第一章_税收概述

税法主讲：王秋梅第一章税法基础知识第一节税收的概念税收：是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权利，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配，从而取得财政收入的一种形式。

如何理解税收：（一）税收分配的目的首先是满足社会公共需要国家的职能有1政治职能（对内镇压各种反抗，对外防止侵略）需要大量的财力2经济职能。

（发展经济、发展生产力）更需要资金以上两种职能需要大量的财力，只有国家能够满足社会的公共需要，（二）税收分配的主体是国家，凭借的是国家的政治权利1、税收体现分配关系分配就是解决社会产品归谁占有，归谁支配，以及占有多少，支配多少。

征纳过程反映对社会产品的分配关系。

2、税收是凭借国家的政治权利实现的特殊分配分配的权利有两种1财产权力（正常的分配）2政治权利（特殊的分配）税收的本质是凭借国家的政治权利实现的特殊分配关系（三）税收是政府取得财政收入的最主要的形式财政收入的形式很多：发行货币、公债、收费、罚没收入、税收。

只有税收占90%以上（四）税收是政府调节经济的重要手段国家宏观调节经济靠税收，使国民经济协调发展。

税收的性质与国家的性质一致，社会主义国家税收的性质是：取之于民，用之于民。

税收作为一种社会产品的分配关系，无疑是属于经济基础的范畴。

但是税收又是通过国家制定法律来实现的，这种制约税收分配关系的法律制度，则属于上层建筑的范畴。

税收分配关系中反映出来的这种辨证统一关系，正式税收这种特殊分配形式的体现。

二、税收的形式特征（一）税收的强制性强制性：是指国家以社会代表身份，凭借社会公共权利，通过法律或政令形式确定征税人和纳税人的权利和义务，实行强制征收，负有纳税义务的纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。

第一，税收的强制性体现在分配关系实现的前提上。

第二，税收的强制性体现在国家法律和税收征收机关的依法强制征收上第三，税收的强制性体现在纳税人依法纳税的无选择上（二）税收的无偿性无偿性；是指国家征税以后，纳税人缴纳的实物或货币随之转化为国家所有，不需要付给纳税人任何代价或报酬，也不在直接返还纳税人。

第一章税法概述第一节税收概述税收是国家为了实现其职能，依据政治权力，按照法律规定的标准，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成的特定分配关系,是国家取得财政收入的主要方式。

特征：强制性、无偿性、固定性第二节税法一、税法的分类1、按基本内容和效力分：税收基本法和税收普通法我国目前没有税收基本法2、按职能作用分:税收实体法和税收程序法3、按征税对象分：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、资源税法二、税法的制定(税法的渊源)1、人大和人大常委会制定税收法律2、人大或人大常委授权国务院制定暂行规定或条例3、国务院制定税收行政法规4、地方人大及常委制定税收地方性法规5、国务院税务主管部门制定税收规章6、地方政府制定税收地方规章三、税法的构成要素（一）纳税人（二)征税对象（三)税目（四）税率1、比例税率：增值税、营业税、所得税、关税、契税等。

2、超额累进税率：个人所得税中工资薪金所得、加成所得等。

3、定额税率：资源税、消费税中的啤酒黄酒等。

4、超率累进税率：土地增值税（五）纳税环节(六）纳税期限（七）纳税地点（八）加成征税、减免税（九)罚则（违法处理）第三节税收法律关系的三个要素一、主体1、征税主体：国家税务机关、海关(财政机关）2、纳税主体：法人、自然人、其他组织、在华的外国企业,组织,个人、在华没有机构场所但境内有所得的外国企业或组织.二、客体,即征税对象,是区别税与税的标志.三、内容，包括权利和义务两个方面。

税务机关的权利：征税、检查、处罚.税务机关的义务：宣传咨询、及时缴纳国库、受理纳税人申诉纳税人的权利：申请退还权、延期纳税权、申请减免税权、申请复议权、提起诉讼权纳税人的义务:办理税务登记、纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税法。

注意:①税收法律关系中主体双方的权利义务不对等；②纳税人与税务机关发生争执，必须先交税。

第四节本章近年注会考试试题（选）（近年来本章分值：1－2分）一、单选1、税收管理体制的核心内容是（）。

第一章税收概述本章要点：税收的涵义、特征、分类、本质一、税收的产生和发展（一）税收产生的前提条件１．生产力的发展和私有制的出现是税收产生的两个必备条件。

２．国家的产生和公共责任的存在是税收产生的两个关键前提。

（二）税收的发展二、税收的含义（一）含义：税收是①以国家为主体，②为了实现国家职能，③凭借政治权利，④按照法律规定，⑤强制的、无偿的取得财政收入所进行的一种特殊分配活动。

