外购的货物用于集体福利或职工福利的财税处理备课讲稿

【老会计经验】视同销售业务涉税会计处理总结关于视同销售业务，目前尚未有一个明确的解释。

在企业生产经营活动中经常发生这样的事项：将自产或购买的货物用于在建工程、职工福利、职工奖励、捐赠、利润分配、抵债、进行非货币资产交换等。

这一方面减少了企业的货物，另一方面这些事项都不是典型意义上的销售行为。

对此类事项如何进行会计处理，存在许多的争论，因此，暂时将其称为视同销售。

笔者认为，所谓视同销售，就是作为业务本身不是销售，但纳税时按照税法的规定要视同正常销售一样计算纳税，视同销售是税法概念，而不是会计概念。

各税种对视同销售的规定不完全一致，税收中的视同销售有流转税与所得税之分，两者之间不可相互适用。

如增值税法规规定的视同销售行为，不一定就要视同销售缴纳所得税，是否需要缴纳所得税，要看所得税法规有没有视同销售的规定。

本文仅就视同销售业务问题在增值税与所得税上的处理进行分析。

其他的流转税类同增值税。

一、税收上对视同销售的规定因为视同销售在各税种之间的差异性和不可相互适用性难以把握，因此在实务中对税收法规的解读就尤为重要，现整理归纳如下。

（一）视同销售在增值税上的相关规定《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目（指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等）；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

（二）视同销售在所得税上的相关规定根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

额）×不动产净值率【例题】2019年1月，某企业的一处使用中的原值450万元的不动产因违犯政府规划被强拆，已抵扣进项税27万元，待抵扣进项税18万元，不动产净值425万元，则不得抵扣的进项税：（27+18）×（425÷450）×100%=45×94.44%=42.50（万元）。

具体处理：转出已抵进项税27万元；待抵扣进项税扣减42.50-27=15.5（万元）待抵扣进项税留存18-15.5=2.5（万元）3.特殊政策规定不得抵扣的进项税（1）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

【提示】上述规定是2019年3月31日之前的政策，自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

【归纳与解释1】纳税人不得从销项税额中抵扣的进项税分为三大类：第一类——业务不该抵。

税收法规和规章对纳税人的一些业务活动或经营行为作出了不得抵扣进项税的规定，前述内容着重体现了这一类的要求。

这部分政策规定是考试及现实中都需要重点把握的内容。

第二类——凭证不合规。

取得的扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第三类——资格不具备。

有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：①一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

②应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。

【例题·单选题】某从事行业咨询业务的小规模纳税人，2018年12月年应税销售额超过了小规模纳税人的标准，在2019年1月的申报期后，接到税务机关送达的要求其办理一般纳税人登记的《税务事项通知书》，但该纳税人没有办理一般纳税人登记手续。

乐税智库文档财税文集策划 乐税网增值税：集体福利≠职工福利【标 签】增值税一般纳税人管理,集体福利类费用,营改增,进项税抵扣【业务主题】增值税【来 源】税官郑大世《增值税暂行条例》第十条规定：购进货物用于集体福利的，进项税额不得抵扣。

一直以来，网上有个惯性思维，认为，外购商品用于职工福利的，就要作进项转出。

然而，事实上，增值税暂行条例中关于进项转出的规定，很明确是外购产品用于集体福利，才作进项转出。

而网络上这种将集体福利等同于职工福利的做法，大世认为实属谬误。

首先，我们先来假设，增值税暂行条例立法时，立法者认为集体福利就是职工福利的话，那为什么不直接在暂行条例中写上职工福利，而非得是集体福利这个词呢?要知道，在2007年企业所得税才立完法，里面白纸黑字的写着职工福利，然后这增值税08年才跟着立法修改，按道理来说，如果真的是集体福利就是职工福利，那立法时完全没必要要单独来个“集体福利”这词，完全可以用“职工福利”这词嘛，这样还可以和企业所得税法里的概念统一协调，何乐不为?这立法时，专门弄个“集体福利”出来，难不成是当初立法者没事找事?接下来，再来说说这集体福利和职工福利的区别。

