第六章审计计划习题集

审计学第六、七章测试题您的姓名： [填空题] *_________________________________1.下列关于特别风险的控制的表述中，错误的是（）。

【2023.4】 [单选题] *A.旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应该信赖以前审计证据的控制B.如果拟信赖针对特别风险的控制，审计证据必须来自当年的控制测试C.在减轻特别风险的情况下，注册会计师有可能考虑采用综合性方案D.特别风险的控制不必了解(正确答案)2.下列关于实质性程序的时间的表述中，错误的是（）。

【2023.4】 [单选题] *A.在期中实施实质性程序更需要考虑其成本效益的权衡B.对于以前审计中通过实质性程序获取的审计证据，审计准则采取更加慎重的态度和更严格的限制C.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是有效的(正确答案)D.期中实施了实质性程序，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够3.固定资产内部控制中最重要的部分是（）【2022.10】 [单选题] *A.固定资产账簿记录制度B.固定资产的维护保养制度C.固定资产的预算制度(正确答案)D.固定资产的处置制度4.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）【2022.10】 [单选题] *A.进行风险评估程序B.控制检查风险C.收集充分适当的审计证据D.识别和评估财务报表重大错报风险的(正确答案)5.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不正确的是（）【2022.10】 [单选题] *A.直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定(正确答案)B.通常与控制环境有关C.可能影响多项认定D.与财务报表整体存在广泛联系6.在下列各项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是（）【2021.4】 [单选题] *A.来计提坏账准备(正确答案)B.未将作为抵押的汽车披露C.将未发生的销售业务入账D.将未发生的费用登记入账7.下列负货币资金内部控制的关键环节中，存在重大缺陷的是（）【2021.10】 [单选题] *A．对重要货币资金支付业务，实行集体决策B．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管C.现金收入及时存入银行,特殊情况下,经主管领导审查批准方可坐支现金(正确答案)D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次,编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符8.注册会计师对存货进行计价测试,在了解到存货种类繁多、收发频繁、金额差异较大的特点后,注册会计师应当采用的抽样方法是（）【2021.10】 [单选题] *A.系统抽样B.随机抽样C.判断抽样D.分层抽样(正确答案)9.下列关于函证审计程序表述中,不正确的是（）【2021.10】 [单选题] *A.应收账款函证是重要的审计程序B.肯定式的函证成本要低于否定式(正确答案)C.应付账款函证是非必要的审计程序D.预付款项的函证效果要比预收款项的好10.内部控制存在固有局限性的首要因素是（）【2021.10】 [单选题] *A.被审计单位内部行使职能的人员素质不适应岗位要求B.被审计单位实施内部控制的成本效益问题影响其职能C.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效(正确答案)D.可能由于两个或更多的人员进行串通耽管理层凌驾于内部控制之上而被规避11.注册会计师应汇总的错报不包括（）。

第六章审计目标与审计过程例题【例题·多选题】执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标有（ABD ）。

A.对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B.对财务报表是否在所有重大方面按适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.对财务报表整体是否存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证D.根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通【例题·多选题】在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（ABCD ）。

A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制【例题·单选题】对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（ C ）。

A.发生B.完整性C.截止D.分类【例题·单选题】对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（C ）。

A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性【例题·单选题】对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（A ）。

A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性例题：1.办公大楼被用作银行借款的抵押物，但未在附注中披露（完整性、发生及权利和义务）；2.将应收账款明细账余额借贷相抵后列在应收账款项目中（分类和可理解性）；3.将2011年3月到期的长期借款列示在2010年度财务报表的“长期借款”项目中（分类和可理解性；应当列示在“一年内到期的非流动负债”项目中）；4.律师估计未决诉讼有败诉的可能性，可能的赔偿金额为100-200万，但披露的赔偿金额为60-80万元（准确性和计价）。

第六章审计计划（课后作业）一、单选题1.进行初步业务活动的目的，下列表述中不正确的是（）。

A.具备执行业务所需的独立性和能力B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项C.确定进一步审计程序D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解2.以下各项属于审计的前提条件的是（）。

A.管理层认可并理解其承担的责任B.被审计单位的内部控制无缺陷C.被审计单位的财务报表不存在重大错报D.注册会计师对财务报表的编制承担责任3.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分的注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时，不需要考虑的因素是（）。

A.组成部分注册会计师的委托人B.是否对组成部分单独出具审计报告C.审计收费金额D.组成部分管理层相对于母公司的独立程度4.注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划，以下各项中不属于具体审计计划的内容的是（）。

