专设或兼职的办税人员的工资、保险及各项福利费，为向专职税务咨询机构进行纳税咨询或代理税务所发生的相关服务费用，为办税人员所专门建造或租赁的办公场所的费用，办税人员缴纳税款所发生的交通费以及为完成纳税工作所发生各种培训费用等，为缴纳税款所购买的电脑、打印机、以及金税盘、税控机、发票簿等的费用，以及为应对各级税务部门的辅导和检查所发生的费用等。

1.3税收财务成本税收财务成本是指企业缴纳税款占用资金所造成的利息支出。

企业缴纳各种税款势必会使一部分资金流出企业，这一部分流出资金所增加的企业利息耗费及把该部分资金用于其他投资的机会成本即为税收的财务成本。

企业缴纳的税款越多，税收的财务成本越高。

1.4税收处罚成本税收处罚成本是指企业有意或无意违反税法相关法律法规，受到税务、司法等机关的处罚所发生的成本。

税收———————————————————————作者简介:胡荣伟（1981-），男，浙江永康人，飞神集团有限公司。

2004第5期税务与经济No.5Sept.15,2002 (总第136期)Taxation and Economy(Serial No.136)税务研究税收成本及优化分析寇铁军,宗学君(东北财经大学财税学院,辽宁大连116025)[摘 要]税收成本包括征税成本、纳税成本和社会成本。

从总体上看,当前由于受诸多因素的影响,我国的税收成本偏高,暴露出一些亟待解决的问题。

为此,应多方面寻求降低税收成本的途径,逐步提高税收工作效率,充分发挥税收的职能作用。

[关键词]税收成本;征税成本;纳税成本;社会成本;优化[中图分类号]F810.42 [文献标识码]A [文章编号]1004-9339(2004)05-0067-02一、税收成本的内涵税收成本是国家在征税和纳税人缴税过程中所付出的费用和支出,是实现税收收入的前提。

具体可分为:(一)征税成本。

税务机关在行使征税权、组织税收收入过程中花费的行政管理费用和其他支出,包括税务机关人员的工资、奖金、津贴、福利等税务机关的办公设施及经费支出;税务机关为进行改革而支付的费用等等。

具体体现在税收征收管理的全过程之中。

(二)纳税成本。

纳税人依税法的要求完成纳税义务,缴纳一定时期应缴税款而支出的全部费用。

纳税成本实际是纳税人的税外负担,比如纳税人在履行纳税义务过程中,要了解税法、熟悉税收政策、填报纳税资料、划拨或直接缴纳税款等,在整个过程中纳税人要投入必要的人力、物力、财力等;纳税人也可请税务代理代为实施上述活动,所支付的代理费用也构成了纳税成本。

(三)社会成本。

指由征税造成的,超过政府税收收入的额外经济损失。

一是社会各相关部门为政府组织税收收入而花费的直接或间接的费用;二是由于某些原因使税收收入流失掉一部分,如果这部分税收收入不流失而需要承担的支出费用;三是如果有关部门因税收决策失误、税制设计不合理、征管手段滞后等原因而增加纳税人的税收负担即超额税收负担。

如果不研究税收的超额负担,极易导致由于征税而造成的经济无效率甚至负效率,从而增加了税收总成本。

WBS的划分与设置WBS的全称是Work Breakdown Structure，工作结构分解，无论是在项目管理本身，还是在邦永EBS之中，这个结构的划分和设置都是相当重要的。

一、WBS的目的和设置模式我们做任何事情，都不要忘记它的目的性。

WBS的目的：将一个项目细分到“可控”的细小单元，可以对其进行明确的信息定义和归纳。

最主要的是能够对其进行成本预算与核算。

我们一定要根据这个原则来做WBS的划分。

做WBS的划分体现了管理者从什么角度来看待项目，来看待项目管理的重点。

国际上知名的项目管理专家主要是推荐以下三种划分模式：⏹根据项目的阶段（流程导向型）⏹根据项目的功能（功能导向型）⏹根据项目的结果（结果导向型）二、适应企业的WBS以及WBS模版邦永公司根据多年在中国的项目管理的实践经验，针对不同行业都总结出了“最佳业务实践”。

其中最重要的一个部分就是，如何帮助企业设置和划分WBS。

我们建议用户根据不同的行业来划分WBS；并以此作为自己企业的WBS模版。

关于WBS的模版制定，国外的工程企业对此非常重视。

整个企业将使用统一的WBS 模版，并针对此进行长期的数据积累和分析，在这个基础上和归纳企业的“内部定额”。

三、WBS的组成元素组成WBS的每一个子项，称之为WBS元素。

每一个子项，都可以作为“次级”WBS 元素的母项。

EBS支持WBS的五级分解。

（后期也可扩展到十级分解）这一点，类似于会计科目的级别。

如下图，在WBS的界面中“进行成本核算”的复选框中，打勾，既是表示此WBS元素是“可进行成本核算类”。

“不可进行成本核算类”的WBS元素都是与“可进行成本核算类”相联系的。

即：工作清单（Activity）都是挂在“WBS工作包”下面的。

如下图所示：这一点，在使用EBS的时候一定要注意。

四、成本精细化的实现WBS（工程子目）是工程成本核算的一个“纬度”，这个纬度是根据项目的结构组成，业务流程来划分的。

对于每个工程子目，又可以按照费用组成、费用的类别的情况来划分。