税收负担与税收成本

名词解释1直接税：纳税人不能把税收负担转嫁给他人的税种。

2纳税人：又称纳税主体，是享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位或个人。

3课税对象：又称课税客体，是指税法中所规定的征收目的物，是征税的根据，即确定对什么征税。

4税率：税额与课税对象数额之间的比例。

5定额税率：也称固定税率，是对课税对象按固定税额计征的税，一般适用于从量计征的税收。

6起征点:是税法规定的课税对象达到一定数额时开始征税，未达到这个数额就不征税。

7税收的无偿性：国家征税以后，税款归国家所有，既不需要在直接归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。

8税收负担：简称“税负”，是纳税人履行纳税义务所承受的一定经济负担，一般以税额与税基或相关经济指标的比值来表示。

9中央税：又称国税，是由一国的国家政府或中央一级政府征收管理和使用的税。

10地方税：由一国的地方政府征收管理和使用的税。

11税收原则：（1）平等原则（2）确实原则（3）便利原则（4）最少征收费原则12税负转嫁：指纳税人通过各种途径和方式将其所缴纳的税款全部或部分地转嫁给他人负担的过程，是税负运动的一种方式。

13税负归宿：税负运动的终点或最终归着点。

14扣缴义务人：税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位。

15税收中性：指其不仅包括税收不应使消费者遭受额外的效率损失，还包括税收不应对一切经济活动产生影响，如对劳动，储蓄和资本形成的影响。

（p17）税收应保持中性，即税收不干扰市场对资源配置的基础性作用，或者不对消费者的选择和生产者的决策产生干扰，这被称为税收中性原则。

（p34）16宏观税收负担：宏观税负是指一个国家在一定时期内税收总收入占当期社会新增财富的比重，是税收负担最主要的分类之一。

17税收超额负担：政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，从而形成税外负担，引起效率损失。

、18税收成本：纳税部门实施税收政策，组织税收收入所投入的各项费用，如人员工资，公用经费，财产购置，基建经费和税务事业费等各项费用，其具体表现在税务工作全过程中的各项费用。

税收成本名词解释
税收成本是指企业在缴纳税款时所需要付出的费用，它是企业经营成本的一部分。

税收成本是指企业在缴纳税款时所需要付出的费用，它是企业经营成本的一部分。

税收成本是指企业在缴纳税款时所需要付出的费用，它是企业经营成本的一部分。

税收成本是指企业在缴纳税款时所需要付出的费用，它是企业经营成本的一部分。

税收成本是企业经营成本的重要组成部分，它可以从企业的财务报表中看出。

税收成本包括企业缴纳的各种税款，如增值税、所得税、营业税等，以及企业在缴纳税款时所需要付出的各种费用，如税务咨询费、税务审计费等。

税收成本的大小取决于企业的经营状况，企业的经营状况又受到政府的税收政策的影响。

政府的税收政策可以通过减税、免税等方式来减轻企业的税收负担，从而降低企业的税收成本。

此外，企业还可以通过合理的财务管理，有效地控制税收成本。

企业可以通过合理的财务管理，有效地控制税收成本，如合理安排财务支出，减少税收成本；合理安排财务收入，减少税收成本；合理安排财务投资，减少税收成本；合理安排财务融资，减少税收成本等。

综上所述，税收成本是企业经营成本的重要组成部分，企业可以通过政府的税收政策和合理的财务管理，有效地控制税收成本，从而降低企业的经营成本，提高企业的经营效率。

浅谈我国税收成本影响因素发表时间：2009-01-15T10:04:20.920Z 来源：中小企业管理与科技供稿作者：李晓玉[导读] 政府征税意味着资源从企业和家庭向政府的转移，这种转移必然要付出各种有形和无形的代价，也即税收成本。

摘要：政府征税意味着资源从企业和家庭向政府的转移，这种转移必然要付出各种有形和无形的代价，也即税收成本。

税收成本作为影响税收效率的重要因素之一理所当然应该值得关注和研究。

本文首先分析了我国税收成本影响因素，在此基础上提出了我国税收成本控制的建议。

关键词：税收成本影响因素控制0 引言深化税收成本影响因素的研究，不仅有利于分析我国税收成本的现状及存在的问题，而且有利于探寻控制和降低税收成本的有效途径，因此，研究税收成本影响因素具有重要的理论和现实意义。

1 我国税收成本影响因素分析税收成本从开始征税就己经存在，并且不是孤立存在的，它与经济社会有着千丝万缕的联系，必须从宏观和微观角度分析其影响因素，才能揭示制约税收成本的客观规律，这有助于进一步理解税收成本的内涵及其本质，从而为探索税收成本优化的途径提供帮助。