A.风险评估程序B.计划实施的进一步审计程序C.确定审计方向D.计划的其他审计程序5.下列关于审计计划的说法中，正确的是（）。

A.审计计划中不重要的方面可以更改，但是重要的方面如重要性水平不能更改B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终C.具体审计计划可以修改，而总体审计策略不可以修改D.审计计划一旦确定就不能更改6.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）。

A.会计师事务所的规模和复杂程度B.审计收费C.评估的重大错报风险D.被审计单位财务人员的专业素质和胜任能力7.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则通常认为错报是重大的C.重要性的确定离不开职业判断D.重要性的确定要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响8. 在审计风险模型中，关于“重大错报风险”的说法中不正确的是（）。

第三编审计基本原理——财务报表审计第六章审计计划讲解内容本章考情分析1.初步业务活动的目的和内容（教材P99/6.1）；2.审计的前提条件（教材P100/6.1）；3.审计业务约定条款的变更（教材P103/6.1）；4.图6-1（教材P104/6.2）；5.确定审计方向时需要考虑的事项（教材P105/6.2）；6.导致对审计计划更改的原因（教材P107）；7.图6-3（教材P113/6.3）；8.实际执行的重要性（教材P112/6.3）；9.评价审计过程中识别出的错报（教材P113/6.3）；10.检查风险的确定与控制（教材P110/6.3）；11.附录6-1（教材P116-119/6.3）。

考纲要求与教材变化1.测试目标：掌握审计基本原理。

2.能力等级：23.教材变化：（1）教材P111，在“重要性水平的确定”中删除了“（一）从性质方面考虑重要性”和“（二）从数量方面考虑重要性”。

（2）教材P113，在“评价审计过程中识别出的错报”之前删除了“（五）重要性与审计风险的关系”。

本章重难点精讲第一节初步业务活动20：48一、初步业务活动（教材P99）22:48（一）初步业务活动在财务报表审计过程中所处的环节（教材P99）各部分审计工作底稿的名称对应教材的章节第一部分初步业务活动工作底稿 61.初步业务活动程序 6.12.审计业务约定书 6.1第二部分风险评估工作底稿11第三部分进一步审计程序工作底稿12-16第四部分其他项目工作底稿17-21第五部分业务完成阶段工作底稿22-23根据表6-1，财务报表审计整体的审计思路和基本逻辑的具体内容如下：（1）注册会计师在“初步业务活动”中解决的是财务报表审计业务承接问题（教材P99/6.1）。

（2）注册会计师承接审计业务后实施“风险评估程序（教材P207/11.2）”，并评估财务报表重大错报风险（教材P251/11.5）。

（3）注册会计师根据评估的重大错报风险设计和实施“进一步审计程序”（教材P255/12.2）。

第5章职业道德基本原则和概念框架一、单选请根据《中国注册会计师职业道德守则》中的有关规定，对下列有关会计师事务所和注册会计师职业道德的问题作出正确的专业判断。

1.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是( )。

A.以保持确实能够在实质上独立 B.维护社会公众对注册会计师职业的信任C.以保持注册会计师公正的心理状态D.遵守中国注册会计师审计准则2.下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（）。

A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助3.A注册会计师担任甲股份有限公司2009年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对该会计电算化系统形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中最合理的是（）。

A.聘请相关专家协助工作B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师C.解除业务约定D.出具无法表示意见的审计报告4.根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是（）。

A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户，无条件同意客户的要求B.注册会计师可以对其能力进行大力宣传，但是不得采用广告的方式C.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当缩小了工作范围D.根据保密原则，注册会计师不得利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益5.下列关于职业道德的提法中，正确的是（）。

A.会计师事务所收费报价的高与低，不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响B.注册会计师在营销专业服务时，不应无根据地比较贬低其他会计师事务所C.会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事D.注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密6.如果会计师事务所在拟承接乙公司财务报表审计业务时，发现由于时间关系很可能不能按时完成该审计业务，则会计师事务所的下列做法中恰当的是（）。

第六章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求一、单项选择题1.以下关于独立性的说法错误的是（）。

A.实质上的独立性是一种内心状态B.形式上的独立性使得一个理性且掌握充分信息的第三方完全信任注册会计师C.在执行审计业务时只需要保持形式上的独立即可D.对客观原则的遵循要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立2.下列会计师事务所应确定为A会计师事务所的网络事务所的是（）。

A.B事务所与A事务所共同聘请专家编制审计手册，并共同分担成本B.基于合作，C事务所与A事务所相互介绍业务C.基于合作，D事务所与A事务所共同使用相同的名称与标志D.E事务所和A事务所以联合方式应邀提供专业服务3.下列实体属于公众利益实体的是（）。

