第三章__出纳业务的核算

出纳制度————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期:出纳制度中信实业银行出纳制度第一章总则第一条为规范现金出纳工作,提高现金出纳工作质量，确保银行资金安全,根据《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国现金管理条例》和《中华人民共和国人民币管理条例》等相关法律规定并结合本行实际，修订本制度。

第二条出纳工作是办理本、外币现金和有价单证的收付、兑换、整点、调运和保管等工作的总称。

第三条出纳工作的主要任务（一)根据国家相关法律法规的要求,实施柜面监督，维护财经纪律。

（二）根据业务需要调剂票币的比例,做好本外币的供应和调运工作。

（三)办理现金收付、兑换、整点工作，为客户提供优质服务。

（四）保管现金、有价单证及其他贵重物品,做好现金库房管理工作。

(五）做好本外币的防假、反假工作。

(六）宣传爱护人民币。

第四条出纳工作应在行长领导下由会计部门组织实施和管理。

上级行会计部门对下级行出纳工作负有业务指导、检查和监督的职责。

第五条各级行的领导应重视和关心出纳工作,加强出纳人员的培训和教育，提高出纳人员的综合业务素质。

第六条加强出纳工作的电子化和机具化建设,改善出纳业务处理手段。

第二章基本规定第七条办理本外币现金收付应严格遵守“现金收入先收款,后记账;现金付出先记账,后付款”的记账规则。

第八条出纳工作应坚持“双人管库、双人解款”的原则。

第九条收付现金应认真审查凭证是否符合规定，数字是否正确，内容是否完整,并做到当面点清，一笔一清。

第十条现金出纳业务必须做到日清日结，及时核对库存，确保账款、账账、账实相符。

第十一条每日营业终了，尾箱现金必须换人复点。

第十二条各分行必须根据现金收付情况,核定本外币库存及尾箱限额，合理压缩库存，对于超限额的部分应及时入库或上缴。

第十三条同城营业机构的现金库房应集中管辖分行管理，特大城市可按区域设置库房。

金融企业会计知识点整理第二章商业银行现金出纳业务核算第一节现金出纳业务概述一现金出纳的意义依照商业银行业务内容的界定，现金即指现钞，包括人民币和外币；出纳即指现金的收付。

银行的现金出纳业务不只包括现钞的收付，还包括金银以及各种有价单证的收付业务一现金出纳的意义二现金出纳业务的主要内容1. 依照国度的金融法则和制度，操持现金的收付、整点和调运；2. 操持损伤票币的挑剔、兑换和销毁任务；3. 依据市场货币流通的需求，调停市场各种票币的比例；4. 增强柜台监视和柜面效劳任务；5. 宣传保护人民币，做好反假和防假人民币；6. 做好业务库的管理，保管好现钞、贵金属和有价证券。

三现金出纳任务的原那么1. 钱账分管原那么2. 收付分开原那么3. 双人经办原那么4. 先收款后记账，先记账后付款原那么5. 复核制度原那么6. 交接手续和查库原那么四现金出纳柜员制1. 现金出纳柜员制特点独立完成经济业务的操作、独立承当经济责任的一种休息组合方式。

2. 实行柜员制的详细内容〔1〕银行柜员制类型〔2〕银行柜员制管理原那么第二节现金出纳业务的核算一现金收付业务核算〝库存现金〞——用于反映现金增减变化状况；银行支出现金记入该账户的借方，支出现金记入该账户的贷方，余额在借方，反映现金结存数；本科目应按现金类别设置明细账户核算。

〝吸收存款〞——该科目核算银行吸收的除同业寄存款以外的其他各种存款；属于负债类科目。

包括：单位存款、团体存款、信誉卡存款、特种存款、转存款资金和财政性存款等。

账户资金添加记贷方，账户资金增加记借方。

1. 现金支出的核算收到客户交存的现金及存款凭证，审查凭证无误后，操持有关存款手续，会计分录如下：借：库存现金贷：吸收存款——单位活期存款——XX户——团体活期存款户例：居民张华将5000元存入其在工商银行开立的团体活期储蓄存款户中。

经审核无误后，经办人员为其操持了相关手续。

其会计分录如下。

借：库存现金 5000贷：吸收存款——团体活期存款户 50002. 现金付款业务核算收到客户提交支款凭证后，审查凭证能否合法、有效；操持有关凭证手续，会计分录如下：借：吸收存款——单位活期存款——XX户——团体活期存款户贷：库存现金例：居民张华从其在工商银行开立的团体活期储蓄存款户中支取5000元。

《出纳实务》课程教学大纲一、《出纳实务》课程说明（一）课程代码：（二）开课对象：（三）课程性质：《出纳实务》作为经济管理系高职学生的一门选修课程，主要介绍了票据、货币资金和有价证券的收付、整理、保管等知识和实务操作规范。

本门课程是在学生学习完《基础会计与财务管理》课程的基础上设立的，实践操作性很强.学习本门课程对将来学生从事与货币资金管理、与银行往来支付有关的工作有重大的帮助。

学习本门课程也可以培养学生踏实、谨慎的工作态度和客观分析问题的能力。

（四）教学目标:通过本课程的教学，使学生了解和掌握如何办理现金收付和银行结算业务，对现金、票据、有价证券的保管要求，如何填制和审核各种原始单据和有关的出纳凭证；掌握日记帐的登记；出纳资料的整理；出纳工作的交接;票币的整点；熟悉各种结算业务程序；掌握各种结算工具的特点；熟悉错账的查找方法；学会如何进行真假人民币的鉴别,票据的界别；熟悉点钞技能。

