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审计实务测试题（含答案）一、单选题（共44题，每题1分，共44分）1.检查银行存款余额调节表是证实财务报表所列的银行存款是否真实的重要程序,但检查银行存款余额调节表并不能发现下列()不当行为。
A、某项支出已计入银行存款日记账,但没有开出转账发票B、将资产负债表日后收到的银行存款计入被审计年度C、年末最后一天开出支票,但没有入账,并要求顾客年后办理转账手续D、应付票据已由银行付讫,但被审计单位并未入账正确答案：C2.()是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的,以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。
A、检查记录或文件B、函证C、询问D、重新计算正确答案：A3.管理建议书是()针对审计过程中注意到的,可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。
A、注册会计师B、被审计单位管理当局C、税务部门注册税务师D、被审计单位的主管部门正确答案：A4.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系，其中，政府审计与注册会计师审计在以下（）方面是基本相似的A、审计中取证的权利B、对内部审计的利用C、审计所依据的准则D、审计要实现的目标正确答案：B5.在销售与收款循环审计中,注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度,应检查()上是否有审批人的签字。
A、订货单B、发运单C、销货单D、销货发票正确答案：D6.下列各项中,属于期末账户余额相关的“完整性”认定的是A、资产负债表所列的存货均存在并可供使用B、所有应当记录的存货均已记录C、当期的全部销售交易均已登记入账D、期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备正确答案：B7.在检查与固定资产购建相关的借款费用资本化情况时,注册会计师发现巳公司在下列()情况下仍将相关的借款费用资本化,应建议巳公司停止资本化并予以调整。
A、尽管在个别方面与设计要求不符,但所购置的生产设备已能正常使用B、尽管所建造的生产车间已投入使用,但预计仍需投入50万元加以改造C、机器设备的安装调试工作虽未交接,但安装调试实质上已经基本结束D、新购建的生产流水线还未正式投入运行,但试运行表明已能正常运转正确答案：C8.审计工作底稿的所有权属于()A、被审计单位B、签字的注册会计师C、会计师事务所D、审计委托人正确答案：C9.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。
第六章一、单项选择题1-5 AACBC 6-10 DABCB 11-15 ADCCB 16-20 CCBDC二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ACD4.ABD5.BCD6.ABD7.AC8.AC9.ACD 10.ABCD 11.ABCD 12.ABCDEFG 13.BCDEF 14.CD 15.ABCD 16.ABC 17.ABC 18.AB19.BC 20.ABCDE三、判断题1.错2.错3.错4.错5.对6.错7.对8.错9.错10.对11.错12.对13.错14.错15.错16.错17.错18.对19.对20.错21.对四、名词解释1、业务风险(Engagement Risk)参考答案：因与客户发生审计关系，导致虽然提交了正确的审计报告但仍使会计师事务所发生损失的可能性通常又被称为业务风险。
2、审计业务约定书参考答案：审计业务约定书是指会计事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
3、重要性含义参考答案：重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报是重大的。
4、审计风险参考答案：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
5、固有风险参考答案：固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。
6、控制风险参考答案：控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时防止、防线和纠正的可能性。
7、检查风险参考答案：检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
8、对事实的错报参考答案：这类错报是由被审单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为等产生。
第六章审计计划（完整版）第三编审计基本原理——财务报表审计第六章审计计划讲解内容本章考情分析1.初步业务活动的⽬的和内容（教材P99/6.1）；2.审计的前提条件（教材P100/6.1）；3.审计业务约定条款的变更（教材P103/6.1）；4.图6-1（教材P104/6.2）；5.确定审计⽅向时需要考虑的事项（教材P105/6.2）；6.导致对审计计划更改的原因（教材P107）；7.图6-3（教材P113/6.3）；8.实际执⾏的重要性（教材P112/6.3）；9.评价审计过程中识别出的错报（教材P113/6.3）；10.检查风险的确定与控制（教材P110/6.3）；11.附录6-1（教材P116-119/6.3）。
考纲要求与教材变化1.测试⽬标：掌握审计基本原理。
2.能⼒等级：23.教材变化：（1）教材P111，在“重要性⽔平的确定”中删除了“（⼀）从性质⽅⾯考虑重要性”和“（⼆）从数量⽅⾯考虑重要性”。
（2）教材P113，在“评价审计过程中识别出的错报”之前删除了“（五）重要性与审计风险的关系”。
本章重难点精讲第⼀节初步业务活动20：48⼀、初步业务活动（教材P99）22:48（⼀）初步业务活动在财务报表审计过程中所处的环节（教材P99）各部分审计⼯作底稿的名称对应教材的章节第⼀部分初步业务活动⼯作底稿 61.初步业务活动程序 6.12.审计业务约定书 6.1第⼆部分风险评估⼯作底稿11第三部分进⼀步审计程序⼯作底稿12-16第四部分其他项⽬⼯作底稿17-21第五部分业务完成阶段⼯作底稿22-23根据表6-1，财务报表审计整体的审计思路和基本逻辑的具体内容如下：（1）注册会计师在“初步业务活动”中解决的是财务报表审计业务承接问题（教材P99/6.1）。
（2）注册会计师承接审计业务后实施“风险评估程序（教材P207/11.2）”，并评估财务报表重⼤错报风险（教材P251/11.5）。
（3）注册会计师根据评估的重⼤错报风险设计和实施“进⼀步审计程序”（教材P255/12.2）。
第六章审计计划、重要性和审计风险练习题一、单项选择题1.在某一审计项目中，可接受的审计风险为6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为80 %。
则审计人员可接受的检查风险为（）。
A. 6 %B. 10%C. 12.5 %D. 48 %2.在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。