（二）体现的特点①②——社会公共需求③④⑤——税收的来源三、税收的形式特征（一）强制性（强制义务性）（二）固定性（法定规范性）（三）无偿性（税收的非直接偿还性）四、税收分类（一）以税负能否转嫁为标准分：直接税、间接税（二）、以税收的管辖权为标准分：中央税、地方税、共享税（三）、以计税依据为标准分：从量税、从价税（四）、以税收和价格的关系划分：价内税、价外税（五）、以课税对象为标准分：流转税、所得税、财产税、行为税、资源税五、税收的本质是满足社会公共需要的分配形式。

第二章税收负担和税负的转嫁本章要点：税负及其转嫁的方式和条件一、税收负担的含义和分类1.含义：是指一定时期内，经济实力和经济实体所承受的税收额度。

（由于国家征税而给纳税人带来的利益损失或者是经济利益的转移）2.分类：宏观税负名义税负表象负担微观税负实质税负实际负担二、税负的转嫁和归宿1.含义：（1）税收转嫁实质就是税负转移，即在市场经济前提下，法定纳税人通过经济交易或活动将其承担的税收负担转移给他人的过程。

（2）税收负担经过若干次的转嫁后必定要找到一个不能再转移的最终税收负担者——税收归宿。

2.税负转嫁的方式（1）前转（2）后转（3）税收资本化（4）混转（5）消转3.税负转嫁的条件（1）商品价格能否变动是税收转嫁变动的条件；（2）商品供求弹性是税负转嫁程度的约束条件；（3）商品性质是税收转嫁存在的基础；（4）税负转嫁同成本变动有关；（5）受课税范围和课税对象的影响。

《纳税实务》第一章：税收概述一、教学目标：1. 让学生了解税收的定义、特征和功能。

2. 让学生掌握税收的基本分类和税收制度的基本构成。

3. 让学生了解我国税收制度的发展历程。

二、教学内容：1. 税收的定义与特征2. 税收的功能3. 税收的基本分类4. 税收制度的基本构成5. 我国税收制度的发展历程三、教学重点与难点：1. 教学重点：税收的定义、特征、功能以及税收制度的基本构成。

2. 教学难点：税收的分类和我国税收制度的发展历程。

四、教学方法：1. 讲授法：讲解税收的定义、特征、功能以及税收制度的基本构成。

2. 案例分析法：分析税收分类和我国税收制度的发展历程。

五、教学过程：1. 导入：简要介绍税收的概念，引发学生对税收的思考。

2. 讲解：详细讲解税收的定义、特征、功能以及税收制度的基本构成。

3. 案例分析：分析税收分类和我国税收制度的发展历程。

4. 互动环节：学生提问，教师解答。

5. 总结：概括本节课的主要内容，布置课后作业。

《纳税实务》第二章：增值税一、教学目标：1. 让学生了解增值税的定义、特征和作用。

2. 让学生掌握增值税的税率、计税依据和计算方法。

3. 让学生了解增值税的优惠政策。

二、教学内容：1. 增值税的定义与特征2. 增值税的税率3. 增值税的计税依据和计算方法4. 增值税的优惠政策三、教学重点与难点：1. 教学重点：增值税的定义、特征、税率、计税依据和计算方法以及优惠政策。