（五）教学内容：出纳实务课程主要介绍出纳人员实际的工作范围，应遵守的职业道德与工作原则；培养学生应具备的出纳人员的基本技能:正确书写大小写金额，点钞的基本技能,真假人民币的辨别，印鉴的保管；教授有关的会计处理方法：现金业务的会计处理程序与账务登记，银行存款业务的会计处理与账务登记；让学生熟悉有关的结算业务,熟悉每种结算业务的程序,学会计算各种票据的利息与期限；介绍货币资金的清查方法以及账务处理方法；介绍票据的风险防范,票据的真假鉴别等内容。

（六）学时及具体分配：学时数: 36 学时学分数： 2 学分（七）教学方式:以课堂讲授为主，辅以适当的实践操作(八）考核方式和成绩说明：本课程为选修课.最终成绩=平时成绩×20%+期末考试成绩×80%二、讲授大纲与各章的基本要求第一章出纳工作概述教学目的：本章对出纳工作的基本介绍，引导学生对出纳有一个基本的认识，为以后的学习奠定基础.通过本章教学，学生应明确出纳的基本涵义、理解出纳工作的职能和特点及帐务处理程序。

出纳现金管理规定第一章总则第一条为了加强建设银行现金出纳工作，特根据中国人民银行有关规定制定本办法。

第二条办理现金出纳，必须认真执行国家规定的金融法令和制度。

按照本办法的规定做好现金出纳工作。

第三条出纳工作必须坚持以下原则一、钱帐分管、双人临柜、双人管库、双人押运、严禁一人对外办理现金出纳业务。

二、坚持复核制度，做到收款要复点、付款要复核。

三、坚持交接手续和查库制度。

第四条办理现金出纳行，应编制年度现金计划，报开户人民银行发行库(或发行保管库，下同)，并报上级行逐级汇总报总行，由总行汇总报人民银行总行。

执行中需要超过计划时，报请追加计划。

经办行在年度现金计划内，在月前五日向开户人民银行发行库报送月度现金计划和最高投放额以及月度分券别的用款计划。

第五条办理现金出纳行，应根据现金周转的正常需要设立业务库。

根据业务情况确定一个三至五日周转必须保留的最低库存额，并按规定于月后五日向开户人民银行发行库报送分券别的业务库存月报。

第六条各级行、处必须加强对现金出纳工作的领导，认真做到：一、要根据业务量的需要配备专职出纳员和出纳复核员。

二、要选派忠诚老实、责任心强的同志担任出纳工作。

除特殊情况外，一般不要轻易调动他们的工作。

三、要建立检查辅导制度和岗位责任制。

管辖行要经常深入基层检查辅导，总结交流经验，解决存在问题。

四、要从政治上、工作上、生活上关心出纳人员，尊重他们的劳动，同时要注意劳逸结合，并按规定发给劳保用品。

第七条出纳人员要加强政治学习，提高思想觉悟，刻苦钻研业务技术，做到又红又专;要热爱本职工作，发扬廉洁奉公、遵守财经纪律的良好作风;要维护国家财产安全;提高服务质量，全心全意为客户服务。

