2021版联合国税收协定范本的解读

OECD税收协定范本新规解析随着经济全球化的深入发展，国际税收协定在网络经济、数字货币等新兴领域面临着新的挑战。

为了应对这些挑战，经济合作与发展组织（OECD）近期发布了一份新的税收协定范本，旨在为各国制定国际税收规则提供指导。

本文将对这一新规的重要内容进行深入解析。

OECD新规将税收协定定义为：“两个或多个国家之间为避免双重征税和防止偷漏税而达成的书面协议。

”这份协议适用于各国在征收跨境税收时的权利和义务。

与以往不同，新规首次强调了数字货币和网络经济的税收问题，明确了税收协定在这些新兴领域的适用范围。

新规明确了纳税人在国际税收协定中的权利。

例如，纳税人可以享受协议规定的税收减免、抵免等优惠政策；在税收争议解决方面，纳税人可享有更大程度的法律保护，确保其在争议解决过程中的合法权益不受侵害。

新规还赋予了纳税人更多参与决策过程的权利。

OECD新规对纳税人在国际税收协定中的义务进行了规定。

纳税人应当遵守各国的税收法律法规，按时足额缴纳税款。

同时，纳税人还应当按照协定的要求，履行相关的报告和披露义务，确保信息的真实性和完整性。

新规还强调了纳税人在税收协定执行过程中的配合义务，以确保协定的有效实施。

新规明确指出，数字货币和网络经济应纳入税收协定的范畴。

在数字货币方面，新规强调了各国对数字货币征税的权力和义务，并就如何定义数字货币的资产性质、如何征税等问题提供了指导。

新规还就电子商务交易的税收问题提出了规范性建议，以避免税收漏洞和双重征税。

针对跨国企业利润转移的问题，新规提出了更加严格的税收监管措施。

新规要求各国在税收协定中明确利润转移的目的、方式和条件。

新规还就如何解决跨国企业利用协定进行避税的问题提供了指导，以确保国际税收秩序的稳定。

OECD新规的发布为国际税收协定的制定与实施提供了新的指导。

新规明确了纳税人在国际税收协定中的权利和义务，并对数字货币、电子商务等新兴领域的税收问题提出了规范性建议。

这些新规定有助于解决跨境税收中存在的双重征税、偷漏税等问题，进一步推动了国际税收体系的完善和发展。

深入解析国际税收协定的适用与解释原则国际税收协定是各国之间为了解决双重征税问题而签订的法律文件，其重要性不言而喻。

然而，对于国际税收协定的适用与解释原则却是一个备受争议的话题。

本文将深入探讨国际税收协定的适用与解释原则及相关案例，以期更好地理解和应用国际税收协定。

一、适用原则1.领土实体原则国际税收协定的适用原则之一是领土实体原则。

按照这一原则，国际税收协定仅应适用于参与协定的国家。

这意味着如果某个国家未与其他国家签订税收协定，那么该国与其他国家之间的税收问题将按照其国内法解决。

2.最惠国待遇原则最惠国待遇原则是指如果某国与多个国家签订了不同的税收协定，而其中一个协定给予了对方更有利的待遇，那么这种更有利的待遇也将适用于其他税收协定的当事国。

这一原则有助于确保税收优惠不会局限于某个国家之间的交易。

3.非歧视原则国际税收协定的适用原则还包括非歧视原则。

根据这一原则，任何针对个别国家或人民的差异待遇都是不被允许的。

也就是说，国际税收协定应确保不歧视各国的纳税人，并在征税方面提供相同的待遇。

二、解释原则1.协定文字解释原则国际税收协定的解释原则之一是协定文字解释原则。

这意味着要根据协定文件的字面意义来解释协定条款的含义。

当协定的条款在语言上存在歧义时，应优先考虑该条款的真实意图和目的。

2.一般国际法解释原则除了协定文字解释原则外，一般国际法解释原则也被广泛应用于国际税收协定的解释。

根据这一原则，应根据国际法的普遍原则来解释协定条款，特别是根据国际税法的一般原则。

3.上下文解释原则在解释国际税收协定时，还应考虑协定条款的上下文。

上下文解释原则要求将某一条款与协定的其他相关条款放在一起考虑，以获得准确的含义。

三、案例分析1.中国与美国的税收协定适用与解释中国与美国签署了《中华人民共和国和美利坚合众国税收协定》，该协定规定了双方纳税人在两国之间的所得税适用规则，以避免双重征税。

