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第一章 税收制度概述 中国税制 教学课件

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税收制度概述ppt课件

税收制度概述ppt课件
税法（税收法律制度）----法学角度
税制（税收制度/税法体系）----管理 角度
15
国
税与非税的区别是什么？
家
税与国债的区别？
税
税与股票红利的区别？
税与费的区别？
收
16
税收法律关系三要素
税
1、主体
收
征税主体
法
律
纳税主体
制
度
2、客体—征税对象、税收行为
3、内容—权利与义务（税法主体权利 和义务的不对等性：征纳双方财富转 移上）
图为游客选购化妆品。
8
9
2012会计从业考试大纲
《财经法规与会计职业 道德》(2009修订版)
第一章 会计法律制度
第二章 支付结算法律 制度
第三章 税收法律制度
第四章 财政法规制度
第五章 会计职业道德
2012《经济法基础》考试 大纲
第一章 总 论 第二章 劳动合同法律制 度 第三章 营业税法律制度 第四章 个人所得税法律 制度 第五章 其他相关税收法 律制度 第六章 税收征收管理法 律制度 第七章 支付结算法律制 度
23
2、与纳税人 相关的几个概念： 1）负税人：最终承担税收负担的人。 2）扣缴义务人（代扣代缴义务人或代收代缴义务人）根
据税法规定，扣缴人有义务从其持有的纳税人收入或从 纳税人收款中按其应纳税额代为缴纳税款的单位或个人。 3）税务代理人
24
二、课税对象（表明了征税的广度） 1、含义：即征税对象，是征税的目的物。 2、地位：一种税区别于另一种税的主要的标
28
2、种类 1）、比例税率： 含义：对同一课税对象，不论其数额大小，均按同一个比
例征税的税率。

中国税制-第一章-税收制度概述

中国税制-第一章-税收制度概述

1.2.3.1比例税率
比例税率是不分征税对象数额的大小，只规定一 个百分比的税率。
（1）统一比例税率。 （2）行业比例税率。 （3）产品比例税率。 （4）地区差别比例税率。 （5）幅度比例税率。
1.2.3.2累进税率
累进税率是按照征税对象数额的大小，规定不同等级的税 率，征税对象越大，税率越高。这种税率制度对调节纳税 人收入的作用比较直接、明显，而且适应性强，灵活性大， 一般适用于对所得额的征税。
1.2.5纳税期限
纳税期限是指纳税人交纳税款的法定期限。 每一个税种都要明确规定纳税期限，这是 由税收的强制性和固定性的特征所决定的。
1.2.6税收优惠
税收优惠是指国家根据一定时期政治、经济和社 会发展的总目标，运用税收政策在税收法律、行 政法规中给予特定的纳税人和征税对象减轻或免 除税收负担的各种优待的总称。
1.2.3.3定额税率
定额税率是按单位征税对象直接规定一定数量的 税额，而不是采用比例的形式，所以又称为固定 税额。这是税率的一种特殊形式，它一般适用于 从量征收的征税范围。
（1）地区差别税额 （2）幅度税额 （3）分类分级税额
1.2.4纳税环节
纳税环节是指在商品流转过程中应当缴纳税款的 环节。商品从生产到消费，中间要经过许多流转 环节，例如工业品要经过工业生产、商业批发和 商业零售等环节。
1.2.3税率
税率是税额与征税对象之间的比例，反映征税的 深度，是税收制度的中心环节。税率的高低，直 接关系到国家的财政收入和纳税人的负担，是经 济主体推测未来经济活动是否合理的主要依据。 由此也可以看出，税率作为税收制度的组成要素 中的基本要素，其高低是影响企业和个人经济行 为的一个极为重要的手段。税率分为以下三种基 本形式：

第一章 中国税制

第一章 中国税制






(二 )税收法律关系要素
主体、客体、内容 1.税收法律关系的主体 征纳主体，即税收法律关系的主体，是指税 收法律关系中依法享有权利和承担义务双方当事 人。包括征税主体和纳税主体。 (1)征税主体 国家——真正的征税主体 税务机关——通过获得授权而成为实际的征税主 体 (2)纳税主体 纳税人 2.税收法律关系的客体 (1)实物 (2)货币 (3)行为



