商业银行现金出纳业务如何核算

现金出纳的工作流程现金出纳是负责管理公司现金流的重要岗位，他们需要确保公司的现金收支记录准确无误，保证公司的资金安全和流动性。

下面将介绍现金出纳的工作流程，以及他们在日常工作中需要注意的事项。

1. 收到现金。

当公司收到现金时，现金出纳需要及时记录下来。

通常情况下，现金会以现金、支票、汇票等形式收到。

现金出纳需要核对收到的现金数量，确保与收据或账单上的金额一致。

同时，他们还需要记录下付款人的信息，包括姓名、联系方式等。

2. 存入银行。

收到现金后，现金出纳需要将现金存入公司指定的银行账户中。

在存款前，他们需要仔细清点现金，确保金额无误。

在存款时，现金出纳需要填写存款单，并在存款单上注明存款金额、日期等信息。

存款完成后，他们需要保留好存款单据，作为日后核对的凭证。

3. 发放现金。

在公司需要支付现金时，现金出纳需要按照公司的支付政策和程序进行操作。

通常情况下，他们会根据付款申请单或支票等支付凭证，从公司的银行账户中划出相应金额的现金。

在发放现金时，现金出纳需要核对支付凭证上的信息，确保支付的准确性和合法性。

4. 记账核对。

现金出纳需要及时将公司的现金收支记录在账簿中。

他们需要按照公司的会计政策和程序，将每一笔现金收支进行详细的记账，包括收入、支出、存款、取款等。

同时，他们还需要定期对账，核对公司账户余额和实际现金数量，确保账目的准确性。

5. 现金盘点。

定期进行现金盘点是现金出纳工作中非常重要的一环。

现金出纳需要按照公司的规定，定期对公司现金进行盘点，核对现金数量和账簿记录是否一致。

盘点完成后，他们需要填写盘点报告，并上报给财务主管或相关领导。

6. 现金管理。

除了日常的现金收付工作外，现金出纳还需要负责公司现金管理工作。

这包括对公司现金流的监控、预测和规划，确保公司有足够的现金流动性。

同时，他们还需要与银行、财务部门等部门进行协调和沟通，保证公司现金管理工作的顺利进行。

7. 风险控制。

现金出纳需要时刻关注现金管理中的风险，包括现金丢失、盗窃、误差等。

银行会计的核算目录第一章银行会计的核算方法 ............................................................................................ １1.1银行会计的基本概念..................................................................................................... １1.1.1资产的概念............................................................ １1.1.2负债的概念............................................................ １1.1.3所有者权益的概念..................................................... ２1.1.4收入的概念............................................................ ２1.1.5费用的概念............................................................ ２1.1.6利润的概念............................................................ ２1.2会计科目.......................................................................................................................... ２1.2.1资产类科目............................................................ ２1.2.2负债类科目............................................................ ２1.2.3所有者权益类科目..................................................... ３1.2.4损益类科目............................................................ ３1.2.5表外科目.............................................................. ３1.3账户................................................................................................................................ ３1.4银行记账方法 ................................................................................................................. ３1.4.1银行记账方法的种类................................................... ３1.4.2借贷记账法的基本要点 ................................................ ４1.4.3借贷记账法举例....................................................... ４1.5会计凭证.......................................................................................................................... ４1.5.1原始凭证.............................................................. ４1.5.2记账凭证.............................................................. ４1.6银行的账务组织 ............................................................................................................. ４1.6.1明细核算.............................................................. ５1.6.2综合核算.............................................................. ６1.6.3账务核对.............................................................. ６1.6.4银行账务的处理程序................................................... ６第二章银行存款业务的核算 ............................................................................................ ９2.1存款业务概述 ................................................................................................................. ９2.1.1存款业务的意义和种类 ................................................ ９2.1.2存款账户的开立及设置 ................................................ ９2.2单位存款业务的核算..................................................................................................... ９2.2.1单位活期存款业务的核算.............................................. ９2.2.2单位定期存款业务的核算............................................ １０2.3个人储蓄业务的核算................................................................................................. １１2.3.1活期存款的核算..................................................... １１2.3.2定期储蓄存款的核算................................................. １１2.3.3零存整取定期储蓄存款的核算........................................ １１2.3.4定活两便储蓄存款的核算............................................ １２2.3.5教育储蓄............................................................ １２2.3.6大额可转让存单的核算.................................................... １２2.4存款利息的计算及核算............................................................................................. １２2.4.1定期结息............................................................ １２2.4.2逐笔计息............................................................ １４2.5储蓄通存通兑 ............................................................................................................. １４2.5.1通存通兑的概念..................................................... １４2.5.2通存通兑的帐务设置以及清算说明................................... １５2.5.3通存通兑的清算方式................................................. １６第三章银行结算业务的核算 ........................................................................................ １８3.1结算业务概述 ............................................................................................................. １８3.2同城结算业务的核算................................................................................................. １８3.2.1支票................................................................. １８3.2.2银行本票............................................................ １９3.3异地结算业务的核算................................................................................................. ２０3.3.1汇兑................................................................. ２０3.3.2银行汇票............................................................ ２２3.4同城异地通用支付结算的核算 ................................................................................ ２４3.4.1信用卡 .............................................................. ２４3.4.2商业汇票............................................................ ２７第四章银行贷款业务的核算 ........................................................................................ ３０4.1贷款业务概述 ............................................................................................................. ３０4.2发放贷款的核算 ......................................................................................................... ３０4.3贷款到期的核算 ......................................................................................................... ３１4.4贷款利息的核算 ......................................................................................................... ３２第五章联行往来业务的基本规定 ................................................................................ ３４5.1联行往来的基本概念和运行方式............................................................................ ３４5.1.1基本概念............................................................ ３４5.1.2联行往来的分类..................................................... ３４5.2会计科目和账务设置................................................................................................. ３５5.3汇差管理...................................................................................................................... ３５5.3.1汇差及形成.......................................................... ３５5.3.2汇差清算............................................................ ３６5.4对账.............................................................................................................................. ３６5.5年度划分及账务核对................................................................................................. ３７5.6联行往来账务的核算................................................................................................. ３７第六章银行现金出纳业务的核算 ................................................................................ ３８6.1业务概述...................................................................................................................... ３８6.2现金收付业务的核算................................................................................................. ３８6.3款项移送的核算 ......................................................................................................... ３９6.4向中央银行提取和交存现金的核算........................................................................ ３９第七章银行往来的核算 ................................................................................................ ４１7.1同业往来概述 ............................................................................................................. ４１7.1.1商业银行与中央银行的往来.......................................... ４１7.1.2商业银行之间的往来................................................. ４１7.2商业银行与中央银行往来的核算............................................................................ ４２7.2.1设置会计科目........................................................ ４２7.2.2向中央银行领交现金的核算.......................................... ４２7.2.3向中央银行借款的核算 .............................................. ４２7.2.4同城票据交换的核算................................................. ４４7.3同业往来的核算 ......................................................................................................... ４４第八章损益的核算 ........................................................................................................ ４６8.1收入的核算 ................................................................................................................. ４６8.1.1利息收入的核算..................................................... ４６8.1.2银行往来收入的核算................................................. ４６8.1.3手续费收入的核算................................................... ４７8.1.4其他营业收入的核算................................................. ４７8.1.5营业外收入的核算................................................... ４７8.2利息支出的核算 ......................................................................................................... ４８8.2.1利息支出的核算..................................................... ４８8.2.2银行往来支出........................................................ ４８8.2.3手续费支出.......................................................... ４９8.2.4营业费用............................................................ ４９8.2.5营业税金及附加..................................................... ４９8.2.6其它营业支出........................................................ ４９8.3利润及利润分配的核算............................................................................................. ４９8.3.1银行利润............................................................ ４９8.3.2本年利润的结转..................................................... ４９8.3.3利润分配的核算..................................................... ５０8.3.4利润的年终结转..................................................... ５０第九章会计报表 ............................................................................................................ ５２9.1会计报表概述 ............................................................................................................. ５２9.2资产负债表 ................................................................................................................. ５２9.3业务状况表 ................................................................................................................. ５２9.4损益表.......................................................................................................................... ５３第十章年度会计决算和年终结转 ................................................................................ ５５10.1年度决算工作的主要内容 ........................................................................................ ５５10.2年终结转（以公司的门柜系统为例）.................................................................... ５６第十一章银行中间业务介绍......................................................................................... ５８11.1述语定义...................................................................................................................... ５８11.2中间业务处理范围..................................................................................................... ５９11.3银行办理中间业务的过程 ........................................................................................ ６０11.4法人客户办理代理业务的处理过程........................................................................ ６１11.5中间业务对系统功能上的要求 ................................................................................ ６２11.6中间业务平台的网络拓扑结构 ................................................................................ ６２第十二章附录：各种凭证及报表式样......................................................................... ６６第一章银行会计的核算方法1.1 银行会计的基本概念银行会计是以货币为基本的计量单位，采用银行会计的专门方法，对整个的银行活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行或有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。

