2014版经济合作与发展组织(oecd)范本和2011版联合国(un)范本注释

税收协定解读之二：税收居民从税收协定适用的人的范围来看，税收协定仅适用于缔约国一方或双方的居民。

那么，什么样的人（包括自然人和法人）才能构成缔约国的居民呢？如果根据缔约国双方的法律，构成了双方国家的税收居民，缔约国之间又当如何协调呢？判定一个纳税人是否具有本国的税收居民身份，是对其实施税收管辖权和给予其享受税收协定待遇的前提。

因此，对税收居民进行明确定义，并列出具体的判断标准和冲突协调规范，具有至关重要的意义。

经济合作与发展组织（以下简称“OECD”）以及联合国（以下简称“UN”）税收协定范本的第四条第一款都给出了税收居民的定义：“在本协定中，‘缔约国一方居民’是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、管理机构所在地，或者其他类似性质的标准，在该缔约国负有纳税义务的人。

”虽然这个定义列出了一些判断居民身份的标准，但并没有明确这些标准之间的关系以及应当如何加以运用。

而且，特别值得注意的是，该定义强调税收居民身份的判定应遵从缔约国的法律，而各国法律对税收居民如何定义则属于各国主权，可能会存在千差万别。

因此，必须在协定中制定一套冲突协调规范，以协调自然人和法人可能面临的双重居民身份，从而降低纳税人被重复课税的风险，这就是OECD和UN税收协定范本第四条第二、三款所重点解决的问题。

一、自然人居民身份判定标准与协调（一）各国实践如前所述，各国法律对税收居民的定义可能存在差异，从而造成同一个纳税人具有双重居民身份，以致面临被重复征税的可能。

从各国的实践来看，对自然人的居民身份判定标准主要有以下几种：1．住所标准住所是一个民法上的概念，一般是指一个人固定的或永久性的居住地。

目前，大多数国家都采用客观标准来确定个人的住所，也就是看当事人在本国是否有定居或习惯性居住的事实。

但是，也有一些国家同时采用主观标准确定个人的住所，即，如果当事人在本国有定居的意愿或意向，就可以判定他在本国有住所。

在判定住所的客观标准时，多数国家把当事人的家庭（配偶、子女）所在地作为重要的判定标准。

UN范本与OECD范本关于跨国所得征税权协调之比较吴静
【期刊名称】《税务（福州）》
【年(卷),期】2002(000)005
【总页数】4页(P5-8)
【作者】吴静
【作者单位】厦门大学法律系
【正文语种】中文
【中图分类】F810.42
【相关文献】
1.电子商务跨国所得的定性问题探究--兼析《〈OECD税收协定范本〉评论修订建议》 [J], 蔡庆辉
2.论保险代理型常设机构的确定规则——《联合国范本》与《OECD范本》的比较研究 [J], 吴金光
3.OECD范本中常设机构的定义研究 [J], 姜亚萍
4.OECD税收协定范本相互协商程序评述 [J], 沈昳瑾
5.OECD税收协定范本最新修订评述 [J], 崔虹
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。

国际税收典型例题分析一、单项选择题1.假如一个纳税人利用不同国家关于纳税人居住时间的规定，在各国间旅行以避免成为纳税人，达到躲避纳税义务的目的，我们可以把这种人称为“税收难民”。

从理论上而言，税收难民所采用的避税方法属于( ) 。

A.人的流动B. 人的非流动C. 资金的流动D. 货物的流动【参考答案】A【答案解析】本题考核点是国际避税方法，属于提高型知识点。

税收难民所采用的是人的流动方式。

2.下列税收管辖权类型中，发展中国家所侧重的是( ) 。

A.居民管辖权B. 公民管辖权C. 地域管辖权D. 国际管辖权【参考答案】C【答案解析】本题考核点是税收管辖权类型，属于基础型知识点。

发展中国家所侧重的税收管辖权为地域管辖权。

二、多项选择题1.下列避免国际重复征税的方法中，无论是缔结税收协定还是一国单方面采取措施，使用得最多的方法主要有两种，这两种方法主要包括 ( )A. 扣除法B. 免税法C. 抵免法D. 抵税法【参考答案】 BC【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税的方法，属于基础型知识点。

避免国际 重复征税的方法中，使用得最多的方法包括免税法和抵免法。

2. 国际反避税的基本方法主要有 A. 强化税务稽查 B.C. 控制外国投资D.【参考答案】 BD【答案解析】本题考核点是国际反避税的基本方法，属于基础型知识点。

一般包括加 强国际税务合作和制定国际反避税法律。

三、判断题在国际税收中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法。

( )【参考答案】正确答案解析】本题考核点是避免国际重复征税方法，属于基础型知识点。

国际惯例中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法( ) 。

加强国际税务合作制定国际反避税法律同步强化训练、基础篇( 一) 单项选择题1. 国际税收协定又称避免双重征税协定，是两个或两个以上主权国家( 或税收管辖区) ，为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的( ) 。