(四)纳税环节 1.纳税环节定义：指对处于运动过程中的 课税对象，选择应当缴纳税 款的环节。 2.纳税环节的分类：一次课征制； 两次 课征制；多次课征制



(五)纳税期限 1.纳税期限定义：是税法规定的 单位和个 人缴纳税款的法定期限。 2.纳税期限的两个具体规定： (1)按期纳税 (2)按次纳税




2、税收法规
（1）国务院制定的税收行政法规。

《中华人民共和国个人所得税法实施细则》、 《企业所得税法实施细则》、《税收征收管理法 实施细则》等实施细则 （2）地方人民代表大会及其常委会制定的税收地 方性法规。
目前，除了海南省、民族自治地区按照全国人大 授权立法规定，在遵循宪法、法律和行政法规的 原则基础上可以制定有关税收的地方性法规外， 其他省、市一般都无权自定税收地方性法规。
可以简化税种的复杂性；但过于笼统，不利 于对具体对象的区别对待。 实践中一般二者结合






3.计税依据：是指课税对象的计量单位和征 收标准。是课税对象量的表现。（指计算应 纳税额的依据或标准） 分为： (1)从量税：以课税对象的实物形态为计税 单位。 (2)从价税：以课税对象的价值形态为计税 单位。

第一章 税收基础理论 《中国税收》PPT课件

第一章 税收基础理论 《中国税收》PPT课件
• 为降低税收成本,应当提高商品税的比重,降低所 得税的比重。
第一，来源的广泛性。 第二，数额的确定性。 第三，占有的长久性。
第二节 税收的职能
• 二、税收的调节手段职能
（一）调节资源配置的职能 （二）调节收入分配的职能 （三）调节经济总量的职能 • 1.调节总供给的职能 • 2.调节总需求的职能
第三节 税收的原则
• 一、税收总量方面的原则：适度原则
• 1.规范分析标准 • 2.实证分析标准
• 三、税收的目的与依据
➢ 1.税收的目的
向经济活动主体取得一部分收入，满足政府 间接占有经济资源的物质需要。
➢2.税收的依据
政府执行职能是为所有经济活动主体带来的 一般利益。
第一节 税收的本质
• 四、税收的特征 • 1.一般报偿性 • 2.确定性 • 3.强制性
第二节 税收的职能
• 一、税收的收入手段职能
（一）确定原则
• 1.税额确定 • 2.税收收入确定 • 3.税收负担确定 • 4.逃税确定
第三节 税收的原则
（二）简便原则
• 第一，在政策目标方面，应当尽可能地少赋予税收取得 收入以外的任务。
• 第二，在制度设计方面，应当尽可能地建立宽税基、低 税率的税收制度，尽量减少免税和扣除项目，保持税基 的完整性。
第一章 税收基础理论
第一节 税收的本质
• 一、税收的基本属性
➢税收是一种财富转移。 ➢税收是一种强制征收而不是收入或负担
，更符合概念之间的逻辑关系。
第一节 税收的本质
• 二、税收的主体与客体 ➢1.税收的课征主体——政府 ➢2.税收的缴纳主体——经济活动主体 ➢3.税收的客体——国民收入
第一节 税收的本质
• 第三，在法律结构方面，应当尽可能地根据等级结构原 理设计税收制度的章、节、条、款、项、目，使税收的 规定条理化。

第一章 中国税制导论 《中国税制》

第一章 中国税制导论 《中国税制》
8
第二节 税收制度的构成要素
（一）纳税人 纳税人又称纳税义务人，是指税法规定直接负
有纳税义务的单位和个人。 与纳税人相关的概念主要有负税人、扣缴人、
税务代理人等。
9
第二节 税收制度的构成要素
（二）征税对象 征税对象，又称课税对象或征税客体,是指对什么东西征
税,是征税的标的物。课税对象是税收制度最基本的要素 之一，也是一种税区别于另一种税的主要标志。 在税收实践中，与征税对象相关的概念有计税依据和税 源。
18
第三节 税收制度类型与税种 分类
（四）按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系分类,可将税种分为价内税和价外税。 （五）按税收负担能否转嫁分类 按税收负担能否转嫁分类，可将税种分为直接税和间接税。 （六）按税收管理权限分类 按税收管理权限分类，可将税收分为中央税、地方税、中央地方共享税。 （七）国际组织的税种分类
第一章 中国税制导论
第一节 税收的概念和特征 第二节 税收制度构成要素 第三节 税收制度类型与税种分类 第四节 税收制度建立原则 第五节 中国税制体系
1
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借
公共权力，按照法律预先规定的标准和程 序，强制、无偿、定量地参与单位和个人 财富分配而取得财政收入的一种主要形式 。
横向公平 纵向公平
22
第四节 税收制度建立原则
（二）效率原则
税收的效率原则是指税收制度的建立既要有利于资源的 有效配置和经济机制的有效运行，又要提高税务行政的 管理效率。
23
第四节 税收制度建立原则
（三）适度原则
税收适度原则是指税收制度的建立应兼顾需要与可能， 做到取之有度。
24