1.1 经济发展水平因素经济决定税收，经济发展水平的高低决定了一个地区税源的总量状况和集中化程度，经济发展速度的快慢又决定了税源的增量情况，因而经济发展水平是通过对税源状况的作用而对税收成本产生影响。

1.1.1 经济税源经济发展程度决定着税源状况，它是影响税收成本与效率的基础性因素。

经济发展程度主要体现在一个地区所拥有的经济税源的总量和税源的增长速度，即税源有多少潜力可挖。

在经济越发达，国内生产总值和人均国内生产总值越高的地方，税源越充足，单位税收的成本含量就越低。

经济增长速度也直接决定了税源的增量，在税收要素的投入相对稳定的情况下，一个地区的经济增长速度对税收成本有着十分明显的影响，经济增长速度越快，税源增量越大，税收的征税越容易，税收成本就越低。

在西方经济发达国家，社会生产力发展水平较高，经济规模和经济总量较大，经济税源雄厚，经济管理水平较高，故单位成本所征收的税收总量越大，税收成本相对越低，税收征管效率越高。

1）帕累托效率是指如果社会资源的配置已经达到这样一种状态，即任何重新调整都不可能在不使其他任何人境况变坏的情况下，而使任何一人的境况更好，那么，这种资源配置的状况就是最佳的，也就是具有效率的。