会计分录汇总一、现金核算（一）现金收入1、提现借：库存现金贷：银行存款2、销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（主营销售）【副业销售为：其他业务收入】应交税费——应交增值税（销项税额）【一般纳税人】或应交税费—应交增值税【小规模纳税人】3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款【一般是企业员工借款，例如预借差旅费】4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3、发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金、银行存款4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】贷：库存现金5、盘亏批准前借：待处理财产损溢【思考：二级科目？】贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢【思考：二级科目？】二、银行存款核算（一）收入1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）【思考：小规模纳税人涉税科目】3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款【建议：根据不同的借款行、使用项目设置二级科目】（二）支出1、提现借：库存现金贷：银行存款2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）【思考：小规模纳税人是否有涉税科目？】贷：银行存款3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】贷：银行存款5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入借：其他货币资金——××贷：银行存款2、使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——××四、应收账款（应收票据）核算1、销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4、给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5、计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6、冲销多提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失7、发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8、原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1、预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2、发货时借：原材料（材料款）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3、补付时借：预付账款（全额－预付额）贷：银行存款（全额－预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时退回多余款借：管理费用/销售费用/制造费用（借大于用）库存现金贷：其他应收款——备用金补足差额借：管理费用/销售费用/制造费用（借小于用）贷：其他应收款——备用金库存现金（三）包装物押金等1、支付时借：其他应收款——包装物押金（租入包装物）贷：银行存款2、收回时借：银行存款（退回包装物）贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1、发票已到货已入库（或在途）借：原材料（在途物资）（买价＋采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3、发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4、接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本5、盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1、领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2、盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2、外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3、销售商品借：主营业务成本贷：库存商品。

农村商业银行出纳业务处理规程农村商业银行出纳业务处理规程第一条：总则农村商业银行出纳是银行与客户之间重要的桥梁，其职责是按照银行规定，严格执行业务流程，保障客户资金安全、快捷流通。

为此，为规范出纳员工作行为，建立健全的业务流程规范，保障农村商业银行的业务顺畅进行，制定本规程。

第二条：岗位职责1、遵照银行规定，认真核对现金、支票、汇票等各类票据。

2、认真核对客户证件，并进行有效性验证。

3、认真填写存单、取款单等票据，并进行确认。

4、按照客户要求，正确、及时地办理各项取款、存款、汇款等业务。

5、认真检查机器和设备的使用情况，做好设备日常维护和保养工作。

6、及时为客户解答有关业务方面的问题。

第三条：业务流程1、办理存款业务（1）核对客户身份证件并验证有效性；（2）认真核对存款单上的各项信息，包括存款金额、户名等；（3）核对存款金额，并在存款单上进行确认；（4）将客户存款现金或支票、汇票等票据进行统一存放，存款凭单与现金、支票、汇票等票据进行核对，并逐一确认；（5）办理完毕后进行档案整理，保证档案信息的准确性和完整性。

2、办理取款业务（1）核对客户身份证件并验证有效性；（2）验证取款单上的各项信息，包括取款金额和户名等；（3）核对取款金额，并在取款单上进行确认；（4）将客户取款现金或支票、汇票等票据进行统一出库，取款凭单与现金、支票、汇票等票据进行核对，并逐一确认；（5）办理完毕后进行档案整理，保证档案信息的准确性和完整性。

3、办理汇款业务（1）核对客户身份证件并验证有效性；（2）认真核对汇款单上的各项信息，包括汇款金额、收款人信息等；（3）核对汇款金额，并在汇款单上进行确认；（4）根据客户要求办理电汇或邮汇业务；（5）记录汇款相关信息，并交由运营部门进行对账；（6）办理完毕后进行档案整理，保证档案信息的准确性和完整性。

第四条：规章制度1、如有必要，出纳应保管一定金额的备用现金，以满足突发需求。

2、出纳应严格遵守相关规程和制度，维护银行业务秩序和安全。

第二章商业银行现金出纳业务核算现金出纳业务是银行的基础工作。

商业银行在调节货币流通和满足市场正常现金需求的基础上，既是现金投放和回笼的唯一渠道，也是全国范围的现金出纳中心。

第一节现金出纳业务概述银行是现金出纳的中心。

一、现金出纳的意义按照商业银行业务内容的界定，现金是指现钞，包括人民币和外币；出纳是指现金的收付。

银行的现金出纳业务不仅包括现钞的收付，还包括金、银，以及各种有价单证的收付业务。

一方面，商业银行通过客户办理现金结算，使其经营活动正常进行；另一方面，商业银行还担负着执行国家货币政策、落实货币发行和回笼计划、调剂市场流通票币的比例等重要工作。