税收学 第一章 税制概论.ppt

税收学 第一章 税制概论.ppt

税
•
双方权利、义务关系的规范。 税收制度作为税收的具体表现形式，是由各
收
个税种的税法、条例、细则、规定等组成的，因 此税收制度也称税收法律制度。它具体包括税制
结构、税收征收管理制度和税收管理体制三方面
学 的内容。
•
1、税制结构
•
税制结构指一个国家根据其经济条件和财政
要求，分别主次设置若干税类、税种，并由这些
政府无所不知，政府拥有充分信息且真正代表公
众利益，则政府征税提供公共产品和劳务以满 足公共需要与公众的利益是一致的。
zym
2020/5/28
10
•
但现实中的政府并不都具备这些假定条件，
所以，政府征税对社会公众的福利会产生一定
的损失。从这个意义上说，政府征税与公众的
利益在有些情况下是矛盾的。这种矛盾和利益
•
无偿性是指国家征税时不向纳税人支付任
何报酬，也不再直接偿还给纳税人。
•
无偿性是由社会费用补偿的性质决定的，
税 每个社会成员享受多少公共产品是无法准确计
量的，国家对社会成员提供公共服务只能是无
收 偿的。相应地，国家要筹集满足公共需要的社
会费用也只能采取无偿形式。
学•
注意：
• （1）税收的无偿性是国家和具体纳税人对社
税种相互联结、相互协调、相互补充所组成的税
收体系和布局。
zym
2020/5/28
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•
税制结构可反映出各类税收在该体系中所
占的不同比重和地位，具体包括税种设置、主
体税种选择、主体税种与辅助税种的配合等内
容。
税
• •
2、税收征收管理制度 税收征收管理制度是国家及税务机关组织

中国税制体系(全套课件)

中国税制体系(全套课件)

二、增值税的纳税人
（一）纳税义务人和扣缴义务人
1.纳税义务人：凡在中华人民共和国 境内销售货物或者提供加工、修理修配 劳务以及进口货物的单位和个人都是增 值税的纳税义务人。
3.进口货物。指从我国境外移送至我国境 内的货物。
（二）增值税征收范围的特殊规定
1.视同销售货物
按现行税法规定，单位和个体经营者 的下列行为虽然没有取得销售收入，也视同销 售货物，应当征收增值税。
（1）纳税人将货物交付他人代销（委托代销） 以及代他人销售货物（受托代销）的行为。
（2）设有两个以上机构并实行统一核算的纳 税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销 售的行为，但相关机构设在同一县（市）的除 外。
(三)税收处罚法
税收处罚法是指拥有税收立法 权的立法主体对税收违法犯罪行 为予以处罚的法律规范，是禁止 性规范的一种。
处罚的方式包括：行政处罚和 刑事处罚。
(四)税收争讼法
1.税收争议法：是指拥有税收立法权 的立法主体制定、认可的，用来调 整怎样与争议当事人在解决税务行 政争议活动中的权利与义务关系的 法律规范。
3.对不同经营规模的纳税人采取 不同的计征方法
4.设置两挡税率，并设立适用于 小规模纳税人的征收率
四、增值税的作用
（一）实行增值税可以消除重复征税的弊端， 有利于以专业化协作为特征的社会化大生产的 发展。
（二）实行增值税可以提高税收对社会经济 结构变动的适应性，有利于保证财政收入的及 时、稳定和持续增长。
2. 混合销售行为
（1）定义：混合销售行为是指一项销售行 为既涉及货物销售又涉及非应税劳务的行为， 两者之间密切相连，且从同一受让方取得价款。
（2)税法规定：从事货物的生产、批发或零 售的企业、企业性单位和个体经营者以及从事 货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税 劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合 销售行为，征增值税。其他单位和个人的混合 销售行为，不征增值税征营业税。