A.上市公司B.个体户C.合伙企业D.个人独资企业4.下列实体不属于关联实体的是（）。

A.在客户内拥有直接经济利益的实体B.该客户直接或间接控制的关联实体C.能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要D. 与客户处于同一控制下的实体，且该实体和客户对其控制方均很重要5.以下投资工具属于间接经济利益的是（）。

A.股票B.债券C.封闭式基金D.开放式基金6. 甲是一名执业的注册会计师，则下列人员不属于甲的主要近亲属的是（）。

A.甲的妻子乙B.甲的父亲丙C.甲的弟弟丁D.甲的儿子戊7.审计项目组成员王林，拥有被审计单位600万元债券，针对独立性的影响，可采取的防范措施有（）。

A.调离审计小组B.由项目组之外的其他注册会计师复核王林所执行的工作C.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平D.拥有的经济利益不重大，可不采取防范措施8.在以下所列示的各种情形中，导致相关的注册会计师不能加入A公司2009年度财务报表审计小组的是( )。

A.甲注册会计师的弟弟持有A公司20万元的债券，在甲注册会计师加入A公司审计小组前，甲注册会计师的弟弟将债券处置掉了B.乙注册会计师的母亲3年前从甲公司按市场利率借入5万元购房，此笔款项将于2年后到期C.丙注册会计师于2009年3到4月份曾任A公司财务总监，后因工作职业规划跳入会计师事务所D.丁注册会计师的哥哥自2010年1月起担任A公司总经理的行政秘书9.甲注册会计师在审计乙公司期间从乙公司购买了大量的打折商品，以下说法正确的是（）。

审计学第六章练习题答案一、选择题1. C. 审计证据的充分性和适当性是审计工作的基础。

2. B. 审计证据的收集应遵循相关性、充分性和可靠性原则。

3. A. 审计抽样是审计过程中对大量数据进行分析的一种方法。

二、判断题1. 正确。

审计证据的充分性是指证据的数量足以支持审计结论。

2. 错误。

审计证据的收集不仅要考虑数量，还要考虑证据的质量。

3. 正确。

审计抽样可以提高审计效率，减少审计成本。

三、简答题1. 审计证据的特点包括客观性、相关性、充分性和可靠性。

客观性是指证据应真实反映被审计单位的实际情况；相关性是指证据应与审计目标直接相关；充分性是指证据的数量应足以支持审计结论；可靠性是指证据来源应可信赖，不易被篡改。

2. 审计抽样的步骤包括：确定审计目标、定义抽样总体、设计抽样方案、执行抽样程序、分析抽样结果、得出审计结论。

四、案例分析题案例：某公司年度财务报表审计中，审计师发现存货数量与账面记录不符。

审计师应如何进行进一步的审计工作？答案：审计师首先应确认存货数量不符的原因，可能是记录错误、存货损失或存在欺诈行为。

接着，审计师应采用适当的审计程序，如实地盘点、检查存货的内部控制流程、与供应商和客户进行沟通等，以收集充分的审计证据。

最后，根据收集到的证据，审计师应评估存货数量不符对财务报表的影响，并在审计报告中适当披露。

五、综合应用题题目：请结合实际案例，分析审计证据的收集对审计结论的影响。

答案：在审计过程中，审计证据的收集是形成审计结论的关键。

例如，在某上市公司财务报表审计中，审计师发现公司存在大额的应收账款。

审计师通过发送确认函、检查销售合同、分析收款周期等方式收集证据。

如果收集到的证据显示应收账款的回收风险较高，审计师可能会建议对这部分应收账款进行减值准备，从而影响公司的财务状况和审计结论。

请注意，以上答案仅为示例，实际的审计学练习题答案应根据具体的教材内容和习题要求来编写。

希望这些答案能够帮助你更好地理解审计学的相关知识。

第六章审计目标一、单选题1、下列各项中，（）违反了分类的认定。

A、把寄存的商品记录在会计账上B、已发生的销售业务不登记入账C、将接近资产负债日的交易记录于下年度D、将现销记录为赊账，将出售经营性固定资产所得的收入记录营业收入答案:D 解析:A与存在认定有关；B与完整性认定有关；C与截止认定有关；D与分类认定有关。

2、管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货项目的（）认定。

A. 存在B. 权利和义务C. 列报D. 计价和分摊【答案】D 【解析】存货周转率＝营业成本／平均存货，主要是衡量企业的“销售能力”和“存货是否积压”，这些均为“计价和分摊”所涉及的内容。

3、如果被审计单位没有对发生的固定资产毁损、报废等情况进行账务处理，将导致其固定资产账户记录违反（）认定。

Ａ.“计价和分摊”Ｂ.“权利与义务”Ｃ.“完整性”Ｄ.“存在”【答案】D【解析】不对固定资产的毁损、报废进行处理，将使得固定资产账户记录的固定资产多于实际存在的固定资产，导致“存在”认定被违背。