要说起区别，有心的呢，可以好好查查资料，大世这里就用最简单的例子来说：比如鸡蛋，你要是在食堂煎了给大伙吃了，这就叫集体福利，你要是发给员工带回家了，就是职工福利。

说完区别，咱接下来再来细细聊下，为什么增值税暂行条例里面，用的词是集体福利而不是职工福利。

说到这，要从增值税的原理说开，听过增值税的，肯定都听说过，叫做最终消费者承担论，所谓这最终消费者，其实就是咱这些个人。

比如我是张三，买个鸡蛋吃到肚子里了，这个鸡蛋里的增值税就最终由我承担了，我就是这个鸡蛋的最终消费者了。

这时候呢，要注意一点就是，作为张三个人，吃了鸡蛋，同时，也没有抵扣买鸡蛋的增值税进项税。

其实换句话，你说咱平时个人，哪里有什么抵扣进项税的事?然后呢，这个增值税呢，最终就是张三给承担了。

将货物用于集体福利的会计分录一、概述在企业的日常经营活动中，将货物用于集体福利是一种常见的经济业务。

这种业务涉及到货物的转移和使用，需要会计人员根据相关会计准则进行适当的会计处理。

本文将对将货物用于集体福利的会计分录进行详细探讨，旨在提供清晰、准确的会计处理方法。

二、会计分录的类型会计分录分为简单分录和复合分录两种类型。

简单分录只涉及两个账户，而复合分录则涉及多个账户。

在将货物用于集体福利的情况下，会计分录通常为复合分录，需要综合考虑收入、成本和职工薪酬等多个账户。

三、具体的会计分录过程1.确认销售收入：如果货物在用于集体福利之前已经出售给外部客户，那么在将其用于集体福利时，需要将其视为销售退回。

因此，需要冲减相应的销售收入。

借记“主营业务收入”科目，贷记“应收账款”科目。

2.确认集体福利支出：将货物用于集体福利时，应将其视为一项支出。

这涉及到的是“应付职工薪酬”科目。

在编制会计分录时，需要借记“应付职工薪酬”科目，贷记相应的存货科目。

同时，如果涉及增值税销项税额，还需借记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目。

3.结转成本：根据销售收入与成本之间的差异，借记“营业外收入-非货币性福利”科目或“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。

四、实例分析以某企业将一批自产毛巾（成本价1000元）用于员工宿舍日常用品为例，假设毛巾在对外销售时的售价为1500元。

具体的会计分录如下：1.确认销售收入：借：主营业务收入 1500元；贷：应收账款 1500元。

2.确认集体福利支出：借：应付职工薪酬1500元；贷：库存商品-自产毛巾 1000元；应交税费-应交增值税（销项税额）215元；营业外收入-非货币性福利 285元。

3.结转成本：借：主营业务成本 1000元；贷：库存商品-自产毛巾 1000元。

五、结语通过上述分析可以看出，将货物用于集体福利的会计处理涉及多个账户和复杂的分录过程。

为了确保会计处理的准确性和合规性，会计人员需要充分了解相关会计准则和税法规定，掌握复合分录的编制技巧。

关于用于集体福利的增值税问题：个人福利和集体福利会计处理方法一样，下面分外购和自产两方面：一、外购货物（生产企业指外购材料、商业企业指外购商品）用于集体福利、个人消费以及非应税项目的，作进项税额转出（不能用于抵扣销项税的进项税额，因此转出）。

用于捐赠、抵债、分配利润、换取非货币资产或非应税劳务、投资等方面的，应当计提销项税额。

可参看教材176页例5-71）企业决定以外购货物用于集体福利或者个人消费时借：生产成本制造费用管理费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利（货物成本+进项税额）2）实际发放外购货物时借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）外购货物时涉及的运费，且已按运费的7%计算并确认了进项税额的，在发生上述业务时，应将该进项税额一同予以转出。

二、自制货物或委托加工货物用于集体福利、个人消费、非应税项目、捐赠、抵债、分配利润、换取非货币资产或非应税劳务、投资等方面的，都要计算销项税额（属于视同销售，要记销项税）。