《中国税收》课件 第一章税收概述

《中国税收》课件 第一章税收概述
税收制度 经济学 法律形式体现 税 法 法 学 经济现象
税 收
法律事实
• 二、税收制度的概念 • 简称税制，是国家以法律形式规定的各种课税办法的总称 • 它既是国家向纳税人征税的法律依据和税收工作的规程， 又是纳税人履行纳税义务的法定准则。 • 税收制度作为国家财政经济制度的重要组成部分，体现了 国家处理税收分配关系的规范性。 • 狭义税制：仅指各税种的基本法律制度 举例：《增值税法》、《企业所得税法》等； • 广义税制：税收基本法规+税收管理体制+税收征管制度+ 税收计会统制度 举例：《中华人民共和国税收征管法》、各省、市、自 治区制定的相关税收法规；
• 二、征税对象（又称课税对象、课税客体） • 是征税的客观标的物，表明对什么东西征税。 • 1、可以作为征税对象的，一般包括物品、收入和 行为三大类。 • 2、随着社会经济的发展变化，征税对象也会随之 发生变化。 • 3、征税对象是一个税种区别于另一个税种的主要 标志，税种不同征税对象也不同，征税对象往往 决定一个税种的名称。
征 税 依 据 分 类 法
从量税
以课税对 象的实物 单位作为 计税标准
从量税收＝实物 量×单位税额 税收不依价格的 变动而变动。税 收利益与价格变 动成反比 从价税收＝计税 价格×税率
从价税
以课税对 象的价格 作为计税 标准
税收随着价格 的变动而变动。
（三）按税收转嫁分类法
税 收 能 否 或 是 否 容 易 转 嫁
润
以不含税销售收入为征
征税对象 销售收入的扣减因素
税对象 不是销售收入扣减因素
五、税收作用
• （一）税收职能必须通过税收制度才能得以实现
• （二）税收分配关系只有通过税收制度才能得以 实现 • （三）税收制度是征纳双方共同遵守的法律规范

第一章税收制度概述(1)

第一章税收制度概述(1)