A. 书面协议B. 国际惯例C. 口头约定D. 意向条约2. 对于同时具有两个国家居民身份且在其中任何一国都无永久性住所的跨国自然人的最终居民身份的判定，税收协定所规定的首要标准是( ) 。

oecd范本注释
第一部分项目和术语
一、OECD范本注释（以下简称“范本”）指OECD范本国际税收注释（或简称为“注释”），它是一种国际税收法规，由联合国财政和经济委员会（下称“OECD”）批准和发行的一套税收法规。

二、范本注释分为基本原则和详细规定两部分，涉及的主要方面有：抵免公司所得税、双重征税和双重抵免、临时规则、公司所得税优惠、取代税收、管辖权问题、集团所得税、商业税、财产税、工资税、投资收益税等等。

三、范本的独特之处在于它建立了有关双重征税和双重抵免的全球性框架，并确定了有关公司所得税的相关规定，包括公司所得税的定义、确定税额的基本原则、税率、免税项目、抵免措施等。

第二部分相关实践
一、范本的实施是有章可循的。

它提出的有关双重征税和双重抵免以及公司所得税的详细规定，必须由国家/地区税务部门推行，并经国际上的税务机构协调，间接影响国际税务合作的形成。

二、在实施过程中，不同国家/地区都努力改进有关税收规章，完善后续的税收管理体系，加强对双重征税和双重抵免的管理，降低双重征税的可能性，减少企业的税务负担。

三、通过范本的实施，可以加强国际税收合作，使各国之间的双重征税和双重抵免的原则得以实施，从而改善全球的税收环境，促进国际商务的发展。

2014版经济合作与发展组织(oecd)范本和2011版联合国(un)范本注释摘要：一、引言二、经济合作与发展组织(OECD) 范本1.2014 版OECD 范本的背景与目的2.主要内容与特点三、联合国(UN) 范本1.2011 版UN 范本的背景与目的2.主要内容与特点四、两个范本之间的异同1.共同点2.不同点五、对我国税收协定的影响与启示1.我国签订税收协定的现状2.两个范本对我国税收协定的影响3.我国应对策略与建议六、结论正文：一、引言随着全球化进程的不断推进，国际税收合作愈发重要。

在此背景下，经济合作与发展组织（OECD）和联合国（UN）分别于2014 年和2011 年推出了新的税收协定范本，以应对国际税收领域出现的新问题。

本文将对这两个范本进行比较分析，探讨其对我国税收协定的影响及启示。

二、经济合作与发展组织(OECD) 范本1.2014 版OECD 范本的背景与目的- 背景：为应对BEPS 行动计划提出的新挑战，OECD 于2014 年推出了新的税收协定范本。

- 目的：提高税收协定的透明度、公平性和有效性，防止跨国企业滥用税收协定避税。

2.主要内容与特点- 强调信息交换和相互协商程序的重要性- 引入新的反滥用条款，如“主要目的测试”和“实质经营活动测试”- 扩大居民国征税权，包括对非居民企业征税和源泉扣缴的扩大三、联合国(UN) 范本1.2011 版UN 范本的背景与目的- 背景：为解决国际税收领域的新问题，提高税收协定的公平性和有效性，UN 于2011 年推出了新的税收协定范本。

- 目的：与OECD 范本类似，提高税收协定的透明度、公平性和有效性，防止跨国企业滥用税收协定避税。

2.主要内容与特点- 引入“全球反税基侵蚀”原则- 强调信息交换的重要性，提高信息透明度- 规定居民国和来源国在征税权方面的划分四、两个范本之间的异同1.共同点- 提高税收协定的透明度、公平性和有效性- 防止跨国企业滥用税收协定避税2.不同点- OECD 范本更注重信息交换和反滥用条款- UN 范本更强调全球反税基侵蚀原则五、对我国税收协定的影响与启示1.我国签订税收协定的现状- 我国已与众多国家签订双边税收协定- 税收协定在避免国际双重征税、吸引外资等方面发挥了积极作用2.两个范本对我国税收协定的影响- 对我国税收协定的修订提出新的要求，如提高信息交换标准、引入反滥用条款等- 为我国税收协定的谈判和修订提供参考3.我国应对策略与建议- 积极参与国际税收合作，学习借鉴两个范本的优点- 结合我国实际情况，对现有税收协定进行修订和完善- 加强税收协定执行和监管，提高税收协定的实际效果六、结论2014 版OECD 范本和2011 版联合国范本对国际税收合作具有重要影响。

经合组织范本和联合国范本的区别
经合组织（OECD）范本和联合国（UN）范本是两种不同类型的范本，主要区别如下：
1. 目的：OECD范本旨在促进国际贸易和经济发展，以及防止跨国公司滥用权力；UN范本则旨在保护人权、促进全球发展和可持续性。