A. 抽样风险B. 检查风险C. 非抽样风险D. 重大错报风险3.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制4.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的（）。
A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的可能性5.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。
A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入6.审计人员从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（）。
A. 控制测试B. 实质性程序C. 实质性方案D. 综合性方案7.如果审计人员评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（）。
A.风险应对方案B.控制测试方案C.实质性方案D.综合性方案8.下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定审计人员将要实施的审计程序的性质、时间和范围的是（）。
A. 审计风险B.抽样风险C.可接受的检查风险D.重大错报风险9.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。
A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C.审计人员未能发现重大错报的可能性D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性10. 如果审计人员认为错报属于重要错报，就应考虑通过以下哪项，来降低审计风险。
第六章计划审计工作、重要性和审计风险一、单项选择题1. 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。
下列表述正确的是（ C ）。
A. 评估的错报风险越高，贝冋接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B. 评估的错报风险越高，贝冋接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C. 评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D. 评估的错报风险越低，贝冋接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
以下关于重要性的理解不正确的是（ C ）。
A. 重要性的确定离不开具体环境B. 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C. 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D. 对重要性的评估需要运用职业判断3．注册会计师的计划审计工作不包括（ C ）。
A. 在本期审计业务开始时开展的初步业务活动B. 制定总体审计策略C•了解被审计单位及其环境D.制定具体审计计划4. 下列有关检查风险的观点不能认同的是（D ）。
A. 检查风险取决于审计程序逻辑设计的合理性和执行的有效性B. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平和认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。
评估的重大错报风险越低；评估的重大错报风险低，可接受的检查风险越高C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险D. 可接受的检查风险和注册会计师所需的审计证据成同向关系5. 关于重要性的下列说法中，不正确的是（A ）。
A. 重要性的概念不是从财务报表使用者的角度来考虑B. 不同环境下对重要性的判断可能是不同的C. 重要性是注册会计师使用专业判断得来的D. 重要性的概念不能从注册会计师的角度来考虑6. 确定会计报表重要性水平时常用的判断基础不包括（ D ）。
A. 资产总额B. 净资产C. 营业收入D. 营业费用7. 注册会计师评估的重大错报风险和所需审计证据的数量（ A ）。
第五章审计计划习题集一、单选题1．会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）。
A．会计师事务所 B．被审计单位C．进行审计的注册会计师 D．委托单位2．注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的当属（）证据。
A．管理当局声明书 B．注册会计师亲自编制的各种计算表或分析表C．由被审计单位保管的银行函件 D．被审计单位的客户寄发给会计师事务的函件3．注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常波动，应采用（）程序来获取审计证据。
A．检查B．计算C．分析性复核D．估价4．下面审计证据中，其证明力由强到弱排列的是（）。
A．注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书B．购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书C．销货发票、管理当局声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表D．注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票5．下列审计工作底稿中属于业务类工作底稿的有（）。
A．企业营业执照 B．审计调整分录汇总表C．审计报告书未定稿 D．控制测试时形成的工作底稿6．注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）。
A．书面证据 B．口头证据 C．实物证据 D．环境证据7．注册会计师所实施的以下各项程序中，（）属于交易的实质性测试。
A．检查内部控制生成的文件与记录 B．询问并观察未留下审计轨迹的内部控制运行情况C．向债权人发出应付账款询证函 D．追查销售发票至销售明细账8．审计人员应当确认，被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理当局的（）认定。
A．存在或发生 B．完整性 C．估价或分摊 D．表达与披露9．被审计单位下列事项中，属于估价或分摊认定的是（）。
A．向甲公司拆借的款项，未列入账中 B．将经营租入设备一台列为企业固定资产C．将应收账款乙公司一笔贷款50万元记为100万元D．将预付账款列示于应付账款中10．在注册会计师所关心的下列各种问题中，（）是为了实现一般审计目标中的截止目标。
审计计划练习试卷2(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
注册会计师在财务报表审计中通过评估审计风险，进而将审计风险降至可接受的低水平。
请根据有关风险准则，对以下问题作出正确的专业判断。
1．下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是( )。