根据协定，如果一家公司同时在中国和美国进行经营活动，其利润将依据协定条款在两国之间进行分配。

国家税务总局国际税务司税收协定条款解读之一不论是经济合作与发展组织（OECD）的协定范本还是联合国的协定范本，它们的整体框架都基本相同，大致由以下几部分组成：协定的适用范围，概念的定义，缔约双方对各种所得和财产的征税权划分，避免双重征税的方法，一些特别条款，生效和终止的规定等。

本系列文章将按照税收协定条款的顺序，尽可能用浅显易懂的语言，逐条进行解读，并简要介绍我国对外签署的协定的一些具体规定，希望能够帮助读者建立对税收协定的基本了解和总体把握。

需要指出的是，受篇幅所限，我们只对协定条文做基本解读，一些复杂或者有争议的问题并未提及。

第一条人的范围本条规定了协定适用的人的范围。

它只有一句话：“本协定适用于缔约国一方或同时为缔约国双方居民的人”。

它有三层含义：一是协定的适用对象是“人”；二是这些人必须是居民；三是这些身为居民的人必须属于缔约国一方或双方。

其中“人”和“居民”的具体含义分别在第三条和第四条做出解释。

一般来说，除具体条款另有规定外，协定不能适用于任何第三方居民。

第二条税种范围本条规定了协定适用的税种应该满足的条件，即它必须是对所得（和财产）征收的税收，而且必须是由政府（包括地方政府）征收的。

一般来说，有关收费，如与个人福利有直接联系的社会保险费等，不应视为对所得征收的税收。

为了避免在适用协定时产生不必要的歧义，缔约双方通常会在协定中将协定在各自国家适用的税种明确列举出来。

例如我国在对外签署的税收协定中会明确规定，本协定在中国适用的现行税种是个人所得税和企业所得税。

本条最后一款通常规定，协定也应适用于协定签署之后缔约一方增加的或替代性税种，但应该是与协定规定的税种相同或实质相似的税种。

此外应注意，本款还规定，如果缔约一方的税法发生变化（当然应包括税种名称的变化），这一方有义务及时将相关变化通知对方。

第三条一般定义本条对协定中经常使用的一些概念做出了解释，包括国家、人、公司、企业、缔约国一方企业和缔约国另一方企业、国际运输、主管当局、国民、营业等。

联合国税收协定范本2021中英对照一、概述联合国税收协定是联合国为促进全球税收合作和避免双重征税而制定的重要文件。

2021年版的联合国税收协定范本中英对照对于各国纳税人、政府和国际组织都具有重要意义。

在全球化、数字化的今天，税收合作和规范已成为全球范围内的热点问题，本文旨在通过对联合国税收协定范本进行中英对照的介绍，帮助读者更好地理解该协定及其重要性。

二、联合国税收协定范本2021中英对照1. 第一部分：范本的目的和范围- 中文：本范本的目的在于促进各国间税收合作，避免双重征税和确保税收协议的正当实施。

- 英文：The purpose of this Model is to assist governments in the drafting of bilateral tax treaties for the purpose of making use of the information cont本人ned in the OECD Model Tax Convention and its Commentary (herei nafter the “OECD Model”).2. 第二部分：定义- 中文：在本范本中，“一方合同方”，指的是签署并履行协议的国家或地区。

- 英文：For the purposes of this Model, the term "Contracting State" means a State or Territory to which the Agreement applies.3. 第三部分：居民- 中文：一个人或团体在一国居住，这个国家即视为其居民国。

- 英文：A person or an entity resident in a Contracting State is deemed to be a resident of that Contracting State.4. 第四部分：课税权- 中文：本范本规定的课税权范围包括个人所得税、企业所得税和其他类别的税收。

2021注册会计师CPA税法重难点精炼复习讲义-第12-14章【第十二章国际税收事务管理实务】重要章节。

1.国际税收协定范本：①《经合组织范本》（或称《OECD范本》），强调居民税收管辖权，主要是为了促进经合组织成员国之间国际税收协定的签订；②《联合国范本》（或称《UN 范本》，强调收入来源国税收管辖权的同时兼顾缔约国双方的利益，主要在于促进发达国家和发展中国家之间国际税收协定的签订，同时也促进发展中国家相互间国际税收协定的签订。

2.国际税收协定典型条款（1）缔约国一方居民：在该缔约国负有纳税义务的人，也包括该缔约国、地方当局或法定机构。

（2）双重居民身份下最终居民身份的判定：其判定按照以下先后顺序①永久性住所；②重要利益中心；③习惯性居住；④国籍；⑤缔约国双方主管当局协商解决。

（3）除个人以外（即公司和其他团体），同时为缔约国双方居民的人，应认定其是“实际管理机构”所在国的居民。

3.不利于申请“受益所有人”身份的因素（1）申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50%以上支付给第三国（地区）居民，“有义务”包括约定义务和虽未约定义务但已形成支付事实的情形；（2）申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动；（3）缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低；（4）在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同；（5）在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。