可参看教材177页例5-81）公司决定发放非货币性福利时借：生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利（货物公允价+销项税额）2）实际发放非货币性福利时借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入（货物公允价）应交税费——应交增值税（销项税额）（公允价×增值税税率）结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品（货物成本）“外购产品送给员工，普票、增值税需要做未开票收入吗？”和“企业购买烟酒用于招待，进行可以抵扣么？部门领用是不是视同销售？”现答复如下：两个问题都属于将外购的货物用于集体福利和个人消费进项税额不得抵扣，不用视同销售。

原因：外购的货物假如做视同销售处理，那计税基础可以参照购价，抵掉相关的进项税后，实际增值税负仍然是零，为简化处理，故直接做进项税转出即可；如果是自产的和委托加工的货物，因为中间已经有人工，辅料等成本的加入，故需要统一做销售处理，以均衡税负。

外购的货物用于集体福利会计分录外购的货物用于集体福利会计分录，关于这块的内容各位小伙伴是比较关注的，假如不太了解，别焦急，本文比网校为大家整理了相关学问，一起来看看吧。

外购的货物用于集体福利会计分录购入的商品作为职工福利商品的进项税额是不行以抵扣的，假如已经抵扣了进项税，应当在发放时做分录把进项税额转出。

假如你的材料入库的时候没有抵扣进项税分录借：管理费用-福利费贷：库存商品假如你的材料入库的时候已经抵扣了进项税借：管理费用-福利贷：库存商品应交税费-应交增值税(进项税额转出)福利费开支范围（1）职工生活困难补助（2）职工医药费（3）职工工伤赴外地就医路费（4）企业福利部门的各项开支法规依据《企业所得税法》下，职工福利费支出必需凭合法发票列支，假如企业在企业所得税年度汇算清缴前仍未将跨年度的福利费发票处理到位，一旦被查实，就得作出相应的纳税调整，并补缴相关税款。

当前企业列支的职工福利费的“合理性”证据不足主要表现在：（1）入账凭证不合法，如企业职工食堂的选购支出，假如没有取得发票，不允许税前扣除，外购物品未取得发票或取得的发票不符合规定;（2）自制支付凭证手续不齐全，收款人未签字确认或由他人代签字;（3）金额较大的支出无内部决策支撑;（4）有关补贴项目无发放依据。

综上所述，福利费支出除在规定限额（工资14%）外，还需要有合规的列支凭据，因此必需取得真实发票。

福利费的进项发票怎么做账发给职工做为福利的增值税发票有两种状况：1.发给员工做福利的货物是外购的，这种状况税法明确规定进项税是不能抵扣的，由于你买来的货物根本就不是用来卖的，这个进货销售环节的增值税链条已经中断，也就是说购买来的货物不是用于应税项目的，所以不行以抵扣;2.发给员工做福利的货物是公司自行生产的，这种状况税法明确规定，发放给职工是视同销售，要交增值税。

增值税是对销售货物或者供应加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种，增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中心财政收入，25%为地方收入。