2. 教学难点：增值税的计算方法和优惠政策。

四、教学方法：1. 讲授法：讲解增值税的定义、特征、税率、计税依据和计算方法。

2. 案例分析法：分析增值税的优惠政策。

五、教学过程：1. 导入：简要介绍增值税的概念，引发学生对增值税的思考。

2. 讲解：详细讲解增值税的定义、特征、税率、计税依据和计算方法。

3. 案例分析：分析增值税的优惠政策。

4. 互动环节：学生提问，教师解答。

5. 总结：概括本节课的主要内容，布置课后作业。

税收类第一章税收概述一、税收的基本概念二、现代市场经济条件下的税收三、中国税收制度的沿革第二章税收负担一、税收负担的一般问题二、中国宏观税负水平三、中国地区税收负担分析四、中国行业与企业税收负担分析第三章税收制度与税制结构一、税收制度要素二、税收的分类三、税制结构第四章税法一、税法概述二、税收法律关系三、税法体系四、税法的适用与解释五、税法的效力第五章税权一、税权概述二、税收立法权三、税收执法权四、税收司法权五、税法解释权第六章营业税一、营业税概述二、营业税的适用范围三、营业税的税目、税率四、营业税的计税依据五、营业税的优惠六、营业税的计算七、营业税的申报与缴纳八、营业税特殊业务处理第七章企业所得税制度一、企业所得税概述二、企业所得税纳税人及征税对象三、企业所得税税率四、企业所得税的计税依据五、资产的税务处理六、企业所得税税收优惠七、企业所得税的计算八、企业所得税源泉扣缴九、特别纳税调整十、企业所得税征收管理十一、企业所得税特殊业务处理第八章个人所得税制度一、个人所得税概述二、个人所得税征税项目三、个人所得税税率四、个人所得税应纳税所得额的确定五、个人所得税优惠政策六、个人所得税的计算和申报缴纳七、个人所得税特殊业务处理第九章财产行为税制度一、资源税二、土地增值税三、城镇土地使用税四、房产税五、车船税六、印花税七、烟叶税八、城市维护建设税和教育费附加第十章税收征管制度一、税收征管制度概述二、税务登记三、帐簿、凭证管理四、发票管理五、纳税申报六、税款征收七、税务检查与税务稽查八、税收管理员制度九、纳税评估十、纳税服务十一、税收征管法律责任第十一章税收法制一、税务行政处罚二、税务行政复议三、税务行政诉讼四、税务行政许可。

自考中国税制复习资料自考《中国税制》复习资料第一章税制概述一、税收的概述(一)税收的概念及对其的理解1.定义：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。

2.对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。

⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。

⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。

⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。

⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。

特点：适用范围的广泛性;取得财政收入的及时性;征收数额上的稳定性。

经济职能主要表现在：调节总供求平衡;调节资源配置;调节社会财富分配。

⑹从性质来看，中国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”。

(二)税收的本质☆1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。

2.税收本质的内涵⑴税收体现分配关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家经过制定法律来实现的。

(三)税收的“三性”特征及其关系☆1.“三性”特征：缴纳上的无偿性(核心);征收方式上的强制性;征收范围、比例上的固定性。

2.“三性”特征的关系⑴“三性”特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。

⑵无偿性是税收的本质和体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的。

⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。

⑷固定性是强制性的必然结果。

⑸税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。

二、税法的概念及其分类(一)税法是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。

(单选，填空)(二)税法的分类1.按税法的效力分类：税收法律(人大及常委制定);税收法规(国务院制定);税收规章(税务管理部门制定)。

2.按税法的内容分类：税收实体法(规定实体权利和义务，税法的核心);税收程序法(程序关系为调整对象)。

第一章税收概述一、填空题：1．税收是国家凭借政治权力，通过法律形式，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。

2．税收三个基本特征是指强制性、无偿性和规范性。

3．税收是国家以分配主体的身分，依靠国家政治权力进行的分配，上交利润是国家以财产所有者的身分，依据财产权力对国有企业收入进行的分配。

4．在现代市场经济条件下，税收的职能包括组织收入职能、调节分配职能和调控经济职能。

5．税收的组织收入职能是税收最基本的职能，也是税收存在的基本依据。

6、党的十六届三中全会提出进一步完善社会主义市场经济体制的任务，要求按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则进一步完善税收制度。

7、现代市场经济条件下税收原则包括法治原则、财政原则、公平原则，效率原则。

8、1993年度，为了适应社会主义市场经济发展的要求，进行了一场全面的、结构性的税制改革，改革的指导思想是统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。

9、税收的产生，从经济条件看，税收的产生是以私有制的存在为前提的；从社会条件看，税收是随着国家的形成而产生的。

10、公元前594年，鲁宣公实行“初税亩”，对私田按亩征税，成为中国历史上税收产生的标志。

二、简答题：1、税收的概念与特征？答：税收是国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借政治权力，通过法律形式，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。

税收的特征是指税收作为国家财政收入的一种形式，与其他财政收入形式相比具有的特殊属性。

概括起来，税收具有三个基本特征：（1）强制性，（2）无偿性，（3）规范性。

2、现代市场经济条件下的税收的基本职能有哪些？答：在现代市场经济条件下，解决市场失灵的问题需要政府恰当地发挥干预经济活动的作用。

税收作为以国家为主体分配的一种分配方式，可以被政府用来作为干预经济活动的政策工具。

因此，税收作为国家分配手段和经济政策工具，内在地具有组织收入职能，调节分配职能和调控经济职能。