A．(可接受的)审计风险是预先设定的B．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性C．审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性D．重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性正确答案：C解析：选项C描述的是控制风险而不是审计风险。
2．下列有关检查风险的说法中，正确的是( )。
A．检查风险是注册会计师在对被审计单位的财务报表审计前已经存在的重大错报的可能性B．只要注册会计师按照审计准则执业，严格要求自己，那么，检查风险就可以降低为零C．客观存在的重大错报风险就是检查风险D．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性正确答案：D解析：检查风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性，而选项A所说的是重大错报风险；由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查以及其他原因，检查风险不可能降低为零，所以选项B不正确。
3．下列有关审计风险和重要性水平的说法中，不正确的是( )。
A．由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估B．在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。
在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分C．控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性D．在为被审计单位编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，以保证能够执行较多的审计程序，收集较多的审计证据，减少未发现错报的可能性正确答案：A解析：虽然固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，但是并不意味着注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估，相反，注册会计师可以对两者单独评估也可以合并评估。
第六章风险管理框架下的内部控制一、单项选择题1.为了符合有关监管组织的独立性要求，某公司禁止员工吃回扣，要求员工详尽列明每项交易的客户资料。
如果发现违规情况，必定解雇有关员工。
针对内部环境要素，该公司此种规定是（）。
A.组织结构B.社会责任C.企业文化D.人力资源2.下列不属于资产管理风险的是（）。
A.存货积压或短缺或固定资产更新改造不够B.无形资产缺乏核心技术、权属不清C.无形资产技术落后D.客户信用管理不到位3.某企业的财务报告是至关重要的，尤其是对投资者来说，因为财务报告是投资者进行决策的重要依据。
则该企业的性质是（）。
A.国有企业B.上市公司C.个体工商户D.以上均不正确4.以下关于内部审计描述错误的是（）。
A.内部审计部门通常是内部控制系统的主要监察人B.内部审计师不应被允许直接与外聘审计师沟通C.内部审计部门要对所审计的活动保持独立性D.内部审计师可以在兼并、收购和转型活动中发挥作用5.下列不属于内部控制原则的是（）。
A.重要性原则B.全面性原则C.实质重于形式原则D.制衡性原则6.下列关于组织架构设计应该采取的措施说法错误的是（）。
A.企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡B.企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，可以有一人审批C.企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系D.企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责7.下列不属于内部控制评价应遵循的原则是（）。
A.全面性原则B.重要性原则C.客观性原则D.谨慎性原则8.下列各项不属于内部控制缺陷按照内部控制严重程度分类的是（）。
A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.运行缺陷9.甲企业公司治理的方法是首先制定评估和预测潜在的风险，发生风险以后再采取相应的补救措施。
审计计划练习一、单选题1．注册会计师应当为审计工作制定审计策略，但是每次审计业务总体审计策略的详略程度不同，其决定性因素是( )。
A．初步业务活动的结果B．审计业务的特征C．为被审计单位提供其他服务时所获得的经验D．被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度2．A会计师事务所在首次承接B公司2011年财务报表审计业务之前了解到：前任会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的虚假确认；同时证券监管部门正在对该公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。
A会计师事务所仍然决定承接该业务，并指派甲注册会计师为审计项目负责人。
甲在制定审计计划时，遇到以下问题，需要修改具体审计计划的事项有（）。
A．甲注册会计师在初步评估重大错报风险前，将B公司的销售与收款循环作为重点审计领域B．甲注册会计师在进行存货监盘前，与B公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划C．甲注册会计师在对应收账款函证前，向B公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证D．甲注册会计师在进驻B公司时，提请B公司允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息、其他信息，以及不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员3．注册会计师所制定的具体审计计划中，如果存在以下( ) 情形，则需要扩大对审计项目组的指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。
A．项目组成员专业素质提高B．评估的重大错报风险增强C．对独立性要求加大D．审计时间比预算缩短4．下列对重要性含义的表述中，不恰当的是( )。
A．如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B．判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响C．对重要性的判断是根据具体环境作出的D．对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响5．按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见。
第二章审计计划（单元测试）一、单项选择题1.基于连续审计，下列（）因素可能不会导致注册会计师修改审计业务约定条款或者提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。