因此，商业银行的现金出纳业务是一项基础业务。

二、现金出纳业务的主要内容三、现金出纳业务的原则（1）钱账分管原则。

会计、出纳各自发挥不同的专业职能。

（2）收付分开原则。

是指收款业务与付款业务分开经办。

（3）双人经办原则。

（4）先收款后记账，先记账后付款原则。

（5）复核制度原则。

收款要另人复点，付款要另人复核。

在一人临柜时，经办人要自行复点和复核。

（6）交接手续和查库原则。

四、现金出纳柜员制1.现金出纳柜员制的特点现金出纳柜员制是指出纳临柜人员独立完成人民币现金收款业务的接柜、凭证审核、现金复点、票币整理、登记账簿，以及付款业务的现金领取、凭证审核、登记账簿、配款、付款等各环节的业务操作，柜员独立承担经济责任的一种劳动组合形式。

2.实现现金出纳柜员制的具体内容（1）现金出纳柜员制的类型。

现金出纳柜员制的基本形式是单人临柜。

前台柜员可划分为办理单项或多项业务的单项柜员、多项柜员和综合柜员。

后台柜员负责客户的联行往来、票据交换、内部账务等业务处理，以及对前台业务的复核、确认、授权等后续处理。

（2）现金出纳柜员制的管理原则。

实行现金出纳柜员制必须具备一定条件：营业机构会计出纳基础工作必须达到国家或银行系统内会计达标升级标准；现金收付业务必须全部使用计算机处理；配有对柜员办理业务全过程的录像监控。

出纳货币资金核算的工作内容(1)办理现金收付，审核审批有据。

严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。

对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。

收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。

 (2)办理银行结算，规范使用支票。

严格控制签空白支票。

如因特殊情况确需签发不填写金额的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。

逾期未用的空白支票应交给签发人。

对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。

支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。

不准将银行帐户出租、出借给任何单位或个人办理结算。

 (3)认真登日记帐，保证日清月结。

根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，并结出余额。

现金的帐面余额要及时与银行对账单核对。

月末要编制银行存款余额调节表，使帐面余额与对帐单上余额调节相符。

对于末达帐款，要及时查询。

要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。

 (4)保管库存现金，保管有价证券。

对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。

库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。

不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。

如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。

如有短缺，要负赔偿责任。

要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。

 (5)保管有关印章，登记注销支票。

出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。

但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。

对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。

 (6)复核收入凭证，办理销售结算。

认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。

银行会计核算是指银行机构在日常经营活动中，根据财务会计准则和监管要求，按照一定的流程进行的会计处理和核算。

银行会计核算的流程通常包括以下几个步骤：一、业务凭证的登记银行经营活动的凭证包括客户存款、贷款、外汇买卖、票据承兑、国债买卖等，银行会计人员需要对这些凭证进行登记。

登记过程中要求凭证真实可靠，登记内容准确无误。

二、账户核对银行会计人员需要对客户存款、贷款等账户进行核对，确保账户余额的准确性和真实性。

在这一步骤中，银行会计人员需要和客户对账，核对账户余额，发现问题及时调整。

三、资金清算银行资金流动频繁，需要进行资金清算工作。

包括个人客户存款和基本账户存款的清算以及与其他银行的资金结算等。

资金清算一般会在每日营业结束后进行，确保银行资金的安全和稳定。

四、财务报表的编制银行会计核算的最终目的是为了编制财务报表。

银行财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等，这些报表对外揭示了银行的财务状况和经营业绩。

银行会计人员需要按照财务会计准则规定的要求，对各项业务进行分类、整理和总结，编制出清晰准确的财务报表。

五、内部审计和外部审计银行会计核算的流程中还包括内部审计和外部审计环节。

内部审计是指银行内部审计部门对会计核算流程进行的自查自纠，确保会计处理和核算的合规性和准确性。

外部审计则是由独立的审计机构对银行的财务报表进行审计，确保报表的真实性和可靠性。

银行会计核算的流程是一个严密的系统，需要银行会计人员和相关监管机构严格按照财务会计准则和法律法规要求，进行规范的操作和监管。

只有严守规定流程，按规定程序进行会计核算，才能确保银行财务数据的真实、准确和可靠。

在银行会计核算的流程中，除了上述提到的几个主要步骤外，还有一些特殊业务或是财务处理需要额外的流程和注意事项。

六、风险资产的评估与处理银行作为金融机构，面临各种风险资产，如信用风险、市场风险、流动性风险等。

在会计核算流程中，银行会计人员需要对这些风险资产进行评估，并建立相应的准备金。