第二章现金收付与整点第八条现金收付必须手续清楚，责任分明、数字准确。

要坚持现金收入先收款后记帐、现金付出先记帐后付款的程序。

第九条出纳人员与出纳复核人员要有明确分工。

一般出纳员负责付出现金的配款和收入现金的复点，以及保管使用现金收讫专用章;出纳复核员负责付出现金的复点和收入现金的初点，以及保管使用现金付讫专用章。

第一章总论一、填空题1、业务经营监督经济管理2、行业3、股东债权人4、权责发生制确认5、资产所有者权益利润6、历史成本重置成本可变成本现值二、单选题1、B2、A3、C4、A5、A B6、A B7、B8、A三、多选题1、B2、ABCD3、ABCD4、ABCD5、ABC DEF6、ABCD7、ABC8、AB9、ABCD10、AB第二章基本核算方法一、单选题1、B2、D C A3、C4、A5、D6、C7、A B二、多选题1、ACD2、AB3、AD BC4、AB5、ABCD6、ABCD7、AB CD三、业务题会计分录1、借：库存现金100000贷：吸收存款-活期存款-A企业1000002、借：存放中央银行款项200000贷：库存现金2000003、借：吸收存款-活期存款-A企业300000贷：吸收存款-活期存款-B企业3000004、借：贷款-短期贷款-A企业300000贷：吸收存款-活期存款-A企业3000005、借：吸收存款-活期储蓄存款-张某50000贷：库存现金50000试算平衡表（略）第三章存款业务的核算一、单选题8、C9、B B C D10、B A A A11、A12、B13、B14、A B15、A C16、B D17、B二、多选题8、ABD9、ABCD10、ABCD11、AB12、ABC13、CD14、AD三、业务题练习一中国工商银行活期存款明细帐应计利息 = 116461000×0.36%÷360 = 1164.61元借：利息支出1164.61贷：吸收存款-活期存款-某企业存款户1164.61练习二利息=1000X62 X2.85%/360=4.91元练习三利息=200000X37X2.85%/360+800000X3X3.15%/12+800000X4X2.85%/360 =7139.17元第四章贷款业务的核算一、填空题1、盈利2、单位贷款个人贷款3、抵押贷款质押贷款保证贷款4、流动资金贷款固定资产投资贷款5、贷款转存贷款逐笔核实支付6、一次性偿还分期偿还7、自营贷款委托贷款8、贷款合同贷款指标9、直接提款专项提款委托扣款柜台还款二、单选题1、A B C2、A3、B A4、C5、A三、多选题！、ABC2、BCD3、BD4、AB四、业务题3.15借：短期贷款——A企业 50万贷：活期存款——A企业 50万3.20 贷款利息=50万×6天×4.2‰÷30天=420元借：活期存款——A企业 420贷：利息收入——贷款利息收入户 4206.20 贷款利息=50万×92天×4.2‰÷30天=6440元借：活期存款——A企业 6440贷：利息收入——贷款利息收入户 64409.15 贷款利息=50万×86天×4.2‰÷30天=6020元借：应收利息 6020贷：利息收入——贷款利息收入户 6020归还30万贷款本金借：活期存款——A企业 30万贷：短期贷款——A企业30万借：逾期贷款——A企业逾期户 20万贷：短期贷款——A企业 20万9.20 贷款利息=（20万+6020）×6天×5‰o =618.06元借：应收利息 618.06贷：利息收入——逾期贷款 618.0610.15 贷款罚息=（20万+6020+618.06）×24天×5‰o=2479.66元借：应收利息 2478.66贷：利息收入——贷款利息收入户 2479.66 借：活期存款——A企业 209117.72贷：应收利息 9117.72逾期贷款——A企业 200000第五章联行电子汇划与清算一、填空题1、总行一级分行二级分行2、本行资金清算系统异地3、划收款划付款4、树形多级架构逐级纵向传输5、即时发送定额发送定时发送6、共同管理逐级清算及时清划7、超存汇差利息汇差透支利息超额透支利息二、单选题1、B2、A3、B4、A5、B6、C7、A三、多选题1、ABCD2、ABCD3、BC4、AC5、ABC6、ABD四．业务题练习一：工商银行广东分行：借：存放中央银行款项800000000贷：系统内借入800000000练习二：农业银行天河支行：借：吸收存款-活期存款-天河城百货100000贷：清算资金往来100000练习三农业银行天河支行：借：清算资金往来50000贷：吸收存款-活期存款-甲公司50000练习四：工商银行天河支行：借：清算资金往来-总行户12000000贷：存放中央银行款项12000000 总行：借：存放中央银行款项12000000贷：清算资金往来-广东分行户12000000第六章银行机构往来的核算一、填空题8、资产9、法定存款准备金财政性存款准备金10、先存后用不得透支11、存放同业款项同业存放款项12、贷方13、相互代收代付款时间场次14、大额实时支付系统小额支付系统15、逐笔实时全额16、批量发送轧差金额10、先横后直先直后横先横后直再横二、单选题8、B D9、B C10、C11、A12、B13、B14、D15、C16、A10、B C三、多选题7、ABCD8、ABCD9、无10、ABC11、AD12、BC13、BC14、ABD四．