如果达不到这种状态，即可以通过资源配置的重新调整而使得某人的境况变好，而同时又不使其他任何一人的境况变坏，那就说明资源配置的状况不是最佳的，也就是缺乏效率的。

也就是经济活动上的任何措施，都应当使“得者的所得多于失者的所失”，或者从全社会看，“宏观上的所得要大于宏观上的所失”。

2、外部效应是指某些个人或企业的经济行为影响了其他人或企业，却没有为之承担应有的成本费用或没有获得应有的报酬的现象，即未在价格中得以反映的经济交易成本或效益。

当存在外部效应时，人们在经济活动中决策所依据的价格，既不能精确地反映其全部的社会边际效益MSB，也不能精确地反映其全部的社会边际成本MSC。

结果：价格失真，从而使得社会资源配置发生错误，达不到帕累托效率的最佳状态。

3、纯粹的公共物品或服务，向全体社会成员共同提供的且在消费上不具竞争性、受益上不具排他性的物品或服务。

4、公共支出（Public expenditures）指政府部门在一个财政年度内为实现其公共职能而耗费的资金总和及对资金的分配、使用、管理过程。

公共支出数额反映政府介入经济生活和社会生活的规模和深度，反映公共财政在经济生活和社会生活中的地位。

5、预算决策机会成本分析的含义预算资金的机会成本指因这样一笔资金由私人部门转移到公共部门而导致的私人部门的效益损失。

预算决策的效率评估就是要以预算资金的社会机会成本作为评价公共预算决策效率的依据，即评估和比较同样一笔资金由公共部门和由私人部门使用所能达到的效益。

如果一笔特定的资金交由公共部门使用所能达到的效益，大于留在私人部门使用所能达到的效益，这笔资金的预算决策是具有效率的，否则，就是缺乏效率的。

6、公共收入（Public revenue）公共收入又称财政收入、政府收入，是政府为履行其职能而取得的所有社会资源的总和。

税收负担的衡量标准
税收负担的衡量标准主要包括宏观和微观两个层面。

宏观税收负担的衡量指标主要包括国民生产总值(或国内生产总值)负担率和国民收入负担率。

国民生产总值(或国内生产总值)负担率反映一个国家在一定时期（通常指一年）内所有产品和服务负担税收的程度，通常代表一国的积累程度和税收总水平。

其计算公式为：税收总额÷国民生产总值（或国内生产总值）×100%。

国民收入负担率与国民生产总值负担率相比，更能准确地衡量一国总体的税收负担水平。

其计算公式为：税收总额÷国民收入×100%。

微观税收负担的衡量指标主要包括个人和家庭税收负担率、企业税收负担率以及个人和家庭实际税收负担率。

个人和家庭税收负担率是指个人和家庭所缴纳的税款与其收入或消费的比率。

企业税收负担率是指企业所缴纳的税款与其利润或收入的比率。

个人和家庭实际税收负担率是指个人和家庭所缴纳的税款与其实际收入的比率。

这些标准都是用来衡量税收负担的重要指标，不同的衡量标准可以从不同的角度反映税收负担的状况。

同时，这些标准也需要根据不同国家、不同历史条件和不同经济环境进行具体分析和比较。

税收负担的名词解释税收是指政府从居民、企业和其他组织收取的金钱，用于满足公共需求和提供公共服务。

税收是现代社会运转的重要组成部分，税收负担则是指纳税人为支付税款而承担的经济成本。

税收负担可以从不同的角度进行解释。

一般而言，税收负担是包括税款所承担的直接和间接成本。

直接成本指的是纳税人支付给政府的税款，而间接成本则是指纳税人为支付税款而承担的各类经济成本。

从纳税人的角度来看，税收负担可以体现为个人所得税、企业所得税、消费税等形式。

个人平时所得的工资、奖金等会根据个人所得税的税率进行征收，这是纳税人直接支付给政府的税款。

企业则需要向政府缴纳企业所得税，这是企业的利润按照税率缴纳给政府的部分。

此外，消费税也是一种常见的税收形式，消费者在购买商品或服务时需要支付附加的税费。

除了直接支付给政府的税款外，纳税人还需要承担间接的经济成本。

这些成本体现在纳税人在遵守税法规定的过程中所支付的各类费用上。

比如，为了保证税收的准确性和合法性，纳税人往往需要雇佣专业人士，如会计师或税务顾问，来帮助处理复杂的税务事宜。

此外，如果纳税人未按时缴纳税款或违反税法规定，还可能面临罚款、利息或法律诉讼等风险，这些都是纳税人为支付税款而承担的额外成本。

税收负担的分配也是一个重要的方面。

不同的税种和税率会对不同群体产生不同的影响。

例如，个人所得税主要针对高收入人群，而消费税则主要由低收入人群承担。

这种不同税种的分配设计旨在实现社会公平和经济调节的目标。

税收负担还涉及到税收的效率和公平性。

效率主要指税收对经济活动的影响程度，如税收过高可能会抑制企业投资和个人消费，从而影响经济增长。

公平性则是指税收在社会群体中的分配是否合理。

税收制度应通过合理的调整和分配，避免过度负担某些群体。

总的来说，税收负担是指纳税人为支付税款而所承担的直接和间接经济成本。

它包括纳税人直接支付给政府的税款以及纳税人为遵守税法所支付的各类费用。

税收负担不仅仅关乎于纳税人个体，也涉及到税收制度的效率和公平性。

财政学况，使产品或要素的均衡组合因税收而发生变化。

税收是一种分配方式，也是一种资源配置方式。

国家征税是将社会资源从纳税人转向政府部门，在这个转移过程中，除了会给纳税人造成相当于纳税税款的负担以外，还可能对纳税人或社会带来超额负担，所谓超额负担主要表现为两个方面：一是国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则会发生在资源配置方面的超额负担；二是若征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则会发生在经济运行方面的超额负担。

税收的中性就是针对税收的超额负担提出的。

私人品在市场上能实现资源有效配置的先决条件是这些产品不具有外部效应，消费者的偏好是合理的，生产者之间能相互竞争。

若有些产品不满足这些条件，那么市场的自发调节结果就会不符合效率原则，这就需要通过税收对这些产品的资源配置进行校正。

税收对某些私人品进行特别的课征，以校正市场缺陷即为税收的校正性。

与中性税收一视同仁的要求相反，税收的校正性要求区别对待，例如对有负外部性的产品课征额外的税收，使外部成本内部化，或对具有外部正效应的产品给予税收优惠或补贴，使外部效益内部化。