4、下列属于“计价和分摊”认定的是（）。

A．确认了未曾发生的营业收入B．没有计提持有至到期投资减值准备C．没有注销已报废的生产设备D．结转的销售成本的金额是否正确【答案】B【解析】“计价和分摊”目标是针对期末账户余额的一种认定，主要涉及资产负债表项目。

A 和D均非资产负债表项目。

C使固定资产项目违反了“存在”认定，与“计价和分摊”认定无关。

5、A注册会计师审查Ｕ公司的销售业务及其相关账户记录时，检查确认Ｕ公司记录的与Ｖ公司之间的所有交易均正确，并通过往来函件发现Ｖ公司实际上是U公司重要的关联方，但Ｕ公司提供的关联方清单未包含V公司。

这种情况表明U公司违反了下列（）认定。

A．与交易和事项相关的完整性认定B．与交易和事项相关的分类认定C．与期末账户余额相关的完整性认定D．与列报相关的完整性认定【答案】Ｄ【解析】Ｕ公司并未隐瞒其与Ｖ公司的“交易”及其“余额”，而是隐瞒了交易对方“身份”，这种身份并不影响交易分类，但应当在财务报表附注中披露，从而导致财务报表附注违反了与列报相关的完整性认定。

第六章计划审计工作、重要性和审计风险一、单项选择题1. 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。

下列表述正确的是（ C ）。

A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

以下关于重要性的理解不正确的是（C）。

A．重要性的确定离不开具体环境B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D．对重要性的评估需要运用职业判断3．注册会计师的计划审计工作不包括（C）。

A．在本期审计业务开始时开展的初步业务活动B．制定总体审计策略C．了解被审计单位及其环境D．制定具体审计计划4．下列有关检查风险的观点不能认同的是（ D ）。

A．检查风险取决于审计程序逻辑设计的合理性和执行的有效性B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。

评估的重大错报风险越低；评估的重大错报风险低，可接受的检查风险越高C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险D．可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系5．关于重要性的下列说法中，不正确的是（ A ）。

A．重要性的概念不是从财务报表使用者的角度来考虑B．不同环境下对重要性的判断可能是不同的C．重要性是注册会计师应用专业判断得来的D．重要性的概念不能从注册会计师的角度来考虑6.确定会计报表重要性水平时常用的判断基础不包括（D）。

A.资产总额B.净资产C.营业收入D.营业费用7．注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量( A )。

A．呈同向变动关系B．呈反向变动关系C．呈比例变动关系D．不存在关系8．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（ B ）的审计报告。

第六章（1）审计证据经典习题一、单项选择题1 ．执行X 公司2009 年度财务报表的审计业务时，A 注册会计师正在对X 公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。

以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是( ）。

A ．对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象B ．除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求X 公司送检发票C ．进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的D ．取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票L 的盖章确实不是伪造的2 . U 会计师事务所为保证其所承接的X 公司2009 年度财务报表审计业务的质鼠，指派A 注册会计师对该审计小组的工作底稿进行复核。

A 注册会计师正在针对各个特定日标考虑所获得的审计证据的充分性。

假如你是A 注册会计师，在以下情况中，你认为审计证据最可能不满足充分性的是（）。

A ．为证实赊销审批制度执行的有效性，从全年各月选取三张销售单进行测试B ．为证实存货计价认定，仅对年末存货进行监盘并对年末财务资料进行检查C ．为证实应收账款的存在认定，仅针对年末尚未还款的债务人寄发询证函D ．为证实银行存款的计价认定，仅在年末向有过业务往来的银行寄发询证函3 . X 公司生产的K 产品只销售给其关联方，产品的运输由铁路部门承担。

A 注册会计师通过实施风险评估程序，察觉到销售部门为了完成销售任务很可能多计该种产品的销售量，从而导致因关联方交易而产生的应收账款的计价认定存在特别风险。

在通过以下针对性审计程序获取的审计证据中，可靠性最高的是（）。

A . X 公司销售部门向A 注册会计师提供的相关销售合同原件B . A 注册会计师从铁路部门复印的相关货运文件和运费结算单C . X 公司开户银行通过电子邮件向A 注册会计师提供的对账单D . A 注册会计师从X 公司关联企业验收部门获取的函证回函4 ．按审计证据可靠性“由高到低”的顺序，在注册会计师所获取的下列审计证据中，你认可的顺序排列是（）。