业务题练习一：建设银行广东分行：借：存放中央银行款项20000000贷：同业拆入20000000 农业银行广东分行借：拆放同业20000000贷：存放中央银行款项20000000练习二：民生银行：借：缴存中央银行一般性存款4500000000贷：存放中央银行款项4500000000练习三：工商银行天河支行：借：同城票据清算800000贷：待处理结算款项800000 退票期过后：借：待处理结算款项800000 贷：吸收存款-活期存款-A企业800000 建设银行天河支行：借：吸收存款-活期存款-B企业800000 贷：同城票据清算800000练习四：（1）人民银行电子联行划转时：工商银行天河支行：借：吸收存款-活期存款-A企业500000 贷：存放中央银行款项500000 发报行（人行广州分中心）：借：工商银行存款-天河支行500000 贷：电子联行往帐500000 收报行（人行北京分中心）：借：电子联行来帐500000 贷：农业银行存款-西城支行500000 农业银行西城支行：借：存放中央银行款项500000 贷：吸收存款-活期存款-B企业500000 （2）“先横后直”方式：工商银行天河支行：借：吸收存款-活期存款-A企业500000 贷：同城票据清算500000 农业银行广州某支行：借：同城票据清算500000 贷：清算资金往来500000 农业银行西城支行：借：清算资金往来500000贷：吸收存款-活期存款-B企业500000（3）“先直后横”方式：工商银行天河支行：借：吸收存款-活期存款-A企业500000 贷：清算资金往来500000 工商银行北京某支行：借：清算资金往来500000 贷：同城票据清算500000 农业银行西城支行：借：同城票据清算500000贷：吸收存款-活期存款-B企业500000（4）“先横后直再横”方式：工商银行天河支行：借：吸收存款-活期存款-A企业500000 贷：同城票据清算500000 农业银行西城支行：借：同城票据清算500000贷：吸收存款-活期存款-B企业500000第七章支付结算业务的核算一、填空题1、媒介货币资金收付和清算2、恪守信用谁的钱进谁的帐、由谁支配银行不垫款3、无条件支付一定金额款项4、银行承兑汇票商业承兑汇票5、出票人开户银行6、现金转账普通7、当日8、汇款人要求退汇汇入行主动退汇9、验货付款验单付款10、存取现金转账结算消费信用11、消费信用转账结算存取现金12、磁条卡智能卡贷记卡准贷记卡信用卡借记卡二：单选题1、B2、C3、C4、B5、B D6、D7、A C8、B9、B A10、D11、B12、C13、B14、D15、B16、C17、D18、A C E19、B A三．多选题1、BCDF ADEFG2、ABC3、ABC4、ABC5、ACD6、ABCD7、ABC8、BC9、ABCD10.ABC四：业务题：1. 借：活期存款-A企业 100000贷：汇出汇款 1000002. 借：清算资金往来 200000贷：活期存款-B企业 2000003. 借：汇出汇款 100000贷：清算资金往来 80000活期存款-A企业 200004. 借：活期存款-B企业 30000贷：活期存款-A企业 30000 5. 借：活期存款-A企业 40000贷：同城票据清算 40000 6. 借：同城票据清算 50000贷：待处理结算款项 50000借：待处理结算款项 50000贷：活期存款-A企业 500007. 借：库存现金 50000贷:应解汇款-张强 50000借：应解汇款-张强 50000贷：清算资金往来 500008. 借：清算资金往来 60000贷活期存款-B企业 60000第八章现金出纳业务的核算一、填空题1、先收款后记账先记账后收款2、初点复点3、先兑入后兑出4、集中运钞分散运钞5、出纳部门会计部门金库6、月半年7、二10%二、单选题1、B E2、B D3、B4、B三、多选题1、ABCE2、AC3、ACE4、ABCD5、ABDE四、业务题借：其他应收款50贷：库存现金50借：营业外支出50贷：其他应收款50第9章习题答案一、填空题1．可自由兑换记账2．钞买中间汇卖3．外币金额外汇牌价二、单选题1. B2. B3. C4. B A5. A6. C三、业务题1. 借：库存现金英镑 1000贷：外汇买卖英镑 1000借：外汇买卖人民币 11000贷：库存现金人民币 110002．借：库存现金人民币 28000贷：外汇买卖人民币 28000 借：外汇买卖美元 4000贷：库存现金美元 40003．借：库存现金港元 5000贷：外汇买卖港元（钞买价）5000借：外汇买卖港元（汇卖价）4990贷：存放境外同业存款港元 49904. 借：吸收存款——外汇存款美元 10000贷：外汇买卖汇买价美元 10000 借：外汇买卖汇买价美元 10000 贷：外汇买卖汇卖价港元 65000 借：外汇买卖汇卖价港元 65000 贷：吸收存款——外汇存款港元 65000 5. 借：存放境外同业存款日元 290649贷：外汇买卖日元 290649 借：外汇买卖美元 2500 贷：吸收存款——外汇存款美元 2500第10章习题答案一、单选题1. B D2. A3. A二、业务题借：存放中央银行存款 1000万贷：委托贷款基金 1000万借：委托贷款 1000万贷：活期存款 1000万借：活期存款 42万贷：代收贷款利息 42万借：代收贷款利息 12.6万贷：手续费收入 12.6万。