一、税收起源
1、产生条件：国家产生、剩余产品出现（私 有制出现）
2、产生历史：产生于奴隶社会，采用贡、助 彻形式
贡：贡纳、贡赋、贡献等，各地诸侯和奴隶主必 须向国家缴纳贡品的制度。
商代，“贡”演变为“助”（由井田制形成的 征税办法）
彻：农民耕种向王室缴纳
春秋：初税亩---税收进入成熟阶段
其他：最早的关税、工商税
第一章税收制度概述(1)
1.1.2.2 税收法律关系
l 税收法律关系指：由税收法律规范确认和调整的国家与 纳税人之间发生的权利与义务关系。
l 主要包括三个方面： l 1、权利主体 l 征税主体---国家 l 纳税主体---履行纳税义务的单位和个人 l 2、权利客体 l 税法要素中的征税对象 l 3、税收法律关系的内容 l 权利主体依法享有的权利和承担的义务，是税收法律关
l
第一章税收制度概述(1)
l 其中：销售居住不满五年的普通住房： 营业税、城建税、教育费附加 ： 销售收入×
5.55% 个人所得税 ：销售收入× 1%
对第三产业征收，针对个人月销售3000-10000 元；次（日）100元；按次征收：转让专利权&著 作权etc 5、车辆购置税（296页） 车辆范围：297--298页 馈赠、获奖的车辆是否交？ 6、车船税（270页） 我国境内的车辆船舶征收 7、契税（265页）
第一章税收制度概述(1)
1.1.2 税收制度与法
l 1.1.2.1 税法的概念 l 税法是税收制度的法律表现形式，它是用以调整国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范总 称。 l 具体包括： l （1）税与法的共存性 （2）税法关系主体的单方固定性 一方总是国家（征收方）；另一方是不同纳税人 （3）征纳双方权利义务的不对等性 国家强制征收；纳税人依据税法缴纳（纳税人有税收收入 支出情况的知情权） （4）税法结构的综合性
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（一）全面取消农业税 （二）对车船使用税、城镇土地使用税等零星税种的改革 （三）修订个人所得税制，提高工资薪金所得的费用扣除标 准 （四）进一步完善消费税，扩大消费税征税范围 （五）统一内、外资企业所得税 （六）增值税转型改革的全面实施 （七）统一内、外资企业房产税和城市维护建设税 （八）资源税改革试点
第一章 税收制度概述
目录
1
税收与税收制度
2
税收制度的构成要素
3
税收制度结构
4
我国税制的建立与发展
第一节 税收与税收制度
（二）税收制度的内容
税收制度的内容主要有三个层次： 一是不同的要素构成税种，主要包括纳税
人、征税对象、税目、税率、纳税环节、 纳税期限、减免税规定等。 二是不同的税种构成税收制度，一般包括 所得税，如企业所得税、个人所得税；流 转税，如增值税、消费税、营业税；其他 税种，如财产税、关税等。
纳税期限是指税法规定的纳税人向国家缴 纳税款的期限。
第二节 税收制度的构成要素
六、减税免税
（一）税基式减免
1.起征点 2.免征额 3.项目扣除 4.跨期结转
（二）税率式减免 （三）税额式减免
第二节 税收制度的构成要素
七、违为
1.违反日常税收管理的行为 2.直接妨害税款征收的行为 3.违反发票管理规定的行为
（二）税制结构与税收制度的关系 （三）税制结构的三个层次
第三节 税收制度结构
二、税制结构的分类
（一）按税制中的税种数量多少分类
1.单一税制结构 2.复合税制结构
（二）按在税制中的地位不同分类
1.以流转税为主体的税制结构 2.以所得税为主体的税制结构
第三节 税收制度结构
（三）按税收管理的权限不同分类
第一节 税收与税收制度
四、税收制度建立的意义
（一）税收制度是处理税收分配关系的载体 （二）税收制度是实现税收作用的载体 （三）税收制度是税收征纳的依据
第二节 税收制度的构成要素
一、征税对象
（一）征税对象的概念
征税对象又称“课税对象”，是指对什 么征税，是一种税区别于另一种税的主 要标志，它体现着不同税种的界限，决 定着不同税种名称的由来。
（二）与征税对象有关的概念
1.税目 2.计税依据
第二节 税收制度的构成要素
二、纳税人
（一）纳税人的概念
纳税人又称“纳税义务人”或“纳税主 体”，是指税收制度中规定的直接负有 纳税义务的单位和个人。
（二）与纳税人有关的概念
1.扣缴义务人 扣缴义务人是指法律、行政法规规
第二节 税收制度的构成要素
三、税率
第四节 我国税制的建立与发展
三、社会主义市场经济初期的税制改革阶段 （1994～2002年）
（一）全面改革流转税 （二）对内资企业实行统一的企业所得税 （三）统一个人所得税 （四）调整、撤并和开征其他一些税种 （五）将一些具有税收特征的收费项目转化为税收
第四节 我国税制的建立与发展
四、社会主义市场经济完善期的税制改革阶段 （2003年以后）
（三）对违反税收制度行为的处罚
1.行政处罚 （1）加收滞纳金。应交滞纳金=滞纳税
第三节 税收制度结构
一、税收制度结构概述
（一）税收制度的含义
税收制度结构简称税制结构，是为实现税 收效率、税收公平和财政目标，由若干不 同性质和作用的税种组成的主次分明、层 次得当、长短互补、具有一定功能的税收 体系。
第一个阶段是新中国成立初期到党的十一届 三中全会以前。
第三节 税收制度结构
（二）调整和完善我国现行税制结构的设想
1.进一步完善以增值税为主、消费税为 辅的流转税体系
（1）扩大增值税征税范围。 （2）调整消费税制度。 2.逐步完善所得税制 （1）进一步完善企业所得税的征收 管理。
第四节 我国税制的建立与发展
（一）比例税率
（1）统一比例税率 （2）产品差别比例税率 （3）行业差别比例税率 （4）地区差别比例税率 （5）幅度比例税率
（二）累进税率
1.全额累进税率
第二节 税收制度的构成要素
四、纳税环节
纳税环节，是指税收制度中规定的征税对 象从生产到消费流转过程中应当缴纳税款 的环节。
五、纳税期限
（一）纳税期限的概念
1.中央税制结构 2.地方税制结构
（四）按税收职能在税制中地位的不同分类
1.财政型税制结构 2.经济调节型税制结构
第三节 税收制度结构
三、影响税制结构的因素
（一）世界税制改革趋势的影响 （二）社会经济发展水平的影响 （三）国家宏观经济政策的影响 （四）税收征收管理能力的影响
四、我国现行税制结构
（一）我国现行税制结构的形成
一、我国税制的初步建立和曲折发展阶段（1950～ 1978年）
（一）新中国税制的初步建立 （二）1958年的税制改革 （三）1973年的税制改革
二、有计划的商品经济时期的税制改革阶段（1978～ 1993年）
（一）1978～1982年的涉外税制改革 （二）1983年第一步“利改税”方案 （三）1984年第二步“利改税”方案和工商税制改革