总之，要使税收有助于实现效率目标，关键在于合理地划定中性原则与校正性原则的适当范围。

保证市场对资源的配置效率。

8.3 税收负担与税负的转嫁与归宿8.3.1 税收负担1．税收负担的涵义税收负担是指纳税人因向国家缴纳税款而承受的收入损失和经济利益的牺牲。

从绝对额考察，它是指纳税人缴纳的税款额，即税收负担额；从相对额考察，它是指纳税人缴纳的税额占计税依据价值的比重，即税收负担率。

税收负担具体体现国家的税收政策是税收的核心和灵魂，直接关系到国家、企业和个人之间的利益分配关系，也是税收发挥经济杠杆作用的着力点。

任何一项税收政策都是通过税收负担的具体落实来贯彻实施的。

因此，制定税收政策，首先应考虑税收负担定在什么水平上比较合理。

一、名词解释.直接税：纳税人不能把税负转嫁给他人的税种.纳税人：又称纳税主体,是享有法定权利、负有纳税义务、直接缴纳税款的单位或个人.课税对象：又称课税客体,是税法规定的征收目的物,是征税的根据.税率：税额与课税对象数额之间的比例.定额税率：是对课税对象按固定税额计征的税.起征点：税法规定的课税对象达到一定数额时开始征税,未达到的不征税.税收无偿性：国家征税以后税款归国家所有,即不需要再直接归还给纳税人,也不需要向纳税人支付任何报酬或代价.中央税：又称国税,是由国家政府或国家一级政府征收管理和使用的税.地方税：是由地方政府征收管理和使用的税.税收原则：国家制定税收政策、设计税收制度应遵循的基本指导思想或基本准则,也是评价税收政策好坏、鉴别税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准.税负转嫁：纳税人通过各种途径和方式将其所缴纳的税款全部或部分转嫁给他人负担的过程,是税负运动的一种方式.税负归宿：是税负运动的终点或最终的归着点.扣缴义务人：法律、行政法规规定负有代扣代缴税款义务的单位.税收中性：不仅包括税收不应使消费者遭受额外效率损失,还包括不应对一切经济活动产生影响,如对劳动、储蓄、资本形成的影响.税收负担：即“税负”,是纳税人履行纳税义务所承担的一定的经济负担.宏观税收负担：一个国家在一定时期内税收总收入占当期社会新增财富的比重,是税收负担最重要的分类之一.税收超额负担：政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入,从而形成税外负担,引起效率损失.税收成本：在实施税收分配过程中产生的各种有形或无形的耗费.税制结构：是国家根据集中收入和调节经济的要求,设置各个税种从而形成的相互协调和补充的税收体系.税收效应：纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出反应,即税收的调节作用.增值税：是以商品或应税劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.营业税：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位或个人,就其取得的营业额计算征收的一种税.消费税：对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种税.销项税额：纳税人销售货物或提供应税劳务,按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额.小规模纳税人：指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全、不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人.混合销售行为：一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务.纳税申报：纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为,是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据,是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度.应纳税所得额：是企业所得税的计税依据,按照企业所得税法的规定,应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额.二、简答题.税收的职能：筹集资金职能、资源配置职能、收入分配职能、宏观调控职能.税收的特征：强制性、无偿性、固定性.税收产生的条件：社会条件：国家的产生和存在；经济条件：私有财产制度的产生,广泛的私有财产制度的存在和发展.亚当斯密税收四原则：平等、确实、便利、最少征收费用等原则.税收公平：国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,以保证各纳税人之间的负税水平均衡.税收横向公平和纵向公平：横向：指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收；纵向：指经济能力或纳税能力不同的人应缴纳数额不同的税收.影响税收成本的因素：税收制度、征管制度、税收环境.影响税负转嫁的因素：税种、价格、供求弹性、课税范围.影响税收负担的因素：经济发展水平、经济结构、国家职能范围、经济政策、财政收入渠道.税负转嫁方式：前转、后转、消转、税收资本化.增值税类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税.增值税优点：消除重复征税、促进专业化协作、稳定财政收入、有利于出口退税、保持税收中性、强化税收制约.增值税一般纳税人与小规模纳税人划分、具体划分标准：详见税收学教程第二版64页.营业税特点：征税范围为销售劳务和无形资产、不动产,税源广泛；税负低、税率档次少；简便易征、税收成本较低.营业税征税范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产.消费税特点：价内税、税率差异大、以特定消费品为课税对象、征收环节具有单一性、采用从价定率和从量定额的征收方法.所得税特点：税负的直接性、分配的累进性、征收的公开性、管理的复杂性、收入的弹性.企业所得税税前不得扣除项目：1、企业所得税税款2、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项3、税收滞纳金4、罚金、罚款、被没收财物损失5、超出规定标准的捐赠支出6、赞助支出7、未经核定的准备金支出8、与取得收入无关的其他支出.个人所得税特点：实行分类分率课征、实行定额定率扣除、实行扣缴申报结合.个人所得税应税所得项目：工资、薪金所得；个体工商户、独资和合伙企业的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得.财产税的作用：符合公平原则；具有稳定性,有利于增加财政收入；有利于贯彻效率原则,促进社会和经济的发展；有利于弥补流转税和收益额税调节的不足.财产税实施的局限性：难以充分体现公平原则、难以符合财政原则、难以完全体现效率原则.税款征收主要方式：查账征收、核定征收.税务行政复议含义及原则：含义：当事人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为,依法向上一级税务机关提出复议申请,复议机关经审理对原税务机关的具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动.原则：以事实为依据、以法律为准绳；不适用调解原则；一级复议原则；复议期间税务具体行政行为不停止原则.税收保全措施含义：税务机关在规定的纳税期前,在由于纳税人行为或某种客观原因而导致税款难以保证的情况下而采取的限制纳税人处理或者转移商品、货物、其他财产的强制措施,其目的是保证国家税款及时、足额入库.方式：1、书面通知纳税人开户银行暂停支付其相当于应纳税款的存款2、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物、其他资产.。