【税会实务】自产产品用于职工福利如何记账

自产产品用于职工福利记两次成本（原创实用版）目录1.背景介绍：企业将自产产品用于职工福利的现象2.两次成本的含义及其在自产产品用于职工福利中的应用3.记两次成本的必要性和意义4.结论：自产产品用于职工福利应记两次成本正文1.背景介绍：企业将自产产品用于职工福利的现象随着社会经济的发展，企业为职工提供福利已成为一种普遍现象。

其中，将自产产品作为福利发放给职工是一种常见的做法。

在这种情况下，企业需要对这些自产产品进行成本核算，以便在税收、财务等方面进行合理处理。

2.两次成本的含义及其在自产产品用于职工福利中的应用两次成本，是指企业在生产过程中，对同一产品进行两次成本核算。

第一次是在产品生产完成时，按照正常销售价格计算产品成本，用于确定产品的销售利润；第二次是在产品用于职工福利时，按照产品实际成本计算，用于确定企业对职工福利的投入。

在自产产品用于职工福利的情况下，记两次成本十分重要。

第一次成本核算是为了保证企业在市场上有足够的竞争力，而第二次成本核算则是为了确保企业在职工福利方面的投入得到合理控制。

3.记两次成本的必要性和意义记两次成本的必要性主要体现在以下几个方面：（1）确保税收合规：按照国家税收法规定，企业发放职工福利时，应按照产品实际成本计算应纳税额。

因此，记两次成本有助于企业遵循税收法规，避免税收风险。

（2）合理控制成本：记两次成本可以帮助企业更准确地掌握产品成本，从而在制定职工福利政策时，能够更加科学合理地进行成本控制。

（3）提高企业效益：通过记两次成本，企业可以更好地了解自产产品的实际成本和市场价值，从而调整生产策略，提高产品竞争力，提升企业整体效益。

4.结论：自产产品用于职工福利应记两次成本综上所述，自产产品用于职工福利时，企业应记两次成本。

自产品发放职工福利的会计与税务处理作者：兰芳来源：《财会通讯》2011年第03期《企业会计准则第9号——职工薪酬》准则规定，职工薪酬是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，其中，非货币性薪酬主要为非货币性福利，包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利；向职工无偿提供自己拥有的资产；以及为职工无偿提供类似医疗保健服务等。

本文主要探讨企业将自产产品发放职工福利的会计与税务的处理。

一、将自产产品发放给职工的会计处理《企业会计准则第14号——收入》的规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效地控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

《企业会计准则第9号一职工薪酬》指出企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当作为正常商品销售处理，按照该商品的公允价值和相关税费确定非货币性福利金额，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目，并视同销售确认增值税销项税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，同时结转商品销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。

[例1]成功公司为一家家电企业，共有职工158人，其中直接参加生产的职工100人，总部管理人员58人。

2009年国庆日，公司以其生产成本为1800元的家电作为福利发放给全体职工。

家电不含税售价为2000元，成功公司适用的增值税率为17％。

家电售价总额=100×2000+58×2000=316000(元)家电的增值税销项税额=316000×17％=53720(元)应付职工薪酬总额＝316000+53720=369720(元)家电的成本总额=1800×158=284400(元)(1)公司决定发放非货币性福利时借：生产成本(369720÷158×100)234000管理费用135720贷：应付职工薪酬——非货币性福利369720(2)实际发放非货币性福利时借：应付职工薪酬——非货币性福利369720贷：主营业务收入316000应交税费——应交增值税(销项税额)53720借：主营业务成本284400贷：库存商品284400二、将自产产品发放给职工的税务处理(一)增值税的处理《增值税条例实施细则》第四条规定单位或者个体工商户的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，依法应当缴纳增值税的业务有：(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物(手续费缴纳营业税)；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

会计经验自产产品用于职工福利如何入账自产产品用于职工福利的入账方式取决于该产品的性质、使用范围和职工福利政策等因素。

一般而言，其入账可以分为两个方面：材料成本入账和产成品入账。

首先，对于自产产品用于职工福利，需要先计算出其材料成本。

材料成本即生产该产品所使用的原材料和辅助材料的成本。

材料成本入账时，一般采用的会计方法是先将材料购入时发生的成本记入“原材料”科目，如采购材料花费了1000元，则在“原材料”科目借方记账1000元。

然后，在生产过程中发生的材料消耗成本通过发料凭证入账。

假设材料消耗成本为800元，则在“生产成本”科目借方记账800元，在“原材料”科目贷方记账800元。

另一方面，当产品生产完成后，需要将产成品入账。

产成品入账时，需要将其转化为可销售的产品。

此时，可以将产成品通过会计凭证转入“库存产品”科目。

假设产成品的生产成本为1200元，则在“库存产品”科目借方记账1200元。

在实际操作中，为了保证会计凭证的准确性和完整性，我们可以通过以下几个步骤进行入账：1.核对材料成本：确定原材料和辅助材料的购入成本，并与库存记录进行核对，确保准确无误。