A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围B.需要修改约定条款或增加特别条款C.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化D.被审计单位的成本会计人员近期发生了变动2.下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法，不恰当的是（）。
A.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定B.总体审计策略的制定在前，具体审计计划的制定在后，两者互不影响C.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配D.注册会计师应当在具体审计计划中确定要实施的进一步审计程序3.注册会计师在审计中要使用整体重要性水平，其目的不包括（）。
A.制定具体审计计划B.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围C.识别和评估重大错报风险D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围4.注册会计师在确定计划的重要性水平时，不需要考虑（）。
A.财务报表的重大错报风险B.对被审计单位及其环境的了解和审计的目标C.财务报表各项目的性质及其相互关系D.财务报表项目的金额及其波动幅度5.在确定对项目组成员指导、监督以及确定对其工作进行复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）。
A.会计师事务所的规模和复杂程度B.审计收费C.评估的重大错报风险D.被审计单位财务人员的专业素质和胜任能力6.下列关于评价未更正错报的说法中，错误的是（）。
A.未更正错报是指在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报B.在评价未更正错报之前可能已经对重要性作出重大修改C.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，错报的抵消可能是适当的D.未更正错报可能包括累积的明显微小错报7.以下各项不属于确定重要性基准应该考虑的因素的是（）。
A.基准的相对波动性B.财务报表要素C.被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境D.与具体项目计量相关的固有不确定性二、多项选择题1.下列关于注册会计师开展初步业务活动的主要目的的表述，恰当的有（）。
第六章审计计划（单元测试）一、单项选择题1.ABC会计师事务所承接了乙上市公司的2011年度财务报表审计工作，A注册会计师作为项目合伙人正在和乙上市公司的管理层就审计业务约定书沟通。
A注册会计师的下列说法，正确的是( )。
A.审计准则是注册会计师审计财务报表的标准B.管理层已认可并理解其承担的责任是注册会计师进行审计的目标C.注册会计师对财务报表的编制和被审计单位的内部控制承担责任D.注册会计师应当要求管理层就其对财务报告责任提供书面声明2.如果是连续审计业务，在下列情况下，可能需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务约定条款的是( )。
A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.会计师事务所内部做了重大调整C.被审计单位对上期财务报表作出重述D.被审计单位所有权发生重大变动3.在完成审计业务前，如果被审计单位将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是( )。
A.被审计单位限制注册会计师接触审计所需资料B.被审计单位限制注册会计师接触相关人员C.被审计单位提出大幅度削减审计费用D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解，要求变更为财务报表审阅业务4.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑包括的内容是( )。
A.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围B.为审计目的确定重要性C.计划向高风险领域分派的项目组成员D.计划召开项目组会议的时间5.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。
A.重大错报风险是财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B.重大错报风险是在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在，是审计前就存在的D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制6.在审计风险模型中，审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的是( )。
A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果是反向关系B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见7.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。
下列做法正确的是( )。
A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果8.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。
A.毛利B.营业外收入C.费用总额D.所有者权益9.下列关于实际执行的重要性水平的说法中，正确的是( )。
A.实际执行的重要性水平就是计划的重要性水平B.实际执行的重要性水平指的是低于财务报表层次的重要性水平，不包含低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额C.通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50％～75％D.如果是连续审计，以前年度审计调整较少，那么实际执行的重要性接近财务报表总体重要性的50%10.下列关于评价审计过程中的识别出的错报的理解中，不正确的是( )。
A.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改B.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不能对重要性作出修改C.注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)D.确定一项分类错报是否重大，注册会计师需要进行定性评估二、多项选择题1.注册会计师在审计业务开始时应当开展的初步业务活动有( )。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价项目组成员的独立性C.就审计业务约定条款达成一致意见D.评价项目组成员的专业胜任能力2.ABC会计师事务所拟与丙上市公司签订2011年度财务报表审计业务的业务约定书，下列选项中，应当包含在该业务约定书的有( )。