出纳工作内容及结算方案一、出纳工作内容出纳是负责企业资金管理的一个重要岗位，其主要职责是负责企业日常的现金资金收付、银行存款和资金调拨等工作。

下面将详细介绍出纳的主要工作内容。

1. 现金收付出纳需要每天结算公司的日常现金收入和支出。

他负责接收、记录和存放公司现金，并按照公司规定的流程审核和支付各种现金费用，如员工工资、供应商款项、税费等。

2. 银行存款和取款出纳要负责将公司的现金存入银行，并进行相关银行业务的办理，如存款、取款、汇款等。

同时，他还需要及时核对银行对账单，确保公司资金的准确和安全。

3. 资金调拨出纳需要根据公司的资金需求，进行不同银行账户之间的资金调拨。

他需要确保资金的及时调拨和准确记录，以保持公司资金的流动性和安全性。

4. 财务报表处理出纳要负责公司的财务报表处理，如收入报表、支出报表和现金流量表等。

他需要将公司的现金收支情况进行统计和汇总，向财务部门提供准确的财务数据。

5. 财务审计支持出纳需要配合财务部门进行财务审核工作。

他要提供相关的财务凭证和票据，确保财务信息的真实性和准确性，并配合财务审核工作的进展情况。

二、结算方案结算是出纳工作的一个重要环节，不同公司可能会有不同的结算方案，下面是一个常见的结算方案示例。

1. 日常现金结算每天结束营业后，出纳要进行日常现金结算工作。

他需要清点现金收入，并核对各项支出的凭证和票据。

完成结算后，出纳要按照企业规定的流程将现金存入银行账户，并填写相应的收款单据。

2. 银行存款结算出纳要定期将公司的银行存款进行结算。

他需要核对银行对账单，并与公司账户的实际情况进行对比。

如果发现错误或差异，出纳需要及时与银行解决，并调整公司账户的余额。

3. 资金调拨结算出纳需要根据公司的资金需求，进行不同银行账户之间的资金调拨。

他要核对各个账户的余额，并填写资金调拨单据。

完成调拨后，出纳要确保调拨的金额准确无误，并及时通知相关部门。

4. 财务报表处理及结算出纳要按照公司的财务政策和要求，进行财务报表的处理和结算工作。

出纳账务核算制度1.制度目的为了规范公司的财务收支、加强财务管理，确定出纳人员的责任和要求，制定本制度。

2.适用范围本制度适用于公司全部出纳人员，包括公司财务部门和其他部门的出纳人员。

3.相关定义•出纳：公司的出纳人员，用于管理公司的现金和支票等资金。

•财务部门：公司的财务管理部门，用于管理公司的资金。

4.制度内容4.1 现金流程•现金的领取和交付必须经出纳人员按照指令操作，在公司内部严格控制，不能将现金或支票交给非关联员工。

•出纳对现金进行一次确认，以确保所有的现金或支票都是按照公司规定的手续进行的。

•出纳应当遵守公司财务管理规定和相关法律法规，保持财务记录的完整性、准确性和真实性。

•出纳必须按照公司财务管理规定进行银行托收手续。

4.2 现金的管理和备份•出纳应当对现金进行精细管理，保证财务记录的完整性、准确性和真实性。

•出纳必须将现金管理的记录保存至少5年，并速通过公司电脑系统进行备份。

•出纳必须按照公司规定的流程和纪律进行现金的管理。

•出纳必须相关银行账户进行管理，并将相关的银行账户信息发送至公司办公室。

4.3 现金管理的安全和保险•出纳必须对现金进行安全保护，不得透露任何公司相关的财务信息。

•出纳应当根据公司规定的财务安检程序进行现金管理。

•出纳应当根据公司规定的路线和时间，将现金送至相关保险公司进行保险管理。

•出纳不得将公司任何现金或财务记录带到家中。

5.制度执行•公司必须按照本制度规定，督促出纳人员执行相关财务管理程序。

•公司的财务管理部门必须对出纳管理情况进行日常监管，并记录在财务系统中。

•出纳人员必须按照本制度规定进行财务管理和相关职责的执行。

•公司应当定期对出纳人员进行财务管理培训，并进行相关考核审核。

6.制度监管•公司财务管理部门负责制度的监管和执行。

•出纳人员应当向直接领导和财务管理部门披露其自身财务收支情况，并接受监督。

•相关监管部门或机构应当对公司的财务管理进行定期检查，并记录管理情况。

《会计学基础》公选课习题集二0一三年九月石河子大学·经济与管理学院·会计系第一章总论一、填空题1．会计核算的基本前提为_______ 、____ ____、、。

2．所有者权益是指企业投资人对企业___________的所有权。

3．会计基本要素一般有六项，他们是、、收入、费用和利润。

二、判断题1．会计是一种经济管理活动。

（）2．会计计量单位只有一种，即货币量度。

（）3．价值管理就是会计管理。

（）4．会计理论与方法体系和社会政治、经济环境有十分密切的联系。

（）5．会计职能只有两个，即核算与监督。

（）6．资产包括固定资产和流动资产两部分。

（）7．资产与所有者权益在数量上始终是相等的。

（）8．会计主体就是法人企业。

（）9．会计分期不同，对各期的利润总额不会产生影响。

（）10．权益表明谁对经济资源拥有要求权，而所有者权益则表明一种产权关系，即企业归谁所有。

（）三、单项选择题1．会计的基本职能是（）。

A．核算与监督B．分析与考核C．预测和决策D．核算与预测2．下列各项中属于流动资产的有（）。

A．现金B．运输设备C．专利权D．开办费3．一般说来会计主体与法律主体（）。

A．是有区别的B．相互一致的C．不相关的D．相互可替代的4．以下各项中适用于财产物资计价的原则是（）。

A．谨慎性原则B．权责发生制原则C．配比原则D．历史成本原则5．会计监督主要是通过（）来进行的。

A．数量指标B．价值量指标C．实物量指标D．劳动量指标6. （）原则要求，会计核算方法一经确定，不得随意变更。

如有变更，应在财务报告中说明理由及其对财务状况和经营成果所造成的影响。

A．谨慎性原则B．可比性原则C．可理解性原则D．合法性原则7．会计的特点是（）。

A．进行价值管理B．提供会计信息C．控制经济活动D．提高经济效益8．具体而言，会计对象可分解为（）。

A．会计科目B．会计要素C．经济业务D．以货币表现的经济活动9．下列各项中属于所有者权益的有（）。

出纳费用核算制度一、背景出纳是财务部门中的重要职位，经常需要处理公司的财务资金，包括支付与收集。

为了规范出纳工作，保证财务安全，我们需要建立出纳费用核算制度。