企业用外购产品发放员工福利的账务处理详细步骤企业将外购产品作为员工福利发放时，需要进行相应的账务处理。

下面是详细的步骤：1.采购流程：企业首先需要进行外购产品的采购。

此过程包括选择供应商、协商价格和数量、签订合同等。

企业应确保采购流程合规、透明，并保存相关文件和凭证。

2.收票处理：一旦完成采购，供应商会提供发票。

企业应及时审核发票的真实性、准确性和合规性，确保发票与采购合同一致。

审批完成后，应将发票记录在账簿中，并备份相关电子文件。

3.商品入库：外购产品到达企业后，需要进行入库处理。

企业应进行验收，核对收货数量和质量，确保与采购合同一致。

入库时，应将产品的名称、数量和价格记录在库存台账中，并标明产品的归属，即作为员工福利的发放对象。

5.薪资处理：员工福利产品作为员工的收入，可能需要在薪资发放时进行相应处理。

企业应计算员工的税前工资，并扣除福利产品的价值。

税前工资、扣除金额和税后工资等信息应记录在薪资表中。

6.税务申报：采购外购产品所支付的税金需要申报，并按时缴纳。

企业应根据税务规定，填写相关税务申报表并报送给税务机关。

同时，还需保存与税务相关的全部文件和凭证。

7.财务记录：企业应将上述步骤中的各项信息记录在财务账簿中。

这包括采购合同、发票、入库记录、资产登记、薪资表和税务申报表等。

这些记录有助于企业进行财务分析、核算和报表编制。

8.审计和监控：企业应定期进行内部审计，确保账务处理的合规性和准确性。

同时，应建立内部控制制度，加强对账务处理过程的监控和审查，防止违规操作和错漏账。

总之，企业用外购产品发放员工福利的账务处理需要经过采购、收票处理、商品入库、资产登记、薪资处理、税务申报、财务记录等一系列步骤。

这些步骤的规范执行有助于确保账务处理的合规性和准确性，提高企业的管理效率和风险控制能力。

外购用于发放职工福利分录
在公司会计核算中，发放职工福利是一个常见的经济业务。

为了满足这一需求，公司需要购入一些物品，然后将它们分配给职工。

在这种情况下，我们需要记录这些经济业务，以便于日后的审计和结算。

对于这些福利物品，公司需要进行采购。

首先，公司需要制定一个福利计划，以确定需要购买的物品。

其次，公司需要确定这些物品的单价，并计算出总价。

最后，公司需要向供应商发出采购订单，并确认收货。

一旦公司购入了这些物品，它就需要进行分录处理。

这些分录需要记录到公司的会计账簿中。

首先，公司需要设置一个福利费用账户，用于记录这些费用的支出。

然后，公司需要记录采购订单的信息，包括物品名称、单价和总价。

接下来，公司需要将这些信息录入到福利费用账户中，以便于进行后续的会计处理。

在这些福利物品发放给职工之后，公司还需要进行一些账目处理。

首先，公司需要记录这些物品的支出，并将其计入当期的福利费用中。

其次，公司需要将这些信息录入到财务会计系统中，以便于进行后续的核对和审计。

总之，发放职工福利是一个常见的公司经济业务。

通过记录这些经济业务，公司可以更好地掌握公司的财务状况，并确保福利的支出符合相关的会计准则和法规。

外购商品赠送员工会计分录全文共四篇示例，供您参考第一篇示例：外购商品赠送员工是指企业通过外购商品作为奖励或激励手段，赠送给员工以激励其工作积极性和促进团队凝聚力。

这种行为虽然对员工有一定的福利意义，但在会计上需要进行相应的分录，以准确记录相关的成本和费用，确保财务报表的真实性和准确性。

下面就外购商品赠送员工的会计分录进行详细阐述。

外购商品赠送员工属于企业的福利支出，属于费用的支出范畴。

当企业进行外购商品赠送员工时，首先需要确认赠送的商品种类和数量，然后根据公司的政策和规定确定每份商品的成本。

如果公司决定向员工赠送一批价值5000元的办公用品，那么5000元就作为礼物费用需要在会计上进行记录。

礼物费用需要根据会计准则的要求在合适的时机进行确认和分录。

通常情况下，礼物费用属于当期发生的费用，应该按照“实际发生制”进行确认。

在外购商品赠送员工的情况下，公司应当在商品赠送时确认相关的礼物费用，并进行相应的会计分录。

在进行会计分录时，首先需要确认礼物费用的借方和贷方科目。

通常来说，礼物费用可以计入“管理费用”或“行政费用”等相关科目中。

借方记录礼物费用的金额，而贷方则需要确认商品存货的减少，并计入对应的存货成本。

这样可以确保财务报表上所反映的费用和存货情况是真实可靠的。

对于上述赠送价值5000元办公用品的情况，假设办公用品原本的成本为3000元，那么公司可以按照以下会计分录进行记录：借：管理费用5000元；贷：存货3000元，差额2000元为礼物费用。

在实际操作中，由于公司的外购商品赠送员工的情况和具体政策可能不尽相同，会计分录的具体内容和科目设置也会有所不同。

在进行相关会计处理时，公司应当严格按照会计准则的要求和公司内部的会计政策进行处理，遵循规范的会计处理流程。

外购商品赠送员工，会计分录不仅仅是一个简单的财务处理环节，更是一个涉及企业财务管理、成本控制和福利政策执行的重要环节。

通过规范的会计处理，不仅可以准确记录企业的礼物费用支出，同时也可以为企业的财务决策和绩效评估提供重要的数据支持。