A.财务报表审计的目标与范围B.注册会计师的责任C.被审计单位治理层的责任D.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明3.在制定总体审计策略的阶段，注册会计师应当做的工作有( )。
A.测试被审计单位内部控制活动的有效性B.评价被审计单位会计估计的合理性C.与被审计单位管理层讨论实施审计程序的时间D.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础4.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，注册会计师需要考虑的事项有( )。
A.影响被审计单位经营信息技术和业务流程的重大变化B.行业法规变化和新的报告规定C.会计准则及会计制度的变化D.影响被审计单位的法律环境的变化5.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。
A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B.评估的重大错报风险C.独立性要求D.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有( )。
A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.在审计开始时，就必须对重大错报的规模和性质做出一个判断，只包括制定财务报表层次的重要性，不包括特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平D.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响7.当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施有( )。
A.扩大实质性程序的范围B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C.消除控制风险D.消除固有风险8.下列关于重要性概念的理解中，不正确的有( )。
A.应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平B.在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师不需要考虑治理层和管理层的看法和预期C.重要性水平越高，审计风险越高；重要性水平越低，审计风险越低D.如果审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平9.下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有( )。
A.被审计单位决定处置一个重要组成部分B.注册会计师获取新的信息C.注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性10.在评价未更正错报的影响时，下列说法中正确的有( )。
A.注册会计师需要累积明显微小错报B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响答案与解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】依据审计准则，适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准，选项A错误；按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任，选项B错误；注册会计师不对财务报表的编制或被审计单位的相关内部控制承担责任，选项C错误。
2.【答案】D【解析】对于连续审计，下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款：（1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；（2）需要修改约定条款或增加特别条款；（3）被审计单位高级管理人员近期发生变动；（4）被审计单位所有权发生重大变动；（选项D）（5）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；（6）法律法规的规定发生变化；（7）编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更；（8）其他报告要求发生变化。
3.【答案】D【解析】下列原因可能导致被审计单位要求变更业务，如：（1）环境变化对审计服务的需求产生影响；（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解；（3）无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。
上述第（1）和第（2）项通常被认为是变更业务的合理理由。
前三个选项都不是变更业务的合理理由，选项D是合理理由。
【答案】A【解析】为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心；选项BCD均属于总体审计策略的内容。
5.【答案】C【解析】本小题考查的是对重大错报风险的概念理解，选项A是审计风险的概念；选项B是固有风险的概念；重大错报风险独立于财务报表审计而存在，是审计前就存在的；依据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险，不能够控制重大错报风险，故选项C正确，选项D不正确。
6.【答案】C【解析】选项C，检查风险只能控制不能消除。
7.【答案】C【解析】注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，选项AB错误；进一步审计程序的结果是进一步审计程序后才能知道的，不影响如何确定计划的重要性水平，选项D错误。
8.【答案】B【解析】非经常性的收益，如营业外收入不具有稳定性和代表性，所以不能以非经常性收益作为计算重要性水平的基准。
参见教材160页。
9.【答案】C【解析】实际执行的重要性水平指的是低于财务报表层次的重要性水平，也包含低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额，选项AB错误；如果是连续审计，以前年度审计调整较少，那么实际执行的重要性接近财务报表总体重要性的75%，选项D错误。
10.【答案】B【解析】注册会计师在确定重要性时，通常依据对被审计单位财务结果的估计，因为此时可能尚不知道实际的财务结果。
因此，在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改。
二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】注册会计师在审计业务开始时应当开展的初步业务活动有：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（选项A）（2）评价遵守职业道德规范的情况；（选项B、D）（3）就审计业务约定条款达成一致意见。