二、内容1. 出纳职责出纳的职责是执行公司财务和现金管理的日常操作，必须具备以下职责：•确保所有收支都遵循相关政策和程序。

•及时处理和记录公司的现金收支情况。

•跟踪所有款项的流向和余额。

•发出和收集付款通知，并跟踪款项入账情况。

•伴随着财务主管进行定期的现金对账和审计。

2. 费用报销出纳在处理公司费用报销时，应该了解以下内容：•支付前需要审核所有报销单据，并确保费用明细的准确性。

•确定是否需要提供额外的支持文件，例如合同、收据或发票。

•确保使用适当的支付方式，例如银行转账或支票。

•确定需要退回的未使用资金，确保合规操作。

3. 票据管理票据是财务管理中的主要文书。

出纳需了解公司票据管理的规则和程序，包括：•维护宣传单、发票和支票的编号、日期和金额信息。

•按照公司票据管理规则保存和备份票据。

•及时处理过期票据和独立或无明确授权的票据。

4. 费用记录出纳需要记录和追踪公司的财务支出，包括：•确保记录所有支取和存入现金和支票的准确日期和金额信息。

•定期对账, 包括银行对账单、财务报告和票据存根。

•协助执行公司定期的内部审核和审计，确保所有资金流向都得到记录。

三、制度执行为保证出纳费用核算制度的有效执行，公司必须：•建立明确的制度和流程，包括责任和权限范围。

•对所有员工开展培训，理解制度的重要性以及实施细则。

•对在制度执行过程中违反规则的员工进行严厉处罚。

•建立收集意见和反馈制度，保证制度的可持续改进。

四、总结出纳是公司财务管理中的关键岗位，确保财务安全与稳定非常必要。

建立出纳费用核算制度可以帮助公司规范财务管理流程，有效避免财务风险。

要实现制度执行，公司必须把制度和流程建立得清晰明确，在制度执行过程中保证员工的培训和反馈。

出纳工作流程出纳工作流程是财务管理中非常重要的一环，主要负责企业的现金和银行账务管理。

以下是一篇关于出纳工作流程的文章：第一章：出纳工作概述出纳是企业财务部门的一个重要岗位，主要负责处理现金、银行存款和其他与款项相关的事务。

出纳工作流程涉及到日常的现金收付、银行存取款、银行对账以及报账等环节。

在现代企业管理中，出纳的工作流程必须严格执行，以确保企业财务的正常运转和安全。

第二章：现金日常收付流程1. 收款出纳根据公司业务形式接收各类账款，并核实收款金额、款项来源和付款方信息。

收款时要确保收到的现金金额与发票或收据一致，同时及时记录收款事项和相关信息。

2. 付款出纳在核实付款事由和金额后，按照财务流程进行付款。

付款方式包括现金、支票、电汇等，根据企业规定选择相应的付款方式。

在付款时，出纳要仔细核对款项和对方信息，确保款项正确无误地付出。

3. 记账出纳要及时、准确地记录每笔收付款项，并按照公司财务制度将其归集到相应的账户。

记账的过程中，出纳需要注意核对金额和信息的准确性，避免错误记录。

第三章：银行存取款流程1. 存款出纳根据公司的经营情况和资金需求，将现金存入企业的银行账户。

存款时，出纳要填写存款单并提供必要的证件和信息。

存款金额和存入账户要与存款单一致，记录存款事项和相关信息。

2. 取款出纳根据企业的资金需求，按照财务流程从银行账户中取款。

取款时，出纳要填写取款单并提供必要的证件和信息。

取款金额和从账户中取出的现金要与取款单一致，记录取款事项和相关信息。

3. 银行对账出纳要定期对企业银行账户进行对账，核对银行流水记录与公司账务记录的一致性。

对账时，出纳要仔细核对银行流水和账务记录，及时发现并处理账务差异和异常。

第四章：报账流程1. 报销领款出纳根据企业的报销政策和流程，负责员工的差旅费用报销和其他费用报销等事宜。

员工提供报销单据和相关信息后，出纳要核对其真实性和合规性，并按照财务制度进行报销领款。

2. 报销审核出纳将员工的报销单据提交给财务部门进行审核，确保报销事项的合理性和合规性。

ⅩⅩ银行现金出纳管理规定第一章总则业务推进部ⅩⅩ银行ⅩⅩ第一条为加强现金出纳业务的管理，严格会计内部控制，确保银行资金的安全，根据中国人民银行《现金管理暂行条例》、《人民币银行结算账户管理办法》及其实施细则等相关法律法规，特制订本规定。

第二条本规定适用于ⅩⅩ银行ⅩⅩ(以下简称“我行”)所有对外办理本外币现金、有价证券、贵重物品的收付、兑换、整点、调运、保管业务的机构。

第三条现金出纳业务的基本原则：1.谨慎收付的原则：柜员收付现金必须坚持：现金收入，先收款后入账，现金付出，先记账后付款。

收入现金时，柜员应认真鉴别货币真假及其流通收兑情况；付出现金时，成捆钞券未经卡把、不成捆钞券未经复点均不得由柜面、自动柜员机支付或调运。

2.双人会同的原则：1)双人调款：封装、开启出纳库箱必须做到双人会同，两名柜员在监控范围内按实物各自计数，要求验明封签、点捆卡把、清点领头、加计总数并核对相符。

装卸、清点自动柜员机钞券必须做到双人会同，且装钞人即是卸钞人，两名柜员在监控范围内将存款、取款钞箱分别清点并换人复核。

2)双人押运：运送本外币现金、金银、有价单证和寄库物品必须做到双人押运，相互监督。

3)双人管库：各级出纳库房必须做到双人管库。

办理库房业务时，两名管库员必须同进同出，共同操作，互相复核。

4)双人守库：各级出纳库房必须做到每天24小时双人武装守库。

3.办妥交接的原则：1)业务交接：本外币现金、金银、有价单证的转移，出纳业务印章、凭证的转移，出纳库房、库箱的转移，必须由当事双方当时当面清点核对，办妥转移交接手续。

2)调动交接：柜员工作调动时，交出人必须将经管的本外币现金、票样、有价单证，业务印章、凭证，经接收人、监交人会同清点核对，办妥转移交接手续。

4.日清日结的原则：本外币现金业务必须做到日清日结，每日营业终了，出纳人员必须清点出纳库房、库箱的现金、金银、有价单证，将实际库存数与系统记载的账面库存数进行核对，确保账款、账实、账账相符。

关于印发《中国人民银行货币发行管理制度（试行）》、《全国银行出纳基本制度（试行）》的通知中国人民银行各省、自治区、直辖市分行，计划单列城市分行，深圳经济特区分行，各印刷厂；中国工商银行，中国农业银行，中国银行，中国人民建设银行，交通银行，中信实业银行：随着金融体制改革的深化，中国人民银行1972年制订的《中国人民银行发行库制度》和1979年制订的《中国人民银行出纳制度》，已经不能适应银行业务发展的需要。