2. 范畴：OECD范本主要关注企业行为和责任，包括跨国企业的行为、人权和环境责任；UN范本主要涉及人权、环境、反腐败等多个领域。

3. 实施方式：OECD范本采用“自愿性原则”，即公司根据自身意愿遵守该范本。

UN范本通过国际公约、宪章和决议等法律机制来强制落实。

4. 地位：OECD范本是非正式的国际准则，非法律约束力；UN范本是官方的国际准则，有一定的法律约束力。

总之，OECD范本和UN范本有各自不同的作用和范畴，主要取决于其背后的宗旨和实施方式。

2014版经济合作与发展组织(oecd)范本和2011版联合国(un)范本注释摘要：一、引言二、经济合作与发展组织(OECD) 范本1.2014 版范本概述2.主要内容与特点三、联合国(UN) 范本1.2011 版范本概述2.主要内容与特点四、两个范本的比较1.共同点2.差异点五、结论正文：一、引言本文将对2014 版经济合作与发展组织(OECD) 范本和2011 版联合国(UN) 范本进行对比分析，以帮助读者更好地了解这两个国际税收协定的重要范本。

二、经济合作与发展组织(OECD) 范本1.2014 版范本概述2014 年，经济合作与发展组织(OECD) 发布了最新版的《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》(以下简称“OECD 范本”)。

该范本在以往版本的基础上进行了全面的修订，以适应国际税收合作的新形势和需求。

2.主要内容与特点OECD 范本主要包括五个部分：协定范围、居民身份、所得、财产、防止双重征税、税收协定的其他规定。

其中，协定范围部分明确了适用范本的具体条件；居民身份部分规定了判断居民身份的原则和方法；所得部分详细列举了各种所得类型及对应的征税权划分；财产部分规定了关于不动产、动产和知识产权等财产的征税原则；防止双重征税部分包括了饶让抵免、消除双重征税的方法；税收协定的其他规定部分涵盖了协定解释、争议解决、信息交换等税收协定的一般性条款。

三、联合国(UN) 范本1.2011 版范本概述2011 年，联合国发布了最新版的《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》(以下简称“联合国范本”)。

该范本是在原有版本的基础上，结合国际税收合作的发展趋势和现实需求进行修订的。

2.主要内容与特点联合国范本同样包括五个部分：协定范围、居民身份、所得、财产、防止双重征税、其他规定。

协定范围部分阐述了适用范本的具体条件；居民身份部分规定了判断居民身份的原则和方法；所得部分详细列举了各种所得类型及对应的征税权划分；财产部分规定了关于不动产、动产和知识产权等财产的征税原则；防止双重征税部分包括了饶让抵免、消除双重征税的方法；其他规定部分涵盖了协定解释、争议解决、信息交换等税收协定的一般性条款。

OECD范本引言OECD（经济合作与发展组织）是一个国际组织，致力于推动成员国之间的经济合作、促进可持续发展和提高全球经济福利。

OECD的工作范本是一个充满活力和创新的模型，涵盖了多个领域，例如经济、教育、环境、创新和科技等。

经济合作基本概念1.经济合作的定义：经济合作指的是不同国家之间为了实现共同目标而进行的合作。

在经济领域，合作的目标可以是促进贸易、吸引外国直接投资、共同应对金融危机等。

2.OECD的角色：OECD作为一个经济合作组织，为会员国提供政策建议和指导，帮助他们制定和实施经济合作的战略和政策。

贸易合作1.贸易自由化：OECD鼓励会员国之间降低贸易壁垒，促进自由贸易。

通过减少关税和非关税壁垒，加强知识产权保护等措施，促进国际贸易的发展。

2.贸易政策协调：OECD通过促进会员国之间的贸易政策协调，防止贸易摩擦和争端的发生。

通过制定共同的规则和标准，加强成员国之间的合作，促进贸易的顺利进行。

投资合作1.吸引外国直接投资：OECD致力于推动会员国改善投资环境，吸引外国直接投资。

通过制定投资政策指导方针、提供投资政策评估和建议，帮助会员国吸引更多的外商投资。

2.投资促进与保护：OECD鼓励会员国加强投资促进和保护。

通过建立透明的投资制度、加强知识产权保护，提供仲裁机制等，保护投资者的权益，降低投资风险。

可持续发展基本概念1.可持续发展的定义：可持续发展指的是满足当前世代需求的同时，不损害子孙后代满足其需求的能力。

在经济、社会和环境三个方面取得平衡，实现经济增长的同时保护环境和社会。

2.绿色经济：OECD鼓励会员国实现绿色经济的转型。

通过推进可再生能源、提高资源利用效率、减少二氧化碳排放等措施，实现经济的可持续发展。

3.社会包容：OECD倡导社会包容的发展，确保所有人都能够分享经济增长和发展的利益。

通过改善教育、就业和社会保障等，减少社会不平等。

环境保护1.气候变化应对：OECD积极推动会员国应对气候变化的行动。