2.计算材料消耗成本：通过生产过程中的发料记录和相关成本记录，计算得出材料消耗成本。

3.记账入账：根据以上材料计算结果，按照会计凭证的要求，将材料成本入账。

4.核对产成品成本：确定生产完成后的产成品的成本，并与生产记录进行核对，以确保准确无误。

5.记账入账：根据产成品的成本，按照会计凭证的要求，将产成品入账。

需要特别注意的是，在入账过程中要根据公司的财务政策和税务规定，以及职工福利政策来确定合适的会计处理方法。

例如，如果自产产品用于职工福利的成本不能作为企业的费用支出或成本，而需要作为特殊费用或福利费用进行核算，则需要将相关金额分录转入相应的账户中。

此外，公司还应注意编制相应的会计制度和政策文件，明确自产产品用于职工福利的入账流程和方法。

同时，要加强内部审计和监督，确保入账准确无误，并按照相关法律法规和会计准则进行合规操作。

自产产品用于职工福利的成本记账1. 引言自产产品用于职工福利是企业为了提高员工福利待遇和增强员工归属感而采取的一种措施。

在实施自产产品用于职工福利的过程中，企业需要进行成本记账，以便更好地管理和控制成本，确保福利措施的可持续性。

本文将详细介绍自产产品用于职工福利的成本记账的相关内容。

2. 自产产品用于职工福利的成本记账方法2.1 直接成本记账法直接成本记账法是指将与自产产品用于职工福利直接相关的成本完全分配到该项福利措施上。

这种记账方法可以确保成本的准确计算和分配，方便企业对福利措施的成本进行分析和评估。

直接成本记账法的具体步骤如下：1.确定与自产产品用于职工福利直接相关的成本项目，如原材料成本、生产成本、包装费用等。

2.将这些成本项目按照实际发生的金额分配到相应的福利措施上。

3.对分配后的成本进行核对和汇总，确保记账的准确性。

2.2 间接成本记账法间接成本记账法是指将与自产产品用于职工福利间接相关的成本按照一定的分配比例分配到该项福利措施上。

这种记账方法适用于那些难以直接分配到福利措施上的成本项目。

间接成本记账法的具体步骤如下：1.确定与自产产品用于职工福利间接相关的成本项目，如人力成本、管理费用、折旧费用等。

2.根据一定的分配比例将这些成本项目分配到相应的福利措施上。

3.对分配后的成本进行核对和汇总，确保记账的准确性。

3. 自产产品用于职工福利的成本分类自产产品用于职工福利的成本可以根据其性质和发生阶段进行分类。

常见的成本分类包括以下几种：3.1 原材料成本原材料成本是指用于生产自产产品的材料的成本，包括直接材料和间接材料。

直接材料是指直接用于生产的材料，如面料、纸张等；间接材料是指间接用于生产的材料，如胶带、包装袋等。

3.2 生产成本生产成本是指与生产过程直接相关的成本，包括直接人工成本和制造费用。

直接人工成本是指直接参与生产的人员的工资和福利费用；制造费用是指与生产过程间接相关的费用，如设备折旧费用、维修费用等。

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自产产品用于职工福利如何入账[会计实务优质文档]
企业将自产产品用于职工福利属于非货币性福利，根据企业领用自产产品用于职工福利的用途又可以分为个人福利和集体福利。

企业将自产产品发放给职工个人则属于个人福利，企业将自制成品用于内部的集体福利事项（如企业内设的福利部门）则属于集体福利。

根据新《增值税暂行条例实施细则》、新《企业所得税法实施条例》以及国税函〔２００８〕８２８号的补充规定，我们可以得出下面的结论：企业以自产产品发放给职工，一方面属于增值税税法所规定的用于个人消费需在增值税上视同销售货物的情形，另一方面是因不属于企业所得税法所规定的内部处置资产，而需在企业所得税上视同销售的问题。

即企业以自产产品发放给职工，在增值税和企业所得税两方面均需视同销售。

但是，《企业会计准则──应用指南２００６》附录在对“应付职工薪酬”科目核算的要求中已明确规定：“企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记‘主营业务收入’科目；同时，还应结转产成品的成本。

涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

”另外，《企业会计准则讲解２００８》第十章“职工薪酬”中也明确规定：“企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，并确认为主营业务收入，其销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。

”因此，企业将自己生产的产品作为非货币性福利提供给职工的会计和税务处理实际上已不存在差异，即无需再专门进行增值税和企业所得税视同销售的处理，此情形下企业应分３步作如下会计处理：决定发放福利时，借记生产成本（或管理费用、制造费用），贷记应付职工薪酬；实际发放福利时，借记。

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【税会实务】自产自用产品如何入账
根据财政部《关于自产自用的产品视同销售如何进行会计处理的复函》（财会字[1997]26号）的规定：“企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的标准；企业不会由于将自己生产的产品用于在建工程等而增加现金流量，也不会增加企业的营业利润。