4.申请人从中国取得的所得为股息时，直接判定申请人具有“受益所有人”身份的情形：（1）缔约对方政府；（2）缔约对方居民且在缔约对方上市的公司；（3）缔约对方居民个人；（4）申请人被第（1）至（2）项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份的中间层为中国居民或缔约对方居民。

un税收协定范本1. 简介1.1 什么是un税收协定un税收协定是指联合国（United Nations）成员国之间签署的、旨在规范双方税收关系的协定。

通过协商和互利原则，un税收协定旨在促进跨国经济活动的发展，优化海外投资环境，减少双重征税，避免避税行为并提供税收争端解决机制。

1.2 un税收协定的重要性un税收协定的签署对于促进全球贸易、吸引外国直接投资以及保护双方投资者的权益具有重要意义。

通过减少双重征税和规避税收盲点，税收协定可以为跨国企业提供稳定和可预测的税收环境，从而增加企业的投资信心。

2. un税收协定的内容un税收协定通常包括以下方面的内容：2.1 定义和范围税收协定首先明确了协定适用的范围和双方达成的共识。

协定中会定义税收的相关术语，并规定双方对于某些特定税种的适用范围和条件。

2.2 税收权和原则税收协定界定了双方的税收权，并明确了如何避免相同的收入被双重征税。

通常会规定居民国享有税收优先权，非居民国只能就特定收入征税。

协定还会规定互利原则，鼓励合理的避税行为，同时打击非法避税和逃税行为。

2.3 征税方式和税率un税收协定将规定征税的方式和税率。

协定会规定各类收入的征税规则，如利息、股息、特许权使用费等。

协定也会设定税率，以在保护投资的同时维护双方国家的税收利益。

2.4 避免双重征税和税收信息交换为了避免双重征税，un税收协定通常会规定居民国可以免除或减少来源国对居民国企业的税收。

此外，协定还包含关于税收信息交换的条款，以便双方国家可以共享关于纳税人的信息，从而更好地进行税收监管。

3. un税收协定的实施和争端解决3.1 实施机构和程序税收协定实施通常由双方国家的税务机关或其他相关部门负责。

协定中会规定实施的具体程序和机构，如如何申请减免税、如何处理争端等。

3.2 争端解决机制un税收协定为解决税收争端提供了具体的机制。

协定通常规定，如果双方国家无法就某个税务事项达成协议，可以通过磋商、仲裁等方式解决争端。

国际税收协定联合国范本《联合国关于发达国家与发展中国家间双重征税的协定范本》第一条适用范围本协定适用于缔约国双方之间的税收关系，以避免在国际贸易和投资活动中产生双重征税问题。

第二条定义除非本协定另有规定，否则：1. “缔约国”是指本协定的签约国家；2. “税收”是指由缔约国一方或双方对个人、法人或其他实体征收的税种；3. “常设机构”是指在一个国家境内有足够的实体存在，使得该实体在该国内进行业务活动，并由此产生收入；4. “所得”是指在一定时期内，个人、法人或其他实体因各种经济活动所产生的收入；5. “避免双重征税”是指避免同一所得在不同国家间被重复征税。

第三条征税原则1. 居民原则：每个缔约国应对其居民的所得征税，无论该所得来源于国内还是国外。

2. 地域原则：每个缔约国应对其境内的所得征税，不论该所得的所有人是否为缔约国的居民。

第四条常设机构的认定1. 常设机构的认定应遵循缔约国之间的协定。

2. 常设机构包括分支机构、代表处、工厂、矿山、油田等。

第五条营业利润的征税1. 常设机构的营业利润应仅在该缔约国征税。

2. 非居民企业在常设机构中的投资收益，应按照协定规定的税率征税。

第六条资本收益的征税1. 资本收益的征税应遵循协定规定。

2. 转让不动产、动产和股权等财产所产生的收益，应在财产所在国征税。

第七条避免双重征税的方法1. 抵免法：每个缔约国应对居民在国外已缴纳的税款给予抵免，避免重复征税。

2. 免税法：对于某些所得，一个缔约国可以免除税收，以避免双重征税。

第八条国际运输业务的征税1. 国际运输业务所得应按照协定规定的原则征税。

2. 船舶、飞机等运输工具的注册国应对其所得征税。

第九条独立个人劳务的征税1. 独立个人劳务所得应仅在居民国征税。

2. 非居民在缔约国境内的劳务所得，应按照协定规定的税率征税。

第十条非居民企业的优惠1. 非居民企业在缔约国境内设立常设机构，可以享受税收优惠。

2. 优惠措施包括减免税、退税等，具体办法由协定规定。

联合国税收协定范本1.国际税收协定的协定范本目前国际上最重要、影响力最大的两个国际税收协定范本——经济合作与发展组织的《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》，即《OECD协定范本》；联合国的《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》，即《UN协定范本》，是两个国际组织为了协调和指导各国签订双边税收协定或多边税收协定而制定并颁布的示范性文本。