一方面，人民银行职能的转变和专业银行的设置，使各银行在业务分工上发生了很大变化；另一方面，近几年我们根据形势的变化相应地对上述两个制度中不适应的部分进行过修改、补充，并以规定、办法等形式下达。

但这些规定或办法，在一定程度上存在缺乏统一性、系统性等问题。

因此，我们在过去制度、规定、办法的基础上，根据人民银行职能以及银行业务的发展变化等情况，重新制订了《中国人民银行货币发行管理制度（试行）》和《全国银行出纳基本制度（试行）》。

现印发给你们，请组织有关部门、人员认真研究学习，以保证制度的贯彻落实。

在执行过程中有什么问题和意见，请报总行货币发行司。

附件一：中国人民银行货币发行管理制度（试行）（1988年3月）目录第一章总则第二章基本任务第三章发行基本的管理第一节发行基金第二节货币印制与入库第三节发行基金的调拨第四节损伤货币的销毁第四章货币发行与回笼的管理第五章发行库的管理第六章帐务处理原则第七章附则第一章总则第一条为贯彻货币发行集中统一原则，保证国家货币发行计划的组织实施，根据《中华人民共和国银行管理暂行条例》有关规定，特制定本制度。

第二条专业银行（包括其他金融机构，下同）与人民银行发生货币发行业务往来，必须遵守本制度。

第三条中国人民银行是我国唯一的货币发行机关。

人民币是我国唯一合法货币。

严紧任何其他部门发行任何货币、变相货币。

第四条货币发行管理是为调节货币流通，稳定货币，为国民经济发展服务的。

所有经办现金业务的专业银行，均应按人民银行货币发行管理的要求提出报告和提供数据资料。

VanceInfo 文思创新银行会计核算目录第一章银行会计的核算方法............................................................................................................... １1.1银行会计的基本概念............................................................................................................................... １1.1.1资产的概念 ........................................................................ １1.1.2负债的概念 ........................................................................ １1.1.3所有者权益的概念 .................................................................. １1.1.4收入的概念 ........................................................................ １1.1.5费用的概念 ........................................................................ ２1.1.6利润的概念 ........................................................................ ２1.2会计科目 ................................................................................................................................................ ２1.2.1资产类科目 ........................................................................ ２1.2.2负债类科目 ........................................................................ ２1.2.3所有者权益类科目 .................................................................. ２1.2.4损益类科目 ........................................................................ ２1.2.5表外科目.......................................................................... ２1.3账户...................................................................................................................................................... ３1.4银行记账方法 ......................................................................................................................................... ３1.4.1银行记账方法的种类 ................................................................ ３1.4.2借贷记账法的基本要点 .............................................................. ３1.4.3借贷记账法举例 .................................................................... ３1.5会计凭证 ................................................................................................................................................ ３1.5.1原始凭证.......................................................................... ３1.5.2记账凭证.......................................................................... ４1.6银行的账务组织...................................................................................................................................... ４1.6.1明细核算.......................................................................... ４1.6.2综合核算.......................................................................... ５1.6.3账务核对.......................................................................... ５1.6.4银行账务的处理程序 ................................................................ ５第二章银行存款业务的核算............................................................................................................... ７2.1存款业务概述 ......................................................................................................................................... ７2.1.1存款业务的意义和种类 .............................................................. ７2.1.2存款账户的开立及设置 .............................................................. ７2.2单位存款业务的核算............................................................................................................................... ７2.2.1单位活期存款业务的核算 ............................................................ ７2.2.2单位定期存款业务的核算 ............................................................ ８2.3个人储蓄业务的核算............................................................................................................................... ８2.3.1活期存款的核算 .................................................................... ８2.3.2定期储蓄存款的核算 ................................................................ ８2.3.3零存整取定期储蓄存款的核算 ........................................................ ９2.3.4定活两便储蓄存款的核算 ............................................................ ９2.3.5教育储蓄.......................................................................... ９2.3.6 大额可转让存单的核算 ............................................................ １０2.4存款利息的计算及核算....................................................................................................................... １０2.4.1定期结息........................................................................ １０2.4.2逐笔计息........................................................................ １１2.5储蓄通存通兑 ..................................................................................................................................... １１2.5.1通存通兑的概念 .................................................................. １１2.5.2通存通兑的帐务设置以及清算说明................................................... １２2.5.3通存通兑的清算方式 .............................................................. １３第三章银行结算业务的核算........................................................................................................... １４3.1结算业务概述 ..................................................................................................................................... １４3.2同城结算业务的核算........................................................................................................................... １４3.2.1支票............................................................................ １４3.2.2银行本票........................................................................ １５3.3异地结算业务的核算........................................................................................................................... １６3.3.1汇兑............................................................................ １６3.3.2银行汇票........................................................................ １７3.4同城异地通用支付结算的核算 ............................................................................................................ １９3.4.1信用卡.......................................................................... １９3.4.2商业汇票........................................................................ ２２第四章银行贷款业务的核算........................................................................................................... ２４4.1贷款业务概述 ..................................................................................................................................... ２４4.2发放贷款的核算.................................................................................................................................. ２４4.3贷款到期的核算.................................................................................................................................. ２５4.4贷款利息的核算.................................................................................................................................. ２５第五章联行往来业务的基本规定................................................................................................... ２７5.1联行往来的基本概念和运行方式......................................................................................................... ２７5.1.1基本概念........................................................................ ２７5.1.2联行往来的分类 .................................................................. ２７5.2会计科目和账务设置........................................................................................................................... ２７5.3汇差管理 ............................................................................................................................................ ２８5.3.1汇差及形成 ...................................................................... ２８5.3.2汇差清算........................................................................ ２８5.4对账.................................................................................................................................................... ２９5.5年度划分及账务核对........................................................................................................................... ２９5.6联行往来账务的核算........................................................................................................................... ２９第六章银行现金出纳业务的核算................................................................................................... ３１6.1业务概述 ............................................................................................................................................ ３１6.2现金收付业务的核算........................................................................................................................... ３１6.3款项移送的核算.................................................................................................................................. ３２6.4向中央银行提取和交存现金的核算 ..................................................................................................... ３２第七章银行往来的核算................................................................................................................... ３３7.1同业往来概述 ..................................................................................................................................... ３３7.1.1商业银行与中央银行的往来 ........................................................ ３３7.1.2商业银行之间的往来 .............................................................. ３３7.2商业银行与中央银行往来的核算......................................................................................................... ３３7.2.1设置会计科目 .................................................................... ３３7.2.2向中央银行领交现金的核算 ........................................................ ３４7.2.3向中央银行借款的核算 ............................................................ ３４7.2.4同城票据交换的核算 .............................................................. ３５7.3同业往来的核算.................................................................................................................................. ３６第八章损益的核算........................................................................................................................... ３７8.1收入的核算......................................................................................................................................... ３７8.1.1利息收入的核算 .................................................................. ３７8.1.2银行往来收入的核算 .............................................................. ３７8.1.3手续费收入的核算 ................................................................ ３７8.1.4其他营业收入的核算 .............................................................. ３８8.1.5营业外收入的核算 ................................................................ ３８8.2利息支出的核算.................................................................................................................................. ３８8.2.1利息支出的核算 .................................................................. ３８8.2.2银行往来支出 .................................................................... ３９8.2.3手续费支出 ...................................................................... ３９8.2.4营业费用........................................................................ ３９8.2.5营业税金及附加 .................................................................. ３９8.2.6其它营业支出 .................................................................... ３９8.3利润及利润分配的核算....................................................................................................................... ３９8.3.1银行利润........................................................................ ３９8.3.2本年利润的结转 .................................................................. ４０8.3.3利润分配的核算 .................................................................. ４０8.3.4利润的年终结转 .................................................................. ４０第九章会计报表............................................................................................................................... ４２9.1会计报表概述 ..................................................................................................................................... ４２9.2资产负债表......................................................................................................................................... ４２9.3业务状况表......................................................................................................................................... ４２9.4损益表................................................................................................................................................ ４３第十章年度会计决算和年终结转................................................................................................... ４４10.1年度决算工作的主要内容 ................................................................................................................... ４４10.2年终结转（以公司的门柜系统为例）.................................................................................................. ４５第十一章银行中间业务介绍........................................................................................................... ４６11.1述语定义 ............................................................................................................................................ ４６11.2中间业务处理范围 .............................................................................................................................. ４７11.3银行办理中间业务的过程 ................................................................................................................... ４７11.4法人客户办理代理业务的处理过程 ..................................................................................................... ４９11.5中间业务对系统功能上的要求 ............................................................................................................ ４９11.6中间业务平台的网络拓扑结构 ............................................................................................................ ４９第十二章附录：各种凭证及报表式样........................................................................................... ５２第一章银行会计的核算方法1.1 银行会计的基本概念银行会计是以货币为基本的计量单位，采用银行会计的专门方法，对整个的银行活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行或有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。