因此，会计上不作销售处理，而按成本转账。

但按税收规定，自产自用的产品视同对外销售，并据以计算交纳各种税费。

企业按规定计算交纳的各种税费，也构成由于使用该自产产品而发生支出的一部分，应按用途记入相关的科目。

”按此规定，企业自产自用的产品如用于在建工程、对外经营租赁、内部部门使用等应视同销售处理，会计上不作销售处理而按成本结转，但应交纳的各种税费如增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、所得税等应计入相关的资产科目。

而根据新《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

”与原内资企业所得税条例不同的是，新实施条例采用法人所得税模式，对于货物、资产、劳务在同一法人实体之间的内部转移，则不视同销售，不应交纳所得税。

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，由于货物、财产、劳务不属于在同。

自产员工福利会计分录
自产员工福利是指公司内部为员工提供的福利待遇，例如健康保险、福利计划、培训等。

在会计上，自产员工福利需要进行相应的会计分录。

首先，我们来看一下自产员工福利的会计分录。

1. 健康保险费用的会计分录：
借，员工福利费用。

贷，现金/银行存款。

2. 福利计划费用的会计分录：
借，员工福利费用。

贷，福利计划负债。

3. 培训费用的会计分录：
借，员工福利费用。

贷，现金/银行存款。

这些会计分录反映了公司为员工提供福利所产生的费用，同时
也体现了公司的责任和义务。

需要注意的是，会计分录可能会因公
司的具体情况而有所不同，比如福利计划的具体安排和执行方式等。

另外，自产员工福利也需要在财务报表中进行披露，以便股东、投资者和其他利益相关方了解公司对员工的福利支出情况，这也是
公司财务透明度和责任的体现。

希望以上回答能够对你有所帮助。

自产品发放职工福利的会计与税务处理作者：兰芳来源：《财会通讯》2011年第03期《企业会计准则第9号——职工薪酬》准则规定，职工薪酬是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，其中，非货币性薪酬主要为非货币性福利，包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利；向职工无偿提供自己拥有的资产；以及为职工无偿提供类似医疗保健服务等。

本文主要探讨企业将自产产品发放职工福利的会计与税务的处理。

一、将自产产品发放给职工的会计处理《企业会计准则第14号——收入》的规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效地控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

《企业会计准则第9号一职工薪酬》指出企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当作为正常商品销售处理，按照该商品的公允价值和相关税费确定非货币性福利金额，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目，并视同销售确认增值税销项税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，同时结转商品销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。

[例1]成功公司为一家家电企业，共有职工158人，其中直接参加生产的职工100人，总部管理人员58人。

2009年国庆日，公司以其生产成本为1800元的家电作为福利发放给全体职工。

家电不含税售价为2000元，成功公司适用的增值税率为17％。

家电售价总额=100×2000+58×2000=316000(元)家电的增值税销项税额=316000×17％=53720(元)应付职工薪酬总额＝316000+53720=369720(元)家电的成本总额=1800×158=284400(元)(1)公司决定发放非货币性福利时借：生产成本(369720÷158×100)234000管理费用135720贷：应付职工薪酬——非货币性福利369720(2)实际发放非货币性福利时借：应付职工薪酬——非货币性福利369720贷：主营业务收入316000应交税费——应交增值税(销项税额)53720借：主营业务成本284400贷：库存商品284400二、将自产产品发放给职工的税务处理(一)增值税的处理《增值税条例实施细则》第四条规定单位或者个体工商户的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，依法应当缴纳增值税的业务有：(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物(手续费缴纳营业税)；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

【税会实务】以本企业产品和服务作为职工福利如何做账【问题】财企[2009]242号《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》对企业负责人福利性货币补贴和公用事业企业以本企业产品和服务作为职工福利，在政策上有何考虑？【解答】对这两个问题的财务规定，实际是回应了社会上对规范收入分配秩序问题的关注，体现了财政部调节收入分配、促进社会公平的职责。

按照财企[2009]242号《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》的要求，已实行年薪制等薪酬制度改革的企业负责人，企业应当将符合国家规定的各项福利性货币补贴纳入薪酬体系统筹管理，发放或支付的福利性货币补贴从其个人应发薪酬中列支。

实行年薪制之后，企业负责人领取的报酬，实际上已全面考虑了其管理要素的贡献、职务消费和福利待遇等因素。

因此，企业负责人福利性货币补贴收入是其年薪的组成部分，企业不应在其年薪之外单独发放。

根据财企[2009]242号《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》的规定，国家出资的电信、电力、交通、热力、供水、燃气等企业，将本企业产品和服务作为职工福利的，应当按商业化原则实行公平交易，不得直接供职工及其亲属免费或者低价使用。

这些产品和服务都是生活必需品，相关企业将其作为实物福利提供给职工，国家对这种行为并不禁止，但如果不是按商业化原则交易和核算，而是供职工及其亲属免费或低价使用，将会在企业内部职工和社会公众之间造成不平等待遇。

此外，由于一些交通、热力、供水等公用事业企业需要由国家财政进行补贴，如果对作为福利向本企业职工提供的产品、服务与向社会公众销售的产品、服务实行价格上的区别对待，还会增加财政不合理负担。

因此，对于给职工提供的本企业产品、服务，企业应当按市场价格计算营业收入和福利费。

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。