各国在签订协定的活动中，不仅参照两个税收协定范本的结构和内容来缔结各自的税收协定，而且在协定大多数的税收规范上都遵循两个协定范本所提出的一些基本原则和要求。

国际税收协定范本的主要作用在于，为各国签订相互间税收协定树立一个规范性样本，保证各国签订双边或多边税收协定程序的规范化和内容的标准化，并为解决各国在税收协定谈判签订中遇到的一些技术性困难提供有效的帮助，为各国在处理税收协定谈判签订中出现的矛盾和问题提供协调性意见和办法。

国际税收协定范本有两个特征：一是规范化。

这种规范性主要表现在如格式的规范、内容的规范等方面，二是内容弹性化。

国家税收协定范本所使用的范围是所有的国家，它的内容应当具有弹性，规定和列举具有一般性和原则性的条款，具体有关内容则由各谈判国家自己去明确规定。

《OECD协定范本》和《UN协定范本》的内容：从总体上看，两个范本在结构上大体相似，都有开头语（协定名称和协定序言）、协定条款、结束语。

在协定条款中，两个范本都分为七章，各章题目均一样，只是在具体条款多少上有所差异，《OECD协定范本》共有30条，《UN协定范本》共有29条。

两个范本协定条款各章内容简要如下：第一章，协定范围。

包括两条，说明协定所适用的纳税人、税种的范围。

第二章，定义。

包括三条。

第三章，对所得征税。

包括16条，分别对各种所得的征税权给予确定。

第四章，对财产的征税。

两个范本都只有一条，是缔约国双方对财产征税的管辖权的划分。

第五章，避免双重征税的方法。

两个范本都包括一条，指出缔约国双方对对方已征税款，为了避免重复征税，可以选择免税法和抵免法，并对如何使用这两种方法作了说明。

2021版联合国税收协定范本的解读2021版联合国税收协定范本的解读一、介绍联合国税收协定是许多国家之间签订的一项重要协议，用于规范双边或多边之间的税收关系。

2021年，联合国发布了更新的税收协定范本，以适应当今全球经济的发展和变化。

本文将对2021版联合国税收协定范本进行全面的解读，探讨其对税收国际合作的意义和影响。

二、概述2021版联合国税收协定范本主要包括了税收协定的范本文本、注释和示例。

范本文本是协定的具体内容，注释是对文本的解释和说明，示例则是具体案例的模拟。

协定范本的更新主要体现在以下几个方面：首先是对数字经济的监管，其次是对避税规避和反避税的强化，最后是对跨境投资和利润分配的规定。

三、数字经济的监管随着数字经济的快速发展，跨境电商、数字服务等新型商业模式给传统的税收框架带来了挑战。

2021版联合国税收协定范本对数字经济进行了专门的监管和规范。

范本明确了数字经济所涉及的范围和纳税义务，包括电子商务、网络广告和资源开发等。

范本强调了数字经济下的利润分配原则，要求各国在分配数字经济相关利润时，要根据实际经济活动和价值贡献来确定相关的纳税义务。

范本还明确了数字经济下的信息披露和税收信息交换的规定，以确保透明和公平的税收环境。

四、避税规避和反避税的强化2021版联合国税收协定范本对避税规避和反避税进行了进一步强化。

范本要求各国在签订税收协定时，要确保其不会被用于规避或逃避税收。

范本强调了实质性规避的禁止和打击，要求各国签订协定时，要考虑企业实际的经济活动和真实的价值贡献，避免通过合理化的手段规避纳税义务。

范本还对避税行为和反避税措施做出了具体的案例分析和解释，为各国在实际操作中提供了指导和参考。

五、跨境投资和利润分配的规定跨境投资和利润分配一直是全球税收合作的热点问题。

2021版联合国税收协定范本对这一问题进行了较为详细和全面的规定。

范本要求各国在签订税收协定时，要尊重跨境投资方的合法权益，确保其纳税义务能够得到公平和合理的执行。