纳岗位工作规范第一章总则第一条为健全公司内部各项财务管理制度，建立良好的财务工作秩序，不断提高出纳员实际业务操作水平，逐步实现财务基础工作规范化、制度化、科学化，特制定本工作规范。

第二条出纳是指按有关制度和规定办理公司各种银行及现金收支业务、保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。

第三条根据《会计法》、《会计人员职权条例》、《内部会计控制规范──货币资金(试行）》等法规规定，公司财务部必须设置独立的出纳岗位。

第二章出纳的职责和权限第四条出纳员具有以下职责：（一）严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务，具体内容如下：1。

严格遵守现金开支范围，非现金结算范围内不得用现金收付；2。

遵守库存现金限额，不得超过核定限额,超过部分要及时送存银行，不得以“白条”、有价证券充抵库存现金,不得任意挪用、坐支现金；3.现金管理要做到日清月结，应及时登记现金日记账和银行存款日记账,账面余额与库存现金必须相符；4.银行存款日记账与银行对账单要及时核对，对未达账项要及时查询跟踪，月末编制银行存款余额调节表，使账面余额与银行对账单余额相符；5.对特殊或重大的项目开支，必须有会计人员、财务负责人及总经理审核签章后方可办理;6.办理完收付款后，要在收付款凭证上签字或盖章，并盖“收讫"或“付讫”戳记。

（二）根据会计制度规定，在办理现金和银行存款收付业务时，必须严格审核有关原始凭证，再根据原始凭证及时在用友账务软件上编制收付款凭证,然后根据编制的收付款凭证按规定序时逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，按日结出余额；(三）按照国家外汇管理和对购汇制度的规定办理外汇出纳业务;（四）随时掌握银行存款各账户的余额，以防止出现银行透支现象。

每日及时编制公司资金日报表上报主办会计、财务负责人及总经理;(五）严格控制签发空白支票。

如因特殊情况必须签发不填写金额的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，并在专设的支票登记簿上规定好限额让领用支票人签字；（六)严禁将公司银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算；（七)保管库存